Hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế tại cục thuế tỉnh bình phước thực trạng và giải pháp

1287 HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƯỚC  THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP Nguyễn Phúc Lợi*, Ngô Thúy Liễu, Đỗ Thị Trường Thọ, Lê Trịnh Bích Nghi, Nguyễn Thị Kim Ngọc Khoa Tài chín[.]

HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƯỚC  THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP Nguyễn Phúc Lợi*, Ngô Thúy Liễu, Đỗ Thị Trường Thọ, Lê Trịnh Bích Nghi, Nguyễn Thị Kim Ngọc Khoa Tài – Thương mại, Trường Đại học Cơng nghệ TP.Hồ Chí Minh GVHD: PGS.TS Tr n Văn Tùng TÓM TẮT Việt Nam thực chế quản lý thuế Đây bước cải cách quản lý thuế theo hướng đại, hạn chế tiếp xúc trực tiếp với người nộp thuế, với chế quản lý vai trị hoạt động kiểm tra tra (KTTT) đóng vai trị quan trọng để nâng cao hiệu quản lý, chống thất thu thuế Tuy nhiên, nhiều nguyên nhân mà công tác KTTT thuế cục thuế tồn tài nhiều hạn chế, đòi hỏi phải cải tiến, đổi hoàn thiện Vận dụng phương pháp, kỹ thuật kiểm tốn (KT) vào cơng tác KTTT thuế góp phần nâng cao hiệu quản cơng tác quản lý thuế cục thuế tỉnh Bình Phước Tác giả đề xuất số giải pháp hỗ trợ vận dụng phương pháp KT vào công tác KTTT thuế Cục Thuế tỉnh Bình Phước Từ khóa: Kiểm toán, kiểm tra, tra, thuế ĐẶT VẤN ĐỀ Cục Thuế tỉnh Bình Phước đơn vị nghiệp cơng lập, có nhiệm vụ thực cơng tác quản lý thuế tất thành phần kinh tế địa bàn theo phân cấp y ban Nhân dân tỉnh Bình Phước KTTT hoạt động giám sát quan thuế hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế nhằm đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm chỉnh đời sống kinh tế – xã hội Và quan hệ kinh tế nhờ có kiểm sốt độc lập mà chủ thể kinh tế tìm tiếng nói chung tin cậy lẫn nhau, thẳng thắn, trung thực trình bày tình hình tài Đồng thời ý kiến KT độc lập ln đáng tin cậy hơn, góp phần hồn thiện mơi trường đầu tư, thúc đẩy nhanh trình chuyển đổi kinh tế Ngoài tổ chức KT độc lập trung tâm tư vấn thuế phương pháp, kỹ thuật KT hỗ trợ nhiều cơng tác KTTT thuế chúng có nhiều tương đồng Hoạt động KTTT thuế không đóng góp đáng kể cơng tác thu thuế mà qua mang lại cơng chủ thể kinh tế trình thực nghĩa vụ thuế Vì áp dụng phương pháp, kỹ thuật kiểm tốn vào KTTT thuế giúp cho cơng tác KTTT thuế cải tiến, đổi hoàn thiện Nhận thức tầm quan trọng cần thiết việc nghiên cứu vấn đề này, tác giả chọn đề tài: “Vận dụng phương pháp, kỹ thuật kiểm toán vào hoạt động kiểm tra, tra thuế Cục Thuế tỉnh Bình Phước”để làm đề tài nghiên cứu lần 1287 TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC Tác giả Vũ Hữu Đức cộng (2009) với đề tài “Xây dựng hệ thống tiêu phân tích để lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra thuế” kết nghiên cứu chủ yếu xu hướng đánh giá rủi ro, hoạt động KT thường có xu hướng rủi ro đơn vị khai khống vụ lợi Kết nghiên cứu mối quan hệ hành vi gây sai lệch thuế chiều hướng biến động tỷ số tài Tác giả Nguyễn Thị Vân Anh (2011) với đề tài “Vận dụng kỹ thuật kiểm toán vào hoạt động tra sai lệch thuế