Quy trình kiểm toán hàng tồn kho được áp dụng tại công ty cổ phần kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán afc

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP VĂN LANG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN  LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI QUY TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO ĐƯỢC ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN (AFC)  GVHD : TS MAI THỊ HOÀNG MINH SVTH : TRẦN THỊ ANH TRÂM LỚP : K7KT3 KHÓA : 105 TP.HCM, THÁNG 6, 2005 LỜI CẢM ƠN Sau bốn năm học tập nghiên cứu, giảng dạy hướng dẫn tận tình q thầy trường Đại Học Văn Lang, em học tiếp nhận nhiều kiến thức quý báu Thêm vào đó, thời gian thực tập Cơng ty Kiểm tốn AFC vừa qua giúp em tích lũy kiến thức khoa học, qua cụ thể hóa lý luận thành thực tiễn, đồng thời nâng cao nhận thức thân Chính kiến thức lý thuyết thực tế bổ sung cho giúp em hồn thành tốt chun đề tốt nghiệp Để có kết này, em xin chân thành cảm ơn:  Quý thầy cô trường Đại Học Dân Lập Văn Lang  Cô TS Mai Thị Hồng Minh tận tình hướng dẫn em hồn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp  Ban Giám Đốc Cơng ty Cổ phần kiểm tốn Tư vấn tài kế tốn AFC nói chung; chị Đặng Thị Mỹ Vân, anh Hồng Dương Sơn anh, chị Kiểm tốn viên Phịng nghiệp vụ nói riêng, tận tình giúp đỡ, cung cấp số liệu giải đáp thắc mắc suốt trình em tham gia thực tập công ty Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn mong nhận nhận xét, góp ý kiến Thầy Q Cơng ty Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2005 CHƯƠNG GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN (AFC) CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHƯƠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO ÁP DỤNG CHO KHÁCH HÀNG ĐÔNG PHƯƠNG CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ MỤC LỤC PHẦN 1: LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 2: NỘI DUNG CHÍNH CỦA ĐỀ TÀI Chương 1: Giới thiệu chung Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn tư vấn Tài Chính Kế Tốn I.Q trình hình thành cơng ty II.Tổng quan công ty 1/.Giới thiệu khái quát 2/.Sơ đồ tổ chức III.Mục tiêu hoạt động, dịch vụ cung cấp thành đạt 1/.Mục tiêu hoạt động .3 2/.Các dịch vụ cung cấp 3/.Thành đạt 3.1 Doanh thu 3.2 Khách hàng 3.3 Nhân IV.Phương hướng hoạt động tương lai cơng ty chuyển sang cổ phần hố .5 Chương : Cơ sở lý luận kiểm toán hàng tồn kho I Những vấn đề chung khoản mục hàng tồn kho 1/ Nội dung 2/ Đặc điểm 3/ Mục tiêu kiểm toán 4/ Tài khoản sử dụng II Xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán 10 1/ Xác lập mức trọng yếu 10 1.1 Khái niệm trọng yếu .10 1.2 Phương pháp xác lập mức trọng yếu 11 2/ Đánh giá rủi ro kiểm toán 11 2.1 Khái niệm rủi ro kiểm toán 12 2.2 Các phận rủi ro kiểm toán 12 2.3 Rủi ro kiểm toán hàng tồn kho 13 III.Quy trình kiểm tốn hàng tồn kho .14 1/ Tìm hiểu hoạt động khách hàng .14 1.1 Hiểu biết sản phẩm 14 1.2 Hiểu biết nhà cung ứng hàng hoá hình thức cung ứng hàng 14 1.3 Hiểu biết chu kỳ sản xuất 15 1.4 Tìm hiểu hàng gửi kho bên thứ ba .15 2/ Tìm hiểu đánh giá kiểm sốt nội 15 2.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội 15 2.2 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 16 2.3 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 16 2.4 Đánh giá lại rủi ro kiển soát thiết kế lại thử nghiệm 17 IV.Thử nghiệm hàng tồn kho .17 1/ Thực thủ tục phân tích hàng tồn kho 18 1.1 So sánh số dư hàng tồn kho đầu kỳ với cuối kỳ 18 1.2 So sánh số vòng quay hàng tồn kho với kỳ trước 18 1.3 So sánh đơn giá hàng tồn kho với năm trước .19 1.4 So sánh giá thành năm với năm trước 19 1.5 So sánh chi phí theo khoản mục 19 2/ Thử nghiệm chi tiết 19 2.1 Chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho 19 2.2 Xác nhận hay chứng kiến kiểm kê HTK gửi kho đơn vị khác 22 2.3 Kiểm tra việc đánh giá hàng tồn kho 22 2.4 Kiểm tra tổng hợp kết kiểm kê .25 2.5 Kiểm tra khoá sổ HTK 25 2.6 Xem xét việc trình bày cơng bố HTK 25 Chương : Quy trình kiểm tốn HTK cơng ty AFC áp dụng cho khách hàng Đông Phương 27 A/ GIAI ĐOẠN CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN 27 I.Tiền kế hoạch 27 II Lập kế hoạch 27 1/ Tìm hiểu công ty Đông Phương 28 2/ Tìm hiểu quy trình sản xuất 29 3/ Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội 30 4/ Xác mức trọng yếu rủi ro kiểm toán 30 B/ GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN 31 I Chương trình kiểm tốn chung 31 II.Chương trình kiểm tốn hàng tồn kho .32 Các thử nghiệm 1.1 Thủ tục phân tích 34 1.2 Thử nghiệm chi tiết .39 C/ GIAI ĐOẠN HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN 54 I Chuẩn bị hồn thành kiểm tốn 54 1.1 Đánh giá, tổng hợp sai sót 54 1.2 Xem xét kiện xảy sau ngày khoá sổ kiểm toán lập BCTC .54 1.3 Hoàn chỉnh hồ sơ kiểm toán .54 II Xét duyệt phát hành BCKT 54 Chương : Nhận xét kiến nghị 55 I Nhận xét .55 II Kiến nghị 59 PHẦN 3: KẾT LUẬN PHỤ LỤC LỜI NÓI ĐẦU Hơn mười năm qua, thích ứng với yêu cầu kinh tế chuyển đổi theo chế thị trường hội nhập Quốc tế, hoạt động Kiểm toán nước ta hình thành phát triển nhanh chóng Bên cạnh phát triển đội ngũ Kiểm toán viên chuyên nghiệp, đến Việt Nam ban hành số hệ thống chuẩn mực Kiểm toán, đồng thời tiến hành đổi hệ thống Kế toán Việt Nam theo hướng hội nhập với thông lệ Quốc tế Hoạt động Kiểm toán nội mà cụ thể kiểm tốn Báo cáo tài diễn ngày sơi động với tăng trưởng Kinh tế đất nước Bên cạnh đó, hoạt động kiểm tốn nội Kiểm toán Nhà nước đạt bước phát triển định Trong bối cảnh đó, Kiểm tốn báo cáo tài dần trở thành hoạt động kinh tế có nhiều tiềm phát triển trở thành nhu cầu tất yếu việc kinh doanh doanh nghiệp Nó khơng tạo nên giá trị gia tăng cho báo cáo tài doanh nghiệp mà cịn giúp doanh nghiệp hạn chế khả xảy sai phạm kế tốn, tài Kết Kiểm tốn cịn đóng vai trò quan trọng việc định nhà đầu tư người sử dụng báo cáo Kiểm toán Kiểm toán khoản mục hàng tồn kho phần quan trọng Kiểm toán Đây khoản mục phức tạp nhất, chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản lưu động đơn vị, đặc biệt doanh nghiệp thương mại sản xuất Những sai phạm khoản mục hàng tồn kho thường dẫn đến sai sót trọng yếu chi phí kết kinh doanh Nếu hàng tồn kho bị đánh giá sai lệch ảnh hưởng trọng yếu đến mức độ trung thực hợp lý báo cáo tài Qua q trình thực tập Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn Tư vấn Tài Kế tốn (AFC), sau tìm hiểu qui trình kỹ thuật kiểm tốn cơng ty, nhận thấy tầm quan trọng khoản mục Hàng Tồn Kho đồng thời hiểu phần đầu tư sức lực trí tuệ anh chị Kiểm tốn viên việc thiết lập thực quy trình kiểm tốn Hàng Tồn Kho ,vì em định chọn đề tài: QUY TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO ĐƯỢC ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN (AFC) KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập công ty cổ phần kiểm tốn tư vấn tài kế tốn AFC, tham gia thực tế số kiểm toán nhận hướng dẫn tận tình anh chị kiểm toán viên, em thu thập hiểu biết định việc thực kiểm toán khách hàng nói chung quy trình kiểm tốn hàng tồn kho nói riêng Nhìn chung, kiểm tốn viên cơng ty thực chương trình kiểm toán hàng tồn kho đầy đủ đảm bảo mục tiêu kiểm toán khoản mục Song điều kiện hoạt động kiểm toán Việt Nam chưa phát triển mạnh mẽ nước phát triển khác giới việc xây dựng chương trình kiểm tốn phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp nước điều khó khăn nên tất yếu không tránh khỏi hạn chế Để hồn thành chun đề tốt nghiệp này, em cố gắng việc nghiên cứu, tìm hiểu chương trình kiểm tốn thực tế, đặc biệt chương trình kiểm tốn hàng tồn kho, vốn khoản mục quan trọng phức tạp Tuy nhiên, hạn chế thời gian nghiên cứu kiến thức kinh nghiệm thực tế, chun đề cịn điều thiếu sót Em mong nhận quan tâm bảo từ phía cơng ty q thầy  - Tp HCM, tháng 6, năm 2005 PHỤ LỤC CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO