Luận văn thạc sĩ kinh tế các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân tại thành phố tân an

BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN NGỌC MINH SANG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI THÀNH PHỐ TÂN AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ C[.]

BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN NGỌC MINH SANG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI THÀNH PHỐ TÂN AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NGUYỄN NGỌC MINH SANG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI THÀNH PHỐ TÂN AN Chuyên ngành Mã số : : Quản lý công 60340403 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS Diệp Gia Luật TP Hồ Chí Minh - Năm 2016 LỜI CAM ĐOAN -Tôi cam đoan Luận văn "Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân Thành phố Tân An" công trình nghiên cứu tơi thực Các số liệu, tài liệu sử dụng Luận văn hoàn toàn hợp pháp, trung thực, Tác giả thu thập qua vấn điều tra trực tiếp Thành Phố Tân An từ tháng năm 2015 đến tháng 12 năm 2015 Người thực đề tài Nguyễn Ngọc Minh Sang MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 1.5 Mô hình nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.7 Bố cục luận văn CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TÂN AN 2.1 Tổng quan Thuế Thu nhập cá nhân 2.1.1 Hệ thống thuế 2.1.2 Thuế Thu nhập cá nhân 2.1.3 Vai trò 2.1.4 Một số mặt trái việc đánh thuế TNCN 2.1.5 Hộ kinh doanh cho thuê nhà 11 2.2 Nhận thức thuế 11 2.3 Nhận thức tính cơng thuế 12 2.4 Tuân thủ thuế 12 CHƯƠNG 3: THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH TUÂN THỦ THUẾ TNCN 15 Mơ hình nghiên cứu giả thuyết mơ hình nghiên cứu đề nghị 15 3.1.1 Mơ hình nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN 15 3.1.2 Các giả thuyết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN 16 3.2.Thiết kế nghiên cứu 17 3.2.1 Nghiên cứu định tính 19 3.2.2 Nghiên cứu định lượng 20 3.3 Xây dựng thang đo 22 3.4 Kiểm định giả thuyết 24 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH TUÂN THỦ THUẾ TNCN 26 4.1 Thống kê mô tả chung mẫu nghiên cứu 26 4.1.1 Thông tin chung mẫu nghiên cứu 26 4.1.2 Thống kê mô tả 29 4.2 Kiểm định độ tin cậy thang đo 30 4.2.1 Yếu tố “ Kiến thức thuế” 30 4.2.2 Yếu tố “ Nhận thức tính cơng thuế TNCN” 37 4.2.3 Yếu tố “Tính tuân thủ thuế TNCN” 40 4.3 Phân tích nhân tố khám phá EFA 42 4.3.1 Phân tích nhân tố cho yếu tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN 42 4.3.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA cho yếu tố tuân thủ thuế TNCN 46 4.4 Kiểm định giả thuyết 48 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ CÁC KHUYẾN NGHỊ 54 5.1 Nhận xét kết nghiên cứu 54 5.2 Hàm ý sách 55 5.3 Hàm ý sách khác 56 KẾT LUẬN 58 TÀI LIỆU THAM KHẢO 60 PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Nguyên chữ CT…………………………… Cục Thuế EFA……………………….Phân tích nhân tố khám phá (Exploratory Factor Anlalysis) MST…………………………… Mã số thuế NNT…………………………… Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TPTA………………………….Thành phố Tân An UBND………………………… Ủy ban nhân dân VPHC………………………… Vi phạm hành DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU I HÌNH VẼ-BIỂU ĐỒ Hình 3.1: Quy trình nghiên cứu 18 Hình 4.18 : Mơ hình yếu tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế người nộp thuế CCT-TP Tân An 47 II BẢNG BIỂU Bảng 3.3.1 Mã hóa thang đo nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN 23 Bảng 4.1 : Thông tin chung mẫu khảo sát 27 Bảng 4.2: Kết thống kê mô tả 29 Bảng 4.3: Cronbach’s Anpha lần yếu tố “Kiến thức thuế” 32 Bảng 4.4: Cronbach’s Anpha lần yếu tố “Kiến thức thuế” 35 Bảng 4.5 Cronbach’s Anpha lần yếu tố “Kiến thức thuế” 37 Bảng 4.6: Cronbach’s Anpha lần yếu tố “Nhận thức tính cơng thuế TNCN” 38 Bảng 4.7: Cronbach’s Anpha lần yếu tố “Nhận thức tính cơng thuế TNCN” 38 Bảng 4.8 Cronbach’s Anpha lần yếu tố “Nhận thức tính cơng thuế TNCN” 39 Bảng 4.9 Cronbach’s Anpha lần yếu tố “Nhận thức tính cơng thuế TNCN” 39 Bảng 4.10: Cronbach’s Anpha lần yếu tố “Tính tuân thủ thuế TNCN” 40 Bảng 4.11: Cronbach’s Anpha lần yếu tố “Tính tuân thủ thuế TNCN” 41 Bảng 4.12: Cronbach’s Anpha lần yếu tố “Tính tuân thủ thuế TNCN” 41 Bảng 4.13: Kết kiểm định KMO Barlett lần yếu tố ảnh hưởng đến “Tính tuân thủ thuế TNCN” 42 Bảng 4.14: Kết số nhân tố rút yếu tố ảnh hưởng đến “ Tính tuân thủ thuế TNCN” 43 Bảng 4.15: Kết ma trận xoay nhân tố lần yếu tố ảnh hưởng đến “Tính tuân thủ thuế” 44 Bảng 4.16: Kết phân tích nhân tố cuối yếu tố tác động đến “Tính tuân thủ thuế TNCN” 45 Bảng 4.17: Kết phân tích EFA yếu tố “Tính tuân thủ thuê TNCN” 46 Bảng 4.20: Kết phân tích phương sai (ANOVA) 49 Bảng 4.21: Kết phân tích hồi quy tuyến tính 51 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài Kể từ lúc xuất lần Anh vào năm 1799, thuế Thu nhập cá nhân có bước phát triển vững ngày trở thành sắc thuế quan trọng, giữ vị trí trung tâm hệ thống thuế nhiều quốc gia giới Và điều không ngoại lệ với nước ta Đặc biệt bối cảnh ta thức gia nhập WTO (2007) vai trị ngày thể rõ rệt Việt Nam qua thời gian 18 năm thực Pháp lệnh thuế thu nhập cao mang lại kết khả quan mức huy động nguồn thu hạn chế chiếm tỷ trọng thấp tổng cấu nguồn thu từ thuế so với nước khác Ngày 20/11/2007, kỳ họp thứ 2, Quốc hội nước Cộng hoà Xã Hội chủ Nghĩa Việt Nam Khố XII thơng qua Luật thuế Thu nhập cá nhân Luật bắt đầu có hiệu lực từ ngày 01/01/2009 nhằm khắc phục hạn chế Pháp lệnh thuế thu nhập cao Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đời nhằm đảm bảo mục tiêu quan điểm: Thứ nhất, đảm bảo tính công điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư, góp phần hạn chế khoảng cách thu nhập tầng lớp dân cư xã hội Thứ hai, đảm bảo động viên cách hợp lý thu nhập dân cư, khuyến khích cá nhân sức lao động, sản xuất kinh doanh, gia tăng thu nhập làm giàu đáng Thứ ba, việc ban hành áp dụng thuế Thu nhập cá nhân có tính đến bước phù hợp với tình hình nước ta thơng lệ quốc tế; kế thừa có chọn lọc quy định sách hành Thứ tư, góp phần cải cách cấu nguồn thu ngân sách, đảm bảo tính cân đối, ổn định lâu dài Theo lý thuyết kinh tế học thuế ba nguyên tắc thiết kế sắc thuế là: tính cơng bằng, tính hiệu quả, tính khả thi mặt quản lý, (Quốc hội, 2007) Trong hệ thống thuế, thuế Thu nhập cá nhân liên quan trực tiếp đến người thực Đây vừa đối tượng thực thi nghĩa vụ thuế, vừa chủ thể xã hội Vì tương tác quan quản lý thuế với hàng triệu người nộp thuế phải bình đẳng, khách quan tôn trọng lẫn nhau, vừa tránh làm thiệt hại đến người nộp thuế có trách nhiệm vừa kiểm soát nghiêm ngặt nguy dẫn đến hành vi không tuân thủ Luật thuế Thu nhập cá nhân (Cục Thuế Tỉnh Long An, 2012) Từ năm 2012, Chi cục Thuế thành phố Tân An chuyển từ quản lý thuế Thu nhập cá nhân từ hộ khoán sang hộ kê khai hộ kinh doanh cho thuê nhà Với mong muốn tìm hiểu kỹ nhân tố ảnh hưởng tính tuân thuế Thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cho thuê nhà nên em chọn đề tài “Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế Thu nhập cá nhân thành phố Tân An” làm đề tài nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế gồm nhân tố từ môi trường kinh tế - xã hội, từ phía quan thuế từ phía người nộp, sau gợi ý giải pháp mà quan thuế cần phải làm để khuyến khích người nộp thuế tuân thủ hiệu Với mục tiêu tìm hiểu rõ vấn đề, qua tìm phương pháp, cách thức giải mặt tồn tại, đồng thời nâng cao ý thức trách nhiệm thân, gia đình xã hội việc tuân thủ chấp hành nộp thuế thu nhập cá nhân 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Đề tài nghiên cứu nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế Thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cho thuê nhà, sau gợi ý giải pháp mà quan thuế cần phải làm để khuyến khích người nộp thuế tuân thủ hiệu 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Để đạt mục tiêu trên, nghiên cứu đề mục tiêu cụ thể cần đạt sau: - Thiết lập mối quan hệ hiểu biết thuế, nhận thức thuế tính tuân thủ thuế TNCN hộ kinh doanh khu vực thành phố Tân An; với mục tiêu kiểm tra mối quan hệ hiểu biết thuế tính tuân thủ thuế, nhận thức thuế tính tuân thủ người nộp thuế Thu nhập cá nhân - Xây dựng mơ hình kiểm định giả thuyết nghiên cứu nhằm xác định nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế Thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cho thuê nhà; - Đề xuất giải pháp nâng cao ý thức trách nhiệm người nộp thuế việc tuân thủ chấp hành nộp thuế thu nhập cá nhân 3 1.3 Câu hỏi nghiên cứu - Có nhân tố tác động đến tính tn thủ thuế Thu nhập cá nhân người nộp thuế? - Sự hiểu biết thuế, nhận thức thuế tính tuân thủ thuế TNCN hộ kinh doanh khu vực thành phố Tân An ? - Chi cục Thuế thành phố Tân An cần có giải pháp để nâng cao tính tn thủ thuế Thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cho thuê nhà thành phố Tân An thời gian tới ? 1.4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Các nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thuế Thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cho thuê nhà chuyển từ hộ khoán sang hộ kê khai quản lý Chi cục Thuế thành phố Tân An Phạm vi thu thập liệu: Luận văn nghiên cứu cảm nhận chấp hành nghĩa vụ nộp thuế đối tượng người nộp thuế TNCN hộ kinh doanh cho thuê nhà địa bàn thành phố Tân An - Phạm vi nghiên cứu Đối với đối tượng cho thuê nhà có chịu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Long An phân cấp cho Chi cục Thuế quản lý thu, tác giả khơng thể nghiên cứu Thuế TNCN hộ kinh doanh cho thuê nhà địa bàn toàn tỉnh Thành phố Tân An trung tâm