MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN 1 ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN 2 CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KTV 2 1 1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán KTV 2[.]
MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU PHẦN ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KTV 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTV 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Kiểm toán KTV Hà Nội 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty: 1.2.1 Đặc điểm hoạt động công ty 1.2.2 Mục tiêu hoạt động Công ty 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTV 1.3.1 Bộ máy quản lí Cơng ty TNHH Kiểm toán KTV PHẦN 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN KTV 10 2.1 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn 10 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn 11 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 11 2.2.2 Thực kiểm toán 13 2.2.3 Kết thúc kiểm toán .16 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán .17 2.3.1 Hồ sơ kiểm toán chung 17 2.3.2 Hồ sơ kiểm toán năm (CAF) .18 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn cơng ty 19 PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN KTV .22 3.1 Nhận xét tổ chức hoạt động kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTV 22 3.1.1 Ưu điểm 22 3.1.2 Nhược điểm 23 3.2 Các đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTV 23 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .24 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt BCTC KTV TNHH Từ đầy đủ Báo cáo tài Kiểm tốn viên Trách nhiệm hữu hạn LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, giới Việt Nam, dịch vụ kiểm toán ngày phát triển Song hành với phát triển kinh tế, kiểm toán dịch vụ có tính chun nghiệp cao có ý nghĩa lớn kinh tế quốc dân Trải qua gần 30 năm có mặt Việt Nam, có nhiều tổ chức kiểm tốn độc lập đời hoạt động mạnh mẽ góp phần làm cơng khai, lành mạnh hóa kinh tế, thu hút cốn thúc đẩy hoạt động đầu tư Tuy bắt đầu muộn nước khác ngành kiểm tốn Việt Nam có bước phát triển mạnh mẽ, cung cấp dịch vụ ngày đa dạng phong phú, nhiên kiểm toán báo cáo tài hoạt động chủ đạo Cơng ty BCTC gương phản ánh kết hoạt động khía cạnh trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, doanh nghiệp lập đối tượng quan tâm nhiều người Điều đòi hỏi thông tin đưa BCTC phải đảm bảo tính trung thực, hợp lý Qua q trình nghiên cứu kết hợp lý thuyết học thực tế thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTV, em có hội tìm hiểu tiếp cận với thực tế hoạt động kiểm tốn cơng ty để hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp Bài báo cáo em gồm chương sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức hoạt động kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTV Chương 2: Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán KTV Chương 3: Nhận xét giải pháp đề xuất cải thiện tổ chức hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTV Dưới kết em thời gian thực tập Vì em mong góp ý thầy giáo, với anh chị Công ty để báo cáo em thêm hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! PHẦN ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KTV 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTV 1.1.1 Giới thiệu chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTV Hà Nội 1.1.1.