Quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại công ty tnhh kiểm toán ktv

MỤC LỤC DANH MỤC HÌNH VẼ DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU GIỚI THIỆU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO .4 1.1 Tổng quan chung Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính 1.1.1 Khái niệm Kiểm Toán BCTC 1.1.2 Mục tiêu Kiểm Toán BCTC 1.1.3 Vai trị Kiểm Tốn BCTC .4 1.2 Khát quát chung hàng tồn kho 1.2.1 Khái niệm hàng tồn kho 1.2.2 Phân loại hàng tồn kho .6 1.2.3 Đặc điểm HTK 1.2.4 Các chức hàng tồn kho 1.2.5 Quy trình vận động HTK .7 1.3 Khoản mục HTK với vấn đề kiểm toán 10 1.3.1 Khái niệm kiểm toán hàng tồn kho 10 1.4 Tầm quan trọng kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán BCTC .10 1.5 Mục tiêu kiểm toán 10 1.6 Quy trình kiểm tốn hàng tồn kho 11 1.6.1 Chuẩn bị kiểm toán HTK 11 1.6.2 Giai đoạn thực kiểm toán 14 1.6.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 19 CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KTV 20 2.1 Khái quát tổ chức cơng tác kiểm tốn hàng tồn kho Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTV thực 20 2.1.1 Giới thiệu khái quát KTV .20 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 20 2.1.3 Phương châm hoạt động 22 2.1.4 Kết hoạt động công ty TNHH Kiểm toán KTV thời gian qua .22 2.2 Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn KTV 23 2.3 Quy trình kiểm tốn hàng tồn kho kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn KTV thực 24 2.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 24 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 29 2.3.2.2 Thủ tục phân tích .31 2.3.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 37 2.4 Thực trạng quy trình kiểm tốn hàng tồn kho công ty cổ phần Nhựa ABC (công ty sản xuất kinh doanh ABC) Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTV thực 42 2.4.1 Giới thiệu khách hàng ABC 42 2.4.1 Áp dụng quy trình kiểm tốn hàng tồn kho khách hàng ABC .43 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐƯA RA MỘT SỐ BIỆN PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH HÀNG TỒN KHO DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KTV THỰC HIỆN 71 3.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH Kiểm tốn KTV 71 3.1.1 Ưu điểm 71 3.1.2 Một số tồn .74 3.1.3 Các vấn đề khác 76 3.2 Một số biện pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH Kiểm toán KTV 77 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .87 DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2.1: Mối liên hệ loại rủi ro 28 Hình 2.2: Bảng tỷ lệ xác định mức trọng yếu tổng thể theo tiêu 28 Hình 2.3: Bảng thử nghiệm kiểm sốt thường thực 29 Hình 2.5: Thủ tục kiểm toán đánh giá kiện năm 2018 cho công ty Nhựa ABC 44 Hình 2.6: Bảng phân tích sơ HTK cho cơng ty Nhựa ABC 48 Hình 2.7: Bảng xác định mức trọng yếu tổng thể báo cáo tài Cơng ty ABC 49 Hình 2.8: Xác định mức trọng yếu cho cơng ty Nhựa ABC .50 Hình 2.9 Xác định phương pháp chọn mẫu- cỡ mẫu cho công ty Nhựa ABC 51 Hình 2.12: Bảng so sánh số dư HTK (kể số dư dự phòng) cấu HTK năm so với năm trước 55 Hình 2.13: Bảng so sánh thời gian quay vòng HTK với năm trước kế hoạch, xác định nguyên nhân biến động nhu cầu lập dự phịng (nếu có) .56 Hình 2.14: Bảng so sánh cấu chi phí (nguyên vật liệu, nhân công, sản xuất chung) 57 Hình 2.15: Bảng tổng hợp có so sánh số dư HTK với số dư cuối năm trước 58 Hình 2.16.1: Bảng số nghiệp vụ lạ .60 Hình 2.16.2: Bảng số nghiệp vụ lạ .60 Hình 2.17: Bảng đối chiếu số liệu NXT với số liệu sổ Cái biên bảng kiểm kê HTK .61 Hình 2.18: Bảng chi phí nguyên vật liệu dở dang năm 2018 63 Hình 2.19: Bảng so sánh số lượng thành phẩm tháng 66 Hình 2.20: Bảng số nghiệp vụ chi phí ghi thẳng vào giá thành 67 Hình 2.21: Bảng phân tích tỷ lệ lợi nhuận gộp 68 Hình 2.22: Bảng kiểm tra cách trình bày giá trị hàng tồn kho .69 Hình 3.1: Bảng mức độ đảm bảo phần mềm chọn mẫu CMA .73 Hình 3.2 Bảng mức trọng yếu cho khoản