Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 3: Chứng từ kế toán và kiểm kê

Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 3: Chứng từ kế toán và kiểm kê cung cấp các kiến thức giúp người học có thể hiểu về phương pháp chứng từ kế toán, hiểu về phương pháp kiểm kê kế toán, thực hành lập chứng từ kế toán,... Mời các bạn cùng tham khảo.

Sau khi h c xong ch ng 3, SV có th :

Hi u v ph ng pháp ch ng t k toán.

Hi u v ph ng pháp ki m kê k toán.

Th c hành l p ch ng t k toán (ti p

c n tình hu ng th c t ).

Ti n hành ki m kê k toán (ti p c n tình

hu ng th c t ).

1 CH NG T K TOÁN

1.1 Khái ni m ch ng t

1.2 Ý ngh a c a ch ng t

1.3 Phân lo i ch ng t

1.4 N i dung c a ch ng t

1.5 Nguyên t c l p ch ng t

1.6 Trình t x lý và luân

chuy n ch ng t

CH NG T

VÀ KI M KÊ

2 KI M KÊ TÀI S N

2.1 Khái ni m ki m kê 2.2 Tác d ng c a ki m kê 2.3 Phân lo i ki m kê 2.4 T ch c công tác ki m kê

4

Lu t k toán Chu n m c k toán Vi t Nam Thông t s 200/2014/TT-BTC H ng d n ch k toán doanh nghi p

Nguy n Th Loan (Ch biên, 2018), Giáo trình Nguyên

lý k toán: Lý Thuy t - Bài t p - Bài gi i, Nhà xu t b n

Lao ng.

Võ V n Nh (Ch biên, 2016), Giáo trình Nguyên lý k toán, Nhà xu t b n Kinh t Tp HCM.

!"#$% &#'(

Khi thu ti n Phi u thu

Khi xu t kho NVL Phi u xu t kho

Ch ng t k toán là nh ng gi y t và v t mang tin ph n ánh nghi p v kinh t , tài chính phát sinh và ã hoàn thành, làm c n

c ghi s

Theo i u 4, Lu t K Toán

nghi p v kinh t phát sinh ã th c s hoàn thành vào gi y t

và v t mang tin theo quy nh, theo th i gian và a i m phát

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

5

-*"#%.%/$ 01*2(%

)* :#;, (< 2#7,/"8&9"(+,

#7,/ "8 @$, AB! C #7,/ "8 /D2E #

Ví d : Hoá n, phi u xu t v t t , Phi u thu chi ti n

m " t…

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

)* :#;, (< 2#7,/"8&9"(+,

#7,/"8"F,/#G3C #7,/"8/# HFE

B # " ' $ 5

-B F5

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

)* :#;, (< 2#7,/"8&9"(+,

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

MU5JJJ5JJJ

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

)* :#;, (< 2#7,/"8&9"(+,

:#;, (< 2#7,/"8

Theo n i dung

ph n ánh Theo công d ng

)* :#;, (< 2#7,/"8/# HF

T,27U (2V,/WX,/2#7,/"8

?@ + # ! 9 : , 8 # " !* 8 7>5

C 2D 9 !8 $ 7 ;! ' / 4VI Y

' 2#K$,Y Q,%72AZ#( ,"# ,# " 7/ 6 B

$-% ' $ 5

D Z '! ! '! '! !8 7F

, 6 -% ' $ 5

C 2D E / $ 70 $ & ( H, > '!

\ '! A 9 ,]^ / -/$ " ( \ ! + $ ^

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

)* :#;, (< 2#7,/"8/# HF

o #7,/"8"#6"X2&9"(+,

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

)* :#;, (< 2#7,/"8/# HF

T,27U (,Z W!,/&,#"9

#7,/"8&9"(+,AKG2@$,# ,#"#.(\ 2#]"Q!

/$ 9 70 D E 8, &

/ $ 9 70 E $ +, ' 3 E /

$ 9 71 7 6 !8 F

W $D Z '! $ '! !8 $ E" +, , 7 & 2 2 2F

D =/ 0 <V<V =/ 0

& 7 / $ R : 4555

9 D Z '! ! '! -B ,

8 $ =F

- * D " /$ VI Y E"

/ 4VI Y E" /$-`/ `/ > VI YF

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

)* :#;, (< 2#7,/"8/# HF

o #7,/"8/[1

o #7,/"8A ,"^

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

)* :#;, (< 2#7,/"8/# HF

o #7,/"8@Q,"0(,/C,Z @ZE $ 0 5

E/$ W,

" ;!/ ' / 0 7 / $

70 '! !8 $LC @ $ ( 71 - !8

8 9 d / $ :, 5

" ;!/ ' ,* ;!/ '." $ 7 =/

0 # / 6 <8 $L d = /L ( E"

o #7,/"8@Q,,/(

2 - !" ;!/ '

=/ 0 <V<V\ " K^555

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

)* :#;, (< 2#7,/"8/# HF

/( 0$O2a,2Y2+2&`!3#;, (< H$!

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

Z W!,/2#619!

Z W!,/@FH!,/

-% ' $

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

)*b Z W!,/@c"@!Z2 -*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

L0

'

L0

)*b Z W!,/@FH!,/

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

)*b Z W!,/2#7,/"8 -*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

Ngày 22/12/2014 c a B Tài chính)

PHI U NH P KHO

Ngày tháng n m N

S : Có

- H và tên ng i giao:

- Theo s ngày tháng n m c a

Nh p t i kho: a i m

S Tên, nhãn hi u, quy cách, n S l ng T ph m ch t v t t , d ng c Mã v Theo Th c n Thành T s n ph m, hàng hoá s tính ch ng t nh p giá ti n A B C D 1 2 3 4 C ng x x x x x - T ng s ti n (vi t b ng ch ):

- S ch ng t g c kèm theo:

Ngày tháng n m

Ng i l p phi u Ng i giao hàng Th kho K toán tr ng (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ho c b ph n có nhu c u nh p) (Ký, h tên) )*b Z W!,/ 2#7,/ "8 -*"#%.%/$ 01*2(% (%3$,1 (/( n v : M u s 02 - VT B ph n: (Ban hành theo Thông t s 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 c a B Tài chính) PHI U XU T KHO Ngày tháng n m N

S : Có

- H và tên ng i nh n hàng: a ch (b ph n)

- Lý do xu t kho:

- Xu t t i kho (ng n lô): a i m

S Tên, nhãn hi u, quy cách, n S l ng T ph m ch t v t t , d ng c , Mã v Yêu Th c n Thành T s n ph m, hàng hoá s tính c u xu t giá ti n A B C D 1 2 3 4 C ng x x x x x - T ng s ti n (vi t b ng ch ):

- S ch ng t g c kèm theo:

Ngày tháng n m

Ng i l p Ng i nh n Th kho K toán tr ng Giám c phi u (Ký, h tên) hàng (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ho c b ph n có nhu c u nh p) (Ký, h tên) (Ký, h tên) )*b Z W!,/ 2#7,/ "8 -*"#%.%/$ 01*2(% (%3$,1 (/( n v : M u s 01 - TT a ch :………… (Ban hành theo Thông t s 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 c a B Tài chính) PHI U THU Quy n s :

Ngày tháng n m S :

N :

Có:

H và tên ng i n p ti n:

a ch :

Lý do n p:

S ti n: (Vi t b ng ch ):

Kèm theo: Ch ng t g c: Ngày tháng n m

Giám c K toán tr ng Ng i n p ti n Ng phi u i l p Th qu (Ký, h tên, óng d u) (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên) ã nh n s ti n (vi t b ng ch ):

+ T giá ngo i t (vàng b c, á quý):

+ S ti n quy i:

(Liên g!i ra ngoài ph i óng d u)

)*b Z W!,/ 2#7,/ "8

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

n v : M u s 02 - TT

a ch : (Ban hành theo Thông t s : /2014/TT-BTC

ngày / /2014 c a BTC)

PHI U CHI Quy n s :

Ngày tháng n m S :

N :

Có :

H và tên ng i nh n ti n:

a ch :

Lý do chi:

S ti n: (Vi t b ng ch ):

Kèm theo Ch ng t g c: Ngày tháng n m

Giám c K toán tr ng Th qu Ng phi u i l p Ng ti n i nh n

(Ký, h tên, óng d u) (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên) ã nh n s ti n (vi t b ng ch ) :

+ T giá ngo i t (vàng b c, á quý):

+ S ti n quy i:

(Liên g!i ra ngoài ph i óng d u) )*b Z W!,/ 2#7,/ "8 -*"#%.%/$ 01*2(% (%3$,1 (/( (In t i Công ty , Mã s thu .)

Ghi chú: - Liên 1: (Màu tím) L u

- Liên 2: (Màu ") Giao ng i mua

- Liên 3: ( Màu xanh) L u hành n i b M#u s : 01GTKT3/001 HÓA N

GIÁ TR GIA T NG Ký hi u: AA/11P Liên 1: L u S : 0000001

Ngày tháng n m 20

n v bán hàng: CÔNG TY TNHH A Mã s thu : 010023400 a ch : 45 ph X, qu n Y, thành ph Hà N i S tài kho n

i n tho i:

H tên ng i mua hàng

Tên n v

a ch S tài kho n

Hình th c thanh toán:

STT Tên hàng hóa, d ch v n v tính S l ng n giá Thành ti n 1 2 3 4 5 6=4x5 C ng ti n hàng: …………

Thu su t GTGT: …… % , Ti n thu GTGT: ………

T ng c ng ti n thanh toán

S ti n vi t b ng ch :

Ng i mua hàng (Ký, ghi rõ h , tên) (Ký, óng d u ghi rõ h , tên) Ng i bán hàng (C n ki m tra, i chi u khi l p, giao, nh n hoá n) Mua vào -> VAT $ u vào Bán ra -> VAT $ u ra )*b Z W!,/ 2#7,/ "8 -*"#%.%/$ 01*2(% (%3$,1 (/( M#u s : 01GTKT3/001 HÓA N

GIÁ TR GIA T NG Ký hi u: AA/11P Liên 2: Giao khách hàng S : 0000001

Ngày tháng n m …

n v bán hàng: … … …

Mã s thu : … … …

a ch : … … …

S tài kho n

i n tho i:

H tên ng i mua hàng

a ch S tài kho n

Hình th c thanh toán:

STT Tên hàng hóa, d ch v n v tính S l ng n giá Thành ti n 1 2 3 4 5 6=4x5 1 Nguyên v t li u A kg 100 80.000 8.000.000 C ng ti n hàng: … …8.000.000 Thu su t GTGT: 10… % , Ti n thu GTGT: … … 800.000 T ng c ng ti n thanh toán .8.800.000 S ti n vi t b ng ch :

Ng i mua hàng (Ký, ghi rõ h , tên) (Ký, óng d u ghi rõ h , tên) Ng i bán hàng (C n ki m tra, i chi u khi l p, giao, nh n hoá n) Mua 100 kg NVL A nh p kho Giá mua ch a thu : 80.000 /kg Thu GTGT = 10% ã thanh toán b % ng ti n m " t )*b Z W!,/2#7,/" 8 -*"#%.%/$ 01*2(% (%3$,1 (/( M#u s : 01GTKT3/001 HÓA N

GIÁ TR GIA T NG Ký hi u: AA/11P Liên 1: L u S : 0000001

Ngày tháng n m …

n v bán hàng: … … …

Mã s thu : … … …

a ch : … … …

S tài kho n

i n tho i:

Tên n v

a ch S tài kho n

Hình th c thanh toán:

STT Tên hàng hóa, d ch v n v tính S l ng n giá Thành ti n 1 2 3 4 5 6=4x5 1 G u bông con 100 100.000 10.000.000 C ng ti n hàng: … …10.000.000 Thu su t GTGT: 10… % , Ti n thu GTGT: … … 1.000.000 T ng c ng ti n thanh toán .11.000.000 S ti n vi t b ng ch :

Ng i mua hàng

(C n ki m tra, i chi u khi l p, giao, nh n hoá n)

Xu t bán 100 g u bông Giá bán ch a thu là 100.000 / con Thu GTGT là 10%

Khách hàng thanh toán sau 3 tháng

)*b Z W!,/ 2#7,/ "8

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

M#u s : 02GTTT3/001

HÓA N BÁN HÀNG

Ký hi u: AB/12P Ngày tháng n m

n v bán hàng: … … …

Mã s thu : … … …

a ch : … … …

S tài kho n

i n tho i:

H tên ng i mua hàng

Tên n v

a ch S tài kho n

Hình th c thanh toán: MST:

STT Tên hàng hóa, d ch v n v tính S l ng n giá Thành ti n 1 2 3 4 5 6=4x5 C ng ti n bán hàng hóa, d ch v : …

S ti n vi t b ng ch :

Ng i mua hàng (Ký, ghi rõ h , tên) (Ký, óng d u, ghi rõ h , tên) Ng i bán hàng (C n ki m tra, i chi u khi l p, giao, nh n hoá n) )*b Z W!,/ 2#7,/ "8 -*"#%.%/$ 01*2(% (%3$,1 (/( n v : M u s 03 - TT B ph n: (Ban hành theo Thông t s 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 c a B Tài chính) GI Y NGH T M NG Ngày tháng n m

S :

Kính g i:

Tên tôi là:

a ch :

ngh cho t m ng s ti n: (Vi t b ng ch )

Lý do t m ng:

Th i h n thanh toán:

Giám c K toán tr ng Ph trách b ph n Ng i ngh t m ng

(Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên)

' $

7! #` _$;!

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

?3f"#!,#?,2#7,/ "8

Ki m tra & hoàn ch nh ch ng t

- Tính rõ ràng, trung th c c a các kho n m c

- Tính h p pháp, h p l c a NVKT

- Tính chính xác c a s li u, thông tin

Luân chuy n& ghi s

- Phân lo i ch ng t

- Luân chuy n n các b ph n liên quan

- Vào s k toán

B o qu n – L u tr - H y

- Phân lo i theo NDKT, s p x p theo th t th i gian

- Ch ng t không S D ng Tr c Ti p ghi s : 5 n m

- Ch ng t SDTT ghi s : 10 n m

)*d 0= ,# ">e^ NU !;,2#!1`,2#7,/ "8

[1 AS,/#_"<% 7,/

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

L 7

:,

< , * d

7! #`

:# 9!,#?3&#(

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

Z f

T' $

!

< -%

7! #`

gh

' $

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

i

^

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

J j k

' $

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

: ;!

'

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

I>2B,"# 9" 26$ &`% &Q

*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

' $ 5

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

* qh

+2 "0KL,/ #G33#' " 9,# ,# &`% &Q

!" $/

2F

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

-L( /$ # , / 7 ;! 4

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

T,27U ( 3#<% U &`% &Q

`% &Q"( ,W ,

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

* : j r

`% &Q"8,/ 3#B,

*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

T,27"#.( "#L #<,&`% &Q

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

`% &Q@[" "#KL,/

+, $

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

0Ku2 &# &`% &Q

T' $ "

Khóa s k toán

Xác nh giá tr TS trên s sách

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

#>2 # ,&`% &Q

'! > -%- ' $ Y#$ 3#Kv,/ 3#+3&`% &Q

Ki m kê hi n v t

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

:#Kv,/ "#72 " 9,# ,# &`% &Q

`% &Q# ,U?"

=/ VI Y 9 ,] ? F

$ $ ',F =-)

' / 7 ;! 4VI =5

V! " * > ` $:

V - +, " = -* 7

;! 9! a = +-R 2

Q4 ' 8 7 V

-`% &QAD 2# 9!

-/ 0 7 &

7/ $ / &

=/ R w

- * '! -* 7 /

$ `/ -% '

$ /?L > -% / ( / 0 = "

;!/ 5

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

n v : M u s 05 - VT

B ph n: (Ban hành theo Thông t s 200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 c a B Tài chính)

BIÊN B N KI M KÊ V T T , CÔNG C!, S N PH"M, HÀNG HOÁ

- Th i i m ki m kê gi .ngày tháng n m

- Ban ki m kê g$m : Ông/ Bà: Ch c v i di n: Tr %ng ban Ông/ Bà: Ch c v i di n: U viên Ông/ Bà: Ch c v i di n: U viên

- ã ki m kê kho có nh ng m t hàng d &i ây:

S Tên, nhãn hi u, n Theo

s k toán ki m kê Theo Chênh l ch Ph m ch t

T quy cách v t t , Mã v n Th a Thi u Còn Kém M t

T d ng c , s tính giá S Thành S Thành S Thành S Thành t t ph m ph m

l ng ti n l ng ti n l ng ti n l ng ti n 100% ch t ch t

A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

C ng x x x x x x x x x x

Ngày tháng n m

Giám c K toán tr ng Th kho Tr ng ban ki#m kê

(Ý ki n gi i quy t s chênh l ch) (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên)

x^ N&9"y!'&`% &Q

'!

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(

($,C #6@Q,O ~)•EO +("0= ,# /!1Q, N

e!["@', $(AZ,/*

+22;! #| U @ "?3@FH!,/ #7,/"8 U

&`% &Q

-*"#%.%/$ 01*2(%

(%3$,1 (/(