Nâng cao sự tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh vĩnh long

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CỬU LONG *** VÕ HỒNG MINH TRÍ NÂNG CAO SỰ TN THỦ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Vĩnh Long - Năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CỬU LONG *** VÕ HỒNG MINH TRÍ NÂNG CAO SỰ TN THỦ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 834 02 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN MINH TIẾN Vĩnh Long - Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài “Nâng tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long” cơng trình nghiên cứu tơi thực hiện, xuất phát từ tình hình thực tiễn với hướng dẫn, hỗ trợ từ TS Nguyễn Minh Tiến Các số liệu kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Vĩnh Long, ngày 20 tháng 08 năm 2020 Ngƣời thực đề tài Võ Hồng Minh Trí LỜI CẢM ƠN Suốt khoảng thời gian học viên Trường Đại học Cửu Long, tơi trau dồi tích luỹ thêm nhiều kiến thức quý báu cho Luận văn kết trình nghiên cứu, học tập kết hợp với kiến thức truyền đạt trường Bên cạnh nỗ lực thân, xin bày tỏ lòng biết ơn đến tất giảng viên trường nói chung tập thể giảng viên Phịng Đào tạo Sau Đại học nói riêng trang bị cho kiến thức tảng kỹ nghiên cứu để hoàn thành đề tài luận văn Đặc biệt, tơi kính gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Nguyễn Minh Tiến tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn chỉnh luận văn Tơi xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè, đồng nghiệp người thân hỗ trợ lớn mặt tinh thần, giúp đỡ tơi để hồn thành luận văn thạc sĩ Cuối cùng, xin chúc Ban giám hiệu, Ban lãnh đạo Khoa sau Đại học Trường Đại học Cửu Long, quý Thầy cô bạn học viên thật nhiều sức khỏe thành đạt sống Trân trọng cảm ơn! Vĩnh Long, ngày 20 tháng 08 năm 2020 Ngƣời thực đề tài Võ Hồng Minh Trí MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục hình, biểu đồ Tóm tắt luận văn Trang Phần Mở đầu 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn đề tài nghiên cứu Tổng quan đề tài nghiên cứu 6.1 Lược khảo nghiên cứu có liên quan 6.2 Ứng dụng tài liệu lược khảo 7 Kết cấu Luận văn Chƣơng 1: Cơ sở lý luận tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1 Lý luận tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.1.1.4 Chức thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.1.2 Tuân thủ không tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.1.2.1 Tuân thủ thuế 13 1.1.2.2 Không tuân thủ thuế 14 1.1.3 Phân loại tuân thủ thuế 15 1.1.3.1 Căn vào tính chất tuân thủ 1.1.3.2 Căn vào nội dung tuân thủ 1.1.3.3 Căn vào mức độ tuân thủ 1.1.4 Nội dung tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 1.1.5 Các tiêu đánh giá tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 1.1.5.1 Các tiêu chí định tính 1.1.5.2 Các tiêu chí định lượng 1.1.6 Các phương pháp đo lường tuân thủ thuế doanh nghiệp 1.1.6.1 Phương pháp số liệu thứ cấp quan thuế 1.1.6.2 Phương pháp điều tra, khảo sát 1.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 15 16 16 17 18 18 19 22 23 24 1.3 Hệ thống kiểm soát thuế quan thuế 1.3.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp 1.3.2 Vai trị hệ thống kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp 25 30 30 30 1.3.3 Mục tiêu hệ thống kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp 30 1.3.4 Nội dung hệ thống kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp 1.3.4.1 Tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp …………… …………… 31 31 1.3.4.2 Kiểm soát hoạt động đăng ký thuế, kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ……………………… ……………………… .… 31 1.3.4.3 Thanh tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm thuế thu nhập doanh nghiệp ………………………………………………………………… 1.3.4.4.Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 1.3.4.5 Phối hợp với quan hữu quan khác … ……………… 1.3.5 Tiêu chí đánh giá hiệu hệ thống kiểm soát thuế quan thuế 1.3.5.1 Đối với Nhà nước …………… …………………… ……… 1.3.5.2 Đối với hệ thống kiểm soát thuế ……………………… …… 1.3.5.3 Đối với nội ngành Thuế …………………………… …… 1.4 Kinh nghiệm nâng cao tuân thủ thuế doanh nghiệp số quốc gia giới số địa phương Việt Nam 1.4.1 Kinh nghiệm số quốc gia giới 1.4.2 Kinh nghiệm số địa phương Việt Nam 32 33 33 33 33 34 35 35 35 37 1.4.3 Bài học kinh nghiệm cho Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long …………….