Lý luận chung về thuế MỘT SỐ NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XNK Ngô Thị Hồng THQVN Thuế là một khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc của tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy[.]
MỘT SỐ NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HĨA XNK Ngơ Thị Hồng - THQVN KHÁI NIỆM VỀ THUẾ Thuế khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định luật thuế Đặc điểm thuế Thuế mang tính chất bắt buộc Thuế hình thức động viên tài Nhà nước mang tính quyền lực, tính cưỡng chế tính pháp lý Thuế khơng mang tính hồn trả trực tiếp khơng mang tính đối giá Thuế chịu ảnh hưởng yếu tố kinh tế, thể chế trị, tâm lý, tập quán tầng lớp dân cư, truyền thống văn hóa xu hội nhập kinh tế quốc tế Vai trò thuế Thuế công cụ chủ yếu Nhà nước nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Thuế công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế đời sống xã hội Thuế cơng cụ góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế cơng xã hội Vai trị thuế nói chung Là sở để nhà nước kiểm sốt số lượng tác động hàng hóa XK, NK Giúp Nhà nước cân cán cân toán quốc tế Vai trị thuế hàng hóa XNK Góp phần khuyến khích XK thu hút đầu tư trực tiếp từ nước ngồi Góp phần điều tiết kinh doanh định hướng tiêu dùng Góp phần bảo hộ phát triển SX nước Phân loại thuế Căn vào phương thức đánh thuế Thuế trực thu Căn vào sở tính thuế (đối tượng chịu thuế) Thuế tiêu dùng Thuế tài sản Thuế gián thu Thuế thu nhập KHÁI NIỆM VỀ PHÍ Phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả nhằm bù đắp chi phí mang tính phục vụ quan nhà nước, đơn vị nghiệp công lập tổ chức quan nhà nước có thẩm quyền giao cung cấp dịch vụ cơng quy định Danh mục phí Quốc Hội ban hành KHÁI NIỆM VỀ LỆ PHÍ Lệ phí khoản tiền ấn định mà tổ chức, cá nhân phải nộp quan nhà nước cung cấp dịch vụ công, phục vụ công việc quản lý nhà nước quy định Danh mục lệ phí Quốc Hội ban hành BIỂU MỨC THU LỆ PHÍ TRONG LĨNH VỰC HẢI QUAN (Ban hành kèm theo Thông tư số 274 /2016/TT-BTC Ngày 14 tháng 11 năm 2016 Bộ trưởng Bộ Tài chính) STT Nội dung thu Phí hải quan đăng ký tờ khai Mức thu 20.000 đồng/tờ khai Phí hải quan kiểm tra, giám sát tạm dừng làm 200.000 đồng/01 thủ tục hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập đơn đề nghị có yêu cầu bảo hộ quyền sở hữu trí tuệ 200.000 đồng/tờ khai 200.000 Lệ phí phương tiên cảnh đường (gồm: đồng/phương ô tô, đầu kéo, máy kéo) tiện 500.000 Lệ phí phương tiên cảnh đường thủy đồng/phương (gồm: tàu, ca nô, đầu kéo, xà lan) tiện Lệ phí q cảnh hàng hố THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XK, NK Thuế NK, Thuế XK Thuế TTĐB Thuế BVMT Thuế GTGT Quản lý thuế THẨM QUYỀN XÓA NỢ UBND cấp tỉnh Tổng cục trưởng TCHQ Bộ trưởng BTC Thủ tướng CP DN, HTX có nợ áp dụng biện pháp cưỡng chế 10 năm khơng có khả thu hồi từ tỷ đồng đến 10 tỷ đồng DN, HTX có nợ áp dụng biện pháp cưỡng chế 10 năm khơng có khả thu hồi từ 10 tỷ đồng đến 15 tỷ đồng DN, HTX có nợ áp dụng biện pháp cưỡng chế q 10 năm khơng có khả thu hồi từ 15 tỷ đồng trở lên DN, HTX phá sản Cá nhân chết lực hành vi dân Hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có nợ áp dung biện pháp cưỡng chế hoăc q 10 năm khơng có khả thu hồi DN, HTX có nợ áp dụng biện pháp cưỡng chế q 10 năm khơng có khả thu hồi tỷ đồng 189 CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QUYẾT ĐỊNH HÀNH CHÍNH VỀ QUẢN LÝ THUẾ 190 CÁC TRƯỜNG HỢP BỊ CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QUYẾT ĐỊNH HÀNH CHÍNH VỀ QUẢN LÝ THUẾ Người nộp thuế có tiền thuế nợ 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế Người nộp thuế có tiền thuế nợ hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế Người nộp thuế có tiền thuế nợ có hành vi phát tán tài sản bỏ trốn Người nộp thuế không chấp hành định xử phạt vi phạm hành theo thời hạn ghi định xử phạt 191 CÁC BIỆN PHÁP CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QUYẾT ĐỊNH HÀNH CHÍNH VỀ QUẢN LÝ THUẾ Trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế; phong tỏa tài khoản Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Khấu trừ phần tiền lương thu nhập Thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế quan, tổ chức, cá nhân khác nắm giữ Dừng làm thủ tục hải quan hàng hóa XK, NK Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên Ngừng sử dụng hóa đơn 192 THẨM QUYỀN QUYẾT ĐỊNH CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QUYẾT ĐỊNH HÀNH CHÍNH VỀ QUẢN LÝ THUẾ - Đối với biện pháp đầu: Thủ trưởng quan quản lý thuế, Cục trưởng Cục Điều tra chống buôn lậu, Cục trưởng Cục Kiểm tra sau thông quan Đối với biện pháp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thực theo quy định pháp luật 193 XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ QUẢN LÝ THUẾ 194 Các hành vi vi phạm hành quản lý thuế Hành vi vi phạm thủ tục thuế Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hoàn Hành vi trốn thuế THỜI HIỆU XỬ PHẠT NĂM: hành vi trốn NĂM: hành vi vi phạm thủ tục thuế thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự, hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hồn, khơng thu 196 HÌNH THỨC XỬ PHẠT, MỨC PHẠT TIỀN Hình thức xử phạt Cảnh cáo Phạt tiền Mức phạt tiền 10% 20% 197 Từ đến lần số thuế trốn XỬ PHẠT HÀNH VI KHAI SAI THUẾ Phạt 10% số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế miễn, giảm, hoàn cao trường hợp người nộp thuế tự phát khai bổ sung thời hạn quy định Phạt 20% tiền thuế khai thiếu, tiền thuế miễn, giảm, hoàn cao trường hợp quan hải quan kiểm tra phát Phạt lần thuế gian lận hành vi gian lận, trốn thuế Phạt thêm 0.2 lần thuế gian lận/1 tình tiết tăng nặng Khai thuế bổ sung thời hạn quy định khơng bị xử phạt 198 Cơ quan quản lý thuế Cơ quan thuế bao gồm Tổng cục Thuế, Cục thuế, Chi cục thuế, Chi cục thuế khu vực Cơ quan hải quan bao gồm Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan, Cục Kiểm tra sau thông quan, Chi cục Hải quan VĂN BẢN HƯỚNG DẪN LUẬT QUẢN LÝ THUẾ NGHỊ ĐỊNH SỐ 126/2020/NĐCP THƠNG TƯ SỐ 06/2021/TTBTC • CHƯƠNG • 44 ĐIỀU • CHƯƠNG • 21 ĐIỀU MỘT SỐ LUẬT THUẾ CƠ BẢN Số 13/2008 Luật thuế GTGT Luật QLT Số 31/2013 Số 38/2019 Số 71/2014 Luật TXK, TNK Luật Thuế BVMT Số 107/2016 Số 106/2016 Số 57/2010 Luật thuế TTĐB Số 27/2008 Số 70/2014 MỘT SỐ DẠNG BÀI TẬP Cho tình cụ thể, xác định đối tượng miễn, giảm, hồn, khơng thu thuế Cho tình cụ thể, xác định thời hạn nộp thuế Cho kiện, xác định số thuế phải nộp Xác định số thuế trường hợp có kiện phạt chậm nộp “ Add your company slogan ” LOGO ... lan) tiện Lệ phí q cảnh hàng hố THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XK, NK Thuế NK, Thuế XK Thuế TTĐB Thuế BVMT Thuế GTGT Quản lý thuế CĂN CỨ PHÁP LÝ Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13 ngày 06/4/2016... dùng để trả thuế tài nguyên cho Nhà nước xuất ĐỐI TƯỢNG MIỄN THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU - Hàng hóa xuất khẩu, nhập hưởng quyền ưu đãi miễn trừ; - Hàng hóa tiêu chuẩn hành lý miễn thuế hành... Nam Hàng hóa xuất từ thị trường nước vào khu PTQ, hàng hóa nhập từ khu PTQ vào thị trường nước Hàng hóa XNK chỗ hàng hóa XNK DN thực quyền XK, quyền NK, quyền phân phối Hàng hóa cảnh, chuyển khẩu,