Bài giảng Nguyên lý kế toán do Ths. Hồ Thị Thanh Ngọc biên soạn, chương 5 sẽ mang đến cho các bạn sinh viên các kiến thức về chứng từ - kiểm kê, nội dung chứng từ, phân loại kiểm kê, phương pháp kiểm kê. Mời các bạn cùng tham khảo để nắm nội dung chi tiết bài giảng.
Chươn g5 CHỨNG TỪ - KiỂM KÊ Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 5.1/ Chứng từ Khái niệm, ý nghĩa Nội dung chứng từ Phân loại Trình tự xử lý 5.2/ Kiểm Kê Khái niệm Phân loại Phương pháp kiểm kê Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 14 Khái niệm: “Chứng từ chứng minh giấy tờ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hồn thành, làm để ghi sổ kế toán” Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 14 Ý nghĩa: + Cơ sở ghi sổ kế toán + Xác định tính hợp lý, hợp pháp nghiệp vụ + Tính chất pháp lý chứng từ kế toán +Cơ sở kiểm tra nghiệp vụ kinh tế + Căn pháp lý số liệu + Cơ sở xác định trách nhiệm liên quan đến nghiệp vụ kinh tế Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 14 Đơn vị: Cty Hưng phát Địa chỉ: Số: 067 PHIẾU NHẬP KHO Ngày21 tháng3 năm.2007 Nợ: 152 Có: 111 Họ tên người giao hàng: Lê Văn Anh…… Theo: HĐ số ngày20 tháng năm.2007 Nhập kho: A1 STT Tên, nhãn hiệu, Mã quy cách, phẩm chất số Đơn vị tính vật tư (hàng hố) A B C D Số lượng Theo Thực chứng từ nhập Đơn Thành giá tiền vải Phụ trách cung tiêu 12 m Người giao hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Lê Văn EM Lê Văn Anh 10 10 36.000 3.600.000 Nhập, ngày21 tháng 03 năm 2007 (Ký, họ tên) Lê Văn Chú Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc Nội dung chứng từ nội dung bắt buộc + Tên gọi Số hiệu chứng từ +Ngày, tháng, năm lập +Tên, địa đơn vị/cá nhân lập +Tên, địa đơn vị/cá nhân nhận +Nội dung nghiệp vụ +Số lượng, đơn giá, số tiền +Chữ ký, họ tên người lập, duyệt người liên quan (Điều & điều 17 Luật kế toán 2003): Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc Lập lần Rõ ràng, đầy đủ, kịp thời, xác Lập đủ số liên Khơng tẩy xoá, sửa chữa, mực, Người lập, ký duyệt phải chịu trách nhiệm Chữ ký Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc Theo vật mang tin Theo cơng dụng Theo tính chất pháp lý Chứng từ giấy Chứng từ gốc Chứng từ bắt buộc Chứng từ điện tử Chứng từ ghi sổ Chứng từ hướng dẫn Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc Đơn vị: Địa chỉ: Số: PHIẾU NHẬP KHO Ngày tháng năm Nợ: Có: Họ tên người giao hàng: Theo số ngày tháng năm Nhập kho: STT Tên, nhãn hiệu, Mã Đơn vị Số lượng quy cách, phẩm chất số tính Theo Thực chứng từ nhập vật tư (hàng hố) A B C D Phụ trách cung tiêu Người giao hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn Thành giá tiền Nhập, ngày tháng năm (Ký, họ tên) Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc Số: CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày tháng năm Trích yếu Tài khoản ghi Nợ Tài khoản ghi Có Số tiền Nợ Có Kèm theo chứng từ gốc Kế tốn trưởng (Ký) Người lập (Ký) Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 15 Theo chế độ chứng từ kế toán (điều 2) Chứng Chứng Chứng Chứng Chứng từ từ từ từ từ về về lao động tiền lương hàng tồn kho bán hàng tiền tệ TSCĐ Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 15 Đơn vị: Bộ phận: Mẫu số: 01 – LĐTL Ban hành theo QĐ số 186-TC/CĐKT Ngày 14-3-1995 Bộ Tài BẢNG CHẤM CƠNG Tháng năm 200 STT HỌ VÀ TÊN Cấp bậc lương Ngày tháng Quy công chức vụ A B C 31 Số công Số công Số công Số công Số công hưởng hưởng nghỉ việc nghỉ việc hưởng lương lương hưởng hưởng BHXH sản phẩm thời gian 100% 33 34 32 .% 35 36 Cộng Người duyệt (Ký, họ tên) Phụ trách phận (Ký, họ tên) Người chấm công (Ký, họ tên) Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 15 Mẫu số: 01 – TT Ban hành theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1-11-1995 Bộ Tài Đơn vị: Địa chỉ: Số đăng ký doanh nghiệp Telefax: Quyển số: PHIẾU THU Số: Ngày tháng năm 200 Nợ: Họ, tên người nộp tiền: Có: Địa chỉ: Lý nộp: Số tiền (*): (viết chữ) Kèm theo chứng từ gốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ) Ngày tháng năm 200 Thủ quỹ + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý) (Ký, họ tên) + Số tiền quy đổi Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 15 -Lưu Bảo quản chứng từ - Kiểm tra Lập, tiếp nhận - Sử dụng ghi sổ Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 15 5.2/ Kiểm kê Khái niệm Theo Luật kế toán: Kiểm kê việc cân đong, đo, đếm số lượng, xác nhận đánh giá chất lượng, giá trị tài sản, nguồn vốn có thời điểm kiểm kê để kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 15 5.2/ Kiểm kê Khái niệm Cuối kỳ kế toán năm, trước lập BCTC Thực chia, tách, sáp nhập, giải thể, chấm dứt hoạt đông, phá sản, bán, cho thuê doanh nghiệp Các trường hợp kiểm kê Khi chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp; - Đánh giá lại tài sản theo quy định nhà nước - Các trường hợp khác theo quy định Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 15 Theo phạm vi đối tượng Theo thời gian Kiểm kê toàn Kiểm kê định kỳ Kiểm kê phần Kiểm kê bất thường Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 15 Kiểm kê vật:cân, đong, đo … Kiểm kê tiền, chứng khoán: đếm, đối chiếu … Kiểm kê khoản toán: đối chiếu số dư DN với đơn vị liên quan Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 15 ... Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 15 -Lưu Bảo quản chứng từ - Kiểm tra Lập, tiếp nhận - Sử dụng ghi sổ Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 15 5.2/ Kiểm kê Khái niệm Theo Luật kế toán: Kiểm kê việc... GV Hồ Thị Thanh Ngọc 15 Kiểm kê vật:cân, đong, đo … Kiểm kê tiền, chứng khoán: đếm, đối chiếu … Kiểm kê khoản toán: đối chiếu số dư DN với đơn vị liên quan Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 15 ... thành, làm để ghi sổ kế toán” Biên soạn: GV Hồ Thị Thanh Ngọc 14 Ý nghĩa: + Cơ sở ghi sổ kế toán + Xác định tính hợp lý, hợp pháp nghiệp vụ + Tính chất pháp lý chứng từ kế toán +Cơ sở kiểm tra