Tại Công ty cổ phần kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán (gọi tắt là AFC)

Báo cáo thực tập: Tại Công ty cổ phần kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán (gọi tắt là AFC)

1 Khái quát về công ty cổ phần kiểm toán và t vấn tài chính kế toán (gọi tắt là AFC)

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

* Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Trớc năm 2004, công ty có tên là công ty kiểm toán và t vấn tài chính kế toán Sài Gòn (gọi tắt là AFC Sài Gòn) Từ năm 1992 đến năm 1995, AFC Sài Gòn chỉ

là chi nhánh phía nam của công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC) Năm 1995, để đáp ứng nhu cầu thị trờng dịch vụ kiểm toán, đặc biệt là nhu cầu sử dụng dịch vụ kiểm toán của các doanh nghiệp tại các vùng kinh tế, các khu công nghiệp tập trung và các công trình trọng điểm phía nam, để đảm bảo mức tăng trởng cho công ty và tạo sự cạnh tranh thúc đẩy phát triển thị trờng dịch

vụ kiểm toán, ngày 13/2/1995, Bộ trởng Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định số 108-TC/TCCB cho phép chuyển chi nhánh thành một công ty kiểm toán độc lập với tên gọi là công ty kiểm toán và t vấn tài chính kế toán Sài Gòn (AFC Sài Gòn),

có trụ sở chính tại số 138 Nguyễn Thị Minh Khai, Quận 3, Thành phố Hồ Chí Minh Công ty có số vốn kinh doanh ban đầu là 6000 triệu đồng (30% vốn ngân sách Nhà nớc cấp và 70% vốn doanh nghiệp tự bổ sung và vốn vay) Trong đó vốn

cố định là 5400 triệu đồng, vốn lu động là 600 triệu đồng

AFC Sài Gòn có các chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh, Hà Nội và Cần Thơ Tại Đồng Nai, AFC Sài Gòn cũng đã đặt văn phòng đại diện Trụ sở chính của AFC Sài Gòn đặt tại thành phố Hồ Chí Minh Từ các chi nhánh này, các cán

bộ nhân viên công ty đợc bố trí, phân công để có thể phục vụ tại bất cứ nơi nào trên lãnh thổ Việt Nam mỗi khi có yêu cầu của khách hàng

Nhận thức đợc sự cần thiết trong hợp tác và phát triển, đặc biệt là đối với một ngành dịch vụ chuyên nghiệp còn non trẻ tại Việt Nam, AFC Sài Gòn đã sớm tìm kiếm cơ hội để trở thành thành viên các tập đoàn kiểm toán quốc tế hàng đầu thế giới nhằm học hỏi công nghệ, kinh nghiệm kiểm toán cũng nh chia sẻ các lợi ích khác khi là thành viên chính thức của tập đoàn này.Ngày 01/04/2001, theo công văn chấp thuận số 5173/CV-BTC của Bộ tài chính, công ty AFC Sài Gòn đã đợc kết nạp và trở thành công ty thành viên duy nhất tại Việt Nam của tập đoàn Kiểm toán Quốc tế BDO Tập đoàn kiểm toán quốc tế BDO chuyên cung cấp các dịch vụ

chuyên ngành kiểm toán, kế toán, t vấn tài chính kế toán đợc xếp hạng thứ năm trên thế giới Việc gia nhập vào một hệ thống kiểm toán quốc tế là một bớc tiến tích cực thuộc chiến lợc kinh doanh của AFC Sài Gòn đặc biệt trong quá trình nền kinh tế Việt Nam hội nhập khu vực (AFTA) và quốc tế (WTO) Việc gia nhập tập

đoàn BDO giúp công ty mở rộng thị phần, củng cố các khách hàng, đồng thời đây

là cơ hội để công ty nhận đợc mọi sự hỗ trợ về kỹ thuật nghiệp vụ, huấn luyện nội

bộ, cũng nh đợc cập nhật các thông tin chuyên ngành trên thế giới

Để phù hợp với sự phát triển của thị trờng và của nền kinh tế trong quá trình chuyển đổi, ngày 19/01/2004, theo quyết định số 263/QĐ-BTC do bộ tài chính ban hành, công ty kiểm toán và t vấn tài chính kế toán Sài Gòn (AFC Sài Gòn) đã đợc chuyển thành công ty Cổ phần kiểm toán và t vấn tài chính kế toán (AFC) Công

ty có vốn điều lệ là 4850 triệu đồng, trong đó, tỷ lệ vốn cổ phần nhà nớc là 30% vốn điều lệ, tỷ lệ vốn cổ phần bán cho cán bộ công nhân viên trong công ty là 70% vốn điều lệ, công ty không bán cổ phần ra ngoài doanh nghiệp

Cùng với sự phát triển của công ty về mặt quy mô và chất lợng, đội ngũ nhân viên của AFC cũng đợc nâng cao cả về số lợng cũng nh về chất lợng Khi mới thành lập công ty chỉ có 35 nhân viên, đến năm 2000, số lợng nhân viên là 150 ng-

ời Hiện nay, AFC có hơn 200 nhân viên chuyên nghiệp đại học và trên đại học trong và ngoài nớc

Với phơng châm hoạt động của công ty là “phấn đấu trở thành công ty dịch

vụ chuyên ngành hàng đầu trên thế giới, cống hiến cho sự thành công của khách hàng trong việc thực hiện mục tiêu kinh doanh của họ, thành công của khách hàng cũng là thành công của công ty chúng tôi ” Đến nay, tuy công ty mới chỉ thành lập đợc 10 năm, nhng công ty đã tạo đợc một uy tín khá tốt đối với khách hàng, đó chính là nhờ vào đội ngũ cán bộ nhân viên của công ty giàu kinh nghiệm

và đã trải qua thực tế công việc ngay từ khi thị trờng dịch vụ kiểm toán độc lập mới đợc hình thành tại Việt Nam

* Chức năng và nhiệm vụ của công ty

Công ty AFC là một trong những công ty kiểm toán hàng đầu của Việt Nam tham gia vào thị trờng cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập Các loại hình dịch vụ của công ty bao gồm:

+ Dịch vụ kế toán và kiểm toán

Dịch vụ kế toán, kiểm toán là dịch vụ chủ yếu trong hoạt động kinh doanh của công ty, chiếm 78% tổng doanh thu hàng năm Công ty giúp các doanh nghiệp, các đơn vị trong việc kiểm tra chi tiết sổ sách và ghi chép kế toán, xử lý các khoản thu chi không hợp lý, xác nhận về tính trung thực hợp lý của báo cáo tài chính căn

cứ trên phơng pháp tiếp cận và sự hiểu biết về hoạt động của công ty khách hàng.Các dịch vụ kiểm toán đặc biệt của công ty:

- Kiểm toán dự toán, báo cáo quyết toán công trình xây dựng cơ bản

- Kiểm toán dự án, báo cáo quyết toán kinh phí từ các nguồn tài trợ trong và ngoài nớc

- Kiểm toán tỷ lệ nội địa hoá để đợc hởng chính sách u đãi về thuế nhập khẩu

- Kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp

Công ty có thể hỗ trợ khách hàng bằng các dịch vụ kế toán sau:

- Đăng ký chế độ kế toán

- Mở và cập nhật sổ sách kế toán

- Lập và nộp các báo cáo tài chính, kế toán, thuế

- Xây dựng mô hình kế toán, tổ chức và điều hành bộ máy kế toán, hớng dẫn thực hiện lập chứng từ, sổ sách kế toán và báo cáo tài chính

- Ngoài ra công ty còn có thể cung cấp các dịch vụ về phần mềm kế toán nh: thiết kế phần mềm kế toán theo yêu cầu quản lý đặc thù của khách hàng, nâng cấp các phần mềm hiện có theo yêu cầu quản lý của khách hàng