trị, kinh tế, văn hóa… tỉnh Trong năm gần đây, số lượng cá nhân chịu thuế TNCN từ việc cho Doanh nghiệp, tổ chức tín dụng, cá nhân thuê nhà tăng lên nhanh, đến năm 2015 thành phố Tân An có 8.231 người chịu thuế, nên tác giả chọn địa bàn thành phố Tân An để nghiên cứu cho đề tài 1.5 Mơ hình nghiên cứu Nghiên cứu "Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân Thành phố Tân An" dựa mơ hình lý thuyết đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế thu nhập sở gợi ý hai nhân tố ảnh hưởng tài liệu nghiên cứu thực Trường Đại học Makerere, với đề tài Tax Knowledge, Perceived Tax fairness and Tax Compliance Uganda năm 2008; kết hợp với đặc thù riêng tính tuân thủ thuế Thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cho thuê nhà để xây dựng nên mô hình lý thuyết thang đo tính tn thủ thuế thu nhập cá nhân thông qua hai phương pháp nghiên cứu định tính định lượng Tiếp sau cơng cụ hệ số tin cậy Cronbach - Alpha sử dụng để đánh giá độ tin cậy thang đo phương pháp phân tích nhân tố khám phá EFA thực để điều chỉnh mơ hình lý thuyết Trên sở mơ hình lý thuyết điều chỉnh, tác giả sử dụng phương pháp phân tích hồi quy bội nhằm xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố mơ hình đến tính tn thủ thuế thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cho thuê nhà kê khai Chi cục Thuế Thành Phố Tân An Theo kết nghiên cứu có chứng cho thấy tính tuân thủ thuế thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cho thuê nhà chịu tác động nhân tố với biến quan sát sau: (1) Hiểu biết thuế; (2) Nhận thức tính cơng bằng; (3) Thu nhập người nộp thuế Trong đó, hai thành phần có ý nghĩa quan trọng ảnh hưởng lớn đến tính tuân thủ thuế thu nhập người nộp thuế Tuy nhiên, theo kết đánh giá tính tn thủ thuế mức trung bình Điều địi hỏi quan thuế cần phải nổ lực tuyên truyền, hướng dẫn sách thuế cho người nộp thuế nói chung việc nộp thuế thu nhập cá nhân nói riêng thơng qua nhiều hình thức Và luận văn tác giả nêu giải pháp, kiến nghị theo nhân tố nhằm hướng đến mục tiêu nâng cao tối đa tính tuân thủ người nộp thuế Ý tưởng mơ hình phát triển từ đánh giá nghiên cứu biến nhân tố Nó thu hút nhiều nghiên cứu tác Chung (2002); Eriksen Fallan (1996); Harris Associates (1988); Jackson Milliron (1986) Bài nghiên cứu giải thích tính tuân thủ người nộp thuế (biến Phụ thuộc) định đáng kể hiểu biết người nộp thuế hệ thống thuế nhận thức họ công thuế (biến độc lập) Hơn nữa, cịn giải thích hiểu biết thuế yếu tố xác định nhận thức thuế, cho nâng cao trình độ kiến thức tài chính, cải thiện tính tn thủ có thêm nhiều nhận thức tích cực hệ thống thuế nộp thuế hệ thống thuế, hiểu biết thuế nhiều nhận thức công thuế cải thiện Theo Harris Associates (1988), có nhóm người nộp thuế việc kê khai thuế họ bị tác động chủ yếu nhận thức công hệ thống thuế Chung (2002) giải thích thêm tầm quan trọng tác động trao đổi lợi ích hai bên việc kê khai thu nhập, điều phụ thuộc vào mức độ NNT nhận thức tính cơng bằng, từ ảnh hưởng đến định kê khai họ Họ khằng định việc tăng trình độ hiểu biết tài nói chung, hiểu biết thuế nói riêng mà tính tuân thủ cải thiện lúc nhận thức tích cực hệ thống thuế Tuy nhiên, hiểu biết trốn thuế tăng lên hội cho phần tử xấu, tác động ngược chiều đến tính tn thủ thuế hổ trợ cho việc không tuân thủ quy định Thuế ((Jackson & Milliron, 1986) (Richardson & Sawyer, 2001) Ngoài ra, Eriksen Fallan (1996) khẳng định có tác động lớn hiểu biết thuế lên nhận thức tính cơng NNT 6 Ý tưởng thực trình bày sơ đồ đây: Hiểu biết thuế: - Chi tiết - Tổng quát Nhận thức thuế tính cơng thuế - Cơng chung - Trao đổi lợi ích với nhà nước - Những điều khoản đặc biệt Tính tn thủ - Khơng cư trú - Nợ thuế - Thu nhập tính thuế - Thời gian nộp thuế - Cấu trúc thuế suất - Tính tư lợi Động mục tiêu nghiên cứu Xây dựng giả thuyết nghiên cứu ban đầu Tìm khung lý thuyết lược khảo cơng trình nghiên cứu liên quan Nghiên cứu định tính: Phỏng vấn chuyên gia Chọn biến, mơ tả chi tiết thuộc tính biến, xây dựng thang đo Thu thập xử lý số liệu: - Khảo sát; - Làm liệu; - Mã hóa, nhập liệu Phân tích số liệu diễn giải - Thống kê mô tả; - Phân tích nhân tố khám phá; - Phân tích hồi quy; - Phân tích khác Kiến nghị từ kết nghiên cứu Báo cáo nghiên cứu Điều chỉnh giả thuyết Kiểm định giả thuyết Hiểu biết thuế - Chi tiết -Tổng qt Tính tn thủ - Khơng Cư trú -Nợ thuế -Thu nhập tính thuế -Thời gian nộp Nhận thức tính cơng Thuế - Cơng chung - Trao đổi lợi ích với nhà nước -Những điều khoản đặc biệt -Cấu trúc thuế suất -Tính tư lợi (Dựa đánh giá nghiên cứu nhà nghiên cứu Chung (2002), Erisksen Fallan (1996), Harris Associates (1988); Jackson Milliron (1986)) 1.6 Phương pháp nghiên cứu Nghiên cứu tiến hành thông qua hai phương pháp: Phương pháp định tính: Từ mục tiêu ban đầu, dựa sở lý thuyết, tài liệu nước ngoài, xây dựng nên vấn sơ Tiếp đến trao đổi với chuyên gia, thực vấn sâu cán thuế, vấn thử số cá nhân hộ kinh doanh cho thuê nhà lên kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân để điều chỉnh bổ sung thang đo cho hồn chỉnh Từ đó, tiến hành khảo sát thu thập liệu sơ cấp với mẫu lấy từ người nộp thuế Chi cục Thuế thành phố Tân An Phương pháp định lượng: Dựa kết khảo sát phiếu tham dò ý kiến cá nhân người nộp thuế hộ kinh doanh cho thuê nhà Thang đo kiểm định hệ số tin cậy Cronbach alpha phân tích nhân tố khám phá EFA Cuối cùng, đánh giá tuân thủ tổ chức, cá nhân người nộp thuế thơng qua chương trình hồi quy Tất kỹ thuật phần mềm SPSS 20.0 1.7 Bố cục luận văn Gồm chương: Chương 1: Phần mở đầu; Chương 2: Cơ sở lý luận tuân thủ thuế Thu nhập cá nhân Chi cục Thuế thành phố Tân An; Chương 3: Thiết kế nghiên cứu; Chương 4: Kết nghiên cứu; Chương 5: Kết luận khuyến nghị CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TÂN AN 2.1 Tổng quan Thuế Thu nhập cá nhân 2.1.1 Hệ thống thuế Hệ thống thuế Việt Nam hệ thống thuế gồm khoảng loại thuế khoảng 100 loại phí lệ phí quản lý tập trung Mọi nguồn thu từ thuế lệ phí Việt Nam Quốc hội Việt Nam Ủy ban Thường vụ Quốc hội đặt luật pháp lệnh, thu Tổng cục Thuế Việt Nam thông qua quan thu Cục thuế, Chi cục thuế, Phòng thuế, Đội thuế Tổng cục Hải quan Việt Nam thông qua quan Cục hải quan, Chi cục hải quan, cán chuyên môn ủy quyền khác khắp địa phương nước Đối với phí lệ phí, quan thu thuộc bộ, ngành, quyền địa phương có liên quan ủy quyền thu 2.1.2 Thuế Thu nhập cá nhân Định nghĩa Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) loại thuế trực thu, thu vào thu nhập cá nhân khoảng thời gian định Đây loại thuế áp dụng từ lâu phổ biến nhiều quốc gia nhằm mục tiêu tập trung thu nhập cho Ngân sách nhà nước (NSNN) thực điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư Thông qua điều tiết phần thu nhập vào NSNN, cá nhân có thu nhập cao đóng góp nhiều người có thu nhập thấp vào việc trang trải nhu cầu chi tiêu nhà nước, nhu cầu chi tiêu chung xã hội; khoản đóng góp mang lại cho người nghèo tiện ích phúc lợi mà thân họ không lo liệu Đặc điểm Nhìn chung thuế TNCN bao hàm số đặc điểm sau: - Là loại thuế trực thu nên thuế TNCN tạo cảm giác gánh nặng thuế người chịu thuế Người chịu thuế khó chuyển gánh nặng thuế cho người khác Đây loại thuế liên quan trực tiếp đến lợi ích người chịu thuế, nhạy cảm dễ bị phản ứng - Do thực vai trị điều tiết cơng thu nhập tầng lớp dân cư, thuế TNCN thực điều tiết thu nhập theo nguyên tắc phù hợp với khả trả thuế Do đó, thuế suất thường thiết kế theo biểu thuế lũy tiến - Khác hẳn với thuế gián thu, thuế TNCN loại thuế có trọng đến gia cảnh người chịu thuế thông qua quy định giảm trừ cho cá nhân người chịu thuế thông qua quy định giảm trừ cho cá nhân người chịu thuế người phụ thuộc Các quy định giảm trừ góp phần cho thuế TNCN thực nguyên tắc công theo chiều dọc điều tiết thu nhập người dân Mặt khác tạo đồng thuận xã hội nói chung áp dụng luật thuế - Đối tượng chịu thuế, thu nhập chịu thuế thuế TNCN đa dạng phức tạp Ngoài ra, phải thực mục tiêu điều tiết cơng thu nhập nên thuế TNCN có biểu thuế phức tạp Công tác quản lý thu thuế khơng đơn giản địi hỏi nhiều tính trung thực người chịu thuế Từ làm chi phí hành thu thuế gia tăng, để giảm bớt chi phí thường áp dụng biện pháp khấu trừ thuế nguồn chi trả 2.1.3 Vai trò - Vai trò kinh tế: Góp phần tạo nguồn thu cho NSNN nhằm điều tiết, định hướng phát triển kinh tế với xuất chế đánh thuế thu nhập thuế suất kép - Vai trò điều tiết xã hội: Luật thuế TNCN phân phối lại cải, thu nhập xã hội; việc đánh thuế cá nhân thiết kế phù hợp với khả đóng góp có xem xét đến hồn cảnh cá nhân người nộp thuế; thuế TNCN làm tăng ý thức công dân việc giám sát nguồn chi tiêu ngân sách Nhà nước 2.1.4 Một số mặt trái việc đánh thuế TNCN - Thứ nhất: mặt thủ tục hành chính, việc áp dụng thuế TNCN địi hỏi thủ tục hành phức tạp Thuế TNCN, chất sắc thuế có 10 nội dung khó hiểu, việc xác định khoản thu nhập chịu thuế khoản chiết trừ gia cảnh - Thứ hai: thuế TNCN xem công cụ để điều tiết thu nhập, tạo cơng xã hội có lo ngại cho trình xây dựng đạo luật thuế địi hỏi phải có nhiều tranh cãi mặt trị mà tranh luận đó, người giàu có xã hội thường giành đặc quyền đặc biệt làm giảm tính hiệu tính cơng việc thu thuế thu nhập làm tăng khoản chi phí lịng tin tiến hành thu thuế TNCN Hơn nữa, việc thu thuế TNCN, người ta thường dựa vào thu nhập đối tượng đặc tính đối tượng (ví dụ người độc thân người có gia đình) để xem xét công Tuy nhiên, điều phải đối mặt với khó khăn lớn việc xác định công người làm việc hoạt động kinh tế thức người làm việc hoạt động kinh tế phi thức Ví dụ, người niên độc thân làm cho cơng ty nhà nước phải chịu thuế (do thu nhập anh thể bảng lương) người niên độc thân làm việc thị trường phi thức giúp việc gia đình, tự mơi giới nhà đất không bị đánh thuế cán thuế thu nhập Sự công không tồn trường hợp Trong kinh tế phổ biến hoạt động kinh tế phi thức, tình trạng vi phạm đến ngun tắc cơng theo chiều ngang Xét đến nguyên tắc công theo chiều dọc, vi phạm ngun tắc cơng trầm trọng máy quản lý thu thuế có lực Khi hệ thống khơng kiểm sốt thu nhập thực tế cơng dân người thu nhập cao có hội thuê chuyên gia tư vấn để xếp lại báo cáo tài để trốn thuế Điều khó xảy người thu nhập thấp thuộc diện đóng thuế Do vậy, hệ thống quản lý thu thuế yếu hạn chế tính ưu việt thuế TNCN việc xác định công theo chiều dọc - Thứ ba: việc thu thuế TNCN làm tăng NSNN tạo tác động làm giảm động lực làm việc tiết kiệm Việc phải nộp cho nhà 11 nước phần thu nhập bỏ sức lao động để làm làm cho thân người nộp thuế cảm thấy lao động bị giảm giá trị (nhất so sánh người nộp nhiều thuế nộp thuế) dẫn đến người lao động khơng cịn nhiều hứng thú việc làm việc, tạo thu nhập cao Đồng thời, việc đánh thuế thu nhập có lãi suất vốn có xu hướng làm giảm lượng tiết kiệm dân chúng điều làm ảnh hưởng tới tốc độ phát triển kinh tế đất nước 2.1.5 Hộ kinh doanh cho thuê nhà Theo quy định trước 01/01/2015, Hộ kinh doanh cho thuê nhà định nghĩa là: Hộ kinh doanh cá nhân công dân Việt Nam nhóm người hộ gia đình làm chủ, đăng ký kinh doanh địa điểm, sử dụng khơng q mười lao động, khơng có dấu chịu trách nhiệm toàn tài sản hoạt động kinh doanh Do đó, hiểu hộ kinh doanh đối tượng kinh doanh nhỏ, nhiều thành viên làm chủ, hoạt động kinh doanh thường ăn uống, buôn bán nhỏ lẻ, kinh doanh nhà trọ, cho thuê mặt bằng, cho thuê xe phương tiện vận tải Căn theo quy định hành việc cho thuê cá nhân người Việt Nam, người nước ngồi hay cơng ty (Việt Nam hay nước ngoài) thuê nhà để ở, làm văn phòng.v.v… hoạt động kinh doanh phải tiến hành làm thủ tục đăng ký kinh doanh hình thức hộ kinh doanh – hộ kinh doanh cho thuê nhà 2.2 Nhận thức thuế Sau 10 năm qua, Quốc hội, Chính phủ Bộ Tài chính, quan chức nói chung, ngành Thuế nước nói riêng nỗ lực thực chương trình cải cách, đại hố hệ thống thuế Việt Nam theo mục tiêu hướng tới xây dựng sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, thực công cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng XHCN:“Đóng thuế nghĩa vụ cơng dân, có thu nhập người phải đóng thuế” Thuế suất thuế thu nhập cá nhân ... tính tuân thủ thu? ?? TNCN hộ kinh doanh khu vực thành phố Tân An ? - Chi cục Thu? ?? thành phố Tân An cần có giải pháp để nâng cao tính tn thủ thu? ?? Thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cho thu? ? nhà thành phố. .. 5: Kết luận khuyến nghị CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TUÂN THỦ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THU? ?? THÀNH PHỐ TÂN AN 2.1 Tổng quan Thu? ?? Thu nhập cá nhân 2.1.1 Hệ thống thu? ?? Hệ thống thu? ?? Vi? ??t Nam... hộ kinh doanh cho thu? ? nhà nên em chọn đề tài ? ?Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thu? ?? Thu nhập cá nhân thành phố Tân An? ?? làm đề tài nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhân tố tác động đến hành