THÔNG TIN TÀI LIỆU
I Ả Sau thời gian nghiên cứu, học tập khoa inh t trường Đại học h u t, giúp đỡ quý báu c a th y giáo giáo bạn bè, em hồn thành h a uận t t nghi p Hoàn thành h a uận cho phép em bày tỏ lời cảm ơn th y cô giáo hoa hoàn thành báo cáo inh t trường Đại học h u t giúp đỡ em m xin g i ời cảm ơn s u s c t i th y ê Đoàn inh Đức người nhi t t nh hư ng d n em vi t báo cáo m t cách đ y đ Đ ng thời em xin g i ời cảm ơn t i ban ãnh đạo công ty tạo u i n đ em thực tập quý công ty HH ri hức i t hờ giúp đỡ nhi t t nh c a anh ch ph ng ban i m toán mà em c r t nhi u i n thức thực t dựa vào đ hoàn thành t t báo cáo thực tập c a m nh V i v n ki n thức ti p thu tr nh học tập, hông n n tảng cho tr nh nghiên cứu mà c n hành trang quý báu đ em bư c vào đời m t cách vững ch c tự tin Cu i em ính chúc q h y Cơ d i sức khỏe thành công nghi p cao q Đ ng ính chúc Cơ Chú Anh, Ch công ty HH ri hức i t uôn d i sức khỏe đạt nhi u thành công t t đẹp công vi c trang HƯ G I: I H Ả H G H ng quan v hàng t n ho trang hái ni m trang Đ c m hàng t n ho trang 1.1.3 Chứng t i m toán trang c tiêu i m toán hàng t n ho trang Chu tr nh i m toán hàng t n ho trang 1.3.1 Chu n b i m toán trang 1.3.2 hực hi n i m toán trang 1.3.2.1 h n tích đánh giá h th ng i m soát n i b trang 12 22 h nghi m i m soát trang 12 h nghi m đ i v i hàng t n ho trang 12 a) h t c ph n tích trang 12 b) i m tra chi ti t trang 13 t thúc i m toán trang 15 HƯ THỰC TRẠ G Ô G Ô G HH I H 2.1 Gi i thi u chung v công ty 22 H G II: H I I H G H ẠI trang 16 HH ri hức i t trang 16 nh vực inh doanh trang 16 2 Cơ c u t chức b máy quản ý c a công ty trang 17 Cơ c u t chức b máy i m toán trang 19 hực trạng công tác i m tốn hàng t n ho cơng ty HH ri hức i t trang 19 2.2.1 Chu n b i m toán trang 19 hực hi n i m tốn cơng ty 2.2.2 2.2 Đánh giá h th ng C trang 22 trang 26 2.2.2.2 Th nghi m i m soát trang 27 2.2.2 h nghi m trang 27 a) h t c ph n tích trang 28 b) i m tra chi ti t trang 33 t thúc i m toán trang 48 2.2 HƯ H HI G H Ô G I I G 3: I H I H HỰ HI H HH Ô G G H HH I trang 49 nh h nh hoạt đ ng chung c a công ty ri hức i t trang 49 hực trạng cơng tác i m tốn báo cáo tài trang 50 22 Chu n b i m toán trang 51 hực hi n i m toán trang 52 t thúc i m toán trang 52 hực trạng cơng tác i m tốn HTK i m toán C C trang 53 ận d ng s tài vào th t c ph n tích trang 53 t uận trang 58 HI C C I áo cáo tài i m sốt n i b i m toán viên H Hàng t n ho i y àm vi c hập xu t t n nhập xu t Đ Đ u C Cu i Đ Đơn giá BC i i m toán CĐ C n đ i phát sinh CĐ C nđ i toán hư xác nhận NVL TT: Nguyên vật i u trực ti p SXC: Sản xu t chung TNHH: Trách nhi m hữu hạn CCC Cảnh Chí Cơng H i m toán viên thực hi n ph n hành hàng t n ho h y hiên H n trợ ý i m toán tham gia chứng i n i m ê H 1) ảng 2) H nh Ả G I H H Chương tr nh i m toán m u hàng t n ho- D530 trang đ c u b máy quản ý công ty trang 17 3) ảng 2 a: ảng s i u t ng hợp hàng t n ho trang 28 4) ảng 2 b ảng c u hàng t n ho trang 29 5) ảng 2 c ảng c u chi phí 6) ảng 2 d ảng c u chi phí sản xu t chung trang 32 7) ảng 2 e ảng t ng hợp chênh ch biên i m ê báo cáo hàng trang 31 t n ho trang 34 8) ảng 2 9) ảng 2.2.2.3.g 10) ảng 2 f h ảng t ng hợp nguyên i u vật i u trang 36 ảng nhập xu t t n tháng trang 38 ảng nhập xu t t n công c d ng c tháng trang 40 11) ảng 2.2.2.3.i: ảng t ng hợp giá thành giá tr sản ph m d dang cu i theo t ng hạng m c công tr nh trang 43 I Hoạt đ ng n n kinh t th trường, u quan trọng đ i v i nhà đ u tư ch doanh nghi p quan nhà nư c v kinh t tài c thông tin đáng tin cậy đ đưa quy t đ nh đ u tư quy t đ nh kinh doanh ho c quy t đ nh u ti t V i tác d ng đ tư v