Bài giảng Nguyên lý kế toán: Chương 5 - Trường ĐH Kinh tế

Bài giảng Nguyên lý kế toán: Chương 5 Kế toán các hoạt động thương mại, với mục tiêu nhằm giúp các bạn mô tả hoạt động thương mại và hệ thống hàng tồn kho; Ghi chép nghiệp vụ mua hàng theo hệ thống kê khai thường xuyên; Ghi chép nghiệp vụ bán hàng theo hệ thống kê khai thường xuyên; Áp dụng các bước trong chu trình kế toán cho công ty thương mại; Lập báo cáo tài chính cho công ty thương mại. Mời các bạn cùng tham khảo!

Financial Accounting IFRS 4th Edition Weygandt ● Kimmel ● Kieso CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI Đề cương chương Mục tiêu học tập MT Mô tả hoạt động thương mại hệ thống hàng tồn kho MT Ghi chép nghiệp vụ mua hàng theo hệ thống kê khai thường xuyên MT Ghi chép nghiệp vụ bán hàng theo hệ thống kê khai thường xuyên MT Áp dụng bước chu trình kế tốn cho cơng ty thương mại MT Lập báo cáo tài cho cơng ty thương mại Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc Mục tiêu học tập Mô tả hoạt động thương mại hệ thống hàng tồn kho Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc Hoạt động thương mại hệ thống hàng tồn kho Cơng ty thương mại Mua bán hàng hóa Nhà bán lẻ Wholesaler Consumer Nguồn doanh thu gọi doanh thu bán hàng Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc Công ty thương mại Đo lường thu nhập Doanh thu bán hàng Trừ Giá vốn hàng bán Không dùng DN Dịch vụ Bằn g Lợi nhuận gộp Giá vốn hàng bán tổng giá trị hàng bán kì Trừ Chi phí hoạt động Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc Bằn g Thu nhập ( Lỗ ) Quy trình hoạt động Thu tiền Công ty dịch vụ Tiền Thực DV Khoản Phải thu Thu tiền Công ty thương mại Tiền Khoản Phải thu Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc Mua hàng Hàng tồn kho Dịng chi phí (1 of 4) Hàng tồn đầu kì Giá trị hàng mua Giá trị hàng chờ bán Giá vốn hàng bán Hàng tồn cuối kì Các cơng ty sử dụng hệ thống kê khai thường xuyên hệ thống kiểm kê định kì để kế tốn hàng tồn kho Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc Dịng chi phí (2 of 4) Hệ thống thường xun • Lưu giữ hồ sơ chi tiết chi phí loại hàng mua hàng bán • Cơng ty xác định giá vốn hàng bán lần bán hàng phát sinh • Hồ sơ liên tục hiển thị loại hàng tồn kho nắm giữ Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc Dịng chi phí (3 of 4) Hệ thống định kì • Khơng lưu giữ hồ sơ chi tiết hàng hóa nắm giữ • Giá vốn hàng bán xác định cách Hàng tồn đầu kì €100,0 tính: 00 Cộng: Hàng mua 800,00 Hàng chờ bán 900,00 Trừ hàng tồn kho 125,00 Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Giá vốn hàng bán Inc €775,0 Dịng chi phí (4 of 4) Những thuận lợi hệ thống thường xuyên • Sử dụng theo truyền thống cho hàng hóa có giá trị cao • Chỉ số lượng giá trị hàng tồn kho nắm giữ lúc • Cung cấp kiểm soát hàng tồn kho tốt hệ thống định kỳ Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 10 Chi phí vận chuyển Minh họa: Sauk trả tiền cho Public Freight Company €150 tiền vận chuyển mua hàng từ PW Audio Supply vào ngày 6/5, ghi nhận sổ sách củaChi Sauk phí vận sau: chuyển (chi 150 6/5 phí vận chuyển mua hàng) 150 Tiền mặt Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 72 Hàng mua trả lại chiết khấu mua hàng Minh họa: Sauk Stereo trả lại €300 hàng hóa cho PW Audio Supply ghi nhận khoản