Thủ Tục Hoàn Thuế Đối Với Hàng Hoá Xuất Khẩu

HÀNG XU T KH U, NH P KH U ÍT ẤT KHẨU, NHẬP KHẨU ÍT ẨU, NHẬP KHẨU ÍT ẬP KHẨU ÍT ẨU, NHẬP KHẨU ÍT H N ho c KHƠNG CĨ HÀNGƠN hoặc KHÔNG CÓ HÀNGặc KHÔNG CÓ HÀNGHàng hóa đã th c nh p, th c xu

CHUYÊN Đ : Ề :

Th t c hoàn thu đ i ủ tục hoàn thuế đối ục hoàn thuế đối ế đối ối

v i hàng hoá xu t kh u, ới hàng hoá xuất khẩu, ất khẩu, ẩu,

N i dung N i dung ội dung ội dung

I.

C S PHÁP Ơ SỞ PHÁP Ở PHÁP LÝ

III.

ĐI U KI N Ề : ỆN

Đ ƯỢC HOÀN C HOÀN THUẾ

IV.

H S HOÀN Ồ CHÍ Ơ SỞ PHÁP THUẾ

VI.

QUY TRÌNH HOÀN THUẾ

II.

CÁC TR ƯỜNG NG

H P Đ ỢC HOÀN ƯỢC HOÀN C HOÀN THUẾ

V.

PHÂN LO I ẠI

H S HOÀN Ồ CHÍ Ơ SỞ PHÁP THUẾ

VII.

M T S L U Ý ỘT SỐ LƯU Ý Ố HỒ CHÍ Ư

I C s pháp lý ơ sở pháp lý ở pháp lý

LU T ẬT

• Lu t Thu xu t kh u, thu nh p kh u ngày 06 tháng 4 năm ật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ngày 06 tháng 4 năm ế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ngày 06 tháng 4 năm ất khẩu, thuế nhập khẩu ngày 06 tháng 4 năm ẩu, thuế nhập khẩu ngày 06 tháng 4 năm ế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ngày 06 tháng 4 năm ật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ngày 06 tháng 4 năm ẩu, thuế nhập khẩu ngày 06 tháng 4 năm 2016

• Lu t Qu n lý thu ngày 13 tháng 6 năm 2019 ật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ngày 06 tháng 4 năm ản lý thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019 ế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ngày 06 tháng 4 năm

• Lu t H i quan ngày 23 tháng 6 năm 2014 ật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ngày 06 tháng 4 năm ản lý thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019

NGH Ị

Đ NH Ị

• Ngh đ nh s 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 c a Chính ị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính ị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính ố 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính ủa Chính

ph quy đ nh chi ti t m t s đi u c a Lu t Qu n lý thu ủa Chính ị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính ế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ngày 06 tháng 4 năm ột số điều của Luật Quản lý thuế ố 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính ều của Luật Quản lý thuế ủa Chính ật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ngày 06 tháng 4 năm ản lý thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019 ế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ngày 06 tháng 4 năm

• Ngh đ nh s 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 c a Chính ph ị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính ị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính ố 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính ủa Chính ủa Chính quy đ nh chi ti t m t s đi u và bi n pháp thi hành Lu t Thu ị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính ế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ngày 06 tháng 4 năm ột số điều của Luật Quản lý thuế ố 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính ều của Luật Quản lý thuế ện pháp thi hành Luật Thuế ật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ngày 06 tháng 4 năm ế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ngày 06 tháng 4 năm

xu t kh u, thu nh p kh u; Ngh đ nh s 18/2021/NĐ-CP ất khẩu, thuế nhập khẩu ngày 06 tháng 4 năm ẩu, thuế nhập khẩu ngày 06 tháng 4 năm ế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ngày 06 tháng 4 năm ật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ngày 06 tháng 4 năm ẩu, thuế nhập khẩu ngày 06 tháng 4 năm ị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính ị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính ố 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính ngày 11/3/2021 c a Chính ph s a đ i, b sung m t s đi u ủa Chính ủa Chính ửa đổi, bổ sung một số điều ổi, bổ sung một số điều ổi, bổ sung một số điều ột số điều của Luật Quản lý thuế ố 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính ều của Luật Quản lý thuế

c a Ngh đ nh s 134/2016/NĐ-CP ủa Chính ị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính ị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính ố 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính

II CÁC TR II CÁC TR ƯỜNG ƯỜNG NG H P Đ NG H P Đ ỢC HOÀN ỢC HOÀN ƯỢC HOÀN ƯỢC HOÀN C HOÀN THU C HOÀN THU Ế Ế

1 HÀNG XU T KH U, NH P KH U ÍT ẤT KHẨU, NHẬP KHẨU ÍT ẨU, NHẬP KHẨU ÍT ẬP KHẨU ÍT ẨU, NHẬP KHẨU ÍT

H N ho c KHÔNG CÓ HÀNG ƠN hoặc KHÔNG CÓ HÀNG ặc KHÔNG CÓ HÀNG Hàng hóa đã th c nh p, th c xu t ít h n so ực nhập, thực xuất ít hơn so ập, thực xuất ít hơn so ực nhập, thực xuất ít hơn so ất ít hơn so ơn so

v i khai báo (đã n p thu ) ới khai báo (đã nộp thuế) ộp thuế) ế).

2 HÀNG ĐÃ XU T KH U NH NG PH I ẤT KHẨU, NHẬP KHẨU ÍT ẨU, NHẬP KHẨU ÍT ƯNG PHẢI ẢI TÁI NH P ẬP KHẨU ÍT Hàng g i D ch v b u chính/CPN nh ng ửi Dịch vụ bưu chính/CPN nhưng ịch vụ bưu chính/CPN nhưng ụ bưu chính/CPN nhưng ưu chính/CPN nhưng ưu chính/CPN nhưng

không giao đ ưu chính/CPN nhưng ợc cho người nhận c cho ng ưu chính/CPN nhưng ời nhận i nh n ập, thực xuất ít hơn so

3 HÀNG ĐÃ NH P KH U NH NG ẬP KHẨU ÍT ẨU, NHẬP KHẨU ÍT ƯNG PHẢI

PH I TÁI XU T ẢI ẤT KHẨU, NHẬP KHẨU ÍT +Bán cho PTVT n ưu chính/CPN nhưng ới khai báo (đã nộp thuế) c ngoài quá c nh + ảnh +

Hàng đang đ ưu chính/CPN nhưng ợc cho người nhận c GSHQ t i c a kh u TX ại cửa khẩu TX ửi Dịch vụ bưu chính/CPN nhưng ẩu TX

4 HÀNG NH P KH U KINH DOANH, ẬP KHẨU ÍT ẨU, NHẬP KHẨU ÍT

S N XU T ĐÃ Đ A VÀO S N XU T VÀ ẢI ẤT KHẨU, NHẬP KHẨU ÍT ƯNG PHẢI ẢI ẤT KHẨU, NHẬP KHẨU ÍT

TH C XU T KH U ỰC XUẤT KHẨU ẤT KHẨU, NHẬP KHẨU ÍT ẨU, NHẬP KHẨU ÍT

NL,VT,LK, bao bì đóng gói + SP hoàn ch nh ỉnh

đ g n vào SPXK + Linh ki n ph tùng b o ể gắn vào SPXK + Linh kiện phụ tùng bảo ắn vào SPXK + Linh kiện phụ tùng bảo ện phụ tùng bảo ụ bưu chính/CPN nhưng ảnh + hành SPXK

5 MMTB, PTVT, D NG C Đ ỤNG CỤ ĐƯỢC ỤNG CỤ ĐƯỢC ƯNG PHẢI ỢC C PHÉP T M NH P ĐÃ TÁI XU T ẠM NHẬP ĐÃ TÁI XUẤT ẬP KHẨU ÍT ẤT KHẨU, NHẬP KHẨU ÍT tr tr ừ trường hợp đi thuê để thực hiện các ưu chính/CPN nhưng ời nhận ng h p đi thuê đ th c hi n các ợc cho người nhận ể gắn vào SPXK + Linh kiện phụ tùng bảo ực nhập, thực xuất ít hơn so ện phụ tùng bảo

d án đ u t , thi công xây d ng, l p đ t ực nhập, thực xuất ít hơn so ầu tư, thi công xây dựng, lắp đặt ưu chính/CPN nhưng ực nhập, thực xuất ít hơn so ắn vào SPXK + Linh kiện phụ tùng bảo ặc KHÔNG CÓ HÀNG công trình, ph c v s n xu t ụ bưu chính/CPN nhưng ụ bưu chính/CPN nhưng ảnh + ất ít hơn so

III ĐI U KI N HOÀN THU Ề : ỆN Ế

1 Hàng ph i Tái Nh p ảnh + ập, thực xuất ít hơn so

/Tái Xu t ất ít hơn so

Còn nguyên tr ng, ch a qua gia ại cửa khẩu TX ưu chính/CPN nhưng công ch bi n, ch a qua s d ng ế) ế) ưu chính/CPN nhưng ửi Dịch vụ bưu chính/CPN nhưng ụ bưu chính/CPN nhưng

2 Nh p Kinh doanh sau ập, thực xuất ít hơn so

đó s n xu t và th c xu t ảnh + ất ít hơn so ực nhập, thực xuất ít hơn so ất ít hơn so

kh u ẩu TX

Có CSSX + Quy n s h u/s d ng ền sở hữu/sử dụng ở hữu/sử dụng ữu/sử dụng ửi Dịch vụ bưu chính/CPN nhưng ụ bưu chính/CPN nhưng MMTB + th c đ a vào s n xu t + ực nhập, thực xuất ít hơn so ưu chính/CPN nhưng ảnh + ất ít hơn so

th c xu t kh u (E62) ực nhập, thực xuất ít hơn so ất ít hơn so ẩu TX

3 MMTB, PTVT, d ng c ụ bưu chính/CPN nhưng ụ bưu chính/CPN nhưng

TN-TX tr đi thuê ph c v D án, thi công xây d ng, l p đ t công trình ừ đi thuê phục vụ Dự án, thi công ự án, thi công ắp đặt công trình ục vụ Dự án, thi công ục vụ Dự án, thi công ự án, thi công ặt công trình

1 Công văn yêu c u Hoàn thu + Báo cáo tính thu ầu tư, thi công xây dựng, lắp đặt ế) ế).

2 Ch ng t thanh toán ứng từ thanh toán ừ trường hợp đi thuê để thực hiện các (n u đã thanh toán ếu đã thanh toán ).

3 H p đ ng Xu t nh p kh u + Hóa đ n theo H p đ ng ợc cho người nhận ồng Xuất nhập khẩu + Hóa đơn theo Hợp đồng ất ít hơn so ập, thực xuất ít hơn so ẩu TX ơn so ợc cho người nhận ồng Xuất nhập khẩu + Hóa đơn theo Hợp đồng.

4 H s , tài li u liên quan theo t ng tr ồng Xuất nhập khẩu + Hóa đơn theo Hợp đồng ơn so ện phụ tùng bảo ừ trường hợp đi thuê để thực hiện các ưu chính/CPN nhưng ời nhận ng h p: ợc cho người nhận Ch ng minh ứng minh

