Lý luận chung về thuế MỘT SỐ VĂN BẢN LIÊN QUAN ĐẾN CHÍNH SÁCH THUẾ HẢI QUAN Người trình bày Ngô Thị Hồng Khoa Nghiệp vụ NỘI DUNG CHÍNH Luật thuế XNK Luật thuế TTĐB Luật thuế BVMT Luật thuế GTGT Luật Q[.]
MỘT SỐ VĂN BẢN LIÊN QUAN ĐẾN CHÍNH SÁCH THUẾ HẢI QUAN Người trình bày: Ngơ Thị Hồng Khoa Nghiệp vụ NỘI DUNG CHÍNH Luật thuế XNK Luật thuế TTĐB Luật thuế BVMT Luật thuế GTGT Luật Quản lý thuế Các Nghị định, Thông tư Các nội dung thuế Khiếu nại, tố cáo, khởi kiện Xử lý vi phạm pháp luật thuế Thủ tục nộp thuế Quyền, nghĩa vụ người nộp thuế quan thu thuế 11 Tên gọi Nội dung Cơ quan quản lý thuế 10 Ấn định thuế Cơ sở tính thu thuế Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế Đối tượng miễn thuế, giảm thuế Đối tượng hoàn thuế LUẬT THUẾ XK, THUẾ NK Luật hành luật số 107/2016/QH13, bao gồm 22 điều, chia làm chương: Chương Chương Chương Chương Chương điều điều điều điều điều Tính thuế Thuế phịng vệ Miễn, giảm, hoàn Thi hành Quy định chung Luật Thuế XK, NK – chương • Điều 1: Phạm vi điều chỉnh • Điều 2: Đối tượng chịu thuế • Điều 3: Người nộp thuế • Điều 4: Giải thích từ ngữ -> Quan tâm đối tượng chịu thuế (bao gồm đối tượng chịu thuế đối tượng khơng chịu thuế) Hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam Hàng hóa xuất từ thị trường nước vào khu PTQ, hàng hóa nhập từ khu PTQ vào thị trường nước Hàng hóa XNK chỗ hàng hóa XNK DN thực quyền XK, quyền NK, quyền phân phối Hàng hóa cảnh, chuyển khẩu, trung chuyển KHÔNG ÁP DỤNG ĐỐI VỚI CÁC TRƯỜNG HỢP Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ khơng HL Hàng hóa XK từ khu PTQ nước ngồi; Hàng hóa NK từ nước ngồi vào khu PTQ sử dụng khu PTQ; hàng hóa chuyển từ khu PTQ sang khu PTQ khác; Phần dầu khí dùng để trả thuế tài nguyên cho Nhà nước xuất Luật Thuế XK, NK – chương • • • • • • • Căn tính thuế Phương pháp tính thuế Thuế suất Trị giá tính thuế Thời điểm tính thuế Thời hạn nộp thuế Thẩm quyền ban hành biểu thuế Căn cứ, phương pháp tính thuế SỐ THUẾ XK, NK PHẢI NỘP PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ THEO TỶ LỆ % Số lượng thực tế XK, NK Trị giá tính thuế đơn vị hàng hóa Thuế suất mặt hàng Tỷ giá (nếu có) Đối với hàng hóa áp dụng phương pháp tính thuế tuyệt đối, cơng thức tính thuế là: Số thuế XK, NK phải nộp Số lượng hàng hóa NK Mức thuế tuyệt đối Tỷ giá (nếu có) NGHỊ ĐỊNH 67/2010/NĐ-CP Đối tượng chịu thuế số trường hợp đặc biệt: • Xăng, dầu, mỡ nhờn loại xăng, dầu, mỡ nhờ gốc hóa thạch • Dung dịch HCFC loại gas dùng làm môi chất sử dụng thiết bị lạnh công nghiệp bán dẫn • Túi nilon loại túi, bao bì nhựa mỏng làm từ màng nhựa đơn HDPE, LDPE, LLDPE trừ bao bì đóng gói sẵn túi đáp ứng tiêu chí thân thiện với mơi trường • Thuốc diệt cỏ, thuốc trừ mối, thuốc bảo quản lâm sản, thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng quy định cụ thể nghị 579/2018 UBTVQH khóa 14 BIỂU THUẾ BVMT (theo Nghị số 579/2018/UBTVQH14) TT Hàng hóa Đơn vị tính Mức thuế (đồng/đơn vị hàng hóa) I Xăng, dầu, mỡ nhờn Xăng, trừ etanol lít 4.000 Nhiên liệu bay lít 3.000 Dầu diesel lít 2.000 Dầu hỏa lít 1.000 Dầu mazut lít 2.000 Dầu nhờn lít 2.000 Mỡ nhờn kg 2.000 II Than đá Than nâu 15.000 Than an - tra - xít (antraxit) 30.000 Than mỡ 15.000 Than đá khác 15.000 III Dung dịch Hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC), bao gồm dung dịch HCFC có hỗn hợp chứa dung dịch HCFC kg 5.000 IV Túi ni lông thuộc diện chịu thuế kg 50.000 V Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng kg 500 VI Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng kg 1.000 VII Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng kg 1.000 VIII Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng kg 1.000 30 LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT Luật QLT Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT Luật số 106/2016/QH13 ngày 6/4/2016 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB Luật QLT LUẬT THUẾ GTGT SỐ 13/2008/QH12 Chương • điều • Những quy định chung Chương • điều • Căn phương pháp tính thuế Chương • điều • Khấu trừ, hồn thuế Chương • điều • Thi hành Luật Thuế GTGT – chương • Điều 1: Phạm vi điều chỉnh • Điều 2: Khái niệm • Điều 3: Đối tượng chịu thuế • Điều 4: Người nộp thuế • Điều 5: Đối tượng không chịu thuế -> Quan tâm đối tượng không chịu thuế hàng hóa khâu xuất, nhập Luật Thuế GTGT – chương 2,3 • • • • • • Căn tính thuế Phương pháp tính thuế Thuế suất Trị giá tính thuế Khấu trừ thuế Hồn thuế CÁC LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG Luật số 31/2013/QH13 điều Sửa đổi, bổ sung luật số 13 Luật số 71/2014/QH13 điều Đ3 sửa đổi bổ sung luật thuế GTGT Luật số 106/2016/QH13 điều Đ1 sửa đổi bổ sung luật thuế GTGT NGHỊ ĐỊNH HƯỚNG DẪN LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG NĐ số 209/2013 NĐ số 12/2015 NĐ số 100/2016 NĐ số 146/2017 12 điều điều điều điều Hướng dẫn Luật số 13 số 31 Điều hướng dẫn Luật thuế GTGT Điều hướng dẫn Luật thuế GTGT Điều hướng dẫn Luật thuế GTGT TRÌNH TỰ TÍNH CÁC LOẠI THUẾ TRONG KHÂU NHẬP KHẨU • Thuế NK -> thuế TTĐB -> thuế BVMT -> thuế GTGT • Trị giá tính thuế sắc thuế sau bao gồm sắc thuế trước (trừ thuế BVMT tính theo mức thuế tuyệt đối) Luật Quản lý thuế Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, có hiệu lực từ ngày 1/7/2007 Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật QLT, có hiệu lực từ 1/7/2013 Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi bổ sung số điều luật thuế, có hiệu lực từ ngày 1/1/2015 Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB, Luật QLT, có hiệu lực từ 1/7/2016 Luật Thuế QLT số 78/2006/QH11 • • • • • • Khai thuế Nộp thuế Gia hạn nộp thuế Ấn định thuế Hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế Xử phạt vi phạm thuế NGHỊ ĐỊNH HƯỚNG DẪN LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Nghị định số 83/2013 Nghị định số 12/2015 Nghị định số 100/2016 • 56 điều • chương • điều • Điều sửa đổi, bổ sung NĐ số 83 • điều • Điều SĐBS Nghị định số 83 số 12 BIỂU MỨC THU LỆ PHÍ TRONG LĨNH VỰC HẢI QUAN (Ban hành kèm theo Thông tư số 274 /2016/TT-BTC Ngày 14 tháng 11 năm 2016 Bộ trưởng Bộ Tài chính) STT Nội dung thu Phí hải quan đăng ký tờ khai Mức thu 20.000 đồng/tờ khai Phí hải quan kiểm tra, giám sát tạm dừng làm thủ tục hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập có yêu cầu bảo hộ quyền sở hữu trí tuệ 200.000 đồng/01 đơn đề nghị Lệ phí q cảnh hàng hố 200.000 đồng/tờ khai Lệ phí phương tiên cảnh đường 200.000 (gồm: ô tô, đầu kéo, máy kéo) đồng/phương tiện Lệ phí phương tiên cảnh đường thủy 500.000 (gồm: tàu, ca nô, đầu kéo, xà lan) đồng/phương tiện MỘT SỐ THÔNG TƯ HƯỚNG DẪN Thuế XNK Thuế TTĐB Thuế BVMT Thuế GTGT Quản lý thuế • Thơng tư số 38/2015 • Thơng tư số 39/2018 • Thơng tư số195/2015 • Thơng tư số 130/2016 • Thơng tư số 20/2017 • Thơng tư số 152/2011 • Thơng tư số 106/2018 NQ 579/2018 • Thơng tư 219/2013 • Thơng tư số 83/2014 • Thơng tư 156/2013 • Thơng tư số 130/2016 “ Add your company slogan ” LOGO ... thuế là: Số thuế XK, NK phải nộp Số tiền thuế theo tỷ lệ % Số tiền thuế theo thuế tuyệt đối Luật Thuế XK, NK – chương • Thuế chống bán phá giá gì? • Thời hạn áp dụng thuế CBPG khơng q năm • Thuế. .. thuế Quyền, nghĩa vụ người nộp thuế quan thu thuế 11 Tên gọi Nội dung Cơ quan quản lý thuế 10 Ấn định thuế Cơ sở tính thu thuế Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế Đối tượng miễn thuế, giảm thuế. .. Luật Thuế QLT số 78/2006/QH11 • • • • • • Khai thuế Nộp thuế Gia hạn nộp thuế Ấn định thuế Hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế Xử phạt vi phạm thuế NGHỊ ĐỊNH HƯỚNG DẪN LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Nghị định số