Bài giảng nguyên lý kế toán chương 3

Chng TI KHON V GHI S KẫP 6/12/2014 MaMH 867002-Ti khon v ghi s kộp Mc tiờu hc Sau hc xong phn ny bn cú th: Nờu c bn cht ca ti khon, cỏc loi ti khon, quy tc phn ỏnh vo cỏc ti khon Lit kờ c cỏc ti khan h thng ti khon k toỏn thng nht Phõn tớch v lp nh khon 6/12/2014 MaMH 867002-Ti khon v ghi s kộp Ni dung chng Ti khon k toỏn H thng ti khon k toỏn thng nht Ghi s kộp K toỏn tng hp v k toỏn chi tit 6/12/2014 MaMH 867002-Ti khon v ghi s kộp 3.1 Ti khon k toỏn Khỏi nim Kt cu v ni dung ca ti khon Phõn loi ti khon Qui tc phn ỏnh vo ti khon 6/12/2014 MaMH 867002-Ti khon v ghi s kộp 3.1.1- Khỏi nim Ti khon l mt phng phỏp phõn loi cỏc i tng k toỏn thụng tin v kim tra mt cỏch thng xuyờn, liờn tc, cú h thng tỡnh hỡnh hin cú v s ng ca i tng k toỏn Mt ti khon thụng tin v kim tra mt i tng k toỏn i tng k toỏn cú nhiu loi, ú ti khon cng cú nhiu loi Tp hp cỏc ti khon s dng mt doanh nghip hay t chc kinh t c gi l h thng ti khon 6/12/2014 MaMH 867002-Ti khon v ghi s kộp 3.1.2- Kt cu v ni dung Kt cu: Ch T v hỡnh ct Ni dung 6/12/2014 MaMH 867002-Ti khon v ghi s kộp Ti khon ch T Ti khon ch T gm phn chớnh: Trờn ch T ghi tờn v s hiu ca TK Bờn trỏi ch T l bờn n ca TK Bờn phi ca ch T l bờn cú ca TK 6/12/2014 Tờn ti khon v S hiu Bờn n Bờn cú MaMH 867002-Ti khon v ghi s kộp Ti khon s cỏi S CI Nm: Tờn Ti khon S hiu: Ngy Chng t thỏng ghi s S Ngy 6/12/2014 DIN GII Trang S nht ký S hiu TK i ng MaMH 867002-Ti khon v ghi s kộp S phỏt sinh N Cú 8 Ni dung ca ti khon S hin cú ca i tng k toỏn u k S phỏt sinh tng k S phỏt sinh gim k S hin cú cui k k toỏn 6/12/2014 MaMH 867002-Ti khon v ghi s kộp 3.1.3- Phõn loi ti khon Phõn loi theo ni dung kinh t Phõn loi theo cụng dng v kt cu Phõn loi theo mi quan h vi cỏc bỏo cỏo ti chớnh 6/12/2014 MaMH 867002-Ti khon v ghi s kộp 10 3.2.5 Mi quan h gia TK vi Bng CKT V ni dung V phng phỏp phn ỏnh 6/12/2014 MaMH 867002-Ti khon v ghi s kộp 35 V PHNG PHP PHN NH Phn ti sn S d cui k trc trờn Bng CKT c chuyn vo s d N u k ca ti khan tng ng S d N cui k ca ti khan c ghi vo khan mc tng ng, ct cui k trờn Bng cõn i k toỏn Phn ngun S d cui k trc trờn Bng CKT c chuyn vo s d Cú u k ca ti khan tng ng S d Cú cui k ca ti khan c ghi vo khan mc tng ng, ct cui k trờn Bng cõn i k toỏn 6/12/2014 MaMH 867002-Ti khon v ghi s kộp 36 3.3 Ghi s kộp Khỏi nim Phõn tớch nghip v v lp nh khon Cỏc loi nh khon Kt chuyn ti khon 6/12/2014 MaMH 867002-Ti khon v ghi s kộp 37 3.3.1- Khỏi nim Cỏc nghip v kinh t phỏt sinh u liờn quan n ớt nht l i tng k toỏn tr lờn Vớ d: Mt doanh nghip chi tin mt mua nguyờn vt liu 1.000.000 Nghip v ny liờn quan n i tng k toỏn l