Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD Th s Phạm Thị Minh Hồng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN –KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN –KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NGỌC PHÁT Họ tên : Vũ Thị Lan Lớp : FNE35A Ngành : Kế toán tổng hợp Giảng viên hướng dẫn : THS ĐÀM THỊ KIM OANH Hà Nội - Tháng 10 Năm 2019 MỤC LỤC .i DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT iii DANH MỤC BIỂU .iv DANH MỤC SƠ ĐỒ .v LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NGỌC PHÁT 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Ngọc Phát 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Ngọc Phát .4 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Ngọc Phát CHƯƠNG 11 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NGỌC PHÁT 11 2.1 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu Công ty cổ phần Đầu tư phát triển Ngọc Phát 11 2.1.1 Giá NVL nhập kho 11 2.1.2 Giá NVL xuất kho .12 2.2 Chứng từ thủ tục luân chuyển nguyên vật liệu Công ty cổ phần Đầu tư phát triển Ngọc Phát 12 2.2.1 Thủ tục luân chuyển chứng từ nhập kho NVL 12 2.2.2 Thủ tục luân chuyển chứng từ xuất kho NVL .18 2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Ngọc Phát .22 2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Ngọc Phát .27 2.4.1 Trình tự hạch tốn NVL 27 2.4.2 Hạch toán NVL thừa thiếu sau kiểm kê 36 CHƯƠNG 39 HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NGỌC PHÁT 39 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Ngọc Phát 39 3.1.1 Ưu điểm .40 3.1.2 Những tồn cần khắc phục .42 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 45 3.2 Giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Ngọc Phát .45 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 46 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán 46 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 50 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 50 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp .52 KẾT LUẬN 55 TÀI LIỆU THAM KHẢO 56 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN .57 DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT NVL : Nguyên vật liệu TK : Tài khoản GTGT : Gía trị gia tăng CPĐT & XD : Cổ phần đầu tư xây dựng HT : Hà Nội ĐVT : Đơn vị tính STT : Số thứ tự QĐ : Quyết định BTC : Bộ Tài CT : Cơng trình VD : Ví dụ VLC : Vật liệu VLP : Vật liệu phụ DANH MỤC BIỂU Biểu 1.1 Danh mục nguyên vật liệu Công ty Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT 15 Biểu 2.2 Biên kiểm nghiệm vật tư 16 Biểu 2.3 Phiếu nhập kho 17 Biểu 2.4 Phiếu xuất kho .20 Biểu 2.5 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội 21 Biểu 2.6 Thẻ kho 24 Biểu 2.7 Sổ chi tiết vật tư .25 Biểu 2.8 Bảng tổng hợp chi tiết vật tư 26 Biểu 2.9 Sổ Nhật lý chung 30 Biểu 2.10 Sổ tài khoản 152 .32 Biểu 2.11 Sổ tổng hợp phát sinh hàng tồn kho .33 Biểu 2.12 Sổ tổng hợp phát sinh tồn kho theo hàng tồn kho .34 Biểu 2.13 Sổ TK152 .35 Biểu 2.14 Bảng tổng hợp kiểm nghiệm vật tư 38 Biểu 3.1 Mẫu danh điềm vật tư 48 Biểu 3.2 Phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) nguyên vật liệu 51 Biểu 3.3 Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ .51 Biểu 3.4 Nhật kí mua hàng 53 Biểu 3.5 Nhật kí chi tiền .53 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Quy trình nhập kho nguyên vật liệu .14 Sơ đồ 2.2 Quy trình xuất kho nguyên vật liệu 19 Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi sổ hạch tốn chi tiết vật tư hàng hóa .22 Sơ đồ 2.4 Quy trình hạch tốn tổng hợp NVL .27 LỜI MỞ ĐẦU Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Ngọc Phát với đặc điểm lượng " NVL sử dụng vào cơng trình lại lớn vấn đề tiết kiệm triệt để coi biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Cơng ty Vì điều tất yếu Công ty phải quan tâm đến khâu hạch tốn chi phí NVL " Em nhận thấy kế tốn vật liệu Cơng ty giữ vai trị đặc biệt quan " trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Vì vậy, em sâu tìm hiểu đề tài: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư " Phát triển Ngọc Phát Kết cấu đề tài gồm phần lớn sau: " " Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Ngọc Phát " " Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Ngọc Phát " " " Chương 3: Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Ngọc Phát " Trong trình xây dựng chuyên đề, cố gắng tìm hiểu " hướng dẫn tận tình THS ĐÀM THỊ KIM OANH anh chị phịng kế tốn Cơng ty hiểu biết hạn chế thiếu kinh nghiệm thực tế nên em khơng tránh khỏi thiếu sót khiếm khuyết Vì vậy, kính mong bảo thầy giáo bạn đóng góp để chuyên đề hoàn thiện " CHƯƠNG TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NGỌC PHÁT 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Ngọc Phát Mỗi ngành nghề kinh doanh khác sử dụng loại NVL khác " Với đặc điểm khác biệt ngành nghề xây dựng, để tiến hành thi cơng nhiều cơng trình khác đáp ứng nhu cầu thị trường Công ty phải sử dụng khối lượng nguyên vật liệu lớn bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau, loại vật liệu có vai trị, tính lý hố riêng Các loại nguyên vật liệu Công ty thường sử dụng như: xi măng, sắt, thép, cát, sỏi…Đó NVL sẵn có dễ mua chủ yếu mua ngồi Các NVL Cơng ty cần trọng trình lưu kho, bảo quản việc tiến hành xây lắp thường diễn trời chịu nhiều tác động điều kiện thiên nhiên NVL dễ bị oxy hóa, dễ bị ẩm ướt Và bị oxy hóa ẩm ướt chắn khơng sử dụng sử dụng ảnh hưởng xấu đến chất lượng cơng trình Mặt khác NVL sử dụng Cơng ty có đặc thù cồng kềnh, khối lượng lớn nên khó khăn công tác vận chuyển, bảo quản xi măng, sắt thép… Hơn địa điểm thi công sản phẩm xây lắp thường phụ thuộc vị trí địa lí địa phương yếu tố sản xuất có NVL phải di chuyển theo địa điểm Thơng thường trước thực gói thầu Cơng ty phải tiến hành lập dự tốn dựa vào giá gói thầu nhận nên hồn thành cơng trình số tồn kho vật liệu thường chuyển sang cho cơng trình khác bán " Biểu 1.1 Danh mục nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư phát " triển Ngọc Phát STT … 15 16 17 … 25 26 … 41 42 43 44 … 62 63 64 65 … … 97 Tên vật tư Attomat 3p20A đến 40A Attomat 3P40A …………………… Cát Cát vàng Cát trát …………………… Đá 2x4 Đá hộc …………………… Gạch Granite Gạch lỗ Gạch Đặc Gạch lát …………………… Ngói đỏ Ngói úp Sơn Sơn Cova …………………… Thép phi 6+ phi Thép mạ màu XR045x1200pos …………………… Xi măng Mã vật tư 152_A3p20A40A 152_ 3P40A ………… 152_CA 152_CAT 152_CT ………… 152_D24 152_DH ………… 152_G 152_G2 152_GD 152_GL ………… 152_ND 152_NU 152_S2 152_SCV1 ………… 152_T1 152_TLMM ………… 152_XM Đơn vị tính Cái Cái … M3 M3 M3 … M3 M3 … Viên Viên Viên Hộp … viên viên Kg Thùng … Kg M … Kg " " Muốn quản lý tốt hạch tốn xác phục vụ cho u cầu quản trị phải tiến hành phân loại vật liệu cách khoa học, hợp lý Tại Công ty xây dựng số Hà Nội tiến hành phân loại NVL song việc phân loại vật liệu để thuận tiện đơn giản cho việc theo dõi, bảo quản nguyên vật liệu kho Công ty phân chia NVL thành loại vào vai trò chúng sau: " " NVL chính: bao gồm hầu hết loại vật liệu mà Công ty sử dụng như: xi măng, sắt, thép, gạch, ngói, vơi ve, đá, gỗ Trong loại chia thành nhiều nhóm khác nhau, ví dụ: Gạch Granite, gạch lỗ, gạch Đặc, gạch lát nền, gạch ốp tường, xi măng trắng, xi măng P400, xi măng P500, thép mạ, thép phi 10-12, thép phi 6+ phi 8, thép mạ màu XR045x1200pos, thép mạ…Đó đối tượng khơng thể thiếu q trình sản xuất sản phẩm Nó tạo nên hình thái sản phẩm Cơng ty " " NVL phụ: bao gồm NVL dùng kết hợp NVL để hồn thiện tính năng, chất lượng sản phẩm đinh băm tôn, đinh bulong L14x50, đinh phân, que hàn " " Nhiên liệu: Là loại vật liệu sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho loại máy móc, xe cộ xăng, dầu " " Phụ tùng thay thế: Là chi tiết phụ tùng loại máy móc thiết bị mà Công ty sử dụng bao gồm phụ tùng thay loại máy móc, máy cẩu, máy trộn bê tơng phụ tùng thay xe ô tô như: mũi khoan, săm lốp ô tô… " " Vật liệu khác: loại phế liệu thu hồi từ sản xuất bao gồm đoạn thừa thép, tre, gỗ không dùng nữa, vỏ bao xi măng… " " Với cách phân loại giúp nhà Quản lý nắm bắt nội dung, công dụng loại NVL sở sử dụng, bảo quản phù hợp với đặc điểm chúng Xét phương diện kế toán cách phân loại đáp ứng yêu cầu phản ánh tổng quát mặt giá trị loại NVL " 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Ngọc Phát Khi có phát sinh nhu cầu NVL đội cơng trình q trình " thi cơng thủ kho báo thiếu NVL xuất dùng yêu cầu cần nhập mua ... MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NGỌC PHÁT 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Ngọc. .. triển Ngọc Phát " " Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Ngọc Phát " " " Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Ngọc Phát. .. thiện " CHƯƠNG TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NGỌC PHÁT 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Ngọc Phát Mỗi ngành nghề kinh doanh