+ Dịch vụ t vấn

- Dịch vụ t vấn thuế: với mục tiêu giảm thiểu gánh nặng về thuế một cách hợp pháp, tối đa hoá các chính sách u đãi và khó khăn về thuế cho khách hàng Bên cạnh các kiến thức chuyên sâu về thuế trong nớc, AFC có thể t vấn cho các nhà đầu t nớc ngoài các quy định về thuế quốc tế thông qua sự hỗ trợ của mạng lới BDO Căn cứ trên kiến thức, kinh nghiệm và khả năng của mình, AFC có thể t vấn cho khách hàng cách cơ cấu tốt nhất về các nghiệp vụ kinh tế xuyên quốc gia và tuân thủ các quy định thuế trong nớc

- Dịch vụ t vấn quản lý doanh nghiệp: công ty hỗ trợ các doanh nghiệp tiếp cận, quản lý và cải tiến hệ thống quản lý doanh nghiệp, bao gồm: lập kế hoạch chiến lợc, quản lý rủi ro, kiểm tra chéo, kiểm tra nội bộ, kiểm tra và đánh giá dịch

vụ thông tin

- Dịch vụ t vấn khôi phục và giải thể doanh nghiệp: Với sự giúp đỡ của BDO, AFC có nhiều kinh nghiệm trong t vấn cho các doanh nghiệp bị khủng hoảng Thông qua việc phân tích sâu tình hình của các doanh nghiệp, đồng thời kết hợp với các kỹ thuật quản lý, điều tra, công ty sẽ đa ra giải pháp có tính hệ thống tốt nhất đối cho khách hàng Các chuyên gia của AFC có thể đánh giá sức sống của doanh nghiệp và đại diện cho họ làm công tác thanh lý, quản trị đặc biệt, tiếp nhận, uỷ thác, hay điều phối hoạt động

- Dịch vụ t vấn quản trị tài chính: Do sự phức tạp của hệ thống pháp luật và môi trờng kinh doanh, các doanh nghiệp phải có sự sáng tạo để đảm bảo thành công trong kinh doanh Để đáp ứng nhu cầu này, AFC mở dịch vụ t vấn quản trị tài chính với các chuyên gia t vấn tài chính doanh nghiệp có đủ năng lực chuyên môn để đảm nhận các hợp đồng t vấn trong lĩnh vực t nhân và công cộng

- Dịch vụ t vấn văn phòng công ty gồm: giữ sổ sách của công ty theo luật

định, t vấn và lập hồ sơ cho công ty gồm cả việc lập hồ sơ xin niêm yết trên thị

tr-ơng chứng khoán

+ Dịch vụ đào tạo huấn luyện–

Dịch vụ này chỉ có ở công ty mà không có ở các chi nhánh Công ty mở các lớp về bồi dỡng kế toán trởng theo chơng trình của Bộ Tài chính, lớp bồi dỡng kiểm toán viên để dự các kỳ thi kiểm toán viên cấp nhà nớc và quốc tế, các lớp bồi dỡng kiến thức và nghiệp vụ tài chính, kế toán, thống kê cho các đối tợng có yêu cầu Ngoài ra AFC còn cung cấp cho khách hàng các văn bản pháp quy, các chế

độ, thể lệ, các văn bản hớng dẫn nghiệp vụ tài chính, các biểu mẫu, chứng từ, sổ sách

Hiện nay cùng với sự xuất hiện ngày càng nhiều các công ty kiểm toán thì xu hớng cạnh tranh trong lĩnh kiểm toán ngày càng gay gắt, do đó chất lợng và uy tín

là điều quan trọng để một công ty có thể đứng vững trong môi trờng cạnh tranh

đó Vì vậy, bên cạnh việc nâng cao chất lợng của dịch vụ thì AFC luôn cố gắng

tìm tòi để đáp ứng nhu cầu của khách hàng, theo quan điểm: “Quan hệ của chúng tôi với khách hàng rất uyển chuyển và ân cần, từ đó cho phép chúng tôi có thể

