Bài giảng nguyên lý kế toán chương 8 ts thái minh hạnh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI VIỆN KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ Chương Báo cáo tài TS THÁI MINH HẠNH Nội dung 8.1 • Tổng quan báo cáo tài 8.2 • Báo cáo kết kinh doanh 8.3 • Bảng cân đối kế tốn 8.4 • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 8.5 • Thuyết minh báo cáo tài EM 3500 Nguyên lý kế toán 8.1 Tổng quan Báo cáo tài 8.1.1 Các loại báo cáo tài ● Bảng cân đối kế tốn: cho biết tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp thời điểm ● Báo cáo kết sản xuất kinh doanh: phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ ● Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: phản ánh việc phân bổ nguồn lực dạng tiền mặt cho hoạt động kinh doanh, đầu tư tài trợ tài thời kỳ ● Thuyết minh báo cáo tài chính: giải thích điểm quan trọng ba bảng báo cáo EM 3500 Nguyên lý kế toán 8.1.2 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài Mục đích: Cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình KD luồng tiền DN, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đơng người sử dụng việc đưa định kinh tế Cơ sở số liệu để lập BCTC Có thể so sánh Bù trừ Trọng yếu tập hợp Nhất quán Cơ sở dồn tích Hoạt động liên tục EM 3500 Nguyên lý kế toán 8.1.3 Yêu cầu lập trình bày BCTC ● Trung thực, hợp lý ● Lựa chọn áp dụng sách kế toán phù hợp: ● P/á chất kinh tế kiện ● Khách quan, thận trọng, quán ● Đầy đủ khía cạnh trọng yếu ● Căn lập: số liệu sau khóa sổ kế toán EM 3500 Nguyên lý kế toán 8.1.4 Nơi nhận BCTC Thời hạn lập BC CQ tài CQ thuế Quý Năm X X CQ thống kê X DN có vốn đtư nước ngồi Năm X X X X DN khác Năm X X X Loại DN DNNN EM 3500 Nguyên lý kế toán DN cấp CQ đăng ký KD X X 8.1.5 Thời hạn nộp BCTC ▪ DNNN: • BC quý: chậm 20 ngày kể từ ngày kết thúc quý • BC năm: chậm 30 ngày ▪ TCT: 45, 90 ngày ▪ DN tư nhân, Cty hợp danh: 30 ngày ▪ DN khác: 90 ngày EM 3500 Nguyên lý kế toán 8.2 Báo cáo kết kinh doanh Đơn vị báo cáo:… Địa chỉ:… Báo cáo kết kinh doanh Năm… Chỉ tiêu DT bán hàng & cung cấp DV Các khoản giảm trừ DT DT bán hàng & cung cấp DV (10=01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng & cung cấp DV (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Đơn vị tính Mã số 23 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý DN 25 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) Năm trước 30 Đánh giá 31 hiệu hoạt động và32 khả sinh 40 DN lời 50 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51-52) 60 VI.30 18 Lãi cổ phiếu(*) 70 EM 3500 Nguyên lý kế toán Năm Là báo 01cáo tài tổng hợp02 phản ánh kết 10 động hoạt 11 VI.27 doanh nghiệp 20 thời kỳ nhấtVI.26 định, 21 thường22là VI.28năm - Trong đó: Chi phí lãi vay 10 Lợi nhuận từ hoạt động KD (30=20+(21-22)-24-25) Thuyết minh VI.25 Mối quan hệ Báo cáo kết kinh doanh Bảng cân đối kế toán – Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu (chứa tiêu Lãi, lỗ) – KQKD = Doanh thu – CP tạo DT a) Khi KQKD >0 (Lãi) Vốn chủ sở hữu tăng + Nếu nợ phải trả khơng đổi TS tăng lượng tương ứng với VCSH tăng, chênh lệch TS DT tạo lớn TS chuyển hoá thành chi phí tạo DT + Nếu TS khơng đổi nợ phải trả giảm lượng tương ứng với VCSH tăng, chênh lệch DT tạo lớn TS chuyển hố thành chi phí tạo