… Kết luận chương Chƣơng 2: Thực trạng tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp hệ thống kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long 2.1 Giới thiệu sơ lược Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy 2.2 Tổng quan doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long 2.3 Thực trạng tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long 2.3.1 Thực trạng tuân thủ thuế thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 2.3.1.1 Đăng ký thuế 2.3.1.2 Kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp 2.3.1.3 Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 2.3.1.4 Chấp hành quy định khác thuế thu nhập doanh nghiệp 2.3.2 Thực trạng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long 37 38 39 39 39 39 40 41 41 41 43 44 46 2.3.2.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp 46 46 2.3.2.2 Kiểm soát hoạt động đăng ký thuế, kê khai thuế nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 48 2.3.2.3 Công tác tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm thuế thu nhập doanh nghiệp 2.3.2.4 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 2.3.2.5 Phối hợp với quan hữu quan khác 2.4 Kết khảo sát đánh giá công chức thuế doanh nghiệp tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long thời gian qua 52 56 58 2.4.1 Giới thiệu tổng thể mẫu khảo sát 58 58 2.4.2 Kết khảo sát, đánh giá công chức thuế doanh nghiệp tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long thời gian qua 61 2.4.2.1 Đánh giá công chức thuế vấn đề có liên quan đến tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp cải cách thủ tục hành thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long 61 2.4.2.2 Kết khảo sát khó khăn ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long 62 2.4.2.3 Đánh giá công chức thuế doanh nghiệp sai sót thường gặp đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế nội dung tuân thủ khác thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long 64 2.4.2.4 Đánh giá kết khảo sát doanh nghiệp liên quan đến tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long 68 2.4.2.5 Đánh giá kết khảo sát ý kiến hiệu hoạt động quản lý quan Thuế đến việc tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 70 2.4.2.6 Đánh giá kết khảo sát biện pháp tác động đến việc nâng cao ý thức tuân thủ tự nguyện doanh nghiệp 73 2.5 Đánh giá thực trạng tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long 2.5.1 Về phía doanh nghiệp 2.5.1.1 Thành tựu ………………………………………… 2.5.1.2 Hạn chế 2.5.1.3 Nguyên nhân 2.5.2 Về phía quan Thuế 2.5.2.1 Thành tựu ………………………………………… 2.5.2.2 Hạn chế 2.5.2.3 Nguyên nhân Kết luận chương 74 74 74 75 76 76 76 78 79 80 Chƣơng 3: Giải pháp nâng cao tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long 3.1 Định hướng ngành thuế tỉnh Vĩnh Long 81 81 3.2 Giải pháp nâng cao tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long 3.2.1 Đối với doanh nghiệp 3.2.2 Đối với hệ thống kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp quan Thuế 3.2.2.1 Giải pháp tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp … 3.2.2.2 Giải pháp đăng ký thuế, kê khai thuế nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 3.2.2.3 Giải pháp tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm thuế 3.2.2.4 Giải pháp quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 3.2.2.5 Các giải pháp hỗ trợ khác 3.3 Kiến nghị ……………… 3.3.1 Đối với Nhà nước 81 81 82 83 83 84 85 86 88 88 3.3.1.1 Chính sách Quản lý thuế 3.3.1.2 Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp 3.3.1.3 Điều chỉnh mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế 3.4 Hạn chế luận văn nghiên cứu Kết luận chương Phần Kết luận Tài liệu tham khảo Phụ lục 88 89 89 89 90 91 92 93 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT KBNN Kho bạc Nhà nước CCT Chi cục Thuế CQT Cơ quan Thuế DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước ĐP Địa phương FDI Đầu tư trực tiếp nước (Foreign Direct Investment) NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách Nhà nước OECD Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế (Organization for Economic Co-operation and Development) QLT Quản lý Thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNTT Thu nhập tính thuế TP HCM Thành phố Hồ Chí Minh TTT Tuân thủ thuế TW Trung ương UBND Ủy ban Nhân dân VĐTNN Có Vốn đầu tư nước ngồi 80 Cơng tác tham mưu, điều hành đạo số CCT trực thuộc chưa thật phát huy hiệu quả, đơi lúc cịn thụ động, trơng chờ vào đạo cụ thể cấp trên; phân cơng, giao việc thiếu tính cụ thể, rõ ràng công tác kiểm tra giám sát kết thực cấp chưa thật sâu sát… nên hiệu mang lại chưa cao Sự phối hợp với quan chức cơng tác kiểm sốt thuế TNDN chưa thường xuyên, liên tục Hệ thống công nghệ thông tin ngành thuế ngày nâng cao cịn mang tính rời rạc, thiếu tích hợp khả tự động hóa trình phát triển tiến hành nhiều giai đoạn khác nhau, khơng mang tính đồng hệ thống sở liệu cịn phân tán Ngồi ra, việc triển khai thực Luật thuế TNDN gặp số khó khăn, vướng mắc cịn số vấn đề bất cập chưa điều chỉnh