Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 3: Tài khoản kế toán và ghi số kép cung cấp cho người học các kiến thức: hắc lại một số khái niệm, tài khoản kế toán, vận dụng tài khoản kế toán và ghi sổ kép, lập bảng cân đối tài khoản, tài khoản tổng hợp và tài khoản chi tiết. Mời các bạn cùng tham khảo.
Trường Đại học Mở TPHCM – Khoa Kế toán Kiểm toán Chương Tài khoản ghi sổ kép Mục tiêu • Sau nghiên cứu xong chương này, bạn có thể: • Giải thích tính chất kết cấu tài khoản kế tốn; • Áp dụng ngun tắc ghi sổ kép để xác định ghi nhận ảnh hưởng nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản kế tốn; • Xác lập nhận biết mối quan hệ tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết; • Lập sử dụng Bảng cân đối tài khoản Nội dung Nhắc lại số khái niệm Tài khoản kế toán Vận dụng tài khoản kế toán ghi sổ kép Lập Bảng cân đối tài khoản Tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết Nhắc lại số khái niệm Phương trình kế tốn: Tài sản Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Phương trình kế toán phản ảnh đối tượng kế toán quan hệ đối tượng kế toán Nhắc lại số khái niệm (tiếp) Sự vận động đối tượng kế toán Nợ phải trả Tài sản Vốn chủ sở hữu Thời điểm 1/1 Nợ phải trả Tài sản Vốn chủ sở hữu Thời điểm 31/12 Định nghĩa Phân loại Tài khoản Kết cấu tài khoản Tài khoản Bảng cân đối kế toán Định nghĩa Tài khoản kế toán việc phân loại đối tượng kế toán để tổ chức phản ảnh kiểm tra cách thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình vận động biến đổi đối tượng Theo dõi biến động đối tượng kế toán Tiền mặt sử dụng TK Tiền mặt Phân loại tài khoản TK Tài sản TK Nợ phải trả TK Vốn chủ sở hữu Sự biến động tình hình tài biến đổi đối tượng kế toán Kiểm sốt việc ghi chép TK thơng qua tính cân đối PTKT Ví dụ Hãy nêu tên đối tượng kế toán thuộc loại - Tài sản - Nợ phải trả - Vốn chủ sở hữu Kết cấu tài khoản Tài khoản …… Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Tổng số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 10 Cơ sở ghi sổ kép Do tính cân đối phương trình kế tốn, tất nghiệp vụ quy nghiệp vụ chính: Tài sản A tăng, tài sản B giảm Nguồn vốn X tăng, nguồn vốn Y giảm Tài sản A tăng, nguồn vốn X tăng Tài sản B giảm, nguồn vốn Y giảm Một nghiệp vụ ảnh hưởng đến tài khoản 32 Hệ nguyên tắc ghi sổ kép Tổng phát sinh Nợ tài khoản = Tổng phát sinh Có tài khoản 33 Áp dụng nguyên tắc ghi sổ kép vào tài khoản Định khoản: Xác định cách ghi chép nghiệp vụ vào tài khoản theo nguyên tắc ghi sổ kép – Phân tích TK bị ảnh hưởng – Xác định số tiền ghi vào TK – Kiểm tra lại nguyên tắc ghi sổ kép Bút toán: Cách gọi khác định khoản – Bút toán/ Định khoản: đơn giản: Chỉ liên quan đến tài khoản – Bút toán/ Định khoản phức tạp: Liên quan đến tài khoản 34 Ví dụ Nghiệp vụ: Mua hàng hóa 200, chưa trả tiền cho người bán Đối tượng Hàng hóa Phải trả NB Biến động Tăng Tăng Loại TK Tài sản Nợ phải trả Ghi Nợ/Có Nợ Có Định khoản / Bút tốn Nợ TK Hàng hóa: Có TK Phải trả người bán: 200 200 35 Ví dụ (tiếp) Nghiệp vụ trình bày lại dạng tài khoản chữ T sau: Nợ TK Phả trả NB Có 200 Nợ TK Hàng hóa Có 200 36 Bài tập thực hành Tháng 3/20x1, Minh Hằng định hùn vốn để mở tiệm photo SV Minh góp vốn tiền mặt 200 triệu đồng, Hằng góp tiền gởi ngân hàng 300 triệu