Đang tải... (xem toàn văn)
1 TTRRƯƯỜỜNNGG ĐĐẠẠII HHỌỌCC MMỞỞ TTPP HHCCMM TS Hà Xuân Thạch Chủ biên ThS Nguyễn Thị Mỹ Hoàng ThS Phạn Thị Thu Hà Biên soạn KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 2 TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP HCM TÀI LIỆU HƯỚNG DẪN HỌC TẬP KẾ[.]
TRƯỜNG ĐẠ I HỌC MỞ TP.HCM KẾ TỐN TÀI CHÍNH TS Hà Xuân Thạch - Chủ biên ThS Nguyễn Thị Mỹ Hoàng ThS Phạn Thị Thu Hà Biên soạn TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP.HCM TÀI LIỆU HƯỚNG DẪN HỌC TẬP KẾ TỐN TÀI CHÍNH Biên soạn: TS Hà Xn Thạch - Chủ biên ThS Nguyễn Thị Mỹ Hoàng ThS Phạn Thị Thu Hà BÀI GIỚI THIỆU Giới thiệu Chào mừng bạn học viên đến với chương trình đào tạo từ xa Trường Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh Các bạn tiếp cận với tài liệu mơn học Kế tốn tài Mơn học giúp bạn hiểu biết ? ứng dụng giải cơng việc sản xuất kinh doanh ? Có cần thiết phải học môn không ? Tất trả lời tồn tài liệu mơn học Kế tốn tài Các bạn hình dung rằng, từ xã hội lồi người hình thành, sản xuất hoạt động người nhằm tạo cải vật chất để bảo đảm tồn phát triển xã hội lồi người Thơng qua lao động, người ý thức giá trị cơng việc mình, từ người ln tìm tịi, sáng tạo cơng cụ lao động cách thức đánh giá, quản lý thành lao động ngày hiệu Lao động người từ đơn giản đến phức tạp, đòi hỏi tư quản lý phát triển theo, hình thành cơng cụ quản lý kinh tế kế tốn Như vậy, đời phát triển kế toán nhu cầu khách quan trình sản xuất quan hệ xã hội Nhu cầu tồn tất hình thái kinh tế xã hội khác Mọi nhân, tổ chức xã hội từ xưa đến ln cần có thơng tin trung thực, kịp thời hàng ngày, định kỳ để phục vụ cho việc định hay hoạch định cho tương lai, điều cần thiết cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, kinh tế thị trường đòi hỏi cạnh tranh mạnh mẽ để vươn lên Để có thơng tin trung thực kịp thời, doanh nghiệp phải có phận ghi nhận, thu thập liệu, xử lý liệu cách tổng hợp chi tiết cho nhà quản trị, phịng kế tốn doanh nghiệp Bạn có muốn làm việc phịng kế tốn doanh nghiệp khơng ? Nếu có, bạn phải học giỏi mơn kế tốn tài chính, cách lựa chọn Ngược lại, bạn không muốn chuyên mơn kế tốn, bạn làm việc doanh nghiệp sản xuất kinh doanh bạn cần phải đọc hiểu số liệu báo cáo kế tốn để phục vụ cho cơng việc chun mơn bạn, muốn bạn phải nghiên cứu môn học kế tốn tài cách nghiêm túc Ngày nay, với phát triển mạnh mẽ lực lượng sản xuất, khoa học kế tốn khơng ngừng phát triển ngày cải tiến phù hợp với đà phát triển chung sản xuất – xã hội Ở nước kinh tế thị trường phát triển, kế tốn gọi “ngơn ngữ kinh doanh”, “cơ sở định kinh doanh” Mục tiêu môn học Sau học xong môn kế tốn tài theo tài liệu này, sinh viên cần đạt kỹ sau: + Có chun mơn sâu làm kế tốn tài doanh nghiệp từ việc lập chứng từ, định khoản để ghi sổ kế toán, xử lý số liệu tổng hợp lập báo cáo tài doanh nghiệp + Có khả tổ chức phịng kế tốn doanh nghiệp Nội dung mơn học kế tốn tài Tài liệu viết cho sinh viên chuyên ngành kế tốn tự học thời lượng mơn học 13 đơn vị học trình, tương đương 195 tiết Tài liệu chia làm phần, phần trình bày sách riêng để tiện học tập theo tín Phần 1: gồm đơn vị học trình, tương đương 75 tiết - Phân trình bày bài, cụ thể Bài : Cơng tác tổ chức kế tốn doanh nghiệp Bài : Kế toán vốn tiền khoản ứng trước Bài : Kế toán hàng tồn kho Bài : Kế toán nguyên vật liệu cơng cụ Bài : Kế tốn tài sản cố định Bài 6: Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Bài : Kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phấm Bài : Kế toán thành phẩm v tiêu thụ phẩm Như vậy, phần bạn sinh viên hướng dẫn học từ công tác tổ chức máy kế toán doanh nghiệp đến kế tốn yếu tố q trình sản xuất kế toán đưa tiền vào hoạt động, mua sử dụng yếu tố sản xuất hàng tồn kho, tài sản cố định, trả tiền lương người lao động q trình tập hợp chi phí sản xuất để có thành phẩm nước Phần 2: gồm vị học trình, tương đương 60 tiết - phần trình bày cụ thể: Bài 9: Kế toán mua bán hàng hoá Bài 10: Kế tốn khoản đầu tư tài hoạt động khác Bài 11: Kế toán khoản thu phải thu Bài 12: Kế toán đầu tư xây dựng bất động sản đầu tư Bài 13: Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp xác định kết kinh doanh Như vậy, phần hai bạn sinh viên hướng dẫn học phần hành hoạt động thương mại xuất nhập phần hành khác doanh nghiệp đầu tư tài hoạt động khác, khoản phải thu phải trả, đầu tư xây dựng bất động sản đầu tư, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán tổng hợp xác định kết kinh doanh cuối kỳ Phần : gồm vị học trình, tương đương 60 tiết - phần trình bày bài, cụ thể: Bài 14: Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu Bài 15: Đặc điểm kế toán ngành kinh doanh dịch vụ Bài 16: Đặc điểm kế toán hoạt động ngành xây dựng Bài 17: Đặc điểm kế tốn hoạt động ngành nơng nghiệp Bài 18: Sổ kế tốn hình thức kế tốn Bài 19: Hệ thống báo cáo tài định kỳ Như phần ba bạn sinh viên hướng dẫn học phần việc cịn lại kế tốn kế toán nguồn vốn chủ sở hữu kỹ thuật ghi chép vào sổ kế toán, tổng hợp báo cáo kế toán cuối kỳ Đồng thời phần bạn tiếp cận toàn đặc điểm kế toán ngành kinh doanh đặc thù khác dịch vụ, xây lắp, nông nghiệp Hướng dẫn học mơn học kế tốn tài Đặc thù mơn học có liên kết chặt chẽ học, kết học trước tiền đề cho học sau tính chất kế tốn kép Mặc khác kế tốn địi hỏi tư tốn học tính logic, tính ngun tắc lớn, nên người học phải nắm vững lý thuyết, nguyên tắc kế toán để vận dụng xử lý nhiều nghiệp vụ kinh tế khác phát sinh thực tế Muốn tạo kỹ xảo chun mơn, địi hỏi sinh viên phải làm tập thật nhiều tạo nên phản xạ, xử lý tình nhanh Kinh nghiệm học tốt môn học trở thành người hành nghề kế toán giỏi phải thực điều sau: + Học lý thuyết hiểu lý thuyết cách tường tận + Đọc làm lại nhiều lần ví dụ mẫu tình luống điển hình + Đọc làm lại nhiều lần tập có lời giải mẫu đề mở rộng tình SXKD phát sinh thực tế nàng ngày + Làm tập chưa có lời giải mẫu để kiểm trả lại hiểu biết + Tìm hiểu hệ thống chứng từ luân chuyển chứng từ, sổ kế tốn, báo cáo tài nhà nước ban hành tài liệu liên hệ doanh nghiệp để học hỏi từ thực tế + Thường xuyên theo dõi cập nhật kiến thức từ văn Bộ Tài Chính Việt Nam, chẳng hạn Quyết Định Thông Tư, hướng dẫn chế độ kế tốn, chế độ tài chính, hướng dẫn thực luật thuế, Như thời gian tự học sinh viên môn học chiếm lớn Phương pháp học: không nên nằm đọc số liệu kế tốn dễ làm bạn buồn ngủ, nên ngồi bàn học làm tập thường xuyên Tài liệu tham khảo thêm cho mơn học này: Tài liệu tham khảo chính: + Hướng dẫn học làm kế tốn tai chính: TS Hà Xuân Thạch, PGS.TS: Vô Văn Nhị hợp soạn NXB Tài Chính 2006 + Kế tốn tài chính: TS Bùi Văn Dương: NXB Tài Chính 2006 + Kế tốn tài : TS Võ Văn Nhị, NXB Tài Chính 2006 + Kế toán thương mại dịch vụ TS Hà Xuân Thạch NXB Tài Chính 2006 + 100 tập giải kế tốn tài chính: TS Hà Xuân Thạch NXB Tài Chính 2006 + Luật kế toán + Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam + Quyết Định 1141 / 1995/BTC thông tư 89/2002 , TT 105/2003 , Từ 120/2003, TT 128/2003 , TT23/2005 Bộ Tài Chính ban hành Tài liệu tham khảo phụ : + Kế Toán tài Chính : Bộ Mơn Kế Tốn Tài Chính Trường Đại Học Kinh Tế TP HCM + Kế Toán Tài Chính : Bộ Mơn Kế Tốn Tài Chính Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân + Bài tập kế tốn tài : Bộ Mơn Kế Tốn Tài Chính Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM Địa liên lạc, phản hồi: Điện thoại : 0903 878 968 Gặp TS Hà Xuân Thạch Email : hxt@ueh.edu.vn BÀI TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP A GIỚI THIỆU Một doanh nghiệp thành lập thiết phải tổ chức máy kế tốn doanh nghiệp, nhằm giám sát, phản ánh, tính tốn báo cáo thông tin kịp thời hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Mục tiêu học viên cần đạt là: Hiểu cách thấu đáo vấn đề công việc cần làm bắt đầu tổ chức máy kế toán doanh nghiệp (DN) Lựa chọn mơ hình tố chức tổ chức máy kế toán doanh nghiệp sản xuất kinh doanh (SXKD) Tóm tắt nội dung : - Các cơng việc cần thiết để tố chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp - Tổ chức máy kế toán doanh nghiệp - Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp 10 B NỘI DUNG I CÁC CÔNG VIỆC CẦN THIẾT ĐỂ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP Để thiết lập máy kế toán doanh nghiệp hoạt động hữu hiệu, cần thực công việc sau cách đồng bộ, phù hợp với yêu cầu trình độ quản lý đặc điểm SXKD, quy mô hoạt động DN Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, tổ chức việc ghi chép ban đầu tổ chức luân chuyển chứng từ khoa học hợp lý - Tuân thủ chế độ kế toán chứng từ bắt buộc - Thiết kế sử dụng linh hoạt chứng từ hướng dẫn, chứng từ nội - Lập sơ đồ luân chuyển chứng từ, thời gian luân chuyển phân kế toán, trách nhiệm xét duyệt lưu trữ tài liệu kế toán Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp (TKKT) - Tuân thủ bảng hệ thống TK kế tốn bắt buộc thống tồn quốc - Thiết kế tài khoản cấp 2, cấp 3, cấp chưa quy định hệ thống tài khoản kế toán cho phù hợp với quy mô, đặc điểm quản lý SXKD doanh nghiệp, từ xây dựng hệ thống TKKT nội sử dụng đặc thù cho doanh nghiệp 11 - Thiết kế mã cấp hàng hóa, cơng nợ chi tiết mang tính mở rộng khai báo mã cấp TKKT trước doanh nghiệp hoạt động bổ sung hoạt động Tổ chức hệ thống sổ kế toán phù hợp, nhằm tạo điều kiện cho việc cung cấp thơng tin kịp thời, xác, phục vụ cho việc điều hành quản lý kinh tế doanh nghiệp - Sổ kế toán theo hình thức Nhật ký - Sổ Cái - Sổ kế tốn theo hình thức Chứng Từ Ghi Sổ - Sổ kế tốn theo hình thức Nhật Ký Chung - Sổ kế tốn theo hình thức Nhật Ký Chứng Từ Xu hướng ngày nay, Doanh nghiệp nên chọn sổ kế toán theo hình thức Nhật Ký Chung, hình thức phù hợp với quy mơ trình độ quản lý kinh tế Doanh nghiệp Tổ chức thực chế độ báo cáo tài theo qui định Nhà nước phù hợp với yêu cầu quản lý cụ thể DN - Bảng cân Đối Kế Toán - Bảng Kết Quả Kinh Doanh - Bảng lưu chuyển tiền tệ - Bảng Thuyết Minh Báo Cáo Tài Chính - Các Bảng kê hoá đơn đầu vào, đầu ra, phục vụ khai báo thuế hàng tháng theo quy định Bảng chi tiết kể toán theo yêu cầu quản lý riêng DNnhư chi tiết nợ phải thu, phải trả, chi tiết hàng tồn kho, Bảng tính giá thành sản phẩm, 12 Lựa chọn mơ hình tổ chức máy kế tốn thích họp với đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý doanh nghiệp, chọn ba mơ hình sau : (xem sách ngun lý kế tốn) - Mơ hình tổ chức máy kế tốn tập trung - Mơ hình t.ổ chưc máy kế tốn phân tán - Mơ hình tổ chức máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán Tổ chức trang bị ứng dụng kỹ thuật tính tốn thơng tin đại cơng tác kế tốn, cụ thể như: - Dự kiến trang thiết bị cần thiết, cho cơng tác kế tốn - Chọn lựa phương pháp thực kế tốn thủ cơng hay sử dụng phền mềm kế toán - Lựa chọn phần mềm kế tốn phù hợp với trình độ quản lý, đặc điểm sản xuất kinh doanh, quy mô Kiểm tra kế toán nội doanh nghiệp đơn vị trực thuộc - Xây dựng quy chế tài chính, quy chế kế tốn DN - Tiến hành kiểm kê định kỳ, bất thường tài sản dễ bị thất thoát, hư hỏng, - Kiểm tra nội cơng tác kế tốn – tài DN, đơn vị trực thuộc định kỳ, hàng năm 13 Tổ chức kế tốn quản trị phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Xây dựng báo cáo nội kế tốn việc phân tích, đánh giá hoạt động SXKD kỳ, năm - Tổ chức phận kế toán quản trị để thực chức định hướng tài tương lai, khai thác tiềm thị trường thông qua số liệu dự toán kế toán Tổ chức nhân phịng kế tốn, cơng việc có tính chất định chất lượng thơng tin kế tốn cung cấp cho nhà quản trị, nên: - Xây dựng tiêu thức tuyển chọn nhân kế toán phù hợp với yêu cầu vị trí, nhiệm vụ kế toán với mức thù lao thoả đáng - Xây dựng chương trình bồi dưỡng kiến thức kế tốn tài hàng năm cho nhân viên theo chế độ kế toán, tài chính, thuế hành - Xây dựng mối quan hệ thân thiện phận kế toán nhân viên kế toán với nhân viên phịng ban khác cơng việc II TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Nguyên tắc tổ chức máy kế toán - Chấp hành luật kế toán thực tổ chức máy kế toán, tổ chức kinh tế thiết lập đơn vị kế toán, đứng đầu kế tốn trưởng, có đơn vị phụ thuộc hạch tốn độc lập gọi đơn vị kế tốn phụ thuộc - Tổ chức máy kế toán phải bảo đảm tính tồn diện, chặt chẽ, kịp thời tính thống sách, phương pháp kế tốn, , 14 qn thời gian, khơng gian để khoá sổ báo cáo kế toán - Cơ cấu phịng kế tốn gọn nhẹ, chun mơn cao, chi phí thấp - Thơng tin kế tốn cung cấp phải phù hợp với trình độ, yêu cầu quản lý doanh nghiệp Nhiệm vụ máy kế tốn Có hai nhiệm vụ lớn cần quan tâm: - Đối với doanh nghiệp: Giám đốc tài chính, bảo vệ tài sản doanh nghiệp, cung cấp thông tin tài sản, tình hình sản xuất kinh doanh, khứ, dự báo tài tương lai cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Đối với nhà nước: Tuân thủ luật kế toán, hệ thống chuẩn mực kế tốn định, thơng tư nhà nước hướng dẫn chế độ kế toán, chế độ tài doanh nghiệp, thuế Cơ cấu tổ chức máy kế toán - Tùy thuộc vào việc tổ chức máy kế tốn thủ cơng hay ứng dụng phần mềm kế toán, phận KT gồm: + Kế toán nguyên vật liệu, hàng hoá + Kế tốn doanh thu cơng nợ + Kế tốn vốn tiền chi phí + Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, + Kế tốn tổng hợp Lưu ý: Khi vi tính hố kế tốn khơng nên phân cơng lao động theo 15 nội dung kinh tế tổ chức kế toán thủ cơng, mà theo tiện ích sử dụng menu phần mềm kế toán III HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP SỐ TK HIỆU TÊN TÀI KHOẢN LOẠI TK1 – TÀI SẢN LƯU ĐỘNG 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ 1113 Vàng bạc, kim khí quí, đá quí 112 Tiền gửi Ngân hàng 1121 Tiền Việt Nam 1122 Ngoại tệ 1123 Vàng bạc, kim khí quí, đá quí 113 Tiền chuyển 1131 Tiền Việt Nam 1132 Ngoại tệ 121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 16 1211 Cổ phiếu 1212 Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu 128 Đầu tư ngắn hạn khác 1281 Tiền gởi có kỳ hạn 1288 Đầu tư ngắn hạn khác 129 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 131 Phải thu khách hàng 133 Thuế giá trị gia tăng (GTGT) khấu trừ 1331 Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ 1332 Thuế GTGT khấu trừ tài sản cố định 136 Phải thu nội 1361 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 1368 Phải thu nội khác 138 Phải thu khác 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý 1388 Phải thu khác 139 Dự phòng phải thu khó địi 141 Tạm ứng 142 Chi phí trả trước 17 1421 Chi phí trả trước 1422 Chi phí chờ kết chuyển 144 Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn 151 Hàng mua đường 152 Nguyên liệu, vật liệu 153 Công cụ, dụng cụ 1531 Công cụ, dụng cụ 1532 Bao bì luân chuyển 1533 Đồ dùng cho thuê 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 155 Thành phẩm 156 Hàng hoá 1561 Giá mua hàng hố 1562 Chi phí thu mua hàng hố 1567 Hàng hoá bất động sản 157 Hàng gửi bán 158 Hàng hố kho bảo thuế 159 Dự phịng giảm giá hàng tồn kho 161 Chi nghiệp 18 1611 Chi nghiệp năm trước 1612 Chi nghiệp năm LOẠI TK2- TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 211 Tài sản cố định (TSCĐ) hữu hình 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 2112 Máy móc, thiết bị 2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý 2115 Cây lâu năm, vật làm việc cho sản phẩm 2118 Tài sản cố định khác 212 Tài sản cố định thuê tài 213 Tài sản cố định vơ hình 2131 Quyền sử dụng đất 2132 Quyền phát hành 2133 Bản quyền, sáng chế 2134 Nhãn hiệu hàng hố 2135 Phần mềm vi tính 2136 Giấy phép giấy phép nhượng quyền 2138 Tài sản cố định vơ hình khác 19 214 Hao mịn TSCĐ 2141 Hao mịn TSCĐ hữu hình 2142 Hao mịn TSCĐ th 2143 Hao mịn TSCĐ vơ hình 2147 Hao mịn bất động sản đầu tư 217 Bất động sản dầu tư 221 Đầu tư vào công ty 2211 Đầu tư cổ phiếu 2212 Đầu tư khác 222 Góp vốn liên doanh 223 Đầu tư vào công ty liên kết 228 Đầu tư dài hạn khác 2281 Cổ phiếu 2282 Trái phiếu 2283 Đầu tư dài hạn khác 229 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn 241 Xây dựng dở dang 2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng 20 ... HIỆU TÊN TÀI KHOẢN LOẠI TK1 – TÀI SẢN LƯU ĐỘNG 11 1 Tiền mặt 11 11 Tiền Việt Nam 11 12 Ngoại tệ 11 13 Vàng bạc, kim khí quí, đá quí 11 2 Tiền gửi Ngân hàng 11 21 Tiền Việt Nam 11 22 Ngoại tệ 11 23 Vàng... TT23/2005 Bộ Tài Chính ban hành Tài liệu tham khảo phụ : + Kế Toán tài Chính : Bộ Mơn Kế Tốn Tài Chính Trường Đại Học Kinh Tế TP HCM + Kế Toán Tài Chính : Bộ Mơn Kế Tốn Tài Chính Trường Đại Học Kinh... quí 11 3 Tiền chuyển 11 31 Tiền Việt Nam 11 32 Ngoại tệ 12 1 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 16 12 11 Cổ phiếu 12 12 Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu 12 8 Đầu tư ngắn hạn khác 12 81 Tiền gởi có kỳ hạn 12 88