điều chỉnh chưa kịp thời với tình hình thực tế Kết luận chƣơng Trong chương 2, luận văn đề cập đến quy trình nghiên cứu phương pháp nghiên cứu để thực mục tiêu nghiên cứu đề tài cách thống kê mơ tả, so sánh, phân tích, trình bày thực trạng TTT TNDN DN Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long phân tích từ hai khía cạnh DN Cục Thuế thơng qua nội dung đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, tuân thủ báo cáo thơng tin đầy đủ xác cơng tác quản lý hệ thống kiểm sốt thuế Qua phân tích cho thấy, số lượng DN địa bàn có xu hướng tăng nhanh, đa dạng quy mơ, ngành nghề loại hình DN, số thu từ thuế TNDN chiếm tỷ trọng đáng kể tổng thu NSNN địa phương có xu hướng ngày tăng Bên cạnh đó, tình hình TTT TNDN DN có cải thiện qua năm, nhìn chung nhiều trường hợp vi phạm, gian lận, mức độ TTT chưa cao Đồng thời, đề tài đánh giá mặt đạt được, hạn chế đưa số nguyên nhân chủ yếu Đây sở để đưa giải pháp phù hợp chương nhằm nâng cao TTT TNDN tăng cường hệ thống kiểm soát thuế TNDN DN Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long thời gian tới 81 CHƢƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO SỰ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG 3.1 Định hƣớng ngành Thuế tỉnh Vĩnh Long Nhằm đáp ứng nhiệm vụ chi ngày cao tỉnh đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách ngày khó khăn thời gian tới, ngành thuế tỉnh Vĩnh Long đề số định hướng lớn công tác QLT thu ngân sách như: Toàn ngành phấn đấu thu thuế hàng năm vượt 10% dự tốn giao, thuế TNDN nguồn thu quan trọng nhất, chiếm từ 33-35% tổng thu ngân sách Tăng cường công tác đạo QLT, phấn đấu hoàn thành hoàn thành vượt mức dự toán thu NSNN hàng năm Bộ Tài chính, Hội đồng Nhân dân, UBND Tỉnh giao cho kế hoạch phấn đấu đăng ký với Tổng Cục Thuế Phấn đấu hàng năm tăng 15% số lượng DN đăng ký mới; quản lý 100% DN đăng ký, cấp mã số thuế, kê khai thuế Tạo điều kiện để khuyến khích DN đầu tư ngành, lĩnh vực khuyến khích đầu tư Cơng tác tra, kiểm tra thuế trụ sở DN hàng năm đạt tối thiểu từ 18% trở lên tổng số DN có; kiểm tra, giám sát hồ sơ toán thuế TNDN trụ sở CQT hàng năm đạt tối thiểu từ 20% trở lên tổng số DN có Hàng năm đảm bảo tuyên truyền, tập huấn đầy đủ thuế sửa đổi, bổ sung cho 100% DN địa bàn; thực tuyên truyền chuyên mục “Thuế nghĩa vụ quyền lợi” Đài Truyền hình lần/tháng; 100% DN kê khai thuế điện tử 99% nộp thuế điện tử Tăng cường xử lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 100% DN có số tiền thuế nợ 90 ngày, đảm bảo hàng năm nợ thuế 5% tổng thu ngân sách toàn ngành phấn đấu kéo giảm nợ thuế xuống 3% 3.2 Giải pháp nâng cao tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long 3.2.1 Đối với doanh nghiệp Để tăng cường tính TTT TNDN DN thực qua khâu đăng ký thuế, kê khai thuế nộp thuế, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long tạo điều kiện thuận lợi để DN thực hiện: 82 - Tham gia lớp tập huấn sách thuế TNDN sách có liên quan đến việc chấp hành pháp luật thuế TNDN để cập nhật kịp thời thay đổi sách; tham gia buổi đối thoại DN, chủ động nhờ CQT hỗ trợ trực tiếp trả lời văn vướng mắc thực nghiệp vụ phát sinh có liên quan đến việc kê khai tính thuế TNDN DN cách xác đầy đủ Thực đầy đủ quy định quy trình đăng ký thuế DN thành lập, thông báo cho CQT quản lý có thay đổi thơng tin hoạt động DN giúp CQT theo dõi kịp thời số lượng DN hoạt động địa bàn nắm thông tin xác DN, tránh trường hợp khơng liên lạc thông tin DN cung cấp cho CQT khơng với thực tế - Kê khai xác, trung thực tiêu tờ khai thuế thông qua việc sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế, thường xuyên cập nhật chương trình ứng dụng tin học nâng cấp chương trình hỗ trợ ngành Thuế theo quy định có đăng tải trang web thống Cục Thuế hay Tổng cục Thuế - Chủ động nộp số tiền thuế phát sinh (phạt) vào NSNN theo quy định, tránh trường hợp nộp chậm (không nộp) làm ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN, đồng thời bị tính tiền chậm nộp tiền thuế theo quy định Luật QLT - Tổ chức tốt hiệu máy kế toán DN để phản ánh thực tế tình hình hoạt động SXKD, báo cáo kết hoạt động xác kết thúc chu kỳ kinh doanh thực hạch toán kế toán, chế độ lưu trữ, bảo quản hồ sơ, chứng từ phù hợp quy định hành nhằm phục vụ cho công tác báo cáo, tra, kiểm tra sau - Tích cực cung cấp, giải trình, bổ sung thông tin tài liệu cho CQT quan chức có liên quan có yêu cầu, nghiêm chỉnh chấp hành định tra, kiểm tra định CQT theo quy định, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho CQT hoàn thành nhiệm vụ giao 3.2.2 Đối với hệ thống kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp quan Thuế Trong chế tự khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm trước pháp luật tính trung thực, xác