n tài i m tốn tr thành m t nhu c u hơng th thi u n n kinh t th trường v n tài i m tốn m t u ki n tích cực đảm bảo cho luật l chu n mực k toán ch p hành nghiêm chỉnh s li u tài i u k toán tr nh bày trung thực hợp ý h n chung nhu c u ki m toán i t am ngày m r ng đ ng thời đ i hỏi t t y u c a ch t ượng đ i v i d ch v ki m toán ngày cao ự phát tri n nhanh ch ng c a Công ty i m toán đ c lập năm qua nư c ta chứng minh cho c n thi t c a hoạt đ ng t hoạt đ ng nghi p v ch y u mà cơng ty i m tốn đ c lập cung c p cho hách hàng đ toán áo cáo tài áo cáo tài t m gương phản ánh hoạt đ ng ki m t hoạt đ ng c a doanh nghi p n i chung hía cạnh c a tr nh inh doanh m t tập hợp thông tin c t vi c x ý giao d ch cu i phản ánh thành b phận hoản m c áo cáo tài Chu tr nh hàng t n ho chu tr nh c s dư hoản m c hàng t n ho báo cáo tài n trọng y u iên quan t i r t nhi u tiêu quan trọng báo cáo tài t hác tiêu v hàng t n ho báo cáo m t tiêu thức đánh giá t nh h nh tài t nh h nh sản xu t kinh doanh c a doanh nghi p ho m t ph n quan trọng ki m toán ođ i m toán chu tr nh hàng t n áo cáo tài nên thời gian thực tập t t nghi p công ty ri hức tài "chu tr nh i m tốn hàng t n ho cơng ty hận thức u i t em chọn đ HH ri hức i t thực hi n” Chuyên đ thực tập nghiên cứu c a em v quy tr nh i m toán hoản m c hàng t n ho công ty ý thuy t v HH ri hức i t thực hi n v i m c tiêu dựa vào i m toán c th i m toán hàng t n ho i m toán C C vi c xem xét thực ti n cơng tác i m tốn c a công ty t đ rút học inh nghi m đưa m t s bi n pháp nh m hồn thi n cơng tác i m tốn chu tr nh hàng t n ho cơng ty HH ri hức xin tạm gọi tên đơn v công ty i t thực hi n HH C v n đ bảo mật nên em o thời m thực tập nên s i u i m toán báo cáo s i u phát sinh năm nh m minh họa cho chu tr nh i m toán hàng t n ho công ty ri hức i t thực hi n Chuyên đ thực tập bao g m ph n - Chương s ý uận v chu tr nh i m toán hàng t n ho - Chương chu tr nh i m toán hàng t n ho thực t công ty HH ri hức i t thực hi n - Chương HH nhận xét đánh giá v chu tr nh i m toán hàng t n ho công ty C công ty HH ri hức i t thực hi n m t s giải pháp hoàn thi n m t sinh viên chun ngành v i ham thích v tốn tài c a trường đại học h i m tốn sau tr nh thực tập công ty giúp em hoàn thành đ tài thực tập Đ y m t n i dung u t HH ri hức i t n m i quan t m c a cơng ty i m tốn n i chung v n đ h t sức phức tạp o tr nh đ c ng thời gian inh ngi m c hạn nên vi t c a em h tránh hỏi hi m huy t m r t mong nhận ý i n c a th y cô anh ch đ vi t c a em hoàn thi n giúp em c thêm hi u bi t inh nghi m v quy tr nh i m toán hoản m c hàng t n ho HƯ I C G I: H Ả H G H 11 111 Hàng t n ho tài sản n m h u dự trữ c a tr nh sản xu t inh doanh oại tài sản ng n hạn v n thường bán m t năm ho c m t chu sản xu t inh doanh c a doanh nghi p Hàng t n ho tr nh bày m c c mã s đ i bảng c n toán heo quy đ nh c a 2- hàng t n ho” th hàng t n ho bao g m - Hàng h a mua v đ bán Hàng h a t n ho hàng mua đường hàng g i bán hàng h a g i gia công ch bi n; - hành ph m t n ho thành ph m g i bán; - Sản ph m d dang: Sản ph m chưa hoàn thành sản ph m hoàn thành chưa àm th t c nhập ho thành ph m; - guyên i u, vật li u công c , d ng c t n kho, g i gia công ch bi n mua đường; - Chi phí d ch v d dang 112 hàng t n ho ảnh hư ng trực ti p t i giá v n hàng bán nên n u c b t c a hàng t n ho c ng ảnh hư ng đ n giá v n hàng bán ên cạnh đ sai s t đ iv i doanh nghi p thương mại doanh nghi p sản xu t hàng t n ho giữ vai tr trung gian tr nh chuy n h a ngu n ực c a đơn v thành t inh doanh o vai tr trung gian chu tr nh inh doanh nên hàng t n ho c m i quan h mật thi t đ n chu tr nh bán hàng- thu ti n