hàng mua trả lại 8/5 Khoản phải trả Hàng mua trả lại chiết khấu mua hàng Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 300 300 73 Giảm giá hàng mua Minh họa: vào ngày 14/5 Sauk Stereo toán số dư đến hạn cho PW Audio Supply, giảm giá 2% tiền mặt PW Audio cho việc tốn vịng 10 ngày Sauk Stereo ghi nhậnKhoản thanhphải toántrả và(€3,800 giảm– giá hàng mua 3,500 14/5 sau €300) Giảm giá hàng mua(3,500 70 ì 02) Tin mt Copyright â2019 John Wiley & Sons, Inc 3,430 74 Ghi nhận doanh thu Minh họa: PW Audio Supply, ghi nhận doanh thu €3,800 bán hàng cho Sauk Stereo vào ngày 4/5 (hóa đơn bán hàng No 731, slide 31) sau Khoản phải thu 3,800 4/5 Doanh thu bán hàng 3,800 Không ghi bút toán cho giá vốn hàng bán thời điểm bán hàng hệ thống kiểm kê định kỳ Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 75 Hàng bán bị trả lại chiết khấu bán hàng Minh họa: để ghi nhận hàng hóa bị trả lại từ Sauk Stereo vào 8/5, PW Audio Supply ghi nhận €300 hàng bán bị trả lại sau Hàng bán bị trả lại 300 8/5 chiết khấu bán hàng Khoản phải thu Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 300 76 Giảm giá hàng bán Minh họa: vào ngày 14/5, PW Audio Supply nhận khoản toán €3,430 chuyển khoản từ Sauk Stereo PW Audio ghi nhận 2% chiết khấu bán hàng tiền mặt sau 14/5 Tiền mặt 3,430 Giảm giá hàng 70 bán(€3,500 × 02) Khoản phải thu(€3,800 – €300) Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 3,500 77 So sánh bút tốn khóa sổ hệ thống kê khai thường xuyên với hệ thống kiểm kê định kỳ (1 of 2) Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 78 So sánh bút tốn khóa sổ hệ thống kê khai thường xuyên với hệ thống kiểm kê định kỳ (2 of 2) Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 79 Các bút tốn khóa sổ Mọi Tài khoản ảnh hưởng tới xác định lợi nhuận ghi vào thu nhập Trong ghi chép, khoản cột ghi nợ ghi có, khoản cột ghi có ghi nợ Bắt đầu số dư hàng tồn kho ghi nợ thu nhập, ghi có hàng tồn kho Kết thúc số dư hàng tồn kho ghi nợ hàng tồn kho, ghi có thu Copyright ©2019 John Wiley & Son, 80 nhập Inc PW Audio Supply Bảng tính nháp Cho cuối năm 31/12/2020 Tên tài khoản Tiền mặt Khoản phải nhận Hàng tồn kho Bảo hiểm trả trước Thiết bị Khấu hao lũy kế Khoản phải trả Vốn cổ phần phổ thông Lợi nhuận giữ lại Cổ tức Doanh thu dịch vụ Hàng bán trả lại chiết khấu mua hàng Giảm giá hàng bán Mua vào Hàng mua trả lại chiết khấu hàng mua Giảm giá hàng mua Chi phí vận chuyển Chi phí vận chuyển Chi phí quảng cáo Chi phí lương Chi phí tiện ích Tổng Chi phí bảo hiểm Cân đối thử Nợ Có 9,500   16,000   36,000   3,800  80,000     16,000   20,400 Cân đối thử Báo cáo kết Báo cáo tình Điều chỉnh điều chỉnh kinh doanh hình tài Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có     9,500       9,500     1,6100       1,6100     36,000   36,000  40,000  40,000   (a)   2,000 1,800       1,800       80,000     80,000 (b)   8,000   24,000       24,000     20,400       20,400   50,000 33,000 15,000   480,00     12,000 8,000 325,00               50,000 33,000   15,000   480,00   12,000    8,000 325,00 10,400 6,800     616,60 (c) 5,000             15,000 480,00        12,000   8,000 325,00 10,400 6,800 12,200 7,000 16,000 59,000 17,000 616,60             10,400 6,800 12,200 7,000 16,000 64,000   17,000 64,000   17,000               2,000             12,200 7,000 16,000 Copyright ©2019 John Wiley & Son, (a) Inc     2,000 2,000   50,000 33,000   81     Mục đích học tập So sánh kế tốn hàng hóa G A A P I F R S Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 82 U.S GAAP Những điểm Những điểm chung Cả GAAP IFRS, cơng ty chọn để sử dụng hệ thống kê khai hệ thống kiểm kê định kỳ Hàng tồn kho định nghĩa IFRS giữ-để-bán trình kinh doanh bình thường, trình sản xuất để bán, dạng vật liệu sử dụng trinh sản xuất thực dịch vụ Định nghĩa qua GAAP tương đương Giống GAAP, thu nhập toàn phần qua IFRS bao gồm khoản lãi lỗ chưa thực (chẳng hạn chứng khốn phi giao dịch) khơng bao gồm q trình tính tốn lợi nhuận Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc 83 U.S GAAP Những điểm Những điểm khác Theo GAAP công ty thường phân loại báo cáo kết kinh doanh theo chức Phân loại theo chức mô tả theo trình quản trị, phân phối (bán hàng), sản xuất Theo IFRS, công ty phải phân loại chi phí theo chất theo chức Phân loại theo chất mô tả như: Chi phí lương, Chi phí khấu hao, Chi phí tiện ích Nếu cơng ty sử dụng phương pháp phân loại chi phí theo chức vào báo cáo thu nhập, việc công bố thông tin cần thiết thuyết minh Báo cáo tài Copyright ©2019 John Wiley & Son, Inc 84 U.S GAAP Những điểm Những điểm khác biệt Trình bày báo cáo kết kinh doanh qua GAAP thơng qua bước nhiều bước IFRS không đề cập đến cách tiếp cận qua nhiều bước Theo IFRS đất đai, nhà cửa tài sản vơ hình cho phép để đánh giá lại Các khoản lãi lỗ qua việc đánh giá lại ghi điều chỉnh vốn sở hữu, thường xem khoản thu nhập khác Hiệu ứng khác biệt việc sử dụng IFRS dẫn đến nhiều khoản giao dịch ảnh hưởng tới vốn sở hữu (các khoản thu nhập khác) không ảnh hưởng tới lợi nhuận IFRS u cầu trình bày thơng tin báo cáo kết kinh doanh năm, khiWiley GAAP Copyright ©2019 John & Son, yêu cầu năm Inc 85 U.S GAAP Nhìn tương lai IASB FASB triển khai dự án tái cấu trúc báo cáo tài Đặc biệt là, dự án đề cập vấn đề cách phân loại nhiều khoản mục báo cáo tài Mục đích cung cấp thơng tin cách tốt cho cách doanh nghiệp hoạt động Thêm vào đó, cách tiếp cận thu hút quan tâm không lợi nhuận Nó cung cấp thơng tin cho việc sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền mặt (hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính), Để dễ dàng truy cập thơng tin báo cáo Ví dụ, khoản thu nhập tạo từ hoạt động theo dõi tới tài sản nợ phải trả để tạo thu nhập Cách tiếp cận cung cấp chi tiết, chi tiết thấy hầu hết báo cáo (hoặc GAAP IFRS), cách yêu cầu cách chi tiết khoản mục phải trình bày theo chức chất Mẫu báo Copyright John Wiley Son, cáo tài bị ảnh©2019 hưởng bởi&những đề xuất các86 Inc nhà phân tích báo cáo tài ... nghị? Chiết khấu 2% 3 ,50 0 3 ,50 0 đầu tư với 10% 20 ngày Tiết kiệm nhờ hưởng chiết khấu €70.00 19.18 ? ?50 .82 Ví dụ: 2% 20 ngày = Lãi suất năm 36 .5% (3 ,50 0 ì 36 .5% ì 20) ữ 3 65 = 70 Copyright ©2019... thay vào tốn đầy đủ 3 .50 0 € vào ngày tháng 6, bút toán nhật kí là: 3 ,50 June Phải trả người bán Tiền 3 ,50 0 Copyright ©2019 John Wiley & Sons, Inc 25 Purchase Discounts (5 of 5) Có nên thực chiết... John Wiley & Son, Inc 45 Các bút toán khóa sổ Dec 31 Doanh thu dịch vụ 480,000 Xác định kết kinh doanh 480,000 (Khóa sổ tài khoản có số dư có) 31 Xác định kết kinh doanh 450 ,000 Giá vốn hàng bán