tin mt v nguyờn vt liu Doanh nghip mua hng húa nhp kho tr giỏ 500 triu ng, ó toỏn bng tin gi ngõn hng 200 triu ng Doanh nghip vay ngn hn ngõn hng mua TSC 300 triu v Hng húa 100 triu 6/12/2014 MaMH 867002-Ti khon v ghi s kộp 38 3.3.1- Khỏi nim (tt) Doanh nghip mua Hng húa 200 triu, Cụng c 50 triu ó toỏn 210 triu bng tin mt phn ỏnh ng thi s bin ng ca tng i tng k toỏn liờn quan n nghip v kinh t phỏt sinh phi tin hnh ghi s kộp Ghi s kộp l phng phỏp k toỏn phn ỏnh cỏc nghip v kinh t phỏt sinh theo ni dung kinh t v theo mi quan h i ng gia cỏc ti khon 6/12/2014 MaMH 867002-Ti khon v ghi s kộp 39 3.3.2 - Phõn tớch nghip v v lp K Vic xỏc nh s tin ghi n, ghi cú vo cỏc ti khon liờn quan n nghip v kinh t phỏt sinh gi l nh khon lp nh khon (Bỳt toỏn kộp) ta tin hnh theo cỏc bc sau: Xỏc nh i tng k toỏn Phõn loi i tng k toỏn Xỏc nh s tin tng, gim ca tng i tng Vn dng qui tc phn ỏnh vo ti khon ủeồ laọp ủũnh khoaỷn 6/12/2014 MaMH 867002-Ti khon v ghi s kộp 40 3.3.2 - Phõn tớch nghip v v lp K (tt) Theo vớ d ó cho trờn ta cú: Nghip v liờn quan n i tng l: Tin mt v Nguyờn vt liu C Tin mt v NVL u thuc loi TK ti sn Tin mt gim triu, Nguyờn vt liu tng lờn triu Lp nh khon 111 152 1.000.000 6/12/2014 1.000.000 MaMH 867002-Ti khon v ghi s kộp 41 3.3.2 - Phõn tớch nghip v v lp K (tt) Hay ta cú th vit: N TK 152 1.000.000 Cú TK 111 1.000.000 Vớ d 2: N TK 156 500.000.000 Cú TK 112 200.000.000 Cú TK 331 300.000.000 Vớ d 3: N TK 211 300.000.000 N TK 156 100.000.000 Cú TK 311 6/12/2014 MaMH 867002-Ti 400.000.000 khon v ghi s kộp 42 3.3.2 - Phõn tớch nghip v v lp K (tt) Vớ d 4: N TK 153 50.000.000 N TK 156 200.000.000 Cú TK 111 210.000.000 Cú TK 331 40.000.000 Nguyờn tc lp nh khon: nh khon kộp phi cú TK tr lờn Khi ghi n TK ny phi ghi cú hoc nhiu TK khỏc S tin ghi n, ghi cú vo cỏc TK mt nh khon phi bng 6/12/2014 MaMH 867002-Ti khon v ghi s kộp 43 3.3.3- Cỏc loi nh khon nh khon n gin: 01 TK ghi n i ng vi 01 TK ghi cú nh khon phc tp: 01 TK ghi n i ng vi nhiu TK ghi cú Nhiu TK ghi n i ng vi 01 TK ghi cú Nhiu TK ghi n i ng vi nhiu TK ghi cú 6/12/2014 MaMH 867002-Ti khon v ghi s kộp 44 3.3.4- Kt chuyn ti khon Kt chuyn TK l vic chuyn s tin t TK ny sang TK khỏc theo nguyờn tc n chuyn sang n, cú chuyn sang cú Kt chuyn ti khon l th tc mang tớnh nghip v ca k toỏn thng c s dng cỏc trng hp sau: Kt chuyn chi phớ tớnh giỏ thnh SP Kt chuyn doanh thu v thu nhp khỏc, kt chuyn giỏ v chi phớ thi k xỏc nh kt qu KD Kt chuyn lói, l, 6/12/2014 MaMH 867002-Ti khon v ghi s kộp 45 3.3.5 i chiu, kim tra quỏ trỡnh ghi s Kim tra tớnh cõn i quỏ trỡnh ghi s i chiu cỏc ti khan 6/12/2014 MaMH 867002-Ti khon v ghi s kộp 46 BNG CN I TI KHAN S TK Tờn Ti khan S d u k N 111 Tin mt 411 Vn kinh doanh 911 Xỏc nh kt qu 6/12/2014 Cng C S phỏt sinh k N MaMH 867002-Ti khon v ghi s kộp X x xx C xx S d cui k N C 47 xxx xxx I CHIU i chiu s liu trờn ti khan tng hp vi s liu trờn cỏc s chi tit, i chiu s d ti khan vi biờn bn kim kờ, 6/12/2014 MaMH 867002-Ti khon v ghi s kộp 48 3.4 K toỏn tng hp v k toỏn chi tit K toỏn tng hp S dng thc o giỏ tr S dng ti khon cp K toỏn chi tit S dng c loi thc o S dng ti khon chi tit cp 2, cp 3, 6/12/2014 MaMH 867002-Ti khon v ghi s kộp 49 [...]... 129, 139 , 159,229, 214 và tài khoản 131  Các tài khoản nguồn vốn, gồm các tài khoản loại 3 và loại 4 trừ các tài khoản 33 1, 412, 4 13  Loại TK hỗn hợp, gồm các tài khoản 131 , 33 1  Loại tài khoản điều chỉnh  Điều chỉnh trực tiếp: 412, 4 13  Điều chỉnh gián tiếp: 129, 139 , 159, 229, 214,…  6/12/2014 MaMH 867002-Tài khoản và ghi sổ kép 30 Phân theo công dụng và kết cấu (tt) Loại tài khoản nghiệp vụ... 241, 154, 631 ,…  Nhóm các tài khoản so sánh: 511, 512, 711, 911,…  6/12/2014 MaMH 867002-Tài khoản và ghi sổ kép 31 Phân loại theo mối quan hệ với BCTC Nhóm các tài khoản trên bảng cân đối kế toán: bao gồm các tài khoản loại 1, 2, 3, 4  Nhóm các tài khoản trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: gồm các tài khoản loại 5, 6, 7, 8  6/12/2014 MaMH 867002-Tài khoản và ghi sổ kép 32 3. 2 .3 Nội dung... và ghi sổ kép 33 3. 2.4 Tài khỏan cấp 1 và TK cấp 2 TK cấp 1 Là công cụ của kế toán tổng hợp  TK cấp 2 là công cụ để chi tiết hóa thông tin trên tài khỏan cấp 1  Quan hệ giữa tài khỏan cấp 1 và tài khỏan cấp 2  6/12/2014 MaMH 867002-Tài khoản và ghi sổ kép 34 3. 2.5 Mối quan hệ giữa TK với Bảng CĐKT Về nội dung  Về phương pháp phản ánh  6/12/2014 MaMH 867002-Tài khoản và ghi sổ kép 35 VỀ PHƯƠNG PHÁP... 867002-Tài khoản và ghi sổ kép 21 3. 2 Hệ thống tài khoản kế toán Giới thiệu hệ thống tài khoản  Tóm tắt và phân loại  Nội dung một số tài khoản  Tài khoản cấp 1 và tài khoản cấp 2  6/12/2014 MaMH 867002-Tài khoản và ghi sổ kép 22 3. 2.1- Giới thiệu hệ thống tài khoản Hệ thống tài khoản kế toán thống nhất được ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/ 03/ 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính ... cấp 1 gồm có 3 chữ số:  Chữ số thứ nhất là loại tài khoản  Chữ số thứ 2 là nhóm tài khoản cùng loại  Chữ số thứ 3 là tài khoản cấp 1  Các tài khoản cấp 2 có 4 chữ số, 3 chữ số đầu là số hiệu của tài khoản cấp 1  6/12/2014 MaMH 867002-Tài khoản và ghi sổ kép 25 3. 2.2- Tóm tắt và phân loại Tĩm tắt  Phân loại  6/12/2014 MaMH 867002-Tài khoản và ghi sổ kép 26 TỔNG QUÁT HỆ THỐNG TK KẾ TOÁN TÀI SẢN... 867002-Tài khoản và ghi sổ kép 12 Phân loại TK theo mối quan hệ với các báo cáo tài chính Các tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán  Các tài khỏan thuộc Bảng cân đối kế tóan  Các tài khoản thuộc Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh  6/12/2014 MaMH 867002-Tài khoản và ghi sổ kép 13 3.1.4- Qui tắc phản ánh vào T khoản Qui tắc chung  Qui tắc phản ánh vào từng loại tài khoản  6/12/2014 MaMH 867002-Tài...  6/12/2014 MaMH 867002-Tài khoản và ghi sổ kép 23 3.2.1- Giới thiệu hệ thống TK (tt)           Loại 1: TSNH Loại 2: TSDH Loại 3: Nợ phải trả Loại 4: Vốn chủ sở hữu Loại 5: Doanh thu Loại 6: Chi phí SXKD Loại 7: Thu nhập khác Loại 8: Chi phí khác Loại 9: Xác định kết quả Loại 0: TK ngoài bảng 6/12/2014 MaMH 867002-Tài khoản và ghi sổ kép 24 3. 2.1- Giới thiệu hệ thống TK (tt) Các tài khoản... khỏan được ghi vào khỏan mục tương ứng, cột cuối kỳ trên Bảng cân đối kế toán  Phần nguồn vốn – Số dư cuối kỳ trước trên Bảng CĐKT được chuyển vào số dư Có đầu kỳ của tài khỏan tương ứng – Số dư Có cuối kỳ của tài khỏan được ghi vào khỏan mục tương ứng, cột cuối kỳ trên Bảng cân đối kế toán 6/12/2014 MaMH 867002-Tài khoản và ghi sổ kép 36 ... T.K loại 3  Loại tài khoản nguồn vốn chủ sở hữu, gồm: các tài khoản loại 4  Loại tài khoản doanh thu và thu nhập khác, gồm: các tài khoản loại 5, loại 7  Loại tài khoản chi phí, gồm: các TK loại 6, 8  6/12/2014 MaMH 867002-Tài khoản và ghi sổ kép 29 Phân theo công dụng và kết cấu Loại tài khoản cơ bản  Các tài khoản tài sản, gồm các tài khoản loại 1 và loại 2 trừ các tài khoản 129, 139 , 159,229,... TSDH Tổng tài sản NGUỒN VỐN Loại 3: Nợ phải trả Loại 4: V chủ sở hữu Tổng nguồn vốn CHI PHÍ Loại 6: Chi phí SXKD Loại 8: Chi phí khác THU NHẬP Loại 5: Doanh thu Loại 7: Thu nhập khác Tổng chi phí 6/12/2014 Loại 9 MaMH 867002-Tài khoản và ghi sổ kép Xác định KQ Tổng thu nhập 27 Phân loại các tài khoản trong hệ thống Phân theo nội dung kinh tế  Phân theo công dụng và kết cấu  Phân theo mối quan hệ với ... MaMH 867002-Tài khoản ghi sổ kép 32 3. 2 .3 Nội dung số tài khỏan  Ví d ụ 6/12/2014 MaMH 867002-Tài khoản ghi sổ kép 33 3. 2.4 Tài khỏan cấp TK cấp TK cấp Là cơng cụ kế tốn tổng hợp  TK cấp cơng... khoản ghi sổ kép 36 3. 3 Ghi sổ kép Khái niệm  Phân tích nghiệp vụ lập định khoản  Các loại định khoản  Kết chuyển tài khoản  6/12/2014 MaMH 867002-Tài khoản ghi sổ kép 37 3. 3.1- Khái niệm Các... khoản kế tốn thống  Phân tích lập định khoản 6/12/2014 MaMH 867002-Tài khoản ghi sổ kép Nội dung chương Tài khoản kế tốn  Hệ thống tài khoản kế tốn thống  Ghi sổ kép  Kế tốn tổng hợp kế tốn