việc kê khai ý thức tự giác DN quan trọng Để làm điều đó, xuất phát từ tình hình thực tế, thời gian tới Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long cần phải thực nâng cao giải pháp sau: 83 3.2.2.1 Giải pháp tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp Ngành Thuế tiếp tục khai thác ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác tuyên truyền sách thuế nội ngành DN với hình thức phù hợp như: Tuyên truyền thông qua hệ thống thông tin truyền thông, Báo, Đài, Trang thông tin điện tử, Thư điện tử trực tiếp đến DN; Thơng qua tổ chức trị- xã hội như: Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, thành viên Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, Đoàn thể trị để cơng tác khơng bị gián đoạn, nhanh, hiệu đến DN Trong đó, đặt biệt tuyên truyền nội dung liên quan đến sách giải khó khăn NNT DN, đảm bảo sách hỗ trợ thực đầy đủ đến đối tượng hưởng theo quy định Xây dựng kế hoạch tuyên truyền có trọng tâm, trọng điểm, đáp ứng nhu cầu DN Tiếp tục phát triển công tác tư vấn thuế cho DN nhằm nâng cao trình độ hiểu biết sách, quy trình, thủ tục quản lý có biện pháp đồng nhằm khuyến khích có chế ưu đãi phát triển hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ Tăng cường đào tạo, nâng cao lực, xây dựng đội ngũ cơng chức làm cơng tác tun truyền có chuyên môn sâu hiểu biết rộng, lĩnh vực thuế TNDN phức tạp Tổ chức điều tra nhu cầu xã hội DN để có biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ sát thực tế DN Phối hợp với quan có thẩm quyền việc nghiên cứu triển khai chương trình đưa sách thuế vào cấp học đường địa bàn tỉnh việc tổ chức chiếu phim 3D học sinh bậc tiểu học, trung học sở để nhận thức tốt thuế từ ngồi ghế học đường Tiếp tục ghi nhận tun dương thành tích DN có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, đóng góp số thu lớn cho NSNN; lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế, tạo đồng thuận ủng hộ nhân dân công tác thuế 3.2.2.2 Giải pháp đăng ký thuế, kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiếp tục trì dịch vụ kê khai, nộp thuế, hóa đơn điện tử Đảm bảo hệ thống Công nghệ thông tin thông suốt 24/7 để hỗ trợ DN thực nghĩa vụ với NSNN từ khâu đăng ký, kê khai, nộp thuế mà không cần phải đến trực tiếp CQT, giảm thời gian thực thủ tục tạo thuận lợi cho DN thực nghĩa vụ với NSNN 84 Đẩy mạnh công tác theo dõi, kiểm tra, kiểm soát việc đăng ký thuế, kê khai nộp thuế như: Tổ chức tốt công tác quản lý đối tượng đăng ký thuế, xem nhiệm vụ trọng tâm hàng đầu, cần phải thường xuyên rà soát DN quản lý khai thuế, đặc biệt DN bỏ trốn, ngưng hoạt động để kịp thời đóng mã số thuế DN, xác định DN phải nộp hồ sơ khai thuế; Tích cực đơn đốc DN nộp tờ khai thuế nộp thuế đầy đủ, hạn, đẩy mạnh công tác kiểm tra, rà soát việc kê khai thuế, kịp thời chấn chỉnh trường hợp kê khai sai theo quy định, hay kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp làm rõ nguyên nhân chênh lệch để có biện pháp chấn chỉnh kịp thời, chống thất thu thuế; Theo dõi, cập nhật kịp thời tình hình hoạt động DN, tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát việc kê khai nộp thuế CQT để thu kịp thời khoản thuế phát sinh (trừ trường hợp gia hạn, hỗn nộp thuế), phịng tránh việc kê khai thấp, không sát với thực tế kinh doanh , làm thất thu NSNN Từng bước thay đổi cách thức kiểm tra theo hướng phân loại DN, loại hồ sơ, loại nội dung thường xuyên sai sót để nâng cao chất lượng hiệu kiểm tra hồ sơ khai thuế Kiên xử phạt trường hợp vi phạm theo quy định Luật QLT để nâng cao tự giác tuân thủ pháp luật thuế Ngồi ra, hàng tháng thực cơng tác rà sốt, xử lý dứt điểm tình trạng chênh lệch số liệu (TMS) QLT, hướng dẫn đạo kiểm tra cơng tác xử lý hồ sơ khai thuế, kế tốn thuế thống kê thuế CCT Kịp thời tham mưu, giải khó khăn, vướng mắc cho DN, góp phần cải thiện mơi trường đầu tư kinh doanh, nâng cao hiệu QLT 3.2.2.3 Giải pháp tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm thuế Tăng cường công tác đạo, kiểm tra giám sát người ban hành định tra- kiểm tra thuế từ khâu phê duyệt kế hoạch tra - kiểm tra đến khâu tổ chức thực hiện, kết luận tra - kiểm tra thuế… đảm bảo kết sau tra - kiểm tra thuế phải tương ứng với kết nhận xét khả khai thác trước ban hành định tra - kiểm tra Quyết tâm phấn đấu hoàn thành kế hoạch tra- kiểm tra số không ngừng nâng cao chất lượng hoạt động tra- kiểm tra thuế trụ sở DN 85 Thực tra, kiểm tra thuế cần tập trung vào nội dung trọng tâm như: tra việc thực thu nộp NSNN, tra kiểm tra chống thất thu thuế, ngăn chặn có hiệu hành vi buôn lậu, gian lận thương mại, chuyển giá, phát kịp thời hành vi kê khai sai, khai thiếu, gian lận thuế Trong hoạt động tra, kiểm tra phải nghiêm túc tuân thủ thực yêu cầu, nguyên tắc, trình