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Kiểm tốn KTV Tên cơng ty: Tên giao dịch: Mã số thuế Loại hình doanh nghiệp Người đại diện theo pháp luật Trụ sở CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KTV Điện thoại Fax Mail Mạng lưới chi nhánh 0439764645 0439764647 KTV CO., LTD 0102028406 Công ty TNHH hai thành viên trở lên Bà Phạm Thị Thanh Vân Số 41 Thi Sách Phường Ngơ Thì Nhậm,Phường Ngơ Thì Nhậm,Quận Hai Bà Trưng,Hà Nội ktv@ktv.vn 24 Trần Quốc Toản, phường Hàng Bài, quận Hoàn Kiếm, thành phố Hà Nội Số 11B đường Hồng Hà, phường 2, quận Tân Bình, Tp Hồ Chí Minh 1.1.1.2 Giới thiệu chung Cơng ty TNHH Kiểm toán KTV Hà Nội: Tên chi nhánh Người đại diện pháp luật Địa CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KTV Bà Nguyễn Cẩm Chi 24 Trần Quốc Toản, phường Hàng Bài, quận Hoàn Kiếm, thành phố Hà Nội Mã số thuế Ngày hoạt động 0102028406-002 22/08/2019 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty: Trụ sở cơng ty TNHH Kiểm tốn Số 41 Thi Sách Phường Ngơ Thì Nhậm,Phường Ngơ Thì Nhậm,Quận Hai Bà Trưng,Hà Nội Cơng ty TNHH Kiểm toán KTV thành lập vào ngày 12 tháng năm 2006 theo Mã số doanh nghiệp: 0102028406 Công ty TNHH Kiểm toán KTV hiểu chất lượng dịch vụ, nhiệt tình, phong cách chuyên nghiệp chi phí dịch vụ hợp lý yếu tố vun đắp niềm tin xây dựng mối quan hệ hợp tác bền vững với quý khách hàng Công ty tạo dựng từ kiểm toán viên, chuyên gia tư vấn đào tạo bản, tâm huyết với nghề, có bề dày nghiên cứu kinh nghiệm thực tiễn kế toán, kiểm toán, quản trị doanh nghiệp, quản trị tài chính, với khát khao xây dựng thương hiệu kiểm tốn tư vấn có uy tín Việt Nam Với hiệu "Chúng tơi cam kết khách hàng phát triển hướng tới tương lai", Công ty tạo dựng giá trị doanh nghiệp, thương hiệu, hình ảnh cơng ty qua ngày, cơng việc cụ thể, lao động nghiêm túc, sáng tạo, nỗ lực tất thành viên Công ty, kết tinh chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng Sau 13 năm xây dựng, củng cố phát triển từ 2006 đến nay, Công ty TNHH Kiểm toán KTV tạo dựng sở vững cho phát triển bền vững, tảng đội ngũ kiểm toán viên, chuyên gia tư vấn có trình độ, kinh nghiệm, phong cách chun nghiệp, quy trình kiểm tốn, tư vấn hệ thống kiểm soát chất lượng tốt, với chiến lược kinh doanh đắn, sách nhân hợp lý sách khách hàng thoả đáng 1.2.1 Đặc điểm hoạt động cơng ty Cơng ty có khả cung tới khách hàng dịch vụ có giá trị vượt trội sau: 1.2.1.1 Dịch vụ Kiểm toán Là dịch vụ chủ chốt công ty Trong kinh tế nay, ý kiến kiểm tốn viên có ý nghĩa quan trọng định doanh nghiệp, nhà đầu tư đối tượng quan tâm khác Hoạt động kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân tảng cho phát triển bền vững hiệu thị trường vốn, thị trường tài Chất lượng kiểm tốn độc lập yếu tố sống để nhà đầu tư, cổ đơng, nhà hoạch định sách đối tượng khác tin tưởng vào quy trình lập báo cáo tài việc cơng bố thơng tin báo cáo tài Chính vậy, kiểm toán viên trang bị kiến thức đầy đủ kế tốn, tài chính, kỹ thuật kiểm tốn cao, có hồi nghi mang tính nghề nghiệp sở để hình thành nên kiểm tốn có chất lượng cao Phương pháp kiểm tốn cơng ty tập trung tìm hiểu tình hình hoạt động kinh doanh tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội khách hàng Qua đó, với kinh nghiệm thực tiễn có nhiều năm, cơng ty đưa ý kiến tư vấn có giá trị công việc kinh doanh khách hàng gợi ý để hồn thiện hệ thống kế tốn hệ thống kiểm soát nội khách hàng Dịch vụ kiểm toán