chu tr nh mua hàng- trả ti n chu tr nh ti n ương i đ c m cơng tác i m tốn đ c bi t đ i v i doanh nghi p sản xu t thương mại chứa đựng nhi u r i ro i m toán hàng t n ho đánh giá quan trọng ý - Hàng t n ho thường c giá tr ng n hạn c a đơn v n chi m m t t trọng đáng tài sản o đ sai s t v hàng t n ho thường c ảnh hư ng trọng y u đ n mức đ trung thực hợp í c a báo cáo tài - Các sai s t v hàng t n ho c th ảnh hư ng đ n bảng c n đ i cáo toán báo t inh doanh - C nhi u hành vi gian ận iên quan t i thay đ i giá c a hàng t n ho bi n th tr m c p ch u nhi u r i ro m t giá hư hỏng i thời hao h t m t mát gồi tính ch t riêng mà c m t s hàng t n ho thu c đ c th y hải sản nuôi tr ng t d sai s t hi ti n hành i m tra vật ch t - Đ i v i đơn v c quy mô m t hàng n ho c sản xu t inh doanh úc nhi u h i ượng hàng t n ho u n chuy n thường r t ho phong phú t chức t n trữ m t h i ượng i u v a n ch ng oại hàng t n nhi u đ a m hác i c phải x í n v a phức tạp c th tạo sức ép hi n cho nh n viên d b sai s t - ác đ nh giá tr c a m t hoản m c b phận hoản m c hàng t n ho c th g p nhi u h hăn v gi i hạn v ực u i n thuật - Các công ty s d ng nhi u phương pháp đánh giá hàng t n ho hác cho oại hàng t n ho hác 113 Chứng t Chứng t i m toán ngu n tư i u s n c cung c p cho i m toán viên i m toán c th tài i u toán ho c c ng c th tài i u hác rong chu tr nh hàng t n ho oại chứng t - ài i u Chứng t i m toán thường bao g m toán phi u nhập xu t ho vật tư hàng h a sản ph m d dang thành ph m tài i u v chi phí tính giá thành sản ph m c iên quan Các bảng ê chứng t g c bảng t ng hợp hàng t n ho toán chi ti t hàng t n kho s tài hoản t đ n s ho báo cáo ho + áo cáo tài bảng c n đ i tốn báo cáo t inh doanh bảng c n đ i phát sinh - ài i u hác Đơn đ t mua hàng c a hách hàng quy ch bảo quản tài sản quy ch v i m ê tài sản văn iên quan t i ập dự ph ng x hàng t n ho hợp đ ng cam í th a thi u t inh t , biên i m ê 12 - Hi n hữu s dư hàng t n ho C C th t n thực t đ i bảng c n toán thuy t minh -Đ yđ hoản hàng t n ho t n thực t đ u ghi nhận BCTC - uy n oanh nghi p c quy n ợi v hoản hàng t n ho - Đánh giá hoản dự ph ng thực hi n quy đ nh hương pháp hạch toán hàng t n ho phương pháp xu t ho nh t quán quy đ nh - hi chép xác tài hoản i u C C h p v i s chi ti t tài hoản s chi ti t nguyên vật i u công c nhập xu t t n ho th thành ph m hàng h a báo cáo ho - r nh bày công b i u công c đ n dư hàng t n ho được ph n oại nguyên thành ph m hàng h a d dang hàng g i bán hàng mua đường tr nh bày thích hợp C C Các m c tiêu i m toán c th v hàng t n ho th hi n bảng sau Cơ s c tiêu đ i v i nghi p v d n i u t nghi p v mua hàng Hi n hữu ghi s th hi n s hàng h a mua t nghi p v mua Đ yđ t Hàng t n ho phản ánh bảng c n đ i toán thực t n dư tài hoản hàng tôn f ho bao chuy n tiêu th hàng t n ho hàm t t nguyên vật i u công c xảy d ng c đ u dược phản ánh s sách toán báo cáo uy n c tiêu đ i v i s dư oanh nghi p c quy n s hữu s d ng đ i v i s hàng t n ho sản ph m d dang thành ph m hàng h a hi n c thời m ập bảng c n đ i toán oanh nghi p c quy n đ i v i s dư hàng t n ho thời m ập bảng guyên vật li u xu t k công ty ph n b theo thực t phát sinh t ng công tr nh thi cơng Chi phí sản xu t chung k công ty ph n b theo thực t phát sinh t ng công tr nh Chi phí sản xu t kinh doanh d dang tính theo mức đ hoàn thành c biên nghi m thu công tr nh đưa vào s d ng (10) Ki m tra số dư ược nắm giữ b 3, ng Đ i chi u ho c g i thư xác nhận cho bên nhận g i HTK ho c ki m tra chứng t vận chuy n, hợp đ ng ho c biên giao nhận hàng sau ngày k t thúc k toán đ đảm bảo tính hợp ý c a vi c ghi nhận Đ i v i cơng ty sau ngày t thúc tốn hông