tự thủ tục, nội dung công tác tra, kiểm tra; đảm bảo kiểm tra tra trụ sở DN phải phân tích sâu DN, xác định rõ nghi ngờ, rủi ro thuế trước thực Đồng thời, khai thác tốt chức chương trình ứng dụng QLT, phục vụ tốt công tác tra, kiểm tra DN Tham mưu đạo, triển khai thực tốt công tác tra, kiểm tra thuế theo quy định Luật QLT, Luật Thanh tra, Quy trình tra thuế, kiểm tra thuế Trọng tâm nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế, phát kịp thời vi phạm, chấn chỉnh đề xuất xử lý quy định Tăng cường công tác tra, kiểm tra số ngành nghề, lĩnh vực như: DN có nhiều chi nhánh; DN ngành dịch vụ, thương mại, DN có nợ đọng thuế lớn, DN kê khai lỗ nhiều năm liền, DN có ưu đãi miễn giảm thuế DN thành lập khu công nghiệp, DN ngành xây dựng, kinh doanh xây dựng, DN kinh doanh xuất nhập khẩu, DN kinh doanh xăng dầu, kinh doanh bất động sản, chuyển nhượng vốn, DN đầu tư nước ngồi có dấu hiệu chuyển giá, DN có dấu hiệu sử dụng hóa đơn bất hợp pháp; tra, kiểm tra xử lý nợ đọng thuế, đảm bảo thu đúng, kịp thời khoản thuế, phí lệ phí khoản thu khác vào NSNN Duy trì đẩy mạnh cơng tác kiểm tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ công tác QLT TNDN, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp kinh tế, hành công tác thu thuế 3.2.2.4 Giải pháp quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Tiếp tục tổ chức triển khai thực tốt Chỉ thị Bộ trưởng Bộ Tài việc tăng cường cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thu hồi nợ thuế như: Rà sốt, phân tích nợ thuế xác… Cụ thể hóa tiêu thu nợ đến tổ chức, cá nhân 86 làm công tác thu nợ yêu cầu tổ chức, cá nhân giao tiêu thu nợ phải có đăng ký kết thu nợ năm để tạo động lực, tâm thu nợ Tiếp tục tham mưu Cấp ủy, Chính quyền địa phương địa bàn việc thu hồi nợ đọng thuế, tham mưu triển khai thực quy định khoanh nợ tiền thuế, xóa nợ tiền phạt chậm nộp, tiền chậm nộp DN khơng cịn khả nộp NSNN tham mưu đưa Ban thu nợ địa phương vào hoạt động thiết thực, hiệu Thực đồng biện pháp thu nợ: đôn đốc, nhắc nhở DN; công khai thông tin DN nợ thuế phương tiện truyền thông đại chúng; kiên thực cưỡng chế nợ thuế khoản nợ lớn, nợ DN có khả nộp cố tình tránh né, nợ hạn sau kết tra - kiểm tra thuế… Tổ chức rà sốt, phân loại nợ, phân tích ngun nhân nợ DN nợ thuế, lập danh sách DN nợ thuế theo nhóm nguyên nhân nợ để có biện pháp hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn cho DN thực thu nợ vào NSNN theo đối tượng nợ thuế, đảm bảo công việc chấp hành pháp luật thuế TNDN Thực tốt công tác thi đua khen thưởng, nêu gương DN tốt đồng thời thông báo thông tin DN nợ thuế phương tiện thông tin đại chúng theo quy định Luật QLT 3.2.2.5 Các giải pháp hỗ trợ khác * Tăng cường nâng cao lực phẩm chất công chức thuế Tiếp tục triển khai, kiện toàn máy tổ chức, nguồn nhân lực Chi cục Thuế khu vực để tiếp tục nâng cao hiệu hoạt động; tiếp tục triển khai, thực có hiệu công tác tổ chức cán bộ, đào tạo bồi dưỡng nâng cao chất lượng nguồn nhân lực nhằm đáp ứng nhu cầu công tác giao tăng cường công tác kiểm tra giám sát thực thi công vụ đến công chức Để sớm phát hạn chế, thiếu sót, chấn chỉnh kịp thời Tiêu chuẩn hóa trình độ cơng chức thuế theo vị trí việc làm thu nhập Cần quy định rõ trình độ bắt buộc công chức thuế vị trí việc làm cụ thể Nếu chưa đáp ứng u cầu cơng việc đặt tiến hành đào tạo lại thời gian ngắn, khơng đáp ứng phải thuyên chuyển sang vị trí khác tạo điều kiện cho họ phát huy lực thân Tạo 87 động lực cho cơng chức hồn thành cơng việc hiệu quả, tránh tình trạng ganh đua nội hay nhũng nhiễu DN Nâng cao phẩm chất đạo đức công chức thuế, xử lý nghiêm khắc trường hợp cố tình vi phạm sách pháp luật thuế, tiếp tay cho hành vi gian lận, trốn thuế, củng cố xây dựng đội ngũ công chức thuế sạch, liêm Bên cạnh đó, coi trọng việc đào tạo kỹ ứng xử, giao tiếp có văn hóa, lịch để cung cấp dịch vụ có chất lượng cho DN, nhằm hướng đến phục vụ tốt cho DN tất DN tỉnh Vĩnh Long Áp dụng chế luân chuyển, chuyển đổi vị trí cơng tác phận QLT với để người nắm tất quy trình QLT TNDN nói riêng loại thuế khác nói chung * Cải cách thủ tục hành Tổ chức thực có hiệu quy chế cửa, cửa liên thông hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn TCVN ISO hoạt động CQT Tiến hành rà sốt lại thủ tục hành thuế để thực theo quy định, loại bỏ giấy tờ, mẫu biểu không cần thiết quy định thủ tục hành thuế để giảm thời gian, chi phí giao dịch DN với CQT Trong đó, xác định cụ thể số loại thủ tục hành giảm để đề xuất bỏ, gắn liền với cắt giảm thời gian công việc thực thủ tục hành thuế Thực khai, nộp thuế điện tử đảm bảo 03 tiêu chí theo đạo Tổng cục Thuế; đẩy mạnh công tác sử dụng hóa đơn điện tử, rà sốt chuẩn hóa thông tin DN, đưa liệu thông tin DN quan đăng ký kinh doanh