Bài giảng Nguyên lý kế toán do Ths. Hồ Thị Thanh Ngọc biên soạn, chương 3 sẽ mang đến cho các bạn sinh viên các kiến thức về tài khoản kế toán và ghi sổ kép, phương pháp tài khoản kế toán, phương pháp ghi sổ kép. Mời các bạn cùng tham khảo để nắm nội dung chi tiết bài giảng.
chươn g Tài khoản kế toán ghi sổ kép Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 71 VÍ DỤ: Tài liệu tiền mặt doanh nghiệp tháng 5/2005 sau: I, Tiền mặt tồn quỹ đầu tháng 5/2005: 2.500.000đ II, Biến động trong tháng: Ngày11: Rút TGNH nhập quỹ tiền măt 2.000.000đ Ngày 20: Chi tiền mặt trả nợ người bán 500.000đ Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 72 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số 1/5/05 11/5/05 203 20/5/05 304 Diễn giải Ngày Số dư đầu kỳ 11/5/5/05 Rút TGNH nhập quỹ 20/5/05 Chi TM trả nợ Cộng phát sinh Tài khoản đối ứng 112 331 Số dư cuối kỳ Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc Số phát sinh Nợ Có 2.500.000 2.000.000 500.000 2.000.000 500.000 4.000.000 73 Tài khoả n Trang sổ Mục đích? Ghi chép Ghi gì? Từng đối tượng KT (TS, NV, DT, CP) Như nào? Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc Thường xuyên liên t ực 74 Tài khoản chia thành bên: Bên Nợ (Trái) Bên Có (Phải) Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 75 3.1/ Phương pháp tài khoản kế toán 2/ Kết cấu tài khoản Tài khoản chữ « T » Nợ Tài khoản 111 – TM DĐK: 2.500.000 2.000.000 500.000 2.000.000 4.000.000 Có 500.000 Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 76 Số dư • Số dư đầu kỳ • Số dư cuối kỳ Phát sinh kỳ • Phát sinh tăng • Phát sinh giảm Cộng phát sinh • Cộng phát sinh tăng • Cộng phát sinh giảm Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 77 Cơng thức tính số dư cuối kỳ Số dư cuố i kỳ = Số dư đầu kỳ + Số phá t sin h tăn g Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc - Số phá t sinh giả m 78 Tài khoản phản ánh tài sản Tài khoản phản ánh nguồn v ốn Tài khoản phản ánh doanh thu Tài khoản phản ánh chi phí Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 79 3.1/ Phương pháp tài khoản kế toán 3/ Nguyên tắc ghi chép tài khoản VÍ DỤ: Tài liệu tiền gửi ngân hàng sau: I, Tiền gửi ngân hàngđầu tháng 10/05: 22.500.000đ II, Biến động kỳ: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền măt 12.500.000đ Dùng tiền gửi ngân hàng trả nợ người bán 500.000đ Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp tiền gửi ngân hàng 20.000.000đ Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 80 3.2/ Phương pháp ghi sổ kép 1/ Khái niệm VÍ DỤ Xí nghiệp mua 500.000đ vật liệu nhập kho, toán tiền mặt * Nguyên vật liệu tăng-TS: 500.000đ * Tiền mặt giảm- TS: 500.000đ Nợ TK TM Nợ Có TK NVL Có SD xxx SD xxx 500.000 (1) (1) 500.000 Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 99 3.2/ Phương pháp ghi sổ kép 2/ Định khoản kế toán Định khoản kế toán: Là việc phản ánh mối quan hệ đối ứng số tiền đối ứng TK có liên quan nghiệp vụ kinh tế phát sinh * Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 10 3.2/ Phương pháp ghi sổ kép 2/ Định khoản kế tốn Ví dụ định khoản Chi tiền mặt mua nguyên vật liệu nhập kho 500.000đ Tiền mặt 500.000 NVL Nợ TK 152 500.000 • Có TK 112 500.000 Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 10 3.2/ Phương pháp ghi sổ kép 2/ Định khoản kế toán Định khoản giản đơn Liên quan đến đối tượng Định khoản phức tạp Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc Liên quan đến đối tượng kế Có thể toán tách thành định khoản giản đơn 10 3.2/ Phương pháp ghi sổ kép 2/ Định khoản kế tốn Ví dụ định khoản giản đơn Dùng tiền gửi ngân hàng mua nguyên vật liệu nhập kho 500.000đ TGNH 500.000 NVL Nợ TK 152 500.000 • Có TK 112 500.000 Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 10 3.2/ Phương pháp ghi sổ kép 2/ Định khoản kế tốn Ví dụ định khoản phức tạp: Chi tiền mặt trả nợ người bán 20.000.000đ nộp thuế 30.000.000đ Nợ TK 331: 20 Nợ TK 333: 30 Có TK 111: 50 Nợ TK 331: 20 Có TK 111: 20 Nợ TK 333: 30 Có TK 111: 30 Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 10 3.2/ Phương pháp ghi sổ kép 2/ Định khoản kế toán Xác định đối tượng kế toán liên quan Xác định tài khoản kế toán Xác định biến động Xác định số tiền ghi vào TK Xác định TK ghi Nợ, ghi Có Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 10 Nợ Tài sản A Nợ Có Tài sản B Có Nợ Nguồn vốn X Nợ Nguồn vốn Y Có Có Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 10 Tài khoản Bảng CĐKT Đối tượng phản ánh: TS vận động TS: tổng hợp Đặc điểm phản ánh: thông tin tổng hợp định kỳ Đối tượng phản ánh: vốn vận động vốn: chi tiết đối tượng Đặc điểm phản ánh:thông tin chi tiết, thường xuyên liên tục có hệ thống Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 10 Đầu kỳ: - Căn vào số liệu Bảng CĐKT cuối kỳ trước, kế toán mở TK Trong kỳ:có liên quan - Định khoản nghiệp vụ phát sinh - Ghi sổ kỳ: kép (phản ánh vào TK) Cuối - Căn vào TK lập Bảng cân đối PS - Căn Bảng cân PS Bảng CĐKT Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 10 3.3/ Kế toán tổng hợp, KT chi tiết Kế toán tổng hợp: Là việc sử dụng TK kế toán cấp để phản ánh giám đốc đối tượng kế toán cách tổng quát ( Chỉ sử dụng thước đo tiền tệ) Kế toán chi tiết: Là việc sử dụng TK kế toán cấp hai để phản ánh giám đốc đối tượng kế toán cách chi tiết ( Sử dụng thước đo tiền tệ, vật, thời gian lao động, không quy định thống nhất) Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 10 Tài liệu cty X sau: I/ Số dư đầu tháng 1/2013 - TK 111: 200 - TK 112: 300 - TK 156: 500 - TK 211: 1.000 - TK 214: 200 - TK 333: 500 - TK 411: 1.300 II/ Các nghiệp vụ phát sinh tháng: 1) Mua hàng hóa nhập kho, chưa toán cho người bán 100tr 2) Chi tiền mặt trả nợ người bán 100tr 3) Nộp thuế tiền gửi ngân hàng 50tr 4) Xuất kho hàng hóa gửi bán 100tr Yêu cầu 1) Định khoản, phản ánh vào tài khoản 2) Lập bảng cân đối PS, bảng cân đối kế toán Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 11 Tháng Năm … Ký hiệu 111 Tên tài khoản SDĐK Nợ Tiền mặt 200 Có SPS Nợ SDCK Có 100 TỔNG 111 Nợ Có 100 Biê n so ạn: GV Hồ Thị Th an h Ng ọc Ký hiệu 111 112 156 157 211 214 331 333 411 Tên tài khoản SDĐK Nợ Tiền TGNH Hàng hóa Hàng gửi bán TSCĐ HH Hao mịn TSCĐ Phải trả người bán Thuế NVKD 200 300 500 1000 TỔNG 2000 Có SPS Nợ SDCK Có Nợ Có 100 50 100 0 100 0 100 250 500 100 1000 200 500 1300 0 100 100 0 100 50 2000 350 350 1950 1950 112 200 450 1300 Biê n so ạn: GV Hồ Thị Th an h Ng ọc TS ĐK CK NV ĐK CK I/ TSNH 1000 950 I/ Nợ phải trả 500 450 Tiền mặt TGNH 200 300 100 Vay 250 Nợ người bán 500 450 Hàng hóa Hàng gửi bán II/ TSDH 500 800 500 100 800 II/ NVCSH TSCĐHH 1000 1000 NVKD Hao mòn TSCĐ (200) (200) Tổng TS 1800 1750 Tổng NV Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 1300 1300 1300 1300 1800 1750 113 ... Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 10 Tài liệu cty X sau: I/ Số dư đầu tháng 1/20 13 - TK 111: 200 - TK 112: 30 0 - TK 156: 500 - TK 211: 1.000 - TK 214: 200 - TK 33 3: 500 - TK 411: 1 .30 0 II/ Các nghiệp... Có TK 111: 50 Nợ TK 33 1: 20 Có TK 111: 20 Nợ TK 33 3: 30 Có TK 111: 30 Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 10 3. 2/ Phương pháp ghi sổ kép 2/ Định khoản kế toán Xác định đối tượng kế toán liên quan Xác... GV Hồ Thị Thanh Ngọc 10 3. 2/ Phương pháp ghi sổ kép 2/ Định khoản kế tốn Ví dụ định khoản phức tạp: Chi tiền mặt trả nợ người bán 20.000.000đ nộp thuế 30 .000.000đ Nợ TK 33 1: 20 Nợ TK 33 3: 30