c hàng g i bán hàng n m giữ b i bên hay hàng mua đường thứ C hông ên gi y àm vi c cho th t c i m tra (11) Ki m tra lập dự p ò ả : m hi u đánh giá tính hợp ý c a phương pháp tính dự ph ng áp d ng uy nhiên công ty hông áp d ng phương pháp tính dự ph ng hàng t n ho ốt xét hoản m c HTK chậm u n chuy n, l i thời ho c hư hỏng ng cách rà soát hoản m c hàng t n ho i m tra xem c m u mã công c d ng c hông c nghi p v phát sinh v n c n t n s sách t hợp v i i m ê thực t đ xác đ nh m t hàng tham chi u t i thời ho c hư hỏng hông c m t hàng chậm u n chuy n i thời hay hư hỏng Ki m tra hoản m c H c bi n đ ng l n v chi phí ho c v giá bán ho c v công ngh ho c v nhu c u c a th trường đ xem xét ph ng giảm giá phải trích ập dự i m tra hoản m c hàng t n ho hông c m c c đ c m hoản hông ên gi y àm vi c đ th hi n cho th th c i m tra h n tích ợi nhuận g p đ xem xét i u c phát sinh H c giá thành cao giá tr thu n c th thực hi n đ xác đ nh nhu c u lập dự ph ng tham chi u G242) t ng hợp doanh thu giá v n c a tháng năm tính chênh ch t chênh ch đ ng thời tính chênh ch doanh thu giá v n ãi g p năm so v i 46 năm trư c t cho th y oanh thu giá v n năm tăng mạnh so v i năm năm công ty hồn thành nhi u cơng tr nh bàn giao cho hách hàng su t ợi nhận g p tháng năm c s tính giá thành nên năm công ty bán máy hút b i hơng tốn hơng tính giá thành su t ợi nhuận g p tháng m công ty ý m t s hợp đ ng giá th p chi phí phát sinh hư dựa vào t su t ợi nhuận g p n v nhận đ nh hàng t n ho tr nh bày C C theo giá tr thu n c th thực hi n Ki m tra ki n phát sinh sau ngày h a s k toán c ảnh hư ng đ n nghi p v năm giá tr H i m tra hông c i n ảnh hư ng đ n nghi p v năm giá tr hàng t n ho Đánh giá cách x ý thu đ i v i hoản dự ph ng giảm giá trích ập: cơng ty hơng trích ập hoản dự ph ng giảm giá nên í (12) Ki ú ỳ nguyên vật i u hông thực hi n đánh giá chọn m u nghi p v nhập ho đ i v i công c d ng c trư c sau ngày ập báo cáo i m tra phi u nhập vận đơn h a đơn hợp đ ng v i báo cáo nhập ho s chi ti t hàng t n ho báo cáo mua hàng đ đảm bảo nghi p v phát sinh ghi chép chứng t nhận (13) hạch toán ngày ghi s ng cách đ i chi u v i chứng t g c tài hoản đ i ứng s ti n đưa i m tra ngày t uận cơng ty ghi hạch tốn ối vớ d ó ốc ngoại t : Ki m tra vi c áp d ng t giá quy đ i đ ghi nhận HTK (k t hợp v i ph n hành iên quan Công ty c giao d ch mua hàng c g c ngoại t C hông hông ên gi y àm vi c th hi n cho th t c i m tra (14) ối vớ d chép phê t giá áp d ng ãi / H l : Ki m tra vi c ghi t hợp v i ph n hành iên quan i m tra doanh nghi p hông c giao d ch mua bán hàng t n ho v i bên iên quan hông ên gi y àm vi c cho th t c i m tra (15) Ki m tra vi p â l y ả H : i m tra hoản m c hàng t n ho tr nh bày hoản m c C C hàng t n ho C C hợp í h p v i bảng c n đ i phát sinh v i i u Cái 47 ú 2.2.3 Kế rong giai đoạn em xét i n sau ngày ập báo cáo tài - KTV xem xét phát sinh sau i m toán đ đánh giá hoạt đ ng c a hách hàng thời gian t i Đ đánh giá tính hoạt đ ng iên t c phải thực hi n th t c i m toán b sung: soát xét i n phát sinh sau ngày ập báo cáo tài chính, tham hảo biên họp c đơng biên họp ban giám đ c tài i u hác đ th y r t nh h nh tài Đánh giá b ng chứng t ng hợp - au hi t thúc t i m toán hoạch i m toán trư ng nh m i m toán t ng hợp t ti n hành thảo uận v i ban giám đ c c a hách hàng đ th ng nh t bút toán u chỉnh u hách hàng đ ng ý v i u chỉnh c a th bút toán t ng hợp gi y àm vi c tính s dư hoản m c hàng t n ho báo cáo tài gược ại n u hách hàng hơng đ ng ý v i bút toán u chỉnh ch nhi m i m toán cho r ng sai ch đ ảnh hư ng trọng y u đ n báo cáo tài th cơng ty ri hức i t đưa ý i n ch p nhận t ng ph n ho c ý i n t ch i đưa ý i n v hoản m c hàng t n ho Đ i v i công ty hách hàng ABC sau hi thực hi n i m toán hoản m c hàng t n ho đưa ý i n ngoại tr : hát hành báo cáo i m toán thư quản ý - au hi thảo uận c th ng nh t v i hách hàng ập dự thảo báo cáo i m toán sau đ phát hành báo cáo i m tốn thức đ cơng b rong báo cáo i m toán t đưa ý i n ch p nhận t ng ph n rên đ y chu tr nh i m toán hàng t n ho i m toán báo cáo tài cơng ty tu n th HH ri hức i t thực hi n công ty hách hàng há ch t chẽ chu n mực i m tốn tốn C cho th y cơng ty i t am chu n mực i m toán qu c t th a nhận 48 HƯ IH I H GHI H I H Công ty H I G H HI H Ô G HH G Ô G I I I H I HỰ HI HH ri hức i t m t công ty chuyên cung c p d ch v i m toán nhi u h HH G 3: uy nhiên nhi u y u t hách quan mà d ch v toán i m toán c n g p r t hăn hi u bi t v tác d ng c a i m tốn báo cáo tài c a m t s doanh nghi p c n hạn ch quy ch quản í nư c ta c n nhi u b t cập t m í che d u t nh h nh inh doanh tránh can thi p c a bên thứ ba tham hảo v ngh nghi p r t đa ph n chương tr nh mà đ ng thời tài i u phải tham hảo tài i u qu c t x y dựng dựa inh nghi m v toán i m toán mà m nh c được; yêu c u c a công vi c đ i hỏi người àm i m toán phải c i n thức s u r ng inh hoạt sáng tạo Chính hạn ch hách quan đ i hỏi h t he v tr nh đ c a ngành ngh nên hoạt đ ng i m toán báo cáo tài n i chung i m toán chu tr nh hàng t n ho n i riêng hông th tránh hỏi b t cập rong tr nh thực tập c u i n tham gia hảo sát thực t công ty ri hức i t em học hỏi nhi u inh nghi m v n i chung i m toán hàng t n ho n i riêng i m tốn báo cáo tài i i n thức trang b trường t m hi u t sách báo em xin mạn phép đưa m t s nhận xét đ xu t m t vài ý i n v i hi vọng g p ph n hoàn thi n quy tr nh i m tốn báo cáo tài n i chung chu tr nh i m toán hàng t n ho n i riêng 31 ậ x ủ ô y ấ Công ty x y dựng m c tiêu hàng tháng hàng quý hàng năm nh m phát tri n theo phương hư ng ban đ u cung c p cho hách hàng d ch v c ch t ượng t t nh t đảm bảo tính trung thực hách quan thơng qua ngu n lực m i quan h r ng rãi v i quan : Cơ c u ph n chia c a công ty đảm bảo soát xét c p Các ph ng ban ph n chia r ràng theo công vi c i c ph n chia trách nhi m 49 nh m hợp í- m i người đ c ập thực hi n ph n hành phù hợp v i trách nhi m Đi u tạo môi trường àm vi c t t cho nh n viên giúp họ tập trung chuyên môn c a m nh đ ng thời b phận quản í hoạt đ ng c hi u : Công ty uôn thi t nh n viên công vi c đ i m i chương tr nh ph n m m h trợ cho i nh n viên đ u trang b thi t b công c h trợ c n thi t đ àm vi c máy tính xách tay máy tính n t ư: Công ty hoạt đ ng v i nhi u nh vực hác ngành ngh đa dạng c ng v i ợi th v ch t ượng nh n người c nên uy tín hi mà đa s nh n viên công ty đ u inh nghi m hoạt đ ng toán i m toán Đi u tạo n cho công ty giúp công ty ngày c ch đứng th trường Hơn công ty uôn c hoạch đ nh đào tạo nh n viên đ họ trau d i i n thức đáp ứng yêu c u c a công vi c uy nhiên hi hách hàng ngày tăng th v i ngu n nh n ực c a công ty v n chưa đáp ứng h t công vi c đ c bi t hi vào mùa i m toán đ i v i i m toán viên hoảng thời gian cu i năm đ i v i cơng vi c q nhi u tốn viên hi n cho áp ực công vi c c a o h i ượng tăng cao Đi u c th d n đ n sai s t công vi c vi c i m tra c th thi u ch t chẽ iải pháp đưa công ty nên c sách n nh n viên hợp í Cơng ty c th dựa s ượng hách hàng trợ ý i m toán hoạch đ c ượng s ượng i m toán viên c ng rên h t, vi c n d ng nh n viên c n ti n hành vào hoảng thời gian hợp í hạn ch vi c n d ng trư c mùa i m toán v thời gian n d ng c th éo dài hông đáp ứng gian g p rút c th àm cho nh n viên m i hông p ti n đ Đ ng thời hoảng thời p thích ứng v i môi