Cục Thuế tỉnh Bình Dương” Đề tài tập trung vào kỹ thuật phân tích, đánh giá rủi ro khoản mục báo cáo tài chưa nêu vận dụng cụ thể kỹ thuật kiểm toán vào việc KTTT khoản mục cụ thể Kết nghiên cứu đề tài phản ánh thực trạng sai lệch thuế, thực trạng hoạt động KTTT thuế cục thuế tỉnh Bình Dương doanh nghiệp Tác giả Nguyễn Đức ưu (2014), với đề tài “Vận dụng phương pháp, kỹ thuật kiểm toán vào hoạt động động kiểm tra, tra sai lệch thuế thu nhập doanh nghiệp chi Cục Thuế quận Tân Bình” Tác giả phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động KTTT sai lệch thuế thu nhập doanh nghiệp, qua đề xuất giải pháp nhằm vận dụng số phương pháp, kỹ thuật kiểm toán vào công tác KTTT thuế CƠ SỞ LÝ LUẬN 3.1 Khái niệm, phân loại quy trình kiểm tốn KT q trình chun gia độc lập có thẩm quyền, có kỹ nghiệp vụ, thu thập đánh giá chứng thơng tin định lượng đơn vị nhằm mục đích xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực xây dựng Phân loại theo mục đích gồm: KT hoạt động, KT tuân thủ, KT báo cáo tài KT cịn phân loại theo loại hình tổ chức, mối quan hệ chủ thể khách thể, tính chu kỳ KT Quy trình KT gồm có phần: Chuẩn bị KT, thực KT lập, phát hành báo cáo KT kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị KT 3.2 Phương pháp kiểm toán Phương pháp KT phương pháp thiết kế sử dụng nhằm mục đích thu nhập chứng có liên quan đến liệu hệ thống kế toán xử lý cung cấp Đặc trưng phương pháp việc tiến hành thử nghiệm, đánh giá dựa vào số liệu, thơng tin báo cáo tài hệ thống kế toán đơn vị, bao gồm: phương pháp phân tích đánh giá tổng quát, phương pháp kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư, phương pháp tuân thủ Kỹ thuật áp dụng KT: KT công việc liên quan đến việc thu thập đánh giá chứng KT, làm sở cho việc đưa ý kiến KT viên hành nghề, doanh nghiệp KT báo cáo KT Việc vận dụng kỹ thuật để tiến hành việc thu thập chứng đóng vai trị định đến chất lượng KT phụ thuộc nhiều vào tính xét đốn nghề nghiệp KT viên Các kỹ thuật KT cần thiết để phát sai lệch báo cáo tài nhận thấy qua: Kỹ thuật 1288 kiểm tra vật chất, kỹ thuật lấy xác nhận, kỹ thuật xác minh tài liệu, kỹ thuật quan sát, kỹ thuật vấn, kỹ thuật tính tốn, kỹ thuật phân tích, kỹ thuật đánh giá rủi ro kỹ thuật đánh giá hệ thống khảo sát nội Phương pháp lựa chọn phần tử để thử nghiệm: Để tiết kiệm thời gian, nhân lực đảm bảo tra đạt mục tiêu, có kết cao, KT thường thực kiểm tra tài liệu gắn liền với lựa chọn phần tử để KT Gồm phương pháp: Lựa chọn kiểm tra toàn tổng thể có phần tử, lựa chọn phần tử đặc biệt từ số dư tài khoản hay loại nghiệp vụ để kiểm tra kỹ thuật lấy mẫu thủ tục lựa chọn số phần tử 100% tổng số phần tử số dư tài khoản hay loại nghiệp vụ cho phần tử có hội chọn để kiểm tra 3.3 Những vấn đề KTTT thuế KTTT thuế hoạt động giám sát quan thuế hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế tình hình thực thủ tục hành thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế, nhằm bảo đảm pháp luật thuế thực thi nghiêm chỉnh đời sống kinh tế – xã hội KTTT thuế phải thực quy trình ngành qui