KTV bao gồm: + Kiểm toán báo cáo tài chính; + Kiểm tốn báo cáo tài mục đích thuế dịch vụ tốn thuế; + Kiểm toán hoạt động; + Kiểm toán tuân thủ; + Kiểm toán nội bộ; + Kiểm toán báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành (kể báo cáo tài hàng năm); + Kiểm tốn báo cáo tốn dự án; + Kiểm tra thơng tin tài sở thủ tục thỏa thuận trước 1.2.1.2 Dịch vụ Kế tốn Cơng ty cung cấp dịch vụ kế toán chuyên nghiệp cho doanh nghiệp vừa nhỏ thuộc thành phần kinh tế Dịch vụ kế tốn chun nghiệp cơng ty bao gồm: - Chuẩn hóa máy kế tốn - Xây dựng quy định nội liên quan đến quản lý hệ thống kế tốn tài - Xây dựng hệ thống Báo cáo tài chuẩn - Xây dựng hệ thống sổ sách chứng từ kế toán theo quy định - Xây dựng hướng dẫn ứng dụng hệ thống tài khoản - Thực cơng việc kế tốn theo quy định - Thực việc lập Báo cáo thuế theo quy định 1.2.1.3 Dịch vụ Tư vấn Tài Với hiểu biết nhiều lĩnh vực kinh doanh kinh nghiệm chun mơn, KTV ln có khả cung cấp cách hiệu dịch vụ kê tốn tài cho khách hàng nước quốc tế Các dịch vụ bao gồm: - Tư vấn thiết lập hệ thống tài kế tốn - Tư vấn tái cấu hệ thống tài kế toán - Tư vấn thiết lập hệ thống hợp báo cáo tài cho tổng cơng ty tập đoàn - Tư vấn tái cấu vốn - Tư vấn đầu tư - Tư vấn đánh giá hệ thống quản trị tài kế tốn - Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin - Tư vấn định giá giá trị doanh nghiệp 1.2.1.4 Dịch vụ Tư vấn Thuế Các chuyên gia KTV phối hợp với khách hàng xác định đánh giá hội lập kế hoạch thuế, hỗ trợ giảm thiểu chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp thực làm thủ tục thuế theo quy định Các dịch vụ bao gồm: - Lập kế hoạch tư vấn thuế thu nhập cá nhân - Lập kế hoạch tư vấn thủ tục hoàn thuế GTGT - Lập kế hoạch tư vấn thuế thu nhập doanh nghiệp - Các tình giao dịch phức tạp liên quan tới thuế - Tư vấn ưu đãi, miễn giảm thuế - Rà soát soạn thảo điều khoản liên quan đến thuế hợp đồng - Cập nhật quy định sách thuế - Đại diện doanh nghiệp làm việc với quan thuế - Dịch vụ làm thủ tục lĩnh vực thuế (Đại lý thuế) 1.2.1.5 Tư vấn Quản lý Với đội ngũ chuyên nghiệp giàu kinh nghiệm trang bị đầy đủ kỹ năng, kiến thức cần thiết đưa giải pháp hợp lý, sáng tạo đáp ứng nhu cầu khách hàng Công tác tư vấn không bó hẹp mà cơng ty cịn ln bên cạnh khách hàng trình bước triển khai Trong trình phát triển, doanh nghiệp ln tìm cách đổi mới, tăng hiệu cho hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm tạo gia tăng khác biệt lợi kinh doanh Các nhà quản lý tìm cách cải tiến hoạt động nhằm thu hiệu thời gian ngắn qua việc cải thiện chu trình ln chuyển hàng hố, nguồn vốn; nâng cao hiệu suất, tìm kiếm giải pháp tối ưu chi phí, gia tăng q trình thu hồi vốn đầu tư Với đội ngũ chuyên nghiệp giàu kinh nghiệm trang bị đầy đủ kỹ năng, kiến thức cần thiết đưa giải pháp hợp lý, sáng tạo đáp ứng nhu cầu khách hàng Công tác tư vấn khơng bó hẹp mà cơng ty cịn ln bên cạnh khách hàng q trình bước triển khai Các dịch vụ bao gồm: - Tư vấn mơ hình cơng ty - Tư vấn xây dựng chiến lược - Tư vấn hệ thống quản trị - Tư vấn hoạt động điều hành 1.2.1.6 Thẩm định giá Cung cấp dịch vụ thẩm định giá chuyên nghiệp phục vụ cho mục đích mua bán, đầu tư, thuế mục đích khác theo quy định pháp luật Các dịch vụ bao gồm: - Định giá bất động sản - Định giá máy móc thiết bị - Định giá hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp - Định giá Dự án đầu tư 1.2.1.7 Đào tạo Không đến với khách hàng qua dịch vụ kiểm toán, kế tốn, tư vấn, khách hàng cơng ty cịn hỗ trợ gián tiếp nhằm mục đích phát triển lâu dài bền vững qua hoạt động đào tạo công ty Luôn cập nhật quy định nhà nước, với kinh nghiệm kiểm toán tư vấn phong phú nhiều lĩnh vực, công ty giúp đỡ doanh nghiệp xây dựng máy kế tốn tài mạnh đáp ứng u cầu phát triển ban lãnh đạo đáp ứng hội kinh doanh công ty Các dịch vụ bao gồm: + Đào tạo ngắn hạn cho công ty - Kế toán - Kế toán quản trị - Kế tốn chi phí - Tài doanh nghiệp + Đào tạo khố kế tốn 1.2.2 Mục tiêu hoạt động Công ty Mục tiêu chiến lược KTV Việt Nam trở thành cơng ty kiểm tốn hàng đầu cung cấp dịch vụ chất lượng hiệu đồng thời nâng cao hiệu huy động vốn để đầu tư đổi trang thiết bị công nghệ nhàm thực mục tiêu lọt vào tốp 10 cơng ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam Bên cạnh mục tiêu chiến lược đó, KTV Việt Nam hướng đến mục tiêu mở rộng lĩnh vực dịch vụ, nâng cao hiệu kinh doanh, tăng súc cạnh tranh thị trường, phấn đấu đưa Công ty trở thành doanh nghiệp có thương hiệu uy tín Việt Nam vùng Châu Á Thái Bình Dương Cơng ty ln phấn đấu nhàm tạo thêm nhiều việc làm cho người lao động, truyền bá nghề kiểm tốn Việt Nam góp phần làm lành mạnh tài quốc gia 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTV 1.3.1 Bộ máy quản lí Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTV Bộ máy quản lý cơng ty bao gồm Giám đốc, phó giám đốc phịng ban chịu trách nhiệm quản lý cơng ty Mỗi phịng ban có chức nhiêm vụ riêng biệt chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên Ban Giám đốc công việc nhiệm vụ quyền hạn KTV cơng ty Trách PHẦN 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KTV 2.1 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn Với mục tiêu đặt chất lượng kiểm toán lên hàng đầu, đồng thời cung cấp giá trị gia tăng cho dịch vụ mình, dự cơng ty bố trí cán tiến hành kiểm tốn có nhiều kinh nghiệm phục vụ cho khách hàng hoạt động lĩnh vực sản xuất lĩnh vực khác có liên quan Cơng việc kiểm tốn Cơng ty thực đội ngũ kiểm toán chất lượng, kinh nghiệm việc đáp ứng yêu cầu Công ty Thành viên đồn kiếm tốn chủ nhiệm kiểm toán định tùy theo đặc điếm kiềm toán lực cá nhân Thơng thường, đồn kiểm tốn gồm: Trợ lý kiểm tốn (Associate 1,2) Trường nhóm kiểm tốn (SIC - Senior in charge) Chủ nhiệm kiểm toán (Audit Manager) Giám đốc kiểm toán (partner) Số lượng kiểm toán viên tham gia kiểm toán tùy thuộc vào mức độ phức tạp khối lượng cơng việc đặt Trong nhóm kiểm tốn, chủ nhiệm kiểm toán người tiến hành họp với khách hàng trao đổi công việc Sau đó, chủ nhiệm kiểm tốn giao cơng việc cho trưởng nhóm kiếm tốn - SIC Trưởng nhóm kiếm tốn chịu trách nhiệm phân cơng cơng việc cho thành viên nhóm tùy theo mức độ phức tạp cơng việc Các kiểm tốn viên cấp thường giao phần hành đơn giản hướng dẫn, giám sát kiểm toán viên cấp liền kề Sau hồn thành cơng việc kiểm toán, SIC báo cáo lên chủ nhiệm kiểm toán giám đốc kiểm toán Giám đốc kiểm toán người chịu trách nhiệm cuối cao báo cáo kiểm toán phát hành Để nâng cao hiệu hiệu kiểm toán, khách hàng lâu năm công ty (đã có từ lần kiểm tốn trở lên), cơng ty bố trí chủ 10 nhiệm kiểm tốn tiến hành kiểm tốn khách hàng tiếp tục kiểm tốn lần đó, kiểm tốn viên có hiểu biết sâu sắc khách hàng mình, từ đó, thực kiểm toán cách hiệu 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn 2.2.1 Chuẩn bị kiểm tốn 2.