đáp ứng nhanh chóng và cung cấp kịp thời các giải pháp phù hợp cho các vấn

đề trung tâm của khách hàng ”

* Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong những năm gần đây

Từ khi thành lập đến nay, công ty AFC đã phục vụ rất nhiều doanh nghiệp có mức tăng trởng cao Khách hàng của công ty rất đa dạng, bao gồm: doanh nghiệp

có vốn đầu t nớc ngoài, doanh nghiệp và các dự án có vốn đầu t của nhà nớc, công

ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, doanh nghiệp t nhân, các tổ chức và

ch-ơng trình tài trợ quốc tế Các khách hàng này hoạt động trong nhiều ngành nghề kinh tế khác nhau và sử dụng dịch vụ kiểm toán với nhiều mục đích khác nhau Chính nhờ số lợng khách hàng đa dạng,phong phú nên công ty có đợc kinh nghiệm trong nhiều ngành công nghiệp chủ yếu, bao gồm cả tài chính ngân hàng, bảo hiểm, môi giới chứng khoán, hoá dầu, sản xuất, thơng mại, đồn điền, trang trại, khách sạn, cũng nh các tổ chức công ích, phi lợi nhuận Từ chỗ chỉ có 35 khách hàng khi mới trở thành công ty độc lập năm 1995, đến nay công ty đã có hơn 800 khách hàng thờng xuyên tại khắp mọi miền đất nớc và hàng chục ngàn l-

ợt học viên tham dự các lớp bồi dỡng nghiệp vụ do công ty tổ chức

Một số chỉ tiêu về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong những năm gần đây:

Bảng 1.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của AFC

2003 2005– (Đơn vị: triệu đồng)

1.2 Đặc điểm công tác quản lý trong công ty

1.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty AFC

Hớng tới mục tiêu hiệu quả, hợp lý, gọn nhẹ và chặt chẽ, nhằm phục vụ cho kế hoạch phát triển lâu dài, bộ máy quản lý của công ty đợc tổ chức hết sức rõ ràng,

đơn giản, mà vẫn đảm bảo sự thống nhất từ trên xuống (sơ đồ 1.1)

Bộ máy quản lý của AFC đợc xây dựng theo mô hình tập trung Đứng đầu là giám đốc – ngời trực tiếp điều hành về mọi hoạt động trong công ty, đồng thời chịu trách nhiệm trớc các cơ quan nhà nớc về các hoạt động đó Giám đốc công ty

đồng thời là chủ tịch hội đồng quản trị của công ty Công ty có 3 phó giám đốc: 1 phó giám đốc công ty kiêm giám đốc trụ sở chính của công ty tại thành phố Hồ Chí Minh, 1 phó giám đốc công ty kiêm giám đốc của chi nhánh tại Hà Nội đồng thời là phó chủ tịch hội đồng quản trị của công ty, 1 phó giám đốc công ty kiêm giám đốc của chi nhánh tại Cần Thơ đồng thời là uỷ viên của hội đồng quản trị.Toàn bộ công ty đợc chia thành 6 phòng nghiệp vụ, ngoài ra còn có phòng phát triển kinh doanh, phòng tổ chức hành chính tài vụ, bộ phận đào tạo trực tiếp bên ngoài trực thuộc công ty và bộ t vấn BDO

- Các phòng nghiệp vụ

Các phòng nghiệp vụ tại trụ sở chính của công ty hay tại các chi nhánh đều có chức năng kiểm toán tài chính và đều có mô hình giống nhau, gồm có: Trởng phòng, các phó phòng, các kiểm toán viên và các trợ lý kiểm toán viên Trởng phòng là ngời chịu trách nhiệm trớc giám đốc về hoạt động của phòng Các phòng nghiệp vụ có đặc điểm khác biệt là không phân chia theo mảng nghiệp vụ chuyên trách mà có thể độc lập đảm đơng theo yêu cầu khách hàng