định, theo kế hoạch đề cương duyệt, nghiêm cấm hành vi cố ý làm sai lệch nội dung người thành lập đồn tra phải có kỹ trình độ phù hợp Quy trình kiểm tra thuế gồm có phần rõ rệt: Phần 1: Kiểm tra hồ sơ kê khai thuế quan thuế Phần 2: Kiểm tra, tra thuế trụ sở người nộp thuế Phần 3: Xử lý kết sau tra Phần 4: Tổng hợp báo cáo lưu trữ tài liệu KTTT thuế Phương pháp KTTT thuế hiểu tương tự phương pháp KT hệ thống bao gồm cách thức tiếp cận, làm việc kỹ thuật xử lý phù hợp để đạt mục tiêu cụ thể Mục tiêu KTTT thuế nhằm đảm bảo số thuế tính tốn đúng, phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật thuế THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KTTT THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƯỚC 4.1 Thực trạng cơng tác kiểm tra, tra thuế Cục Thuế tỉnh Bình Phước qua liệu thứ cấp 4.1.1.T ng quan hoạt động kiểm tra, tra thuế Việt Nam Theo số liệu Tổng cục Thuế cho biết, năm 2017, quan thuế tra, kiểm tra 54.164 DN, đạt 85% kế hoạch năm (54.714 DN/63.722 DN), 106% so với kỳ năm 2015 Tổng số thuế tăng thu qua tra, kiểm tra 11.197,46 tỷ đồng, 138,08% so với kỳ; giảm khấu trừ 930,7 tỷ đồng, 118,5% so kỳ; giảm lỗ 13.430,7 tỷ đồng, 86,5% so kỳ Số tiền thuế nộp vào ngân sách qua tra, kiểm tra 6.690,08 tỷ đồng, 59,75% tổng số kết luận tăng thu 133,5% so với kỳ 1289 4.1.2.Thực trạng công tác kiểm tra, tra Cục Thuế tỉnh Bình Phước Cơng tác kiểm tra, tra biện pháp quản lý quan trọng ngành thuế nói chung Cục Thuế tỉnh Bình Phước nói riêng, vừa biện pháp khai thác nguồn thu hiệu quả; đặc biệt từ năm 2017 Cục Thuế tập trung đạo, công tác kiểm tra, tra việc lập chương trình kiểm tra kế hoạch tra cụ thể cho đơn vị; định hướng tra, kiểm tra qua chuyên đề, qua phân loại rủi ro dựa nguồn liệu kê khai đơn vị, kết hợp với thông tin thu thập trình quản lý, giám sát hồ sơ kê khai thuế Trong điều kiện số lượng nhân có hạn chế, Cục Thuế tăng cường công tác tra, kiểm tra theo kế hoạch chuyên đề, khai thác thêm nguồn thu nhiều lĩnh vực chuyên sâu, chuyên ngành đồng thời hướng dẫn DN hoạt động lĩnh vực chấp hành việc kê khai thuế quy định pháp luật Kết kiểm tra, tra Cục Thuế tỉnh Bình Phước giai đoạn 2015-2017: Bảng 1: Kết kiểm tra, tra Cục Thuế tỉnh Bình Phước giai đoạn 2015-2017 (Đơn vị tính: Triệu đồng) Kiểm tra, tra trụ sở quan thuế Năm Số ượng DN 2015 14.534 2016 15.686 2017 16.753 Kiểm tra, tra trụ sở DN T ng cộng Số ượng DN Số thuế truy thu phạt 8.380 610 24,726 15.144 33.106 6.034 503 58,457 16.189 64.491 (16/15: (16/15: + 31.385; +1.045; +7) +94,8) Số thuế truy thu phạt 5.634 829 84,230 Số ượng DN Số thuế truy thu phạt 17.582 89.864 (17/16: (17/16: +25.273; +1.393; +39,2 +8,6) Nguồn: Cục Thuế tỉnh Bình Phước, 2017 Qua bảng số liệu ta thấy, số lượng DN tiến hành kiểm tra, tra qua năm tăng rõ rệt, cụ thể năm 2016 tăng 1.045 DN (16.189 DN năm 2016 so với 15.144 DN năm 2015), với tỷ lệ tăng gần 7% so với năm 2015; năm 2017 tăng 1.393 DN (17.582 DN năm 2017 so với 16.189 DN năm 2016), với tỷ lệ tăng 8,6% Điều khẳng định Cục thuế quan tâm đẩy mạnh số lượng kiểm tra, tra