CQT đồng với Chỉ đạo rà sốt vướng mắc, khó khăn thực sách pháp luật thuế để kịp thời phản ánh Tổng cục Thuế nghiên cứu sửa đổi, bổ sung thủ tục tục hành thuế cho phù hợp tình hình thực tế * Phối hợp với quan hữu quan khác Có kế hoạch phối hợp với sở, ban, ngành, huyện, thị xã, thành phố tập trung khai thác tăng thu số ngành, lĩnh vực khả khai thác như: Xây dựng có vốn ngồi NSNN; khai thác khống sản cát sơng, khai thác tài ngun nước; kinh doanh thương mại điện tử Tiếp tục phối hợp tốt với quan ban ngành có liên quan công tác chống thất thu thuế, khai thác nguồn thu thơng qua việc phịng chống hành vi 88 gian lận, trốn thuế Phối hợp, triển khai đồng nhiều giải pháp hữu hiệu quan chức để hạn chế tối đa tình trạng thành lập DN nhằm mục đích mua bán hố đơn địa bàn tỉnh thời gian tới * Đối với nội ngành Thuế Xử lý nghiêm khắc DN có hành vi cố tình vi phạm thuế công chức thuế thực thi công vụ không khách quan, không nhiệm vụ, quyền hạn giao hay thông đồng với DN để làm trái quy định pháp luật; Đẩy mạnh công tác dân vận khéo vận động DN chấp hành định xử lý CQT sau tra, kiểm tra, tránh trường hợp không thống DN CQT 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với Nhà nước 3.3.1.1 Về sách Quản lý thuế Cần hồn thiện Luật QLT tránh chồng chéo không với Luật thuế mà cịn với văn pháp luật khác có liên quan; Tiếp tục hoàn thiện thể chế, nhằm đơn giản hóa thủ tục hành với mục tiêu tạo mức độ thuận lợi thuế cho DN Cần tăng cường hỗ trợ DN theo hướng đáp ứng nhu cầu nhóm, loại hình DN, tình hình kinh tế - xã hội Trong đó, nghiên cứu, thiết lập trung tâm tập trung giải đáp vướng mắc cho DN tảng hệ thống liệu chung hệ thống CQT Bên cạnh đó, lực lượng cơng chức thuế lớn, phân bổ khắp địa bàn nước; công chức tra, kiểm tra thuế có tính chun mơn cao, nắm vững sách thuế, thủ tục hành thuế, có trình độ kế tốn phân tích tài DN Thế nên, kiến nghị Chỉnh Phủ trao quyền điều tra, khởi tố hành vi vi phạm lĩnh vực thuế, điều vừa tạo thuận lợi cho CQT việc thực thi pháp luật thuế vừa tạo điều kiện để vụ điều tra, khởi tố thuế thực xác, nhanh chóng, thuận lợi Vì tình trạng trốn thuế, ẩn thuế, lận thuế diễn phức tạp mà phổ biến tình trạng giấu hóa đơn đầu vào, khơng xuất hóa đơn đầu ra, thực toán giấy tờ sổ sách khơng có quyền điều tra, khởi tố lĩnh vực thuế CQT thực công tác xác minh, điều tra hành vi vi phạm Đồng thời cần định nghĩa rõ hành vi trốn lận thuế luật hình nâng cao mức hình phạt tội trốn thuế 89 3.3.1.2 Về sách thuế thu nhập doanh nghiệp Xây dựng sách thuế TNDN đồng bộ, chặt chẽ, đơn giản, rõ ràng phù hợp với thông lệ quốc tế nhằm giúp cho DN dễ hiểu, dễ thực hiện, tiết kiệm chi phí tuân thủ, tăng cường TTT DN cách đầy đủ, kịp thời tự nguyện quy định luật thuế TNDN, giúp cho CQT dễ quản lý, theo dõi đối tượng nộp thuế, thực việc kiểm tra, kiểm sốt dễ dàng với chi phí thấp Tăng cường tính ổn định văn luật, tránh có nhiều văn hướng dẫn, chỉnh sửa, bổ sung thay gây chồng chéo khó cập nhật kịp thời, làm cho công chức thuế chưa hiểu hết nội dung DN thực khó tránh khỏi thiếu sót Để DN an tâm với sách thuế mà Nhà nước quy định cần thơng báo rộng rãi, lấy ý kiến DN để DN có thời gian chuẩn bị, chuyển hướng đầu tư để tránh thiệt hại Đồng thời, đưa quy định khống chế chi phí trừ chi phí trả lãi tiền vay vốn tương ứng với khoản vay vượt nhiều lần vốn chủ sở hữu (vốn mỏng) từ chưa đảm bảo bình đẳng DN sử dụng vốn chủ sở hữu để kinh doanh với DN sử dụng vốn vay (chi phí lãi vay tính vào chi phí) 3.3.1.3 Điều chỉnh mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phù hợp Mức thuế suất thuế TNDN Việt Nam so với nước khu vực đánh giá thấp nhìn chung việc áp dụng mức thuế suất thuế TNDN thông thường tương đối hợp lý, nhiên cần phải tiếp tục điều chỉnh thuế suất thuế TNDN cho phù hợp nhằm tạo công cho DN để nuôi dưỡng nguồn thu, tránh vắt kiệt sức DN trước thực trạng nhiều DN gặp khó khăn nay, động lực, mục tiêu làm tăng TTT DN 3.3.2 Đối với Tổng Cục thuế Song hành với việc kiện toàn tổ chức máy CQT cấp, Tổng cục Thuế cần tiếp tục đổi khâu đăng ký, khai, nộp thuế kế tốn thuế; cải cách cơng tác quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế tra kiểm tra, giám sát tuân thủ theo hướng ứng dụng hiệu công nghệ thơng tin Cùng với đó, ban hành quy định áp dụng hóa đơn điện tử DN Đồng thời, sớm vận hành hệ thống hạ tầng kỹ thuật, kết nối đồng CQT DN, 90 đảm bảo yêu cầu quản lý điện tử; kết nối trao đổi thông tin tự động Tổng cục Thuế Tổng cục Hải quan…; Phối hợp chặt chẽ với ngành, cấp có liên quan để bước tạo môi trường thuận lợi cho cải cách hệ thống QLT thành công Cần tổ chức máy, xây dựng quy trình QLT đơn giản, cắt bỏ thủ tục rườm rà cho DN, đáp ứng yêu cầu công tác QLT theo chế tự khai, tự nộp Tăng cường