đồng Mua giấy photo giá 120 triệu đồng, trả chuyển khoản Mua máy photo siêu tốc với giá 60 triệu đồng/máy, chưa trả tiền người bán Mua 10 hộp mực photo, giá 30 triệu đồng, trả tiền mặt Dùng TGNH trả ½ nợ người bán máy photo 37 Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào TK chữ T Mở rộng phương trình kế tốn Tài sản = Nợ phải trả + Vốn góp (Vốn đầu tư CSH) Doanh thu Vốn CSH Chi phí 38 Mở rộng phương trình kế tốn (tiếp) Nợ TK Doanh thu Có Nợ TK Chi phí Có Số phát sinh Số phát sinh Số phát sinh Số phát sinh giảm kỳ tăng kỳ tăng kỳ giảm kỳ 39 Mở rộng phương trình kế tốn (tiếp) Tài sản TK Tài sản + - = Nợ phải trả TK Nợ phải trả - + + Vốn CSH TK Vốn góp - + TK Doanh thu - + TK Chi phí + 40 Ví dụ Có giao dịch cty ABC sau: Bán hàng hóa với giá bán 300 triệu đồng, chưa thu tiền khách hàng Giá trị hàng hóa xuất kho để bán 200 triệu đồng Chi phí vận chuyển hàng bán 1,2 triệu đồng, chưa trả tiền Yêu cầu: Thực định khoản 41 Ví dụ (tiếp) Bảng phân tích TK phát sinh định khoản sau NV Đối Tượng / TK Loại TK Biến động Định khoản Bài tập thực hành Cty Hoa Mai chuyên bán máy in, có số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 4/20x1 sau: Chi tiền mặt triệu đồng để đăng quảng cáo tháng Bán 10 máy in với giá bán 480 triệu đồng, thu tiền mặt, giá vốn hàng bán 400 triệu đồng Chi tiền mặt trả nợ cho người bán hàng hóa 32 triệu đồng Chi tiền mặt trả tiền thuê văn phòng tháng triệu đồng 43 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh Tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết TK tổng hợp (TK cấp I): phản ảnh tổng quát đối tượng kế toán loại, ví dụ: TK Tài sản cố định hữu hình: phản ảnh tình hình tăng, giảm, có tồn TSCĐ hữu hình DN (gồm nhà cửa, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải…) TK Phải trả cho người bán: phản ảnh tình hình tăng, giảm, có khoản phải trả người bán, không phân biệt người bán nào… TK chi tiết (TK cấp II,III, …): chi tiết hoá cho TK tổng hợp TK Phải trả cho người bán: mở chi tiết để phản ảnh tình hình cơng nợ toán người bán A, người bán B, … 44 Mối quan hệ TK chi tiết TK tổng hợp Khi ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phải ghi chép đồng thời TK cấp I, TK cấp II, cấp III sổ kế tốn chi tiết có liên quan Số dư TK tổng hợp = Tổng SD TK chi tiết thuộc SPS TK tổng hợp = Tổng SPS TK chi tiết thuộc 45 Ví dụ Mua hàng hóa chưa trả tiền cho người bán, chi tiết hàng mua sau: hàng A 52 triệu đồng, hàng B 28 triệu đồng Định khoản: Kế toán tổng hợp – kế toán chi tiết Nợ TK “Hàng hóa” : 80.000.000 (Nợ TK Hàng hóa A: Nợ TK Hàng hóa B: 52.000.000 28.000.000) Có TK “Phải trả cho người bán”: 80.000.000 46 ... giảm kỳ tăng kỳ tăng kỳ giảm kỳ 39 Mở rộng phương trình kế tốn (tiếp) Tài sản TK Tài sản + - = Nợ phải trả TK Nợ phải trả - + + Vốn CSH TK Vốn góp - + TK Doanh thu - + TK Chi phí + 40 Ví dụ Có... ghi chép TK thơng qua tính cân đối PTKT Ví dụ Hãy nêu tên đối tượng kế toán thuộc loại - Tài sản - Nợ phải trả - Vốn chủ sở hữu Kết cấu tài khoản Tài khoản …… Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng... vốn Y giảm Một nghiệp vụ ảnh hưởng đến tài khoản 32 Hệ nguyên tắc ghi sổ kép Tổng phát sinh Nợ tài khoản = Tổng phát sinh Có tài khoản 33 Áp dụng nguyên tắc ghi sổ kép vào tài khoản Định khoản: