Quản trị rủi ro tín dụng từ góc độ kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần công thương việt nam

1 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong năm gần đây, sau gia nhập vào tổ chức thương mại giới (WTO) mức độ hội nhập Việt Nam vào kinh tế quốc tế ngày sâu rộng, đó, tài ngân hàng lĩnh vực có nhiều thay đổi Sự hội nhập mang đến cho ngành ngân hàng Việt Nam hội việc học hỏi, tiếp thu kinh nghiệm quản lý tận dụng công nghệ tiên tiến, phát triển nhiều sản phẩm dịch vụ từ quốc gia phát triển Tuy nhiên, hệ thống pháp luật phòng ngừa rủi ro nghiệp vụ quản trị rủi ro ngành ngân hàng còn nhiều bất cập, nhiều ngân hàng chưa trọng đầy đủ đến vấn đề quản trịlý rủi ro nói chung quản trịlý rủi ro tín dụng nói riêng Trong tín dụng hoạt động kinh doanh mang lại lợi nhuận chủ yếu lại có tính chất phức tạp rủi ro cao so với hoạt động kinh doanh khác ngân hàng thương mại, rủi ro tín dụng có tác động lớn ảnh hưởng trực tiếp đến tồn phát triển tổ chức tín dụng, cao ảnh hưởng đến toàn hệ thống ngân hàng toàn kinh tế Hiện nay, việc thiếu kinh nghiệm cách điều hành kiểm soát hoạt động ngân hàng điều kiện tạo nên rủi ro ảnh hưởng đến hiệu hoạt động ngân hàng thương mại Việt Nam Do đó, song song với mục tiêu tăng trưởng phát triển, quản trịlý tốt rủi ro, đặc biệt rủi ro tín dụng để đảm bảo tạo mơi trường kinh doanh ổn định áp lực lớn tất ngân hàng thương mại nói chung Việt Nam Xuất phát từ mục tiêu đó, cần phải phát huy trọng việc sử dụng hữu hiệu công cụ quản trị để ngân hàng thương mại kiểm sốt rủi ro tín dụng hoạt động kinh doanh mình, đồng thời nngăn chặn việc phát sinh rủi ro tiềm ẩn Thực cơng tác kiểm tốn nội hiệu giải pháp tối ưu mang tính chiến lược cấp thiết điều kiện Tuy nhiên, thực tế hoạt động kiểm toán nội hầu hết ngân hàng thương mại chưa quan tâm mức nhằm phát huy tối đa tác dụng việc quản trịlý rủi ro Theo đánh giá chuyên gia đầu ngành nước ngân hàng thương mại Việt Nam khơng nhanh chóng có hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu, với tốc độ tăng trưởng nhanh nguy xảy tổn thất lớn đổ vỡ điều khơng phải khó xảy Là cán Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương Việt Nam (NHCTVN) trực tiếp hoạt động máy kiểm toán, với tâm huyết quản trị rủi ro tín dụng ngân hàng, mạnh dạn lựa chọn đề tài: “Quản trị rủi ro tín dụng từ góc độ kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương Việt Nam” làm đề tài Luận văn Thạc sĩ kinh tế Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu làm rõ lý thuyết quản trị rủi ro tín dụng từ góc độ kiểm tốn nội ngân hàng thương mại Đánh giáPhân tích thực trạng quản trị rủi ro tín dụng từ việc sử dụng cơng cụgóc độ kiểm tốn nội đề xuất gói giải pháp thực quản trị rủi ro tín dụng từ góc độ kKiểm tóantốn nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương Việt Nam Đề xuất số giải pháp quản trị rủi ro tín dụng từ góc độ kiểm tốn nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương Việt Nam Phương pháp nghiên cứu: Dựa sở phương pháp vật biện chứng vật lịch sử chủ nghĩa Mác - Lênin, luận văn sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu cụ thể, đặc biệt trọng: phương pháp hệ thống, lơ gíc lịch sử, phân tích - tổng hợp, phương pháp so sánh, điều tra xã hội học, vấn… Nhằm giúp cho nội dung nghiên cứu phong phú, sát thực tế, người viết kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu như: phương pháp quan sát thực tiễn, phương pháp thu thập, đọc tài liệu tổng hợp Ngồi để đánh giá cơng tác quản trị rủi ro tín dụng từ góc độ kiểm tốnxác định thành phần chất lượng dịch vụ nội Ngân hàng HThương mại Cổ phầnMCP Quốc tếCông Thương Việt Nam, luận văn người viết sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng với tiến trình sau: - Sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính vấn câu hỏi (mở) số bạn bè, đồng nghiệp đánh giá chất lượng quản trị rủi ro máy kiểm toán nội Nội dung vấn ghi nhận, tổng hợp sở để đánh giá vai trò máy kiểm toán nội công tác quản trị rủi ro NHTM.ngân hàng thương mại Phạm vi đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu: Quản trị rủi ro tín dụng từ góc độ kiểm tốn nội hoạt động ngân hàng thương mại Phạm vi nghiên cứu: Phân tích quản trị rủi ro tín dụng từ góc độ kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương Việt Nam giai đoạn từ năm 2010 đến tháng năm 2013 Ý nghĩa đề tài Luận văn Đây đề tài thuộc thể loại ứng dụng nên kết nghiên cứu đề tài có ý nghĩa mặt sau đây: Thứ nhất, Các vấn đề lý luận đề cập, tổng hợp phân tích cách có hệ thống Đây tư liệu tham khảo cho hoạt động nghiên cứu khoa học trường Đại học/Viện nghiên cứu Thứ hai, Trên sở phân tích trung thực thực trạng quản trị rủi ro tín dụng máy kiểm toán nội Ngân hàng Cổ phần Thương mại Công thương Việt Nam, kết đạt được, mặt hạn chế nguyên nhân hạn chế Do vậy, kết luận rút từ phân tích thực tiễn tư liệu tham khảo quan trọng cho hoạt động máy kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Cơng thương Việt Nam nói riêng, ngành ngân hàng nói chung có thêm sở thực tiễn xây dựng hoạt động máy kiểm toán nội Thứ ba, Do xuất phát từ việc phân tích trung thực thực tiễn hoạt động máy kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương Việt Nam, nên giải pháp kiến nghị mà tác giả đề xuất có sở khoa học thực tiễn, tìm cách vận dụng thực tiễn hoạt động Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương Việt Nam ngân hàng thương mại khác Việt Nam Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn có kết cấu chương : - Chương 1: Tổng quan quản trị rủi ro tín dụng từ góc độvà kiểm tốn nội ngân hàng thương mại - Chương 2: Thực trạng quản trị rủi ro tín dụng từ góc độ kiểm tốn nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương Việt Nam - Chương 3: Một số giải pháp quản trị rủi ro tín dụng từ góc độ kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương Việt Nam CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ QUẢN TRỊ RỦI RO TÍN DỤNG VÀTỪ GĨC ĐỘ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề tín dụng ngân hàng thương mại 1.1.1 Khái niệm Tín dụng khái niệm thể mối quan hệ người cho vay người vay Trong quan hệ này, người cho vay có nhiệm vụ chuyển giao quyền sử dụng tiền hàng hoá cho vay cho người vay thời gian định Người vay có nghĩa vụ trả số tiền giá trị hàng hoá vay đến hạn trả nợ có kèm khơng kèm theo khoản lãi Tín dụng có vị trí quan trọng việc tích tụ, tận dụng nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi để phát triển kinh doanh Rủi ro biến cố không mong đợi xảy dẫn đến tổn thất tài sản ngân hàng, giảm sút lợi nhuận thực tế so với dự kiến phải bỏ thêm khoản chi phí để hồn thành nghiệp vụ tài định Trong hoạt động kinh doanh ngân hàng, tín dụng hoạt động kinh doanh đem lại lợi nhuận chủ yếu ngân hàng nghiệp vụ tiềm ẩn rủi ro lớn Các thống kê nghiên cứu cho thấy, rủi ro tín dụng chiếm đến 70% tổng rủi ro hoạt động ngân hàng Mặc dù có chuyển dịch cấu lợi nhuận ngân hàng, theo thu nhập từ hoạt động tín dụng có xu hướng giảm xuống thu dịch vụ có xu hướng tăng lên thu nhập từ tín dụng chiếm từ 1/2 đến 2/3 thu nhập ngân hàng (Peter Rose, Quản trị NHTM) Kinh doanh ngân hàng kinh doanh rủi ro, theo đuổi lợi nhuận với rủi ro chấp nhận chất ngân hàng P Volker, cựu chủ tịch Cục dự trữ liên bang Mỹ (FED) cho rằng: “Nếu ngân hàng khơng có khoản vay tồi khơng phải hoạt động kinh doanh” Rủi ro tín dụng nguyên nhân chủ yếu gây tổn thất ảnh hưởng nghiêm trọng đến chất lượng kinh doanh ngân hàng Có nhiều định nghĩa khác rủi ro tín dụng lại rút nội dung rủi ro tín dụng sau: - Rủi ro tín dụng người vay sai hẹn (defaut) thực nghĩa vụ trả nợ theo hợp đồng, bao gồm vốn và/ lãi Sự sai hẹn trễ hạn (delayed payment) khơng tốn (nonpayment) - Rủi ro tín dụng dẫn đến tổn thất tài chính, tức giảm thu nhập ròng giảm giá trị thị trường vốn Trong trường hợp nghiêm trọng dẫn đến thua lỗ, mức độ cao dẫn đến phá sản - Đối với nước phát triển (như Việt Nam), ngân hàng thiếu đa dạng kinh doanh dịch vụ tài chính, sản phẩm dịch vụ còn nghèo nàn, tín dụng coi dịch vụ sinh lời chủ yếu chí gần nhất, đặc biệt ngân hàng nhỏ Vì rủi ro tín dụng cao hay thấp định hiệu kinh doanh ngân hàng Mặt khác, rủi ro lợi nhuận kỳ vọng ngân hàng hai đại lượng đồng biến với phạm vi định (lợi nhuận kỳ vọng cao, rủi ro tiềm ẩn lớn) - Rủi ro yếu tố khách quan người ta khơng thể loại trừ hồn tồn mà hạn chế xuất chúng tác hại chúng gây Tuy nhiên, cần hiểu rủi ro tín dụng theo nghĩa xác suất, khả năng, xảy khơng xảy tổn thất Điều có nghĩa khoản vay dù chưa hạn tiềm ẩn nguy xảy tổn thất, ngân hàng có tỷ lệ nợ hạn thấp nguy rủi ro tín dụng cao danh mục đầu tư tín dụng tập trung vào nhóm khách hàng, ngành hàng tiềm ẩn nhiều rủi ro Cách hiểu giúp cho hoạt động quản trị rủi ro tín dụng chủ động phòng ngừa, trích lập dự phòng, đảm bảo chống đỡ bù đắp tổn thất rủi ro xảy 1.1.2 Hình thức tín dụng Trong kinh tế thị trường tín dụng hoạt động đa dạng phong phú Tuỳ theo tiêu thức phân loại mà tín dụng phân thành nhiều loại khác Cụ thể:  Thời hạn tín dụng : Căn vào thời hạn tín dụng, tín dụng chia ba loại: tín dụng ngắn hạn, tín dụng trung hạn tín dụng dài hạn - Tín dụng ngắn hạn: loại tín dụng có thời hạn năm thường sử dụng vay bổ sung thiếu hụt tạm thời vốn lưu động phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt cá nhân - Tín dụng trung hạn: tín dụng có thời hạn từ – năm, cung cấp để mua sắm tài sản cố định, cải tiến đổi kỹ thuật, mở rộng xây dựng cơng trình nhỏ có thời gian thu hồi vốn nhanh - Tín dụng dài hạn: loại có thời hạn năm, loại tín dụng sử dụng để cung cấp vốn cho xây dựng bảnXDCB, cải tiến mở rộng sản xuất có qui mơ lớn - Tín dụng trung hạn dài hạn đầu tư để hình thành vốn cố định phần tối thiểu cho hoạt động sản xuất  Đối tượng tín dụng: Căn vào đối tượng tín dụng, tín dụng chia thành hai loại: tín dụng vốn lưu động tín dụng vốn cố định - Tín dụng vốn lưu động: loại vốn tín dụng đực sử dụng để hình thành vốn lưu động tổ chức kinh tế, cho vay để dự trữ hàng hoá, mua nguyên vật liệu cho sản xuất Tín dụng vốn lưu động thường sử dụng vay bù đắp mức vốn lưu động thiếu hụt tạm thời Loại tín dụng thường chia loại: cho vay dự trữ hàng hố; cho vay chi phí sản xuất cho vay để tốn khoản nợ hình thức chiết khấu kỳ phiếu - Tín dụng vốn cố định: loại tín dụng sử dụng để hình thành tài sản cố định TSCĐ Loại đầu tư để mua sắm tài sản cố địnhTSCĐ, cải tiến đổi kỹ thuật mở rộng sản xuất, xây dựng xí nghiệp cơng trình Thời hạn cho vay trung hạn dài hạn  Mục đích sử dụng vốn: Căn vào mục đích sử dụng vốn, tín dụng chia làm hai loại: tín dụng sản xuất lưu thơng hàng hố tín dụng tiêu dùng - Tín dụng sản xuất lưu thơng hàng hố: loại cấp phát tín dụng cho doanh nghiệp chủ thể kinh tế khác để tiến hành sản xuất hàng hố lưu thơng hàng hố - Tín dụng tiêu dùng: hình thức cấp phát tín dụng cho cá nhân để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng: Như mua sắm nhà cửa, xe cộ, hàng hoá bền nhu cầu hàng ngày Tín dụng tiêu dùng cấp phát hình thức tiền hình thức bán chịu hàng hoá  CChủ thể quan hệ tín dụng: Căn vào tiêu thức này, tín dụng chia thành loại: tín dụng thương mại, tín dụng Nhà nước tín dụng ngân hàng - Tín dụng thương mại: Llà quan hệ tín dụng nhà doanh nghiệp biểu hình thức mua bán chịu hàng hoá Trong kinh tế thị trường, tượng thừa thiếu vốn nhà doanh nghiệp thường xuyên xảy ra, hoạt động tín dụng thương mại mặt đáp ứng nhu cầu vốn nhà doanh nghiệp tạm thời thiếu vốn, đồng thời giúp cho doanh nghiệp tiêu thụ hàng hố Mặt khác tồn hình thức tín dụng giúp cho nhà doanh nghiệp chủ động khai thác nguồn vốn nhằm đáp ứng kịp thời cho hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy tín dụng thương mại có hạn chế qui mơ tín dụng, thời hạn cho vay, phương hướng (giới hạn xí nghiệp cần hàng hố để sử dụng cho sản xuất dự trữ), việc cung cấp tín dụng thương mại thực sở tín nhiệm lẫn - Tín dụng ngân hàng: Llà quan hệ tín dụng ngân hàng, tổ chức tín dụng khác với nhà doanh nghiệp cá nhân Trong kinh tế ngân hàng đóng vai trò tổ chức trung gian, quan hệ tín dụng vừa người cho vay đồng thời người vay Với tư cách người vay, ngân hàng nhận tiền gửi nhà doanh nghiệp, cá nhân phát hành chứng tiền gửi, trái phiếu để huy động vốn xã hội Với tư cách người cho vay, cung cấp tín dụng cho nhà doanh nghiệp cá nhân Khác với tín dụng thương mại, cung cấp hình thức hàng hố, tín dụng ngân hàng cung cấp hình thức tiền tệ - bao gồm tiền mặt bút tệ Trong kinh tế thị trường, đại phận quỹ cho vay tập trung qua ngân hàng, khơng đáp ứng nhu cầu vốn ngắn hạn để dự trữ vật tư hàng hoá, trang trải chi phí sản xuất tốn khoản nợ, mà còn tham gia cấp vốn cho đầu tư xây dựng đáp ứng phần đáng kể nhu cầu tín dụng tiêu dùng cá nhân - Tín dụng Nnhà nước: Llà quan hệ tín dụng Nhà nước người vay Chủ thể quan hệ tín dụng Nhà nước bao gồm: Người vay nNhà nước Ttrung ương nNhà nước địa phương, người cho vay dân chúng, tổ chức kinh tế, ngân hàng nước ngồi Mục đích vay tín dụng nNhà nước bù đắp khoản bội chi nNgân sách Tín dụng nNhà nước bao gồm: tín dụng ngắn hạn tín dụng dài hạn 1.1.3 Rủi ro tín dụng hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại 10  Khái niệm Rủi ro biến cố không mong đợi xảy dẫn đến tổn thất tài sản ngân hàng, giảm sút lợi nhuận thực tế so với dự kiến phải bỏ thêm khoản chi phí để hồn thành nghiệp vụ tài định Trong hoạt động kinh doanh ngân hàng, tín dụng hoạt động kinh doanh đem lại lợi nhuận chủ yếu ngân hàng nghiệp vụ tiềm ẩn rủi ro lớn Các thống kê nghiên cứu cho thấy, rủi ro tín dụng (RRTD) chiếm đến 70% tổng rủi ro hoạt động ngân hàng Mặc dù có chuyển dịch cấu lợi nhuận ngân hàng, theo thu nhập từ hoạt động tín dụng có xu hướng giảm xuống thu dịch vụ có xu hướng tăng lên thu nhập từ tín dụng chiếm từ 1/2 đến 2/3 thu nhập ngân hàng (Peter Rose, Quản trị ngân hàng thương mại (NHTM)) Kinh doanh ngân hàng kinh doanh rủi ro, theo đuổi lợi nhuận với rủi ro chấp nhận chất ngân hàng P Volker, cựu chủ tịch Cục dự trữ liên bang Mỹ (FED) cho rằng: “Nếu ngân hàng khơng có khoản vay tồi khơng phải hoạt động kinh doanh” Rủi ro tín dụng nguyên nhân chủ yếu gây tổn thất ảnh hưởng nghiêm trọng đến chất lượng kinh doanh ngân hàng Có nhiều định nghĩa khác rủi ro tín dụng lại rút nội dung rủi ro tín dụng sau: - Rủi ro tín dụng người vay sai hẹn (defaut) thực nghĩa vụ trả nợ theo hợp đồng, bao gồm vốn và/ lãi Sự sai hẹn trễ hạn (delayed payment) khơng tốn (nonpayment) - Rủi ro tín dụng dẫn đến tổn thất tài chính, tức giảm thu nhập ròng giảm giá trị thị trường vốn Trong trường hợp nghiêm trọng dẫn đến thua lỗ, mức độ cao dẫn đến phá sản ... quản trị rủi ro tín dụng từ góc độ kKiểm tóantốn nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương Việt Nam Đề xuất số giải pháp quản trị rủi ro tín dụng từ góc độ kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại. .. pháp quản trị rủi ro tín dụng từ góc độ kiểm tốn nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương Việt Nam 5 CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ QUẢN TRỊ RỦI RO TÍN DỤNG VÀTỪ GĨC ĐỘ KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG... rủi ro tín dụng từ góc độvà kiểm toán nội ngân hàng thương mại - Chương 2: Thực trạng quản trị rủi ro tín dụng từ góc độ kiểm tốn nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương Việt Nam - Chương