TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI VIỆN KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ CHƯƠNG 5 KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH CUNG CẤP TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG DUNG Viện Kinh tế và Quản lý, Trường ĐH Bách khoa Hà Nội EM 3500 Nguyên lý kế toán 2 •[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI VIỆN KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ CHƯƠNG KẾ TỐN Q TRÌNH CUNG CẤP TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG DUNG Viện Kinh tế Quản lý, Trường ĐH Bách khoa Hà Nội Nội dung EM 3500 Ngun lý kế tốn 5.1 • Các khái niệm 5.2 • Nhiệm vụ kế tốn q trình cung cấp 5.3 • Tài khoản sử dụng 5.4 • Kế tốn nghiệp vụ q trình cung cấp Các trình kinh doanh chủ yếu + MMTB, CCDC, LĐ, … Sản xuất Xuất kho NVL Nguyên vật liệu Kho Kho Quá trình sản xuất Quá trình cung cấp EM 3500 Nguyên lý kế toán Nhập kho Thành phẩm Người mua Quá trình tiêu thụ 5.1 Các khái niệm − Quá trình cung cấp trình thu mua dự trữ yếu tố đầu vào bao gồm tư liệu lao động sức lao động nhằm đảm bảo cho trình sản xuất tiến hành cách bình thường liên tục ● NVL chia thành loại: NVL chính, VL phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, VL&TB XDCB, VL đặc thù, VL khác (phế liệu) ● CCDC gồm loại: CCDC, bao bì luân chuyển & đồ dùng cho thuê, phụ tùng thay ● Hàng hóa − Là q trình chuyển hố vốn từ hình thái tiền tệ → hình thái vật chất EM 3500 Nguyên lý kế toán 5.1 Các khái niệm − Quá trình cung cấp kết thúc khi: ● Doanh nghiệp mua toán xong tiền mua hàng ● Hàng kiểm nhận nhập kho chuyển thẳng cho SXKD EM 3500 Nguyên lý kế toán 5.2 Nhiệm vụ kế tốn q trình cung cấp − Phản ánh kịp thời, xác tình hình cung cấp mặt số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất vật tư, hàng hóa − Tính tốn đầy đủ, xác, kịp thời giá thực tế đối tượng mua vào mặt giá cả, chi phí, thời gian cung cấp, tiến độ bàn giao, tình hình tốn với người bán − Cung cấp thông tin lập báo cáo theo yêu cầu quản lý EM 3500 Nguyên lý kế toán 5.3 Tài khoản sử dụng ● ● ● ● ● ● ● ● TK 152 – Nguyên vật liệu TK 153 – Công cụ dụng cụ TK 156 – Hàng hóa TK 331 – Phải trả người bán TK 111 - Tiền mặt TK 112- Tiền gửi ngân hàng TK 151 – Hàng mua đường TK 133 – VAT đầu vào khấu trừ EM 3500 Nguyên lý kế toán 5.3 Tài khoản sử dụng TK 152, 153, 156 Giá thực tế Giá thực tế vật tư, HH ↑ vật tư, HH ↓ (thu mua) (xuất kho) Dư Nợ: Giá thực tế vật tư, HH tồn kho CK EM 3500 Nguyên lý kế toán TK 151 Trị giá hàng mua đường ↑ Trị giá hàng mua đường ↓ Dư Nợ: Trị giá hàng mua đường lại CK Xác định giá trị ghi sổ vật tư mua vào ➢ Tài sản mua vào (trong có vật tư, hàng hóa) phải phản ánh sổ sách ktốn theo trị giá vốn nó, tức tất khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc hình thành tài sản Giá vốn = Giá mua (A) + Chi phí thu mua (B) EM 3500 Nguyên lý kế toán Xác định giá trị ghi sổ vật tư mua vào ➢ Giá mua (A) = Giá ghi Hóa Đơn (1) – CKTM, Giảm giá hàng mua (2) + Các khoản thuế ko đc hồn lại (3) (1) = giá chưa có thuế GTGT (theo pp khấu trừ) = giá có thuế GTGT (theo pp trực tiếp) (2): Chiết khấu thương mại: KH đc hưởng mua hàng với số lượng lớn Giảm giá hàng mua: lỗi thuộc người bán (hàng mua phẩm chất, sai quy cách, giao sai tgian, địa điểm, ) (3): Thuế NK, thuế TTĐB (nếu có) EM 3500 Ngun lý kế tốn 10 Đáp án ví dụ 3: Ví dụ 2: a Nợ TK 152 200 000 000 Nợ TK 1331 Có TK 331 b Nợ TK 331 Có TK 152 Có TK 1331 20 000 000 220 000 000 200 000 000 000 200 000 Nợ TK 152 Có TK 111 000 000 000 000 Ví dụ 3: b Nợ TK 331 Có TK 515 220 000 000 200 000 Có TK 112 217 800 000 EM 3500 Ngun lý kế tốn (a tương tự ví dụ 2) 15 5.4 Kế tốn nghiệp vụ q trình cung cấp 5.4.1 Trường hợp mua ngồi hàng hóa đơn ● Nếu hàng kiểm nhận nhập kho, vào HĐơn & PNK: Nợ TK 152, 153, 156: giá thực tế (giá mua + CF thu mua) Nợ TK 133: thuế GTGT đầu vào đc khấu trừ Có TK 111, 112: trả tiền Tổng giá tốn Có TK 331: cịn nợ người bán EM 3500 Nguyên lý kế toán 16 5.4 Kế toán nghiệp vụ trình cung cấp 5.4.1 Trường hợp mua ngồi hàng hóa đơn ● Khi toán tiền hàng, tiền VC, bốc dỡ: Nợ TK 331 Tổng giá tốn Có TK 111, 112 ● Nếu DN hưởng CKTM, ↓ giá, trả lại hàng mua: Nợ TK 331, 111, 112, 138 (1388) Có TK 152, 153, 156 Có TK 133 ● Nếu DN hưởng CK toán: Nợ TK 331, 111, 112, 138 (1388) Có TK 515 EM 3500 Nguyên lý kế toán 17 5.4 Kế toán nghiệp vụ trình cung cấp 5.4.1 Trường hợp mua ngồi hàng hóa đơn ● Nếu hàng mua ko nhập kho mà xuất thẳng cho SXKD: Nợ TK 621 xuất dùng trực tiếp SXSP Nợ TK 627 xuất dùng cho nhu cầu chung PXSX Nợ TK 641 xuất dùng cho phận bán hàng Nợ TK 642 xuất dùng cho phận quản lý DN Nợ TK 133 thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có TK 111, 112, 331 tổng giá toán EM 3500 Nguyên lý kế toán 18 5.4 Kế tốn nghiệp vụ q trình cung cấp 5.4.2 Trường hợp mua ngồi hàng về, hóa đơn chưa ● Khi hàng → nhập kho & lưu PNK vào tập hồ sơ ‘Hàng chưa có hóa đơn’ ● Nếu cuối tháng HĐơn → ghi TH 5.4.1 ● Nếu cuối tháng HĐơn chưa → ghi sổ theo giá tạm tính: Nợ TK 152, 153, 156 Có TK 331 EM 3500 Nguyên lý kế tốn Giá tạm tính 19 5.4.2 Trường hợp mua ngồi hàng về, hóa đơn chưa ● Sang tháng sau Hóa đơn → điều chỉnh từ giá tạm tính sang giá thực tế → xử lý số chênh lệch: o Giá tạm tính < giá th.tế: ghi bổ sung số thiếu Nợ TK 152,153,156 số thiếu Nợ TK 133 thuế GTGT theo HĐơn Có TK 331 o Giá tạm tính > giá th.tế: ghi âm số thừa Nợ TK 152,153,156 số thừa (ghi âm) Nợ TK 133 thuế GTGT theo HĐơn Có TK 331 o số cịn phải tốn số cịn phải tốn Giá tạm tính = giá th.tế: thuế GTGT theo HĐơn Nợ TK 133 Có TK 331 EM 3500 Nguyên lý kế toán thuế GTGT theo HĐơn số cịn phải tốn 20 ... 138 (1388) Có TK 152 , 153 , 156 Có TK 133 ● Nếu DN hưởng CK toán: Nợ TK 331, 111, 112, 138 (1388) Có TK 51 5 EM 350 0 Nguyên lý kế toán 17 5. 4 Kế toán nghiệp vụ trình cung cấp 5. 4.1 Trường hợp mua... EM 350 0 Nguyên lý kế toán 5. 1 Các khái niệm − Quá trình cung cấp kết thúc khi: ● Doanh nghiệp mua toán xong tiền mua hàng ● Hàng kiểm nhận nhập kho chuyển thẳng cho SXKD EM 350 0 Nguyên lý kế toán. .. 152 Có TK 111 000 000 000 000 Ví dụ 3: b Nợ TK 331 Có TK 51 5 220 000 000 200 000 Có TK 112 217 800 000 EM 350 0 Ngun lý kế tốn (a tương tự ví dụ 2) 15 5.4 Kế toán nghiệp vụ q trình cung cấp 5. 4.1