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán Về quy trình lập kế hoạch bao gồm: Quyết định liệu có chấp nhận kiểm tốn hay khơng có cần yêu cầu đảm bảo đặc biệt không Chấp thuận điều khoản hợp đồng bao gồm vấn đề thời gian ngày phát hành báo cáo Xây dựng chiến lược kiểm to án (có thể rút gọn với hợp đồng nhỏ ) sửa đổi chiến lược từ năm trước Thực cơng việc hành bao gồm xác định nhóm kiểm tốn, dự thảo lịch làm việc cụ thể để thông báo cho khách hàng lịch làm việc, nhân yêu cầu tài liệu chuẩn bị Thu thập cập nhật thông tin khách hang gồm có: + Xây dựng mức trọng yếu + Thu thập cập nhật hiểu biết tình hình kinh doanh mơi trường hoạt động khách hàng + Thu thập cập nhật hiểu biết hệ thống kiểm soát nội khách hàng Hiểu biết thường bao gồm thành phần hệ thống kiểm sốt nội bộ; mơi trường kiểm sốt chung, quy trình đánh giá rủi ro khách hàng, hệ thống thơng tin bao gồm quy trình lưu chuyển thông tin từ hoạt động kinh doanh tới lập báo cáo tài chính, thủ tục kiểm sốt điều hành kiểm soát + Thực đánh giá sơ tính hoạt động liên tục giao dịch với bên liên quan + Thực đánh giá sơ độ tin cậy vào bên + Thực sốt xét phân tích sơ 11 Tổ chức họp nhóm kiểm tốn để chia sẻ hiểu biết khách hàng, trao đổi thông tin rủi ro kinh doanh, thảo luận khả có sai phạm trọng yếu báo cáo tài gian lận sai sót Xác định đánh giá nhân tố rủi ro có liên quan đến kiểm toán Xác định phương pháp đánh giá mức độ rủi ro tổng thề báo cáo tài Xác định rủi ro phát sở liệu Xác định thủ tục kiểm soát liên quan Xác định tác động rủi ro cơng việc kiểm tốn(quan tâm đến hoạt động kiểm soát liên quan ) 2.2.1.2 Lập chương trình kiểm tốn Chương trình kiểm tốn tổng thể thiết lập phạm vi, thời gian định hướng kiểm toán hướng dẫn triền khai kế hoạch kiểm toán chi tiết Kiểm toán viên cần xem xét: Phạm vi, nội dung thời gian hợp đồng kiểm toán Các yêu cầu lập báo cáo Địa điểm thực kiểm toán Người mà kiểm toán viên trao đổi phát kiểm tốn Thời hạn lịch trình kiếm toán Vùng trọng yếu Kiểm toán: + Số dư tài khoản trọng yếu, giao dịch thuyết minh + Những yêu cầu lập báo cáo tài chính, ngành cơng nghiệp đặc thù + Vùng có khả xảy sai sót cao + Kết luận sơ KTV vùng rủi ro mà KTV cần thực thử nghiệm kiểm sốt Nguồn lực phân cơng thực kiểm tốn khu vực đặc biệt, ví dụ thành viên nhóm kiềm tốn sử dụng nhóm kiếm tốn có kinh nghiệm thích họp cho vùng rủi ro cao sử dụng tư vấn chuyên gia nhũng vấn đề phức tạp Xác định nguồn nhân lực để triển khai công việc khu vực kiểm tốn đặc biệt, ví dụ như: số lượng nhân viên tham gia chứng kiến kiểm kê, phạm vi 12 soát xét lại cơng việc kiếm tốn viên khác kiếm tốn tập đồn, ngân sách thời gian thực kiểm tốn khu vực có độ rủi ro cao Thời gian triển khai nhân lực kiểm toán: kiểm tốn niên độ ngày kết thúc niên độ Cách thức thực quản lý, đạo giám sát công việc thảo luận nhóm, họp trao đổi lại Cách thức chủ nhiệm kiểm toán ban Giám đốc soát xét lại cơng việc( ví dụ q trình thực kiếm toán hay sau kết thúc kiềm toán ) liệu có cần thiết thực sốt xét đảm bảo chất lượng 2.2.2 Thực kiểm toán Kiểm toán viên sử dụng hai loại thủ tục thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm 2.2.2.1 Thử nghiệm kiểm soát: Thời điểm kiểm soát: Nếu kiểm toán viên thực thử nghiệm kiểm soát thời điểm thu bàng chứng thời điểm, thực thử nghiệm suốt thời kỳ thu thập chứng hiệu hoạt động kiểm soát suốt thời kỳ Bằng chứng kiểm tốn liên quan đến thời điểm đủ chưa đủ, trường hợp kiểm toán viên cần kết hợp với thử