- Các phòng hành chính tài vụ

Phòng hành chính tài vụ kiêm luôn chức năng của hai phòng: phòng hành chính tổng hợp và phòng tài chính kế toán Do vậy phòng hành chính tài vụ có các chức năng:

+ Quản lý hành chính và nhân sự trong công ty và chi nhánh

+ Quản lý vốn bằng tiền của công ty và chi nhánh, thực hiện các nhiệm

vụ liên quan đến tiền trong kinh doanh, bên cạnh đó có nhiệm vụ hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quy định tại chế độ kế toán thống kê của Bộ tài chính

- Phòng phát triển kinh doanh

Hiện nay công ty chỉ có duy nhất một phòng phát triển kinh doanh trực thuộc

và đặt tại trụ sở chính của công ty, có chức năng nghiên cứu bổ sung và hoàn thiện các dịch vụ công ty đang cung cấp, xây dựng chiến lợc phát triển, củng cố và tạo lập thêm các mối quan hệ với các đối tác của công ty

- Bộ phận đào tạo bên ngoài

Hiện nay công ty cũng chỉ có duy nhất một bộ phận này tại thành phố Hồ Chí Minh, gồm nhiều chuyên gia có kinh nghiệm trong lĩnh vực giảng dạy, cũng nh trong quá trình công tác về các lĩnh vực tài chính kế toán, kiểm toán đợc mở rộng

để đào tạo và huấn luyện những cá nhân, tổ chức có nhu cầu nâng cao, hoàn thiện nghiệp vụ

- Bộ phận t vấn BDO

Bộ phận này gồm các chuyên gia về t vấn đợc đào tạo bởi BDO, thực hiện chức năng t vấn cho khách hàng do BDO chuyển qua, đó là những khách hàng lớn,

có tính nhạy cảm cao

1.2.2 Tổ chức bộ máy quản lý của chi nhánh tại Hà Nội

Bộ máy quản lý của chi nhánh tại Hà Nội của công ty AFC đợc thể hiện trên sơ đồ 1.2

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy quản lý của chi nhánh tại Hà Nội

- Bà Mai Lan Phợng và ông Nguyễn Tiến Huy là 2 phó giám đốc chi nhánh Phó giám đốc chi nhánh là ngời giúp việc cho giám đốc chi nhánh, chịu trách nhiệm về những công việc đợc giám đốc giao cho,

đồng thời chịu trách nhiệm về công tác nghiệp vụ của các phòng nghiệp vụ Hai phó giám đốc cùng điều hành chung đối với cả 3 phòng nghiệp vụ

Trong chi nhánh của công ty AFC tại Hà Nội hiện nay có 3 phòng nghiệp vụ là: Phòng nghiệp vụ 1, phòng nghiệp vụ 2,phòng nghiệp vụ 3 và 1 phòng hành

Giám đốc chi nhánh

P nghiệp vụ

1 P Nghiệp vụ 2 P Nghiệp vụ 3 P Hành chính- kế toán

chính tài vụ Các phòng nghiệp vụ không phân chia theo chức năng, nên về cơ bản chức năng nhiệm vụ của 3 phòng là giống nhau, đều thực hiện chức năng cụ thể về kiểm toán, t vấn và tài chính kế toán, là bộ phận trực tiếp mang lại doanh thu cho công ty và là nhân tố quyết định sự phát triển của công ty Cụ thể:

- Phòng nghiệp vụ 1 gồm có 15 nhân viên, trong đó có 6 kiểm toán viên, chủ yếu thực hiện các nhiệm vụ về kiểm toán báo cáo tài chính,

t vấn và định giá

- Phòng nghiệp vụ 2 gồm 14 nhân viên, trong đó có 4 kiểm toán viên, chủ yếu thực hiện các nhiệm vụ về kiểm toán báo cáo tài chính, t vấn,

định giá và các báo cáo quyết toán vốn đầu t xây dựng cơ bản

- Phòng nghiệp vụ 3 gồm 12 nhân viên, trong đó có 3 kiểm toán viên, chủ yếu thực hiện các nhiệm vụ về kiểm toán báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán vốn đầu t xây dựng cơ bản và định giá