thuế qua năm Về khía cạnh số tiền xử lý kiểm tra, tra thuế Cục ta thấy, số tiền truy thu phạt DN vi phạm việc chấp hành thuế tăng qua năm, cụ thể năm 2016 số tiền truy thu phạt DN 64.491 triệu đồng, tăng 31.385 triệu đồng (64.491 triệu đồng năm 2016 so với 33.106 triệu đồng năm 2015), với tỷ lệ tăng 94,8% so với năm 2015; năm 2017 số tiền truy thu phạt DN 89.864 triệu đồng, tăng 25.373 triệu đồng (89.864 triệu đồng năm 2017 so với 64.491 triệu đồng năm 2016), với tỷ lệ tăng 39,2% Kết qua cho thấy công tác kiểm tra, tra Cục Thuế góp phần cải thiện làm tăng nguồn thu NSNN đáng kể cho địa phương Mặt khác, qua 1290 cơng tác xử lý sai phạm tuân thủ quy định thuế DN ngày đẩy mạnh, biện pháp hữu hiệu cơng tác kiểm sốt thuế, có tính đe, làm giảm đáng kể số lượng DN vi phạm thuế KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN Hoạt động KTTT thuế khơng đóng góp đáng kể cơng tác thu thuế mà qua mang lại công chủ thể kinh tế q trình thực nghĩa vụ thuế Ngồi quy trình, phương pháp kiểm tra, tra thuế hành theo quy trình kiểm tra theo Quyết định số 528/QĐ-TCT quy trình tra thuế theo Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05 tháng năm 2009 Tổng Cục Thuế ban hành, tác giả đề xuất cần bổ sung thêm phương pháp kỹ thuật kiểm tốn vào cơng tác kiểm tra, tra thuế nhằm giảm thiểu rủi ro công tác kiểm tra, tra thuế, hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra thuế cách tồn diện hơn, có hiệu Căn vào thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế Cục Thuế tỉnh Bình Phước, tác giả đưa quan điểm để vận dụng phương pháp, kỹ thuật kiểm tốn vào cơng tác kiểm tra, tra thuế Chi cục, là: vận dụng phải có tính kế thừa có chọn lọc; vận dụng phải bối cảnh phải đáp ứng yêu cầu hội nhập ứng dụng cơng nghệ thơng tin; chi phí vận dụng phải phù hợp TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Tác giả Vũ Hữu Đức cộng (2009) với đề tài “Xây dựng hệ thống tiêu phân tích để lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra thuế” [2] Tác giả Nguyễn Thị Vân Anh (2011) với đề tài “Vận dụng kỹ thuật kiểm toán vào hoạt động tra sai lệch thuế Cục Thuế tỉnh Bình Dương” [3] Tác giả Nguyễn Đức Lưu (2014), với đề tài “Vận dụng phương pháp, kỹ thuật kiểm toán vào hoạt động động kiểm tra, tra sai lệch thuế thu nhập doanh nghiệp Chi Cục Thuế quận Tân Bình” 1291 ... thuế quy định pháp luật Kết kiểm tra, tra Cục Thuế tỉnh Bình Phước giai đoạn 2015-2017: Bảng 1: Kết kiểm tra, tra Cục Thuế tỉnh Bình Phước giai đoạn 2015-2017 (Đơn vị tính: Triệu đồng) Kiểm tra, . .. KTTT thuế nhằm đảm bảo số thuế tính tốn đúng, phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật thuế THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KTTT THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH PHƯỚC 4.1 Thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế Cục. .. phương pháp, kỹ thuật kiểm toán vào hoạt động động kiểm tra, tra sai lệch thuế thu nhập doanh nghiệp chi Cục Thuế quận Tân Bình? ?? Tác giả phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động KTTT sai lệch thuế