DT dùng để trả nợ khoản phải trả + Nếu TS tăng thời nợ phải trả giảm tổng số biến động tăng, giảm tương ứng với VCSH tăng, chênh lệch TS DT tạo lớn TS chuyển hố thành chi phí tạo DT dùng phần để trang trải khoản nợ phải trả EM 3500 Nguyên lý kế toán Mối quan hệ Báo cáo kết kinh doanh Bảng cân đối kế toán b) Khi KQKD < (Lỗ) Vốn chủ sở hữu giảm + Nếu nợ phải trả khơng đổi TS giảm lượng tương ứng với VCSH giảm, chênh lệch TS chuyển hố thành chi phí tạo DT lớn TS DT tạo + Nếu TS khơng đổi nợ phải trả tăng lượng tương ứng với VCSH giảm, chênh lệch TS chuyển hố thành chi phí tạo DT lớn TS DT tạo chênh lệch TS tạo từ khoản phải trả + Nếu TS giảm thời nợ phải trả tăng tổng số biến động tăng, giảm tương ứng với VCSH giảm, chênh lệch TS chuyển hố thành chi phí tạo DT lớn TS DT tạo chênh lệch có phần TS tạo từ khoản nợ phải trả EM 3500 Nguyên lý kế toán 10 8.3.6 Sự biến động BCĐKT trình hoạt động đơn vị ● Trường hợp 4: Nghiệp vụ làm TS giảm , nguồn vốn giảm Ví dụ: Trả nợ vay ngắn hạn tiền gửi ngân hàng: 300.000 TK “TGNH” TK “Vay ngăn hạn” 700.000 790.000 490.000 300.000 300.000 300.000 300.000 400.000 Nhận xét ● Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng đến bên BCĐKT số tổng cộng BCĐKT không đổi, tỷ trọng khoản chịu ảnh hưởng có thay đổi ● Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng đến bên BCĐKT số tổng cộng BCĐKT có thay đổi (tăng hay giảm), tỷ trọng tất khoản BCĐKT có thay đổi ● Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh không làm tính cân đối BCĐKT EM 3500 Nguyên lý kế toán 25 8.3 Bảng cân đối kế toán – Nguồn liệu lập BCTC ● Nguồn số liệu: ● BCĐKT cuối kỳ trước ● Sổ TK ● Bảng cân đối tài khoản (Bảng cân đối SPS) ● Là bảng kê đối chiếu toàn SDĐK, SPS kỳ SDCK tất TK tổng hợp mà DN sử dụng kỳ ● Các tài liệu khác (sổ chi tiết, bảng kê, …) EM 3500 Nguyên lý kế toán 26 8.3 Bảng cân đối kế toán – Nguồn liệu lập BCTC Bảng cân đối tài khoản STT TK … n ∑ 111 SDĐK Nợ Có SPS Nợ Có SDCK Nợ Có 911 A A B B C C ▪ Cuối kỳ, tính SPS SDCK TK tổng hợp ▪ Liệt kê toàn TK tổng hợp sử dụng vào bảng theo thứ tự từ TK có số hiệu thấp đến TK có số hiệu cao (nhằm ko bỏ sót TK) ▪ Điền SDĐK, SPS SDCK vào dòng cột tương ứng, tính dịng tổng cộng EM 3500 Nguyên lý kế toán 27 8.3 Bảng cân đối kế tốn – Nguồn liệu lập BCTC ● Hồn tất việc ghi sổ (tổng hợp, chi tiết), khoá sổ, đồng thời đối chiếu số liệu có lquan ● Ktra số liệu cột số CK kỳ trước để chuyển sang cột số ĐK kỳ ● Phân loại toàn TS & nợ phải trả theo kỳ hạn (ngắn hạn & dài hạn) ● Chỉ tiêu BCĐKT liên quan đến TK lấy SD TK để phản ánh EM 3500 Nguyên lý kế toán 28 8.3 Bảng cân đối kế toán – Nguồn liệu lập BCTC ● Dựa vào số dư TK từ loại 1→ 4: ● Các TK có SD Nợ → ghi vào phần TS ● Các TK có SD Có → ghi vào phần NV ● số TK có SD Có ghi vào phần TS (ghi âm) ● VD: Hao mòn TSCĐ ● số TK có SD Nợ Có ghi vào phần NV ● VD: LN chưa phân phối ● Ko bù trừ SD Nợ & SD Có TK toán (VD: với người mua, người bán) ● Nếu dư Nợ → phần TS ● Nếu dư Có → phần NV EM 3500 Nguyên lý kế toán 29 8.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ TIền vào Bán hàng hóa dịch vụ Bán tài sản khác từ vay Tiền nhận từ khoản đầu tư CSH Tiền Trả chi phí hoạt động Mở rộng hoạt động, hoàn trả khoản nợ Trả cổ tức EM 3500 Nguyên lý kế toán Là báo cáo tài tổng hợp phản ánh luồng tiền vào khỏi doanh nghiệp kỳ báo cáo, theo nhóm luồng tiền từ họat động kinh doanh, luồng tiền từ hđ đầu tư, luồng tiền từ hđ tài Cơng ty kiếm tiền nào? Cơn 30 8.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Tiền tồn đầu kỳ Tiền tồn đầu kỳ EM 3500 Nguyên lý kế toán + + Lưu chuyển tiền kỳ Lượng tiền tăng kỳ Lượng tiền giảm kỳ = = Tiền tồn cuối kỳ Tiền tồn cuối kỳ 31 8.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Dòng tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh Dòng tiền từ hoạt động đầu tư + Tiền mặt đầu = kỳ Tiền mặt cuối kỳ Dòng tiền từ hoạt động tài Thay đổi dịng tiền kỳ EM 3500 Ngun lý kế toán 32 8.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mối quan hệ Tiền TS khác tiền quan hệ tiền nguồn vốn: + Nếu nghiệp vụ kinh tế liên quan đến Tiền TS khác tiền có trường hợp xảy ra: Tiền tăng lên tương ứng với TS khác giảm xuống ngược lại Như biến động Tiền nghịch biến TS khác + Nếu nghiệp vụ kinh tế liên quan đến Tiền loại nguồn vốn có trường hợp xảy ra: Tiền nguồn vốn tăng lên tương ứng ngược lại Như biến động Tiền đồng biến với loại nguồn vốn Tuy nhiên, biến động tiền khơng làm tính cân đối báo cáo lưu chuyển tiền tệ EM 3500 Nguyên lý kế toán 33 8.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Nguồn liệu lập BCTC ● Là BCTC phản ánh việc hình thành & sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ DN ● luồng tiền: o Luồng tiền phát sinh từ HĐ kinh doanh o Luồng tiền phát sinh từ HĐ đầu tư o Luồng tiền phát sinh từ HĐ tài EM 3500 Nguyên lý kế tốn 34 8.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Có hai phương pháp lập: - Theo phương pháp trực tiếp - Theo phương pháp gián tiếp Giống nhau: - Dòng tiền từ hoạt động đầu tư hoạt động tài lập theo phương pháp trực tiếp Khác nhau: - Phương pháp trực tiếp: Liệt kê tất khoản thu, chi tiền hoạt động sản xuất kinh doanh - Phương pháp gián tiếp: Xuất phát từ lợi nhuận, điều chỉnh khoản doanh thu chi phí khơng phải tiền EM 3500 Ngun lý kế tốn 35 8.5 Thuyết minh báo cáo tài Tun bố sách kế tốn mà DN sử dụng Bổ sung thông tin cho khoản mục trình bày BCTC • Báo cáo kết kinh doanh • Bảng cân đối kế tốn • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ EM 3500 Nguyên lý kế tốn 36 8.5 Thuyết minh báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài báo cáo nhằm thuyết minh giải thích lời, số liệu số tiêu kinh tế - tài chưa thể báo cáo tài Bản thuyết minh cung cấp thông tin bổ sung cần thiết cho việc đánh giá kết kinh doanh doanh nghiệp năm báo cáo xác EM 3500 Nguyên lý kế toán 37 EM 3500 Nguyên lý kế toán 38 ...Nội dung 8. 1 • Tổng quan báo cáo tài 8. 2 • Báo cáo kết kinh doanh 8. 3 • Bảng cân đối kế toán 8. 4 • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 8. 5 • Thuyết minh báo cáo tài EM 3500 Ngun lý kế tốn 8. 1 Tổng quan... trình kế tốn: Tài sản = Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu EM 3500 Nguyên lý kế toán 15 8. 3.2 Bảng cân đối kế toán Tại ngày …tháng…năm N Tài sản A- TS ngắn hạn B- TS dài hạn Tổng cộng TS (270=100+200)... CFQLDN ● Tổng LN ktoán trước thuế = LN thuần+TN khác - CF khác ● LN sau thuế TNDN = Tổng LN ktoán trước thuế - CF thuế TNDN EM 3500 Nguyên lý kế toán 12 8. 3 Bảng cân đối kế toán 8. 3.1 Khái niệm