Bộ phận hành chính tài vụ gồm có 6 nhân viên, thực hiện tất cả các chức năng

về kế toán, hành chính, quản trị, nhân sự, th ký, văn th, lái xe Trong đó chị Tạ Thị Bích Hờng là ngời chuyên phụ trách về công tác kế toán kiêm trởng bộ phận

1.2.3 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Bộ máy kế toán của công ty hoạt động theo đúng các nguyên tắc kế toán đợc

áp dụng rộng rãi và theo hệ thống kế toán doanh nghiệp đã ban hành theo quyết

định 1141/TC-CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ tài chính

Bộ máy kế toán của công ty gồm 3 ngời: 1 kế toán trởng, 1 kế toán viên, và một uỷ viên Riêng ở chi nhánh của công ty tại Hà Nội chỉ có một ngời chịu trách nhiệm toàn bộ về công tác kế toán của công ty

Công ty sử dụng hình thức kế toán nhật ký chung, niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm dơng lịch Kế toán ghi sổ và lập báo cáo tài chính theo đơn vị VNĐ, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh không phải VNĐ thì phải đợc quy đổi ra VNĐ theo tỷ giá thực tế tại ngày phát sinh nghiệp vụ, các khoản tiền và công nợ bằng ngoại tệ cha đợc thanh toán cuối kỳ đợc quy đổi ra VNĐ theo tỷ giá thực tế bình quân liên ngân hàng vào thời điểm cuối kỳ

2 Khái quát về công tác kiểm toán của công ty

2.1 Đặc điểm quy trình kiểm toán của công ty

Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế, tính hiệu lực của từng cuộc kiểm toán cũng nh để thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị làm căn cứ cho kết luận của kiểm toán viên, các cuộc kiểm toán của công ty AFC thờng đợc tiến hành theo quy trình chung nh sau:

• Giai đoạn 1: Lập kế hoạch kiểm toán

Bớc 1: Tiếp nhận yêu cầu của khách hàng.

Yêu cầu của khách hàng có thể đợc tiếp nhận bằng điện thoại, fax, bằng th mời hoặc tiếp xúc trực tiếp

Trong mọi trờng hợp, yêu cầu của khách hàng phải đợc báo cáo trực tiếp cho giám đốc công ty, hoặc phó giám đốc trong trờng hợp giám đốc đi vắng, hoặc giám đốc chi nhánh để xem xét và phân công đi khảo sát yêu cầu cụ thể của khách hàng

Bớc 2: Khảo sát yêu cầu của khách hàng

Khi đợc phân công khảo sát yêu cầu của khách hàng, ngời đi khảo sát cần thực hiện các nội dung sau:

- Thu thập đầy đủ các thông tin theo mẫu khảo sát chung của công ty

- Thu thập thêm các thông tin khác căn cứ vào đặc điểm và yêu cầu riêng của khách hàng

- Đánh giá chung về hồ sơ sổ sách của khách hàng

- Các thông tin quan trọng nh: khách hàng đang bị kiện tụng, khách hàng đang bị phá sản, tranh chấp nội bộ

Kết quả khảo sát phải đợc ghi chép rõ ràng, đánh giá về mức độ phức tạp của

hồ sơ, dự kiến thời gian, nhân sự thực hiện Trong trờng hợp xét thấy công việc kiểm toán có thể gặp nhiều rủi ro, ngời đi khảo sát có thể đề xuất không ký hợp

đồng với khách hàng nhng phải nêu rõ lý do trong báo cáo khảo sát

Bớc 3: Gửi th báo giá

Th báo giá gồm 2 nội dung:

- Báo giá

- Phơng pháp và phạm vi kiểm toán

Với khách hàng mới: Căn cứ vào báo cáo khảo sát, giám đốc sẽ xem xét và

quyết định giá phí ý kiến của giám đốc sẽ đợc ghi trực tiếp vào báo cáo khảo sát

và sẽ đợc chuyển cho phòng kế hoạch – tài vụ Phòng kế hoạch tài vụ sẽ căn cứ vào báo cáo khảo sát đã có ý kiến của giám đốc tiến hành soạn thảo th báo giá

Th báo giá cần đảm bảo các nội dung:

- Tóm lợc lại yêu cầu của khách hàng

- Phạm vi công việc và phơng pháp làm việc của AFC đối với yêu cầu của khách hàng, những giới hạn trong công tác kiểm toán

- Các loại báo cáo sẽ gửi đến khách hàng

- Giá phí đề nghị, lu ý không ghi cụ thể thời gian thực hiện

Th báo giá sau khi đợc duyệt ký sẽ chuyển qua bộ phận hành chính để gửi cho khách hàng Việc gửi th báo giá chủ yếu do phòng tổ chức-hành chính thực hiện, trong trờng hợp cần thiết có thể giao cho phòng kế hoạch-tài vụ hoặc các nhóm công tác chuyển đến khách hàng Th báo giá đợc lập thành 2 bộ (tiếng Việt và tiếng Anh), một bộ chuyển đến khách hàng, một bộ lu lại phòng Kế hoạch – Tài vụ

Với khách hàng thờng xuyên: Vào quý 4 năm trớc hoặc ngay sau khi phát

hành báo cáo kiểm toán của năm trớc, các kiểm toán viên điều hành và kiểm toán viên chính có trách nhiệm liên hệ thờng xuyên với các khách hàng đã đợc phân công phục vụ để đề nghị ký hợp đồng cho năm tiếp theo Kiểm toán viên chính sau khi khảo sát những biến động so với năm trớc, lập báo cáo trình kiểm toán viên điều hành, và kiểm toán viên chính điều hành có trách nhiệm trình Giám đốc, nêu rõ những thay đổi khối lợng công việc, mức độ phức tạp so với năm trớc, đề nghị giá phí và các vấn đề khác có liên quan

Bớc 4: Nhận hồi báo và lập hợp đồng kiểm toán

Hồi báo của khách hàng có thể bằng th hoặc bằng điện thoại Mọi trờng hợp hồi báo đều phải báo cáo trực tiếp cho giám đốc

Phòng kế hoạch – tài vụ căn cứ vào th báo giá và ý kiến chỉ đạo của giám đốc tiến hành lập hợp đồng theo mẫu thống nhất của công ty Hợp đồng đợc lập thành

4 bộ và chuyển qua phòng Tổ chức – Hành chính để gửi đến khách hàng ký trớc.Hợp đồng đợc khách hàng ký và gửi lại sẽ chuyển qua phòng kế hoạch – tài

vụ để trình giám đốc ký, sau đó chuyển qua phòng tổ chức – hành chính gửi đến khách hàng 2 bộ tiếng Việt và 2 bộ tiấng Anh, kế toán công ty lu một bộ, văn th

lu một bộ, chuyển cho kiểm toán viên điều hành một bộ phô tô để kiểm toán viên

có thể tham khảo khi thực hiện công tác kiểm toán và lu hồ sơ kiểm toán

Bớc 6: Lập kế hoạch kiểm toán

Kiểm toán viên chính có trách nhiệm lập kế hoạch kiểm toán, đối với những khách hàng đợc xác định là trọng điểm, quan trọng, phải bổ sung thêm các trắc nghiệm vào chơng trình mẫu của công ty cho phù hợp với tình hình cụ thể của khách hàng

Sau khi lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên chính có trách nhiệm lập tờ trình trình kiểm toán viên điều hành, trong đó nêu rõ các căn cứ cho việc hoạch

định chơng trình kiểm toán

Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán này,các kiểm toán viên chính và chủ nhiệm kiểm toán sẽ tìm hiểu, đánh giá tính hiệu lực, mức độ đảm bảo của hệ thống

kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ Thực hiện các thủ tục phân tích ban đầu, xác