CSSX/MMTB trên lãnh th Vi t Nam v i hàng nh p kinh ổ Việt Nam với hàng nhập kinh ệt Nam với hàng nhập kinh ới hàng nhập kinh ập kinh doanh sau đó xu t kh u; Văn b n thông báo/xác nh n ất khẩu; Văn bản thông báo/xác nhận ẩu; Văn bản thông báo/xác nhận ản thông báo/xác nhận ập kinh không giao đ ược hàng của dịch vụ bưu chính; Xác nhận của c hàng c a d ch v b u chính; Xác nh n c a ủa dịch vụ bưu chính; Xác nhận của ịch vụ bưu chính; Xác nhận của ục vụ Dự án, thi công ư ập kinh ủa dịch vụ bưu chính; Xác nhận của Doanh nghi p cung ng PTVT+Hóa đ n; Th a thu n tr l i ệt Nam với hàng nhập kinh ứng minh ơn; Thỏa thuận trả lại ỏa thuận trả lại ập kinh ản thông báo/xác nhận ại hàng…

IV H S HOÀN THU IV H S HOÀN THU Ồ CHÍ Ơ SỞ PHÁP Ồ CHÍ Ơ SỞ PHÁP Ế Ế

V PHÂN LO I H S HOÀN THU V PHÂN LO I H S HOÀN THU ẠI ẠI Ồ CHÍ Ơ SỞ PHÁP Ồ CHÍ Ơ SỞ PHÁP Ế Ế

1 Hoàn thu l n đ u/ t ng tr ế) ầu tư, thi công xây dựng, lắp đặt ầu tư, thi công xây dựng, lắp đặt ừ trường hợp đi thuê để thực hiện các ưu chính/CPN nhưng ời nhận ng h p ợc cho người nhận.

2 02 năm k t ngày b x lý v hành vi tr n thu ể gắn vào SPXK + Linh kiện phụ tùng bảo ừ trường hợp đi thuê để thực hiện các ịch vụ bưu chính/CPN nhưng ửi Dịch vụ bưu chính/CPN nhưng ền sở hữu/sử dụng ốn thuế ế).

3 Chuy n giao, gi i th , phá s n, ch m d t ho t đ ng ể gắn vào SPXK + Linh kiện phụ tùng bảo ảnh + ể gắn vào SPXK + Linh kiện phụ tùng bảo ảnh + ất ít hơn so ứng từ thanh toán ại cửa khẩu TX ộp thuế).

4 R i ro cao v thu ủi ro cao về thuế ền sở hữu/sử dụng ế).

5 Hoàn tr ưới hàng nhập kinh c nh ng H t th i h n Không gi i trình ho c Gi i trình ư ếu đã thanh toán ời hạn Không giải trình hoặc Giải trình ại ản thông báo/xác nhận ặt công trình ản thông báo/xác nhận

Không h p lý ợc hàng của dịch vụ bưu chính; Xác nhận của

6 Không th c hi n thanh toán qua Ngân hàng ực nhập, thực xuất ít hơn so ện phụ tùng bảo

Di n ki m tra tr ện kiểm tra trước hoàn thuế ểm tra trước hoàn thuế ưới hàng hoá xuất khẩu, c hoàn thu ế đối

V PHÂN LO I H S HOÀN THU V PHÂN LO I H S HOÀN THU ẠI ẠI Ồ CHÍ Ơ SỞ PHÁP Ồ CHÍ Ơ SỞ PHÁP Ế Ế

7 VPHC 02 l n v ầu tư, thi công xây dựng, lắp đặt ưu chính/CPN nhưng ợc cho người nhận t th m quy n Chi c c tr ẩu TX ền sở hữu/sử dụng ụ bưu chính/CPN nhưng ưu chính/CPN nhưng ở hữu/sử dụng ng trong 12 tháng.

8 Buôn l u, V n chuy n trái phép hàng hóa qua biên gi i trong 24 ập, thực xuất ít hơn so ập, thực xuất ít hơn so ể gắn vào SPXK + Linh kiện phụ tùng bảo ới khai báo (đã nộp thuế).

tháng.

9 Đang b c ịch vụ bưu chính/CPN nhưng ưu chính/CPN nhưng ỡng chế thi hành Quyết định hành chính về thuế ng ch thi hành Quy t đ nh hành chính v thu ế) ế) ịch vụ bưu chính/CPN nhưng ền sở hữu/sử dụng ế).

10 Hàng hóa thu c đ i t ộp thuế) ốn thuế ưu chính/CPN nhưng ợc cho người nhận ng ch u thu TTĐB ịch vụ bưu chính/CPN nhưng ế).

11 Hàng ph i Tái xu t /Tái nh p không cùng m t c a kh u ảnh + ất ít hơn so ập, thực xuất ít hơn so ộp thuế) ửi Dịch vụ bưu chính/CPN nhưng ẩu TX

Di n ki m tra tr ện kiểm tra trước hoàn thuế ểm tra trước hoàn thuế ưới hàng hoá xuất khẩu, c hoàn thu ế đối

Diện Hoàn thuế trước: không thuộc các trường hợp trên trên

VI QUY TRÌNH HOÀN THUẾ

VI QUY TRÌNH HOÀN THUẾ

Kiểm tra trước hoàn

Quyết định Ktra tại DN

Ktra trong (5 ngày

Kết luận Ktra

Quyết định Hoàn

LĐCC phân công xử lý

HS trong 8h làm việc

CC Ktra lại phân loại HS của HT trong 3

Hoàn trước (Ktra sau)

Thông báo giải trình/bổ sung tt

Tiếp nhận giải trình

bổ sung

Kiểm tra đ/k hoàn trước

Quyết định Hoàn

DN xác định đối tượng hoàn

&

chuẩn

bị hồ

sơ (HS)

DN nộp

HS qua

Hệ thống MGH

Hệ thống MGH Phân loại HS

VII M T S L U Ý VII M T S L U Ý ỘT SỐ LƯU Ý ỘT SỐ LƯU Ý Ố HỒ CHÍ Ư Ố HỒ CHÍ Ư

Ch m n p h s hoàn thu ập, thực xuất ít hơn so ộp thuế) ồng Xuất nhập khẩu + Hóa đơn theo Hợp đồng ơn so ế) Ch a có quy đ nh v th i h n n p h s hoàn thu ơn so ưu chính/CPN nhưng ế). ịch vụ bưu chính/CPN nhưng ền sở hữu/sử dụng ời nhận ại cửa khẩu TX ộp thuế). ồng Xuất nhập khẩu + Hóa đơn theo Hợp đồng.

L p và khai không đúng các ập, thực xuất ít hơn so

n i dung trong H s hoàn ộp thuế) ồng Xuất nhập khẩu + Hóa đơn theo Hợp đồng ơn so

thu làm tăng s ti n thu ế) ốn thuế ền sở hữu/sử dụng ế).

đ ưu chính/CPN nhưng ợc cho người nhận c hoàn

X ph t t 01 đ n 03 l n s ti n thu ửi Dịch vụ bưu chính/CPN nhưng ại cửa khẩu TX ừ trường hợp đi thuê để thực hiện các ế) ầu tư, thi công xây dựng, lắp đặt ốn thuế ền sở hữu/sử dụng ế) tăng thêm theo Đi u 14 ho c 20% s ền sở hữu/sử dụng ặc KHÔNG CÓ HÀNG ốn thuế.

ti n thu tăng thêm theo Đi u 9 Ngh ền sở hữu/sử dụng ế) ền sở hữu/sử dụng ịch vụ bưu chính/CPN nhưng

đ nh s 128/2020/NĐ-CP c a Chính ịch vụ bưu chính/CPN nhưng ốn thuế ủi ro cao về thuế Phủi ro cao về thuế.

Gi m o ch ng t , tài li u ảnh + ại cửa khẩu TX ứng từ thanh toán ừ trường hợp đi thuê để thực hiện các ện phụ tùng bảo

c a c quan, t ch c ủi ro cao về thuế ơn so ổ chức ứng từ thanh toán Xem xét x lý theo B lu t hình s ửi Dịch vụ bưu chính/CPN nhưng ộp thuế) ập, thực xuất ít hơn so ực nhập, thực xuất ít hơn so

TRÂN TR NG C M N ! ỌNG CẢM ƠN ! ẢI QUAN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ Ơ SỞ PHÁP