trách nhiệm thủ trưởng CQT cấp việc lãnh đạo công chức quyền Đồng thời, để khắc phục hạn chế việc triển khai ứng dụng công nghệ thông tin ngành Thuế thời gian qua triển khai chương trình quốc gia ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quan Nhà nước đến năm 2025, Tổng cục Thuế tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin theo hướng: Xây dựng kho sở liệu quốc gia thuế đáp ứng yêu cầu triển khai Chính phủ điện tử; Đẩy mạnh hoạt động hỗ trợ DN thông qua việc cung cấp mở rộng dịch vụ điện tử thuế; khuyến khích hỗ trợ tổ chức trung gian phát triển dịch vụ thuế, đáp ứng yêu cầu xã hội hóa số dịch vụ; Hiện đại hóa quản lý nội Ngành nhằm nâng cao chất lượng, hiệu hoạt động, tạo môi trường làm việc chuyên nghiệp, hiệu quả; Phát triển hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trang thiết bị tiên tiến, đại đồng bộ; Đảm bảo hệ thống công nghệ thông tin vận hành liên tục, hiệu quả, an tồn thơng tin bảo mật liệu; Đào tạo phát triển nguồn nhân lực công nghệ thông tin ngành Thuế phù hợp với định hướng kế hoạch phát triển công nghệ thông tin ngành Thuế 3.4 Hạn chế luận văn nghiên cứu Bên cạnh kết đạt được, đề tài tồn số hạn chế như: - Do thời gian nghiên cứu có hạn, việc tiếp cận nguồn liệu cịn hạn chế nên tác giả chưa so sánh thực trạng tuân thủ thuế TNDN DN hệ thống kiểm soát thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long với tỉnh thành khác để qua nhận diện kết đạt hạn chế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long công tác QLT cách rõ nét - Nghiên cứu thực phạm vi DN Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long, nhiên với phương pháp chọn mẫu thuận tiện, hạn chế đa dạng lượng thông tin thu thập đối tượng khảo sát Từ kết nghiên cứu 91 này, tác giả kiến nghị phương pháp nghiên cứu mở rộng dựa phạm vi thu thập số liệu điều tra DN toàn diện quy mơ mẫu lớn hơn, nghiên cứu sâu loại hình DN việc TTT TNDN yếu tố ảnh hưởng đến TTT TNDN DN thời gian tới Kết luận chƣơng Trong chương này, sở kết phân tích thực trạng từ chương định hướng ngành Thuế tỉnh Vĩnh Long, tác giả đề xuất giải pháp nhằm nâng cao tuân thủ DN hệ thống kiểm soát, quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long như: giải pháp tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; giải pháp quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế TNDN; giải pháp tra, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm thuế; giải pháp quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế; giải pháp tăng cường nâng cao lực phẩm chất công chức thuế; giải pháp cải cách thủ tục hành chính, tăng cường ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào hoạt động nghiệp vụ CQT; giải pháp phối hợp với quan hữu quan nội ngành Thuế Đồng thời, đưa kiến nghị chỉnh sửa, bổ sung số quy định Luật thuế TNDN Nhà nước Từ giúp công tác nâng cao tuân thủ thuế TNDN DN cơng tác kiểm sốt thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long thực tốt tương lai 92 PHẦN KẾT LUẬN Trong công tác triển khai thực luật thuế TNDN đến trải qua giai đoạn cải cách công tác QLT cần hoàn thiện thời gian tới cho phù hợp với công đổi đất nước Hiện việc thực Luật thuế TNDN gặp nhiều khó khăn, vướng mắc vừa thân Luật thuế, vừa cơng tác quản lý, triển khai thực Luật thuế nhiều hạn chế Ngồi cịn tác động điều kiện khách quan Những khó khăn địi hỏi phải tiếp tục nghiên cứu để tìm giải pháp thích hợp nhằm ngày hồn thiện luật thuế, tăng cường hiệu cho công tác QLT tạo điều kiện kinh tế - xã hội thuận lợi để Luật thuế phát huy tốt vai trò, tác dụng Từ việc phân tích thực trạng ngun nhân việc TTT TNDN Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long, cho thấy cần thiết phải tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long nói riêng ngành Thuế nước nói chung, tập trung nội dung như: tuyên truyền, hỗ trợ DN; quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế nộp thuế TNDN; tra, kiểm tra thuế, xử lý vi phạm thuế; quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, phối hợp với quan hữu quan khác Vì vậy, với giải pháp nêu Luận văn hy vọng góp phần nâng cao tuân thủ thuế TNDN DN hồn thiện hệ thống kiểm sốt thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long Chắc chắn thời gian tới với giải pháp CQT, DN địa bàn tỉnh Vĩnh Long phát triển mạnh mẽ số lượng chất lượng, nâng cao ý thức trách nhiệm, chấp hành tốt sách pháp luật Nhà nước, luật thuế ban hành Điều góp phần tích cực vào việc chống thất thu NSNN, thực tốt mục tiêu cơng nghiệp hố, đại hố đất nước mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội tỉnh nhà Trong trình thực luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận chia sẻ hướng dẫn thêm từ Q Thầy/Cơ để hồn thiện nghiên cứu tốt 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Cục Thống kê tỉnh Vĩnh Long (2016-2019), Niên giám Thống kê tỉnh Vĩnh Long Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế số liệu kết thu thuế, nợ đọng Thuế TNDN qua năm, Vĩnh Long Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế số liệu kết thu thuế, nợ đọng Thuế TNDN qua năm, Vĩnh Long Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long (2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế số liệu kết thu thuế, nợ đọng Thuế TNDN qua năm, Vĩnh Long Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long (2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế số liệu kết thu thuế, nợ đọng Thuế TNDN qua năm, Vĩnh Long Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long (2016-2019), Báo cáo thực thu Ngân sách Nhà nước, Vĩnh Long Dương Ngọc Quang (2016), Hoàn thiện thuế Thu nhập doanh nghiệp nhằm thúc đẩy tái cấu kinh tế Việt Nam, Luận án Tiến sĩ Kinh tế chuyên ngành Tài - Ngân hàng, Học viện Tài chính, Hà Nội Đặng Duy Thanh Hương (2015), Nâng cao tuân thủ thuế DN địa bàn tỉnh Quảng Ngãi, Luận án Thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Tài - Marketing Đặng Thị Bạch Vân (2014): Xoay quanh vấn đề người nộp thuế tuân thủ thuế, Tạp chí Phát triển Hội nhập - Số 16 (26) - Tháng 05-06/2014 10 Lê Xuân Trường (2016), Giáo trình Quản lý Thuế, Học viện Tài chính, Nhà Xuất Tài chính, Hà Nội 11 Lý Phương Duyên (2011), Nâng cao tính tuân thủ thuế NNT tính hiệu lực quản lý thuế, Kỷ yếu hội thảo khoa học, Học viện Tài 12 Nguyễn Thị Hồng Việt (2015), Thực trạng tuân thủ thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Bình Dương, Luận án Thạc sĩ, Trường Đại học TP HCM 13 Nguyễn Thị Lâm Anh cộng (2020), Kinh nghiệm quản lý thuế hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, http://tapchitaichinh.vn/su-kien-noibat/kinh-nghiem-quan-ly-thue-doi-voi-hoat-dong-kinh-doanh-thuong-mai-dientu-325682 html, truy cập ngày 11/3/2020 14 Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), Hoàn thiện quản lý thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp (Nghiên cứu tình Hà Nội), Luận án Tiến sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 94 15 Nguyễn Thị Thanh Hoài cộng (2011), Giám sát tính tuân thủ thuế Việt Nam, Chuyên đề nghiên cứu, Hà Nội 16 Nguyễn Thị Thanh Hoài (2011), Một số vấn đề lý luận tuân thủ thuế, Kỷ yếu hội thảo khoa học, Học viện Tài 17 Phan Thị Mỹ Dung Lê Quốc Hiếu (2015): Các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp, Tạp chí Tài - Kỳ 2, tháng 7/2015 18 Tổng cục Thuế (2019), Tài liệu Bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên Thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội, tr 275-277 19 Trần Huy Trường (2015): Quản lý rủi ro hoạt động tra thuế doanh nghiệp Việt Nam, Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Học viện Tài 20 Trần Tiến Lập (2013), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Nam, Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Đà Nẵng Tiếng Anh 21 Braithwaite, V (2001), A new approach to Tax compliance, Working paper, Centre for tax system integrity, the Australian National University, Canberra, pp 2-11 22 Michael McKee (2004), Tax compliance as coordination game, Journal of Economic Behavior & Organization, Vol 54, pp 297-312 23 James, S.; Alley, C (1999), “Tax compliance, self-assessment and administration in Newzealand”, the Newzealand Journal of Taxation law and police 24 James, Simon and Alley, Clinton (2004), “Tax compliance, self-assessment and tax administration”, Journal of Finance and Management in Public Services , Vol 2, No 2, 27-42 25 OECD (2004), “Compliance risk management: Managing and improving tax compliance” 26 Singh V (2003), “Malaysian Tax Administration”, 6th ed, Kuala Lumpur: Longman Hệ thống ngành Thuế 27 Hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) 28 Hệ thống tra, kiểm tra thuế (TTR) 29 Hệ thống thuế điện tử (Etax) ... trạng tuân thủ thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp hệ thống kiểm soát thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Cục Thu? ?? tỉnh Vĩnh Long Chƣơng 3: Giải pháp nâng cao tuân thủ thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Cục Thu? ??. .. cao tuân thủ thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Cục Thu? ?? tỉnh Vĩnh Long 3.1 Định hướng ngành thu? ?? tỉnh Vĩnh Long 81 81 3.2 Giải pháp nâng cao tuân thủ thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp. .. lý luận tuân thủ thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.1 Lý luận tuân thủ thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Tổng quan thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm thu? ?? thu nhập doanh nghiệp