định mức trọng yếu cho cuộc kiểm toán Việc tìm hiểu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị kiểm toán sẽ đợc thực hiện chi tiết đối với từng chu trình, kết quả tìm hiểu, đánh giá sẽ là căn cứ để đa ra các thủ tục kiểm toán phù hợp đối với từng đơn vị đợc kiểm toán

Về cơ bản, các thủ tục kiểm toán sẽ chú trọng vào các nhóm khoản mục trên bảng cân đối kế toán cũng nh báo cáo kết quả kinh doanh, và chia các thủ tục kiểm toán theo các chu trình phù hợp để đảm bảo công việc đạt hiệu quả cao nhất

Cụ thể là:

+ Đối với các khoản mục tài sản trên bảng cân đối kế toán, các thủ tục kiểm toán có thể đợc chia theo mức độ thanh khoản của tài sản để có thể thu thập đợc các bằng chứng về tính hiện hữu, sở hữu, quyền và nghĩa vụ và nhất là xem xét

việc trình bày các khoản mục này trên bảng cân đối kế toán nh: Nhóm tài sản bằng tiền, nhóm tài sản vật t hàng hoá, nhóm các khoản phải thu, các khoản phải trả, + Đối với bên nguồn vốn của bảng cân đối kế toán, các thủ tục kiểm toán đợc phân chia theo các khoản mục thể hiện công nợ phải trả và các khoản mục thể hiện nguồn vốn chủ sở hữu Đối với các khoản mục thể hiện công nợ phải trả, các thủ tục kiểm toán sẽ đợc thiết kế phù hợp với bản chất các khoản mục (nh: kỳ đến hạn của các khoản nợ, đối tợng chủ nợ, vay ngân hàng, phải trả ngời bán, các khoản phải trả phải nộp ngân sách nhà nớc, ) Đối với các khoản mục thể hiện nguồn vốn chủ sở hữu, các thủ tục kiểm toán sẽ chú trọng vào kiểm tra tính tuân thủ và tính trình bày của các khoản mục.

+ Đối với các khoản mục trên báo cáo kết quả kinh doanh, các thủ tục kiểm toán sẽ đợc thiết kế và phân tích nhóm phù hợp với tính chất hoạt động của đơn vị

và chia theo bản chất của khoản mục (Nh: nhóm các khoản mục liên quan đến hoạt động kinh doanh chính, nhóm các khoản mục liên quan đế các hoạt động khác, các khoản mục doanh thu, các khoản mục chi phí, ) Cùng với việc thiết kế

và phân nhóm các thủ tục kiểm toán theo các khoản mục trên báo cáo tài chính, kiểm toán viên chính và trởng các đoàn kiểm toán sẽ kết hợp các thủ tục kiểm toán theo các chu trình hoạt động của từng công ty Ví dụ:

- Kiểm tra các khoản mục tiền, và công nợ phải thu khách hàng kết hợp trong chu trình luân chuyển tiền mặt, tiền gửi của công ty (rút tiền từ ngân hàng về quỹ, chi tiền mặt để thanh toán công nợ, trả tiền vật t hàng hoá, thu tiền bán hàng về tài khoản tiền gửi ngân hàng)

- Kiểm tra công nợ phải thu khách hàng, doanh thu bán hàng kết hợp trong chu trình kiểm tra kiểm soát thu nhập từ bán hàng, cung cấp dịch vụ

- Kiểm tra việc tăng tài sản cố định, tài sản đầu t với các khoản công

nợ phải trả nhà cung cấp, các khoản vay để đầu t trong chu trình đầu

t tài sản của công ty Kết thúc quá trình lập kế hoạch, các thủ tục kiểm toán cần thiết để có thể thu thập đợc đủ bằng chứng làm căn cứ cho ý kiến của kiểm toán viên sẽ đợc kiểm toán viên chính thiết lập và tập hợp thành các chơng trình kiểm toán phù hợp với