Bài giảng nguyên lý kế toán chương 3 ts thái minh hạnh

Have a good study! EM 3500 Nguyên lý kế toán 25 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI VIỆN KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ CHƯƠNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TS THÁI MINH HẠNH Nội dung ● ● ● ● ● 3.1 Khái niệm kết cấu tài khoản 3.2 Nguyên tắc ghi chép vào tài khoản 3.3 Quan hệ đối ứng tài khoản 3.4 Phương pháp ghi chép nghiệp vụ phát sinh 3.5 Hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam EM 3500 Nguyên lý kế toán 3.1 Khái niệm, kết cấu Tài khoản 3.1.1 Khái niệm: ● Là phương tiện để phân loại hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đối tượng kế toán ● Là tờ sổ ghi chép thường xun, liên tục & có hệ thống tình hình có biến động đối tượng kế toán cụ thể khoảng thời gian định EM 3500 Nguyên lý kế toán 3.1 Khái niệm, kết cấu Tài khoản 3.1.2.Kết cấu ● Tài khoản chữ T ● Ghi Nợ: ghi số tiền vào bên Nợ, ● Ghi Có: ghi số tiền vào bên Có ● Tổng số tiền ghi bên Nợ: SPS Nợ, ● Tổng số tiền ghi bên Có: SPS Có EM 3500 Ngun lý kế tốn Nợ Tên TK 10.000 SPS Nợ Có 8.000 SPS Có Nợ’, ‘Có’ có tính chất quy ước 3.1 Khái niệm, kết cấu Tài khoản ● Số dư Tài khoản phần chênh lệch tổng ghi Nợ tổng ghi Có ● SD bên Nợ hay bên Có tuỳ đối tượng phản ánh ● Có SDĐK SDCK EM 3500 Nguyên lý kế toán Nợ Tên TK Có SDĐK SDĐK SDCK SDCK 3.1 Khái niệm, kết cấu Tài khoản ● SDCK = SDĐK + SPS tăng – SPS giảm ● SDCK: số có vào ngày cuối kỳ ● SDĐK: số có vào ngày đầu kỳ ● SPS tăng: ∑ số tiền nghiệp vụ làm tăng Nó ghi bên có số dư ● SPS giảm: ∑ số tiền nghiệp vụ làm giảm Nó ghi bên khơng có số dư EM 3500 Nguyên lý kế toán 3.1 Khái niệm, kết cấu Tài khoản Nợ Tên TK Có Nợ Tên TK SDĐK SDĐK SPS ↑ SDCK EM 3500 Ngun lý kế tốn Có SPS ↓ SPS ↓ SPS ↑ SDCK Ví dụ ● Tại doanh nghiệp A tháng có tình hình liên quan đến tiền mặt sau: (đơn vị: 1.000đ) ● Tiền mặt tồn quỹ ngày đầu tháng: 10.000 ● Ngày 5, thu tiền mặt từ hoạt động bán hàng: 5.000 ● Ngày 15, chi tiền mặt tạm ứng lương cho công nhân viên: 8.000 ● Ngày 23, thu tiền mặt khách hàng trả: 2.000 EM 3500 Nguyên lý kế toán Ví dụ Nợ Có TK “Tiền mặt” SDĐK: 10.000 5.000 8.000 2.000 SPS: 7.000 SPS: 8.000 SDCK: 9.000 EM 3500 Ngun lý kế tốn Ví dụ định khoản giản đơn Nhận vốn góp liên doanh TSCĐHH 200.000.000đ Nợ TK “TSCĐHH” 200.000.000  Có TK “NVKD” 200.000.000 Tạm ứng tiền mặt cho nhân viên mua hàng 5.000.000đ Nợ TK “Tạm ứng” 5.000.000   Có TK “TM” 5.000.000 Dùng Tiền mặt mua Công cụ dụng cu nhập kho 8.000.000 đ Nợ TK “CCDC” Có TK “TM” EM 3500 Nguyên lý kế toán 8.000.000 8.000.000 31 3.4 Phương pháp ghi chép nghiệp vụ phát sinh vào TK ● Định khoản phức tạp: liên quan đến từ TK trở lên ● VD: Trả nợ cho NB 10 triệu, 30% trả TM, số lại trả TGNH Nợ TK ‘PTNB’ : Có TK ‘TM’ : Có TK ‘TGNH’ : EM 3500 Nguyên lý kế toán 10 32 3.4 Phương pháp ghi chép nghiệp vụ phát sinh vào TK ● Định khoản đặc biệt: liên quan đến nhiều TK, ghi Nợ nhiều TK đối ứng với ghi Có nhiều TK khác ● VD: Mua DN A triệu tiền NVL, triệu tiền CCDC Đã toán 30% trả TM, số lại trả TGNH Nợ TK ‘NVL’ Nợ TK ‘CCDC’ Có TK ‘TM’ Có TK ‘TGNH’ EM 3500 Nguyên lý kế toán 33 3.4 Phương pháp ghi chép nghiệp vụ phát sinh vào TK ● Lưu ý: ● Có thể tách định khoản phức tạp/đặc biệt thành nhiều định khoản giản đơn ● Nhưng không gộp nhiều định khoản giản đơn thành định khoản phức tạp/đặc biệt ● Chế độ kế toán ko khuyến khích việc ghi định khoản đặc biệt gây khó khăn cho việc kiểm tra kế tốn EM 3500 Nguyên lý kế toán 34 3.4 Phương pháp ghi chép nghiệp vụ phát sinh vào TK ● Tóm lại, ghi sổ kép: ● phải ghi đối ứng (ghi Nợ TK đối ứng với ghi Có TK khác) ● phải xác định TK ghi Nợ trước, xác định TK ghi Có sau ● ∑ số tiền ghi Nợ = ∑ số tiền ghi Có EM 3500 Nguyên lý kế toán 35 3.4 Phương pháp ghi chép nghiệp vụ phát sinh vào TK Phương pháp ghi đơn (1) ● Ghi đơn: ghi Nợ ghi Có TK đó, khơng ghi đối ứng ● Mục đích: bổ sung thơng tin nghiệp vụ để chúng chi tiết, cụ thể ● Chỉ sử dụng TH sau: ● TK chi tiết EM 3500 Nguyên lý kế toán 36 3.4 Phương pháp ghi chép nghiệp vụ phát sinh vào TK Phương pháp ghi đơn (2) ● Để phản ánh đối tượng, kế toán sử dụng TK tổng hợp & TK chi tiết: ● TK tổng hợp (TK cấp 1): phản ánh mức độ tổng hợp & ghi thước đo gía trị ● TK chi tiết (TK phân tích, TK cấp 2, cấp 3, ): phản ánh mức độ chi tiết & đo thước đo gía trị lẫn vật EM 3500 Nguyên lý kế tốn 37 Ví dụ ghi đơn TK chi tiết ● TK ‘NVL’ TK tổng hợp ● TK chi tiết: TK ‘NVL chính’, TK ‘NVL phụ’, ● Mua NVL trả TM triệu, tiền NVL triệu, tiền NVL phụ triệu Nợ TK ‘NVL’ Chi tiết: NVLC NVLP Có TK ‘TM’ EM 3500 Nguyên lý kế toán 38 3.5 Hệ thống TK kế toán Việt Nam ● Hệ thống TK hành: ● TT200 (2014) áp dụng cho DN lớn ● TT133 (2016) áp dụng cho DN vừa nhỏ ● Hệ thống TK DN thống chia thành loại EM 3500 Nguyên lý kế toán 39 3.5 Hệ thống TK kế toán Việt Nam ● Trong loại gồm nhiều TK Mỗi TK có tên gọi & số hiệu riêng: ● Tên gọi: thể nội dung đối tượng phản ánh ● Số hiệu: ký hiệu cho đối tượng phản ánh ● Cách đánh số hiệu TK cấp 1: ● Chữ số loại TK (từ 1→ 9) ● Chữ số thứ nhóm TK ● Chữ số thứ số TK cấp EM 3500 Nguyên lý kế toán 40 3.5 Hệ thống TK kế toán Việt Nam ● Đối với TK cấp 2: ● Tên gọi: thường cụ thể hoá từ tên gọi TK cấp mà phản ánh ● Số hiệu: gồm chữ số: ▪ chữ số đầu: lặp lại toàn số hiệu TK cấp mà phản ánh ▪ Chữ số thứ 4: số TK cấp EM 3500 Nguyên lý kế toán 41 3.5 Hệ thống TK kế toán Việt Nam ● Đối với TK cấp 2: ● Tên gọi: thường cụ thể hoá từ tên gọi TK cấp mà phản ánh ● Số hiệu: gồm chữ số: ▪ chữ số đầu: lặp lại toàn số hiệu TK cấp mà phản ánh ▪ Chữ số thứ 4: số TK cấp EM 3500 Nguyên lý kế toán 42 3.5 Hệ thống TK kế tốn Việt Nam Nhận xét: • Số hiệu TK khơng đánh liên tục mà nhảy cóc, cách quãng • Trong số trường hợp, chữ số cuối số hiệu TK phản ánh ND: ▪ Số 8: phản ánh ND ‘khác’ • số TK loại có cách đặt tên & đánh số hiệu tương tự EM 3500 Nguyên lý kế toán 43 3.5 Hệ thống TK kế toán Việt Nam ● Lưu ý: ● Hệ thống TK ktoán DN quy định cho TK cấp & cấp ● Các TK từ cấp trở đi: ngành, DN tự quy định EM 3500 Nguyên lý kế toán 44 EM 3500 Nguyên lý kế toán 45 ... KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ CHƯƠNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TS THÁI MINH HẠNH Nội dung ● ● ● ● ● 3. 1 Khái niệm kết cấu tài khoản 3. 2 Nguyên tắc ghi chép vào tài khoản 3. 3 Quan hệ đối ứng tài khoản 3. 4 Phương pháp... chủ sở hữu) EM 35 00 Nguyên lý kế toán 13 3.2 Nguyên tắc ghi chép vào loại tài khoản N TK Tài sản SDĐK ↑ SDCK EM 35 00 Nguyên lý kế toán ↓ C N TK Nguồn vốn ↓ C SDĐK ↑ SDCK 14 3. 2 Nguyên tắc ghi... Hao mịn luỹ kế = 30 0 -30 = 270 EM 35 00 Nguyên lý kế toán 22 3. 3 Quan hệ đối ứng TK TS ↑ TS ↓ -Tổng TS không đổi -Cơ cấu TS thay đổi Quy mô vốn tăng TS ↑ NV ↑ ∑ TS = ∑ NV TS ↓ NV ↓ Quy mô vốn giảm