mục 77 Hình 3.3: Bảng mức trọng yếu cho khoản mục HTK cơng ty Nhựa ABC 78 Hình 3.4:Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB nghiệp vụ mua hàng 79 Hình 3.5: Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB nghiệp vụ lưu kho 80 Hình 3.6: Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB dự phòng giảm giá HTK 83 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình vận động hàng tồn kho Sơ đồ 2.1: sơ đồ tổ chức quản trị công ty TNHH Kiểm toán KTV 21 Sơ đồ 2.1: sơ đồ tổ chức quản trị cơng ty TNHH Kiểm tốn KTVCác loại dịch vụ chuyên ngành 21 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán KTV 23 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT HTK : Hàng tồn kho NVL : Nguyên vật liệu CCDC : Công cụ dụng cụ SPDD : Sản phẩm dở dang DN : Doanh nghiệp BGĐ : Ban giám đốc CĐSPS : Bảng cân đối số phát sinh SX : Sản xuất BCKT : Báo cáo Kiểm toán 10 BCTC : Báo cáo tài 11 Bảng CĐKT : Bảng cân đối kế toán 12 BC KQHĐKD : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 13 NXT : Nhập xuất tồn 14 TP : Thành phẩm 15 SXKD : Sản xuất kinh doanh 16 KTV : Công ty TNHH Kiểm tốn KTV 17 Cơng ty ABC : Cơng ty Cổ Phần Nhựa ABC 18 HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội 19 KSNB : Kiểm soát nội 20 KTV : Kiểm toán viên 21 TK : Tài khoản 22 : Nhập NK 23 GVHB : Giá vốn hàng bán 24 CP NVL : Chi phí nguyên vật liệu 25 CP NCTT : Chi phí nhân cơng trực tiếp 26 CP SXC : Chi phí sản xuất chung 27 KH : Khách hàng LỜI MỞ ĐẦU Tôi không sử dụng hỗ trợ từ bên ngồi, ngoại trừ ngun liệu trích dẫn nguồn khác đề cập phần cuối viết Tôi đánh dấu rõ ràng liệt kê tất tài liệu tất nguồn khác mà sử dụng để tạo chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo – PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang ban lãnh đạo cơng ty tất anh chị kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn KTV Việt Nam nhiệt tình giúp đỡ em trình thực tập hoàn thiện luận văn tốt nghiệp Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức thực tế chưa nhiều nên viết em khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy để viết em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, 15/5/2019 Đặng Hồng Anh GIỚI THIỆU Lý chọn đề tài Trong xu nay, Việt Nam gia nhập WTO, doanh nghiệp ngày có nhiều hội để phát triển kinh doanh; đồng thời kèm với hội hàng loạt thách thức rủi ro Doanh nghiệp muốn phát triển phải tạo dựng chỗ đứng cho mình, tạo niềm tin nơi khách hàng Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải kiểm tốn Kiểm tốn xác minh tính đắn thơng tin, tính minh bạch doanh nghiệp Kiểm tốn tảng tạo lập mơi trường tài công khai, minh bạch cho đầu tư cho phát triển kinh tế xã hội Sự cần thiết kiểm toán rõ ràng Tuy nhiên để phát hành báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên phải tiến hành kiểm tốn nhiều chu trình khoản mục khác Trong đó, khoản mục “Hàng tồn kho” thường khoản mục có giá trị lớn, nghiệp vụ phát sinh xoay quanh hàng tồn phong phú phức tạp Sự phức tạp ảnh hưởng đến cơng tác tổ chức hạch tốn việc ghi chép hàng ngày, làm tăng khả xảy sai phạm khoản mục hàng tồn kho Thêm vào nhà quản trị thường có xu hướng phản ánh tăng giá trị hàng tồn kho so với thực tế nhằm mục đích tăng giá trị tài sản doanh nghiệp, minh chứng cho việc mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh tương lai… Các sai phạm xảy hàng tồn kho có ảnh hưởng quan trọng đến nhiều tiêu khác báo cáo tài GVHB, Doanh thu thuần, Lợi nhuận gộp… Từ ảnh hưởng đến trình tiêu thụ sản phẩm kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Xuất phát từ đặc điểm kiểm tốn hàng tồn kho trở thành khoản mục thiếu nhu cầu cần thiết xã hội, cơng ty kiểm tốn thực kiểm tốn BCTC Qua trình học tập kiến thức nhà trường, kết hợp với mong muốn sâu vào nghiên cứu để tìm hiểu rõ quy trình kiểm tốn hàng tồn kho Cơng ty kiểm tốn Vì em chọn đề tài: “Quy trình kiểm tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH Kiểm tốn