trường công ty àm giảm ti n đ công vi c 3.2 N ậ x ô ô y HH 321 ấ : uy tr nh i m tốn thực hi n cơng ty ri hức i t hợp í xác cơng tác i m tốn đ u áp d ng theo chu n mực c a hông tư 214/2012/ - C Chương tr nh i m toán ti n hành theo chương tr nh i m 50 tốn m u Áp d ng thức t k ki m toán năm đ nh s 68/ Đ- C ngày / 2/2 bi u gi y àm vi c thi t c a Ch t ch /2 - an hành theo C uy t Đ ng thời m u hoa học dựa chương tr nh i m toán m u v n c tùy bi n thêm nh m th hi n đ y đ th t c c n i m tra đảm bảo m c tiêu i m toán : Các thông tư ngh quy t m u bi u hành iên quan đ n k toán ho c i m tốn n ph c p ban cập nhật ưu ại àm b ng chứng i m toán : hoạch i m toán ập m t cách thích hợp đảm bảo bao quát hía cạnh trọng y u c a cu c i m toán đảm bảo phát hi n v n đ ti m n cu c i m tốn hồn thành thời hạn uy nhiên gi i hạn v thời gian c ng thêm tính ch t cạnh tranh ngày tăng c a th trường nên vi c t m hi u v doanh nghi p v n c n nhi u hạn ch hách hàng đánh giá r i ro hách hàng c a i c t m hi u hách hàng môi trường hoạt đ ng trư c r t quan trọng v n cho phép gian i m tốn đ ên hoạch i m tốn mơi trường hoạt đ ng c a hách hàng đo ường h i ượng cơng vi c thời gồi qua vi c t m hi u hách hàng c th xác đ nh th t c c n i m tra nhi u giao d ch c ảnh hư ng trọng y u đ n báo cáo tài đ ng thời giúp đ nh hư ng y u t gian ận sai s t C C doanh nghi p nên c phương án t m hi u hách hàng trư c hi ý hợp đ ng đ c bi t đ i v i hách hàng m i Hi n công ty ch y u s d ng t m hi u đánh giá h th ng i m soát n i b tường thuật Công ty nên áp d ng thêm bảng c u hỏi questionnaire) ho c ưu đ đ hi u r v h th ng i m soát n i b c a hách hàng 322 ự ấ : Các gi y tờ àm vi c c a giữ h sơ i m toán tr nh bày hoa học ưu o c nhi u người àm m t cu c i m toán nên vi c tr nh bày gi y àm vi c r t quan trọng v công vi c đảm bảo h sơ i m toán ập m t cách th ng nh t Hơn ph n hành toán đ u c iên quan mật 51 thi t đ n nên hi tr nh bày m t cách hoa học th ng nh t th ti t i m nhi u thời gian hai: Các phương pháp i m toán hi n áp d ng công ty m i tr nh bày gi y tờ chưa chuy n thành ph n m m i m tốn i c hơng áp d ng ph n m m i m toán hi n cho cu c i m toán m t thời gian hi u chưa đạt t i đa Hi n công ty v n chưa c ph n m m i m tốn ph c v cho cơng vi c uy nhiên, tương hông xa công ty dự đ nh x y dựng ph n m m i m toán h trợ cho i m toán viên 323 ế ú i c i m tra soát xét sau hi thực hi n i m toán ch nhi m i m toán iám đ c i m toán ti n hành Đi u đảm bảo th t c i m tra àm tăng đ xác c a báo cáo i m tốn 33 ậ x d y HH ự Chương tr nh i m toán hàng t n ho công ty c ng tu n theo phương pháp i m tốn c a cơng ty HH ri hức i t thực hi n i c s d ng th s d ng inh hoạt đ i v i t ng hách hàng ấ : hi thực hi n i m tốn cơng ty thực hi n há đ y đ th t c i m tra theo chương tr nh i m toán uy nhiên c nhi u th t c mà i m toán viên c thực hi n hông ên gi y àm vi c th t c i m toán s dư đ u s dư hàng g i bán hàng mua đường i m tra i y àm vi c th hi n t t cơng vi c mà i m tốn viên àm v th t c c n ên gi y àm vi c c tham chi u v i ph n hành iên quan đảm bảo soát xét i m tra : Th t c ph n t c ph n tích áp d ng t t giai đoạn i m toán uy nhiên m i s d ng th t c ph n tích s d ng qua ph n tích bi n đ ng ph n tích xu hư ng chưa s d ng ph n tích dự báo ho c dựa vào thơng tin phi tài Cơng ty v n chưa thi t thường s n cho m t chương tr nh th t c ph n tích mà th t c thực hi n dựa inh nghi m ho c v n hách 52 hàng o b ng chứng thu qua th t c ph n tích chưa đ sức thuy t ph c nên thường thực hi n th nghi m chi ti t thay th nh m thu thập b ng chứng đ y đ hi u ực i c thực hi n c ng c th đạt m c tiêu, song m t s trường hợp nh t