nghiệm khác để thu thập chứng đáng tin cậy Khi chứng kiểm toán hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát thu thập niên độ, kiểm toán viên cần định xem có cần phải bổ sung thêm bàng chứng cho giai đoạn cịn lại khơng Khi đưa định này, kiểm toán viên cần xem xét vấn đề quan trọng đánh giá rủi ro xảy sai sót trọng yếu mức sở dẫn liệu, kiểm soát cụ thể cần kiểm tra, mức độ thu thập chứng kiểm toán hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát, kỳ lại tháng, phạm vi mà kiểm toán viên dự định giảm bớt thủ tục sở tin tưởng vào hệ thống kiểm sốt mơi trường khách hàng kiểm tốn Kiểm toán viên cần thu thập chứng chất phạm vi thay (301 quan trọng hệ thống kiểm soát nội bộ, bao gồm thay đổi hệ thống thơng tin, quy trình xử lý, nhân diễn sau thời kỳ niên độ Có thể bổ sung thêm chứng kiểm tốn, ví dụ mở rộng phạm 13 vi kiểm tra hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát cho giai đoạn lại kiểm tra hoạt động giám sát kiểm soát khách hàng Nếu kiểm toán viên dự định sử dụng chứng hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát thu thập kiểm toán truớc, kiểm toán viên cần đạt chứng thay đổi hệ thống kiểm soát xảy sau niên độ kiểm toán trước Kiểm toán viên cần đạt chứng thay đổi có xảy khơng, cách thực vấn kết hợp với quan sát kiểm tra để xác nhận hiểu biết hệ thống kiểm soát đặc thù Nếu kiểm toán viên dự định tin tưởng vào hệ thống kiểm soát kiểm tra từ trước, kiểm toán viên cần xem xét hiệu hoạt động hệ thống kiểm toán kỳ Sự thay đổi có thề ảnh hưởng đến tính hiệu lực chứng thu thập kiểm toán trước thấy việc tiếp tục tin tưởng vào bàng chứng từ năm trước khơng phù hợp Ví dụ: thay đổi hệ thống báo cáo cho khách hàng khơng ảnh hưởng đến tính hiệu lực chứng kiểm toán năm trước Nếu kiểm toán viên tin tưởng ràng hệ thống kiểm sốt khơng thay đổi từ lần kiểm tra cuối năm lần kiểm toán viên cần kiểm tra lại tính hiệu kiểm sốt Việc định xem có nên tin tưởng vào chứng thu thập từ kiếm tốn trước tính hiệu hệ thống kiếm sốt hay khơng, vấn đề mang tính xét đốn nghề nghiệp Thêm vào đó, khoảng thời gian lần kiểm tra hệ thống kiểm sốt vấn đề mang tính xét đốn nghề nghiệp, khơng phép vượt q năm Khi sử dụng chứng thử nghiệm kiểm soát đạt kiểm toán trước, cần ghi rồ tài liệu kiểm tốn Khi có số hệ thống kiểm soát mà kiểm toán viên định ràng việc sử dụng chứng kiểm toán trước phù hợp kiểm tốn viên cần kiểm tra tính hệ thống hoạt động số hệ thống kiểm soát kiểm toán Khi hệ thống kiểm soát làm giảm rủi ro trọng yếu kiểm toán viên dự định tiến hành thử nghiệm kiểm sốt cần đạt chứng tính 14 hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát từ thử nghiệm kiểm soát thực kỳ Quy mô thử nghiệm kiểm soát Những vấn đề cần xem xét quy mô xác định đây: + Tính thường xuyên việc thực thủ tục kiểm soát khách hàng suốt kỳ hoạt động + Khoảng thời gian diễn kỳ kiểm toán mà KTV tin cậy vào hoạt động hiệu hệ thống kiểm soát + Sự tương quan tin cậy chứng kiểm toán hệ thống kiểm soát ngăn chặn phát sửa chữa sai sót trọng yếu mức độ sở dừ liệu + Mức độ chứng kiểm toán thu thập từ thử nghiệm kiểm soát khác có liên quan đến sở dẫn liệu + Mức độ tin cậy vào tính hiệu hệ thống kiểm soát việc đánh giá rủi ro( giảm bớt thủ tục chi tiết dựa vào tin tưởng vào thủ tục kiểm toán tương tụ) Khi kiểm tốn viên cho tỷ lệ sai sót tăng lên phạm vi áp dụng thử nghiệm kiểm soát phải tăng lên Tuy nhiên tỷ lệ sai sót cao hệ thống kiểm sốt khơng đủ khả để giảm tmeu rủi ro xảy sai sót trọng yếu đến mức chấp nhận đó, thử nghiệm kiểm soát cho sở dẫn liệu cụ thể khơng có hiệu Các thủ tục Các thủ tục bao gồm kiểm tra chi tiết giao dịch, số dư, thuyết minh thủ tục phân tích Bên cạnh việc đánh giá rủi ro, kiểm toán viên phải thực số thủ tục chi tiết số giao dịch trọng yếu, số dư tài khoản thuyết minh báo cáo tài Thủ tục phân tích: + Cách sử dụng: Giai đoạn lập kế hoạch: thủ tục phân tích nên thực truớc bắt đầu kiểm toán khách hàng hay lúc bắt đầu kiểm toán niên độ, để khoanh vùng báo cáo tài cần ý đặc biệt 15 Là phương tiện giảm thiểu hay thay việc kiểm tra kiểm tốn chi tiết: có trường họp bàng chứng kiểm tốn tù' thủ tục phân tích đầy đủ hiệu để giảm bớt bước kiểm tra chi tiết Đó thủ tục phân tích nâng cao Có có trường hợp mà cần thực thủ tục phân tích nâng cao Các thủ tục phân tích tổng thể: thủ tục phân tích cơng cụ thiết yếu việc đưa kết luận kiểm toán sau thực kiem toán khách hàng kiểm tốn viên sốt xét lại báo cáo tài để đảm bảo số liệu hợp lý + Các loại thủ tục phân tích: So sánh thơng tin tài kỳ với kỳ trước So sánh thơng tin tài với số kế hoạch So sánh thơng tin tài với thơng tin ngành nói chung Mối quan hệ thơng tin tài với thơng tin phi tài 2.2.3 Kết thúc kiểm tốn Quy trình hồn tất kiểm tốn gồm có nội dung: Bảo đảm tất cơng việc hồn thành đưa kết luận phù hợp Bảo đảm quy trình soát xét thực Đảm bảo ràng vấn đề soát xét(bao gồm vấn đề người soát xét chất lượng nêu ra) làm sáng tỏ khơng cịn vấn đề trọng yếu Thu thập giải trình ban giám đốc Thực soát xét kiện phát sinh sau niên độ đám bảo kết phản ánh báo cáo tài thích hợp Ký báo cáo kiểm toán phát hành báo cáo tài cho khách hàng Đảm bảo ràng vấn đề phát thông báo cho khách hàng ghi lại báo cáo Đảm bảo báo cáo khác yêu cầu phát hành Soát xét: + Kiểm tra chi tiết khái quát, tập họp tất hiểu biết khách hàng công việc KTV 16 + Đánh dấu vấn đề thiếu sót cơng việc KTV + Đánh giá cách thức tiến hành công việc phương pháp cải thiện tương + Họp nhóm kiểm tốn báo cáo với khách hàng: + Báo cáo quản trị(các vấn đề liên quan đến Kiem tốn thơng báo cho người chịu trách nhiệm giám sát, kiểm sốt điều hành cơng ty) + Chi tiết vấn đề thư quản lý + Vấn đề tư vấn khách hàng(ngành kinh doanh liên quan đến giới thiệu khách hàng) 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 230, hồ sơ kiểm toán tài liệu kiểm toán viên lập, thu thập, phân loại, sử dụng lưu trữ Tài liệu hồ sơ kiểm toán thể giấy, phim ảnh, phương tiện tin học hay phương tiện lưu trữ khác theo quy định pháp luật Hồ sơ kiểm toán phân làm loại hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm toán năm Mỗi hồ sơ kiểm tốn cơng ty lưu bản: cứng mềm Bản cứng chủ yếu lưu tài liệu thư xác nhận, biên kiểm kê, chương trình họp với khách hàng tài liệu khác cần phải giấy Bản mềm chủ yếu lưu trữ giấy tờ làm việc KTV Gáy hồ sơ kiểm tốn có ghi tên khách hàng, năm kiểm toán số hồ sơ để thuận tiện cho việc theo dõi sử dụng 2.3.1 Hồ sơ kiểm toán chung Hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm tốn chứa đựng thơng tin chung khách thể kiểm toán liên quan tới hai hay nhiều kiểm toán nhiều năm với khách thể kiểm tốn Theo đó, hồ sơ kiểm tốn năm PKF thiết kế bao gồm có nội dung sau đây: Thơng tin chung khách hàng -Điều lệ công ty -Hợp đồng đầu tư kinh doanh (nếu có) -Giấy phép đầu tư -Hồ sơ công ty tờ rơi, quảng cáo công ty -Những thông tin khác 17