KTV” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp 2 Mục tiêu nghiên cứu  Hệ thống hóa sở lý luận quy trình kiểm tốn hàng tồn kho  Tìm hiểu đánh giá thực trạng kiểm tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH kiểm tốn KTV  Đề xuất số biện pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH kiểm toán KTV Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Là quy trình kiểm tốn hàng tồn kho Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTV Và thực trạng quy trình kiểm tốn hàng tồn kho cơng ty cổ phần Nhựa ABC cơng ty TNHH Kiểm tốn KTV thực để làm sáng rõ quy trình cơng ty TNHH Kiểm toán KTV Phạm vi nghiên cứu Thời gian nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn hàng tồn kho năm tài 2018 Nội dung nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu tìm hiểu quy trình kiểm tốn hàng tồn kho Cơng ty TNHH Kiểm toán KTV Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập số liệu: Tham khảo loại sách báo, giáo trình, chế độ Kế tốn, Chuẩn mực Kế toán - Kiểm toán, trang web điện tử chuyên Kế toán Kiểm toán, Thu thập số liệu từ Hồ sơ kiểm tốn khách hàng Cơng ty, thử nghiệm chi tiết thử nghiệm bản, biên kiểm kê, chứng kiến kiểm kê Phương pháp xử lý số liệu: Dùng Microsoft Excel để tính tốn, xử lý phân tích số liệu BCTC khách hàng Công ty Kết cấu đề tài Nội dung đề tài gồm ba phần sau: Chương Lý luận chung kiểm toán hàng tồn kho kiểm tốn BCTC Chương Quy trình kiểm tốn hàng tồn kho Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTV Chương Đánh giá thực trạng đề xuất biện pháp góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn hàng tồn kho Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTV CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO 1.1 Tổng quan chung Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính 1.1.1 Khái niệm Kiểm Tốn BCTC Nhìn chung kiểm tốn báo cáo tài hiểu việc xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động cần kiểm toán hệ thống phương pháp kỹ thuật kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ thực sở hệ thống pháp lý có hiệu lực Theo ALvin Arens “Kiểm tốn q trình chun gia độc lập thu thập đánh giá chứng thơng tin định lượng đơn vị cụ thể, nhằm mục đích xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập” 1.1.2 Mục tiêu Kiểm Toán BCTC Theo chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam số 200 thì:“ Mục tiêu Kiểm tốn BCTC giúp cho KTV cơng ty Kiểm tốn đưa ý kiến nhận xét BCTC có lập sở chuẩn mực chế độ kế tốn hành, có tn thủ pháp luật liên quan, có phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài khía cạnh trọng yếu hay khơng” 1.1.3 Vai trị Kiểm Tốn BCTC Tạo niềm tin cho người quan tâm: a) Đối với quan nhà nước: cần có thơng tin trung thực để điều tiết vĩ mô kinh tế - Thứ nhất: kiểm tốn báo cáo tài giúp Nhà nước kiểm tra, giám sát việc thu khoản phải nộp ngân sách Nhà nước, chủ yếu khoản thuế phải nộp, đảm bảo nộp đủ theo quy định pháp luật - Thứ hai: kiểm tốn tài giúp nhà nước thấy vướng mắc thực tế thực chế độ, sách - tài hành, từ có giải pháp để hồn thiện chế, sách kinh tế tài Kết kiểm tốn tài cung cấp thơng tin liệu xác, kịp thời việc xây dựng dự toán, điều chỉnh dự toán cho phù hợp với thực trạng điều kiện phát triển kinh tế địa phương, ngành nghề nói riêng nhà nước nói chung ... động công ty TNHH Kiểm toán KTV thời gian qua .22 2.2 Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn KTV 23 2.3 Quy trình kiểm tốn hàng tồn kho kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán KTV. .. quy trình kiểm tốn hàng tồn kho  Tìm hiểu đánh giá thực trạng kiểm toán hàng tồn kho cơng ty TNHH kiểm tốn KTV  Đề xuất số biện pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH kiểm. .. tốn KTV Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Là quy trình kiểm tốn hàng tồn kho Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTV Và thực trạng quy trình kiểm tốn hàng tồn kho công ty cổ phần Nhựa ABC cơng ty TNHH