đ nh t n r t nhi u thời gian công sức : Ki m tra vi c trích ập dự ph ng Theo VAS 02 vi c trích ập dự ph ng đ i v i hàng t n ho m t c tính tốn ngồi vi c phải xem xét vi c trích ập c c đ quan trọng mà đơn v đ hông th u phải àm trư c i m tra tính hợp í c a sách trích ập heo chu n mực m c đích đ tốn i t am vi c trích ập dự ph ng nh m hai hoản bù đ p cho t n th t c th xu t hi n tương thứ hai nh m đảm bảo vi c tr nh bày giá tr hàng t n ho hông vượt qua giá tr thu n c th thực hi n uy nhiên, chu n mực c ng quy đ nh dự ph ng hông rên thực t vi c doanh nghi p trích ập dự ph ng n hoản trích ập đ i v i hàng t n ho v n c n u m i h u h t thực hi n theo đ ngh c a i m toán viên c n xem xét ại hoản dự ph ng xem c c n trích ập dự ph ng hay hông n u c th c n xem xét hoản dự ph ng hông n àm giảm ợi nhuận 3.4 ậ d số í ủ Trong hi i m toán chu tr nh hàng t n ho p â í i m tốn viên s d ng r t nhi u th t c ph n tích thơng qua s tài Các sai phạm trọng y u v hàng t n ho c th d dàng phát hi n đ ng thời giúp i m toán viên ti t i m thời gian s đ ti n hành th nghi m C r t nhi u s tài cho phép i m tốn viên i m tra tính hợp í chung c a s t t n ho t ãi g p t v ng quay hàng hàng t n ho tài sản ưu đ ng, au đ y m t s tiêu tài v hàng t n ho mà công ty HH ri hức i t vận d ng m t s tiêu gợi ý hác tham chi u bảng t ng hợp ph n tích h s - - ph c trang 74] 53 ãi g p su t ợi nhuận g p = su t ợi nhuận g p năm 62 hi năm 2 c cho th y sinh ời tăng mạnh so v i năm ngoái hi u g p Đi u n Đ y c ng s cho d u hi u b t thường iên quan đ n hàng t n ho v ng quay hàng t n ho rư c hi thực hi n th t c ph n tích cách sơ ược v ngành ngh i m tốn viên ti n hành rà soát m t t nh h nh chung c a hách hàng c ng xu hư ng ngành nh m tạo đ ph n tích C th qua vi c t m hi u bi t hi n ngành xu hư ng phát tri n cho phép i m toán viên hàng t n ho c a đơn v tăng u vọng t su t v ng quay t hông dự báo i m toán viên c th phải u tra àm r nguyên nh n ng quay hàng t n ho cho phép đo ường hi u quản ý t n ho c a công ty ng quay hàng t n ho năm ́ ́ = ̀ ́ = v ng = ng quay hàng t n ho năm ́ ́ = rong đ = ́ ̀ ́ = v ng) = ̣ Hàng t n ho b nh qu n ̀ ̀ ̀ ̀ = = 2.062.156.569 hư v i v ng cho th y công ty hông đ u tư nhi u vào hàng t n ho v ng quay hàng t n ho năm tăng v ng so v i năm há cao mang tính b t thường đ ức tăng v ng hẳng đ nh tính hi u c a vi c quản í 54 hàng t n ho c n xem xét đ n tiêu s ngày t n ho năm đ c s hẳng đ nh ch c ch n ngày hàng t n ho ng n th công ty hoạt đ ng hi u hàng t n ho i m soát v i thời gian ng n nh t t n đọng v n th p nh t gược ại n u s ngày t n ho dài u đ c ngh a hàng t n ho ngày nhi u t nh h nh bán hàng hông quan ngày t n ho năm = = = 72 t n ho năm 2012 = = = 120 ngày Chỉ tiêu cho th y công ty HH C trung b nh m t hoảng 72 ngày đ quay v ng s hàng t n ho giảm ngày so v i năm trư c s cao cho th y c bán cho phép uy nhiên đ y v n công ty giữ ho nhi u dư i dạng tài sản ứ đọng hông iên h v i ngành ngh sản xu t c a công ty th u hợp í v đánh giá r i ro th p hàng t n ho tài sản ưu đ ng hư tr nh bày t hàng t n ho tính b ng cách hàng t n ho chia cho t ng tài sản ng n hạn Chỉ s cho phép y t ng giá tr đo ường t trọng hàng t n ho t ng tài sản ưu đ ng đ xem xét đ n mức đ ảnh hư ng t i tốn c a cơng ty hàng t n ho tài sản ưu đ ng năm = = 50,36 % hàng t n ho tài sản ưu đ ng năm = = 31,24% hàng t n ho tài sản ưu đ ng giảm = 31,24% - 50,36 %) t ng tài sản ng n hạn hàng t n ho giảm so v i năm trư c đánh giá b nh thường mang tính r i ro trung b nh 55 s hoản nhanh – s hoản nhanh = = =0,49 s toán nhanh c a công ty hông c C th p cho th y công ty s d ng tài sản hoản nhanh đ chi trả n u hông ý ho trường hợp ch nợ đ i ti n hư vi c tính tốn s tài cơng ty thực hi n há đ y đ HH ri hức i t đảm bảo cho vi c t m tính b t thường c a hoản m c hàng t n ho ph c v t t cho th t c ph n tích tính tốn chưa chu n xác uy c s v ng quay hàng t n ho ng quay hàng t n ho tính b ng cách v n chia cho b nh qu n hàng t n ho trường hợp y giá hông dùng giá tr hàng t n ho b nh qu n mà dùng giá tr hàng t n ho thời m đ u năm cu i năm Đi u g y sai ch phán đoán c a 56 ua tr nh thực tập công ty HH ri hức i t v i m c đích t m hi u v cơng tác i m tốn báo cáo tài n i chung i m toán hàng t n ho n i riêng giúp em hi u r i n thức học trường đ ng thời ti p thu inh nghi m vi c tri n hai m t cu c báo cáo i m toán đơn v thực tập rên s ý thuy t học trường em ti n hành so sánh v i thực t cơng tác i m tốn đơn v đưa m t s i n ngh nh m hồn thi n cơng tác i m tốn báo cáo tài n i chung i m toán hàng t n ho n i riêng Các i n ngh theo em v n đ thực c n thi t công ty nên áp d ng đ hồn thi n cơng tác i m toán hàng t n ho c dù doanh nghi p c n m t s t n hác mà doanh nghi p c n hoàn thi n nhiên phạm vi cho phép c a m t báo cáo thực tập nên vi t đ cập đ n v n đ nêu mà hông tr nh bày v n đ đ nh chu tr nh ương i m toán tài sản c i m toán ti n chi phí tr nh đ inh nghi m c n hạn ch nên hông th tránh hỏi thi u s t em mong nhận ý i n đ ng g p quý báu c a th y cô giáo hoa inh t công ty đ c bi t th y cô b mơn tốn tài anh ch HH ri hức i t bạn m xin ch n thành cảm ơn nh dương tháng năm inh viên guy n h y 57 Ư I Chu n mực H HẢ toán i t am hi n hành- chu n mực toán i t am s chu n mực h ng t n ho” Chu n mực i m toán i t am hi n hành ùi ăn ương h ương ài giảng inh Ch u iáo tr nh toán tài chính” i m tốn” i m tốn 2- hoa inh ao đ ng, 2009 ao đ ng xã h i, 2009 trường Đại học h u t, 2014 Chương tr nh i m toán m u c a h i i m toán viên hành ngh C guy n i t am ban hành theo quy t đ nh 68 inh i u h n tích báo cáo tài chính” - chương tr nh giảng dạy inh t Fulbright, 2007- 2008 58 H C Gi y àm vi c trang Gi y àm vi c trang Gi y àm vi c trang 11 Gi y àm vi c trang 18 Gi y àm vi c trang 21 Gi y àm vi c trang 22 Gi y àm vi c trang 23 Gi y àm vi c trang 24 i y àm vi c trang 25 10 Gi y àm vi c trang 28 11 i y àm vi c trang 29 12 i y àm vi c trang 30 13 i y àm vi c trang 31 14 i y àm vi c trang 32 15 i y àm vi c trang 33 16 i y àm vi c D546.6 trang 34 17 i y àm vi c trang 37 18 Gi y àm vi c trang 38 19 Gi y àm vi c trang 40 20 Gi y àm vi c trang 43 21 Gi y àm vi c trang 49 22 i y àm vi c trang 50 23 i y àm vi c trang 51 24 i y àm vi c D542.3 trang 53 25 i y àm vi c trang 54 26 i y àm vi c 1.9 trang 55 27 i y àm vi c trang 56 28 i y àm vi c trang 57 29 i y àm vi c trang 58 30 i y àm vi c trang 59 31 i y àm vi c trang 62 59 32 i y àm vi c trang 64 33 i y àm vi c 2 trang 66 34 i y àm vi c trang 67 35 i y àm vi c trang 68 36 i y àm vi c trang 69 37 i y àm vi c trang 70 38 i y àm vi c 2 trang 71 39 i y àm vi c trang 72 40 i y àm vi c trang 73 41 i y àm vi c trang 74 60 ... ng công tr nh tính t ng c ng Cơng ty HH ản Xu t Đ M c Chien Vi t Nam Công y HH ory Oceanic (Vi t Nam) Công ty c ph n OMEXEY HOME FURNISHING Công ty HH i t Ho ng Công ty HH i t Ho ng Công ty HH... doanh nghi p Hàng t n ho tr nh bày m c c mã s đ i bảng c n toán heo quy đ nh c a 2- hàng t n ho” th hàng t n ho bao g m - Hàng h a mua v đ bán Hàng h a t n ho hàng mua đường hàng g i bán hàng h a... i m toán năm trư c v thái đ hách hàng h th ng toán đ quy t đ nh c th cung c p d ch v i m tốn hay hơng Đ i v i hách hàng C đ y hách hàng c công ty i m toán nhi u năm nên c thông tin s đ đưa quy
Ngày đăng: 21/06/2021, 21:25
Xem thêm: