Các biện pháp tài chính để bảo toàn và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh ở Tổng Công ty Giấy Việt Nam

Tài liệu tham khảo kinh tế đầu tư: Các biện pháp tài chính để bảo toàn và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh ở Tổng Công ty Giấy Việt Nam

lời nói đầu

Trong nền kinh tế hàng hoá - tiền tệ, điều kiện tiền đề để các doanh nghiệp cóthể thực hiện đợc các hoạt động sản xuất kinh doanh là phải có một số vốn nhất định.Nếu không có vốn thì không thể nói đến bất kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh nào,hơn nữa mục đích của hoạt động sản xuất kinh doanh là phải tổ chức huy động, bảo toànvốn và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn trên cơ sở tôn trọng các nguyên tắc tài chính, tíndụng và chấp hành luật pháp

Bảo toàn và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn có ý nghĩa hết sức quan trọng, nógiúp mỗi doanh nghiệp tìm đợc chỗ đứng trong cơchế mới và tự khẳng định đợc vị trícủa mình Chính vì thế, vấn đề sử dụng các biện pháp tài chính để bảo toàn và nângcao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh đang trở thành vấn đề bức xúc, đòi hỏi tất cảcác doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp Nhà nớc phải quan tâm

Trong cơ chế bao cấp trớc đây, vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệpNhà nớc chủ yếu là do Nhà nớc tài trợ thông qua cấp phát, số còn thiếu do ngân hàngcho vay với lãi suất thấp Do đợc bao cấp về vốn, từ đó đã gây nên sự ỷ lại vào Nhànớc của doanh nghiệp Nhà nớc Vì vậy làm suy giảm tính năng động của các doanhnghiệp trong việc bảo toàn vốn, đáp ứng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, hiệu quả

sử dụng vốn thấp, vốn không đợc bảo toàn và phát triển Tình trạng lãi giả lỗ thật ănmòn vào vốn xảy ra ở hầu hết các doanh nghiệp Nhà nớc

Nhng từ ngày 14/11/1987, khi quyết định 217/HĐBT ra đời đã tạo điều kiệncho các doanh nghiệp Nhà nớc đợc quyền tự chủ trong các hoạt động sản xuất kinhdoanh, tự chủ tổ chức bảo toàn vốn, đồng thời có trách nhiệm nâng cao hiệu quả sửdụng và phát triển vốn Nhiều doanh nghiệp đã thích nghi với tình hình mới, vợt quakhó khăn ban đầu, phát huy đợc tính tự chủ sáng tạo trong sản xuất kinh doanh, chấtlợng sản phẩm và dịch vụ tăng lên rõ rệt Tuy nhiên trong bối cảnh nền kinh tế nhvậy, cũng có không ít doanh nghiệp còn lúng túng trong hoạt động sản xuất kinhdoanh, làm ăn thua lỗ kéo dài, thu không đủ bù chi, nhiều doanh nghiệp đã khôngthể lặp lại đợc quá trình sản xuất giản đơn, vốn sản xuất kinh doanh thất thoát dầnsau mỗi chu kỳ sản xuất mà không đợc bù đắp Thực tế này do nhiều nguyên nhân

mà một trong những nguyên nhân cơ bản là do việc tổ chức công tác bảo toàn vànâng cao hiệu quả sử dụng vốn còn nhiều hạn chế, cha sáng tạo và kém linh hoạt

Do đó, việc áp dụng các biện pháp tài chính vào công tác sử dụng vốn kinhdoanh nhằm bảo toàn và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn trong các doanh nghiệp làvấn đề hết sức cần thiết, nó quyết định đến sự sống còn của mỗi doanh nghiệp

Trong 3 tháng thực tập tại Tổng công ty Giấy Việt Nam, đợc sự giúp đỡ củathầy cô giáo hớng dẫn và Ban lãnh đạo Văn phòng Tổng Công ty (đặc biệt là phòngTài chính - Kế toán), em đã đợc làm quen với thực tế, vận dụng lí luận vào thực tiễn

trọng và tính bức xúc của vấn đề, em đã đi sâu nghiên cứu và chọn đề tài "Các biện

pháp tài chính để bảo toàn và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh ở Tổng công ty Giấy Việt Nam" cho chuyên đề tốt nghiệp của mình Chuyên đề tốt nghiệp

đã phần nào thể hiện sự hiểu biết của em về vấn đề quản lý và sử dụng vốn của cácdoanh nghiệp Tuy nhiên với thời gian thực tập ngắn, trình độ lý luận có hạn nên bàiviết còn có chỗ cha hay, cha sát thực tế Em rất mong nhận đợc những ý kiến đónggóp để chuyên đề tốt nghiệp của mình đợc hoàn thiện hơn

Phần thứ nhấ t

Những lý luận cơ bản về vốn kinh doanh, sự cần thiết phải

bảo toàn và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh trong doanh nghiệp

I Khái quát chung về vốn kinh doanh và bảo toàn vốn kinh doanh

1 Khái niệm về vốn kinh doanh và nguồn hình thành vốn kinh doanh

1.1 Khái niệm, đặc điểm và phân loại vốn kinh doanh.

* Khái niệm vốn kinh doanh của doanh nghiệp

Trong nền kinh tế sản xuất hàng hoá, để tiến hành sản xuất kinh doanh mỗidoanh nghiệp đòi hỏi phải có một lợng vốn tiền tệ nhất định để đầu t vào sản xuấtkinh doanh Lợng vốn tiền tệ đó gọi là vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Quá trình sản xuất của doanh nghiệp diễn ra thờng xuyên, liên tục nên vốnsản xuất của doanh nghiệp cũng vận động không ngừng Sự vận động đó thể hiện quasơ đồ sau:

T-H… TLSX (TLLD+DHD)SLĐ sản xuất H' - T' (T'>T')

Quá trình vận động của vốn bắt đầu từ việc nhà sản xuất bỏ vốn tiền tệ đểmua sắm các yếu tố đầu vào cho sản xuất Lúc này vốn tiền tệ đợc chuyển hoá thànhvốn dới hình thức vật chất (THLD, DTKD ) Sau quá trình sản xuất, số vốn này kếttinh một phần vào sản phẩm Sau quá trình tiêu thụ sản phẩm thu hồi vốn ,số vốn nàylại quay lại hình thái ban đầu là vốn tiền tệ

Nh vậy, vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền màtoàn bộ tài sản đợc sử dụng đầu t vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp Chỉ có những tài sản có giá trị đợc sử dụng vào mục đích sản xuất kinhdoanh mới đợc coi là vốn kinh doanh

Song, trong nền kinh tế thị trờng, vốn lại có ý nghĩa vô cùng quan trọng trongphát triển kinh tế đất nớc nói chung và với từng doanh nghiệp nói riêng Vấn đề đặt

ra là phải hiểu và nhận thức đợc về vốn cũng nh vai trò của vốn Trên góc độ củakinh tế thị trờng, vốn kinh doanh của doanh nghiệp không phải chỉ là phép cộnggiản đơn của các loại vốn cố định và vốn lu động hiện có Điều quan trọng là vốn

đem lại lợi ích gì , phạm trù vốn kinh doanh cần phải đợc nhận thức sâu sắc hơn, phùhợp hơn Do vậy có thể định nghĩa một cách tổng quát về vốn kinh doanh nh sau:

"Vốn kinh doanh của doanh nghiệp là giá trị ứng trớc của toàn bộ t liệu sảnxuất của doanh nghiệp đa vào sản xuất kinh doanh nhằm mục đích sinh lời"

* Đặc điểm của vốn kinh doanh

Trong kinh tế thị trờng, vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp có nhng

đặc điểm sau:

+ Vốn phải đợc biểu hiện bằng một lợng giá trị thực của những tài sản đợc sửdụng để sản xuất ra một lợng giá trị sản phẩm khác nh: Nhà xởng, máy móc, thiết bị,nguyên vật liệu, đất đai chất xám.

+ Mục đích vận động của vốn kinh doanh là phải sinh lời: Vốn phải đ ợc biểuhiện bằng tiền, nhng tiền chỉ là dạng tiềm năng của vốn Để tiền biến thành vốn thì

đồng tiền đó phải vận động sinh lời Trong quá trình vận động, đồng vốn có thể thay

đổi hình thái biểu hiện nhng điểm xuất phát và điểm cuối cùng của tuần hoàn phải làgiá trị là giá trị là tiền; đồng thời phải quay về nơi xuất phát với giá bị lớn hơn, đócũng là nguyên lý đầu t, sử dụng và bảo toàn vốn

+ Vốn có giá trị về mặt thời gian: Điều này có nghĩa phải xem xét yếu tốt thờigian của đồng vốn Trong thời kỳ bao cấp, Nhà nớc đã tạo ra sự ổn định của đồngtiền theo ý muốn chủ quan, theo sự áp đặt, bằng các chỉ tiêu pháp lệnh mà khôngquan tâm đến yêu cầu của sản xuất hàng hoá Trong nền kinh tế thị trờng, do ảnh h-ởng của nhiều nhân tố nh sự biến động của giá cả, lạm phát nên sức mua của đồngtiền ở các thời điểm khác nhau cũng khác nhau

+ Bất kỳ đồng vốn kinh doanh nào cũng gắn với một chủ sở hữu Song tuỳ vàotừng loại hình doanh nghiệp mà ngời sở hữu vốn có đồng thời là ngời sử dụng vốnhay không Nhng trong trờng hợp nào thì ngời sở hữu vốn cũng đợc đảm bảo quyềnlợi của mình (quyền chủ sở hữu vốn, quyền hởng lợi nhuận do vốn mang lại) Chínhviệc nhận thức đặc điểm này đỡ giúp doanh nghiệp khai thác và sử dụng vốn kinhdoanh có hiệu quả tránh thất thoát vốn và bị thua lỗ trong kinh doanh

+ Vốn kinh doanh không chỉ biểu hiện bằng tiền của những tài sản hữu hình

mà nó còn đợc biểu hiện bằng tiền của những tài sản vô hình nh: vị trí kinh doanh, bíquyết công nghệ, nhãn hiệu

+ Trong nền kinh tế thị trờng, vốn kinh doanh phải đợc quan niệm là mộthàng hoá đặc biệt Bởi vì giá cả của vốn chính là lãi suất hay chi phí (giá) của việc sửdụng vốn

Việc nhận thức đúng đắn về đặc trng của vốn kinh doanh có ý nghĩa quantrọng, thể hiện:

 Giúp doanh nghiệp phát hiện đợc những tiềm năng về vốn và từ đó có biệnpháp khai thác, bảo toàn và sử dụng có hiệu quả, đặc biệt là vốn vô hình

 Trong thực tế hiện nay, doanh nghiệp mới chỉ phản ánh đợc vốn hữu hìnhtrên sổ sách kế toán, vốn vô hình cha đợc phản ánh một cách đầy đủ Đây là mộttrong những nguyên nhân làm thất thoát tài sản quốc gia, không khai thác triệt để lợithế kinh doanh từ đó mà không bảo toàn đợc vốn

*Phân loại VKD:

Hiện nay, cách phân loại chủ yếu thờng đợc sử dụng là căn cứ vào đặc điểmluân chuyển của vốn khi tham gia vào hoạt động sản xuất thì vốn đợc chia ra VCĐ

và VLĐ:

-VCĐ là một bộ phận của vốn đầu t ứng trớc về TSCĐ mà đặc điểm của nó làluân chuyển dần dần từng phần trong nhiều chu kì sản xuất và hoàn thành một vòngtuần hoàn khi TSCĐ hết thời gian sử dụng.

-VLĐ của doanh nghiệp là số vốn tiền tệ để đầu t , mua sắm các TSCĐ củadoanh nghiệp VLĐ thuần của các doanh nghiệp đợc xác định bằng tổng giá trịTSCĐ của doang nghiệp trừ đi các khoản nợ ngắn hạn

Cách phân loại này giúp doanh nghiệp có phơng thức quản lý vốn phù hợp với

đặc điểm luân chuyển của từng loại vốn

1.2 Nguồn hình thành vốn kinh doanh của doanh nghiệp

Một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải có vốn, song vấn đề đặt ra là:

* Nếu căn cứ vào hình thức sở hữu thì vốn sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp đợc hình thành từ:

- Nguồn vốn chủ sở hữu: là phần vốn thuộc quyền sở hữu của chủ doanhnghiệp bao gồm: vốn pháp định do chủ doanh nghiệp bỏ ra (đối với doanh nghiệpNhà nớc đó là nguồn vốn do ngân sách Nhà nớc cấp hoặc có nguồn gốc từ ngân sáchNhà nớc), vốn tự bổ sung từ lợi nhuận để lại hoặc từ các quỹ của doanh nghiệp, vốn

do Nhà nớc tài trợ (nếu có), vốn liên doanh liên kết, vốn huy động từ phát hành cổphiếu

- Nguồn vốn huy động (vốn vay): là tất cả các khoản nợ phát sinh trong quátrình sản xuất của doanh nghiệp mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải thanh toánnh: khoản vay ngân hàng, vay các tổ chức tín dụng khác,vay từ phát sinh trái phiếu,phải trả co ngân sách Nhà nớc, phải thanh toán với ngời bán, phải trả công nhân viên

và các khoản phải trả khác

Cách phân loại nh trên nhằm tạo khả năng xem xét và có các phơng án tối u

để huy động các nguồn vốn sao cho hợp lý, đảm bảo nhu cầu vốn sản xuất kinhdoanh cho doanh nghiệp

* Nếu căn cứ vào thời gian huy động vốn và sử dụng vốn thì có thể chia vốncủa doanh nghiệp thành: nguồn vốn thờng xuyên và nguồn vốn tạm thời

- Nguồn vốn thờng xuyên: là nguồn vốn mà doanh nghiệp sử dụng có tínhchất ổn định trong sản xuất kinh doanh bao gồm: vốn chủ sở hữu và các khoản vaydài hạn Đây là nguồn vốn lâu dài, đợc dùng để đầu t, mua sắm tài sản cố định vàmột bộ phận tài sản lu động tối thiểu thờng xuyên cần thiết cho hoạt động kinh

- Nguồn vốn tạm thời: là nguồn vốn có tính chất ngắn hạn (dới một năm) màdoanh nghiệp có thể sử dụng để đáp ứng các nhu cầu có tính chất tạm thời nh: cáckhoản vay ngắn hạn ngân hàng và các tổ chức tín dụng khác, các khoản phải trả nh -

ng cha đến hạn

Việc phân loại này giúp cho các nhà quản lý doanh nghiệp xem xét huy độngcác nguồn vốn phù hợp với thời gian sử dụng đáp ứng kịp thời vốn cho sản xuất kinhdoanh, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, giúp cho việc lập các kế hoạch tài chính, tổchức nguồn vốn trong tơng lai, từ đó xác định đợc quy mô vốn cần thiết, lựa chọn nguồnvồn và tổ chức sử dụng vốn đạt hiệu quả cao

* Nếu căn cứ vào phạm vi hoạt động thì vốn kinh doanh đợc chia thành 2 loạilà: vốn kinh doanh đợc hình thành từ nguồn vốn bên trong và vốn kinh doanh đợchình thành từ nguồn vốn bên ngoài doanh nghiệp

- Nguồn vốn bên trong: là nguồn vốn có thể huy động đợc từ bản thân cáchoạt động của doanh nghiệp Nó đợc hình thành từ lợi nhuận để lại tiền khấu hao tàisản cố định, từ các quỹ của doanh nghiệp, và các khoản thu từ thanh lý, nh ợng bántài sản cố định

- Nguồn vốn bên ngoài doanh nghiệp: là nguồn vốn mà doanh nghiệp có thểhuy động từ bên ngoài để đáp ứng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh của mình.Nguồn vốn này bao gồm: vốn liên doanh, liên kết, vốn vay ngân hàng hoặc các tổchức tín dụng, vốn do phát hành trái phiếu và các khoản nợ khác

Việc phân loại trên giúp cho doanh nghiệp xác định đợc nhu cầu vốn , biết

đ-ợc khả năng thực lực của mình nhằm đề ra biện pháp bố trí, huy động vốn một cáchtối u và hợp lý

2 Nội dung bảo toàn vốn kinh doanh của doanh nghiệp sản xuất.

Để nâng cao quyền tự chủ tài chính của các doanh nghiệp cũng nh tráchnhiệm pháp lý của doanh nghiệp với Nhà nớc thì Nhà nớc đã thực hiện chính sáchgiao vốn cho các doanh nghiệp và đòi hỏi các doanh nghiệp phải có trách nhiệm bảotoàn và sử dụng có hiệu quả số vốn đã đợc giao Trong nền kinh tế thị trờng ở nớc tahiện nay, vốn trở thành một trong những vấn đề quan trọng hàng đầu thì việc bảotoàn và phát triển vốn lại càng trở nên cấp thiết hơn Vì vậy, trong quá trình sản xuấtkinh doanh, các doanh nghiệp không chỉ có trách nhiệm tạo nguồn vốn và kinhdoanh sử dụng vốn sao cho có hiệu quả mà còn có trách nhiệm cao hơn đó là phảibảo toàn và phát triển vốn đã có

Nh vậy, "Bảo toàn vốn kinh doanh là giữ đợc giá trị thực tế hay sức mua củavốn, giữ đợc khả năng chuyển đổi so với các loại tiền khác tại một thời điểm nhất

định Nói cách khác, bảo toàn vốn là bảo toàn giá trị của các nguồn vốn, tạo điềukiện cho nguồn vốn đó sinh sôi nảy nở"

Nếu doanh nghiệp thực hiện đợc công tác bảo toàn vốn có nghĩa là sau mỗichu kỳ sản xuất thì ít nhất vẫn đảm bảo tái sản xuất giản đơn của doanh nghiệp vớiquy mô nh cũ.

II sự cần thiết phải bảo toàn và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh của doanh nghiệp.

1.Sự cần thiết phải bảo toàn và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh

Mỗi doanh nghiệp muốn tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đều phải cómột lợng vốn tiền tệ nhất định Nhng trong điều kiện nền kinh tế thị trờng hàng hoánhiều thành phần, cạnh tranh là một yếu tố thúc đẩy sự phát triển của các doanhnghiệp thì các doanh nghiệp (nhất là các doanh nghiệp nhà nớc) phải chủ động vềvốn kinh doanh đặc biệt là phải chủ động về vốn Do vậy các doanh nghiệp khôngnhững phải quản lý và sử dụng vốn có hiệu quả mà phải bảo toàn và phát triển vốn

đó của doanh nghiệp Sự cần thiết phải đảm bảo vốn xuất phát từ những lý do sau:

Do đổi mới cơ chế, nền kinh tế nớc ta từ bao cấp chuyển sang cơ chế thị trờng

có sự điều tiết của Nhà nớc, các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế cũng tồntại và cạnh tranh lẫn nhau một cách gay gắt Nhà nớc không can thiệp và kiểm soáttrực tiếp đối với các hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp mà điềuhành vĩ mô nền kinh tế bằng hệ thống pháp luật đồng bộ, sử dụng triệt để các công

cụ kinh tế tài chính nhằm điều chỉnh kinh tế phát triển đúng định hớng Một doanhnghiệp hoạt động trong kinh tế thị trờng đợc xem là có hiệu quả nếu doanh nghiệpthực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nớc, bảo toàn và phát triển đợc vốnsản xuất kinh doanh, có tỷ suất lợi nhuận cao và tăng thu nhập cho ng ời lao động

Đây chính là một nguyên nhân ảnh hởng đến việc thực hiện việc bảo toàn và pháttriển vốn

- Xuất phát từ vai trò của vốn trong quá trình sản xuất kinh doanh của mỗidoanh nghiệp Vốn đợc đầu t vào mua sắm các t liệu lao động, xây dựng cơ sở vậtchất kỹ thuật, mua sắm máy móc thiết bị và một phần vốn hình thành nên vốn lu

động Vốn có vai trò là chìa khoá của tăng trởng và phát triển kinh tế; bởi vì có vốnthì mới có cơ hội kiếm lời, có điều kiện để sản xuất kinh doanh, tạo việc làm cho ng-

ời lao động, có vốn thì ngời lãnh đạo mới có điều kiện đa khoa học công nghệ mớivào sản xuất để tăng năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm, thực hiện côngnghiệp hoá hiện đại hoá đất nớc Vốn là yếu tố đảm bảo cho quá trình sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp hoạt động thờng xuyên liên tục, nếu không có vốn thìkhông thể tiến hành sản xuất kinh doanh đợc, thiếu vốn sẽ là cản trở, khó khăn và dễdẫn đến khả năng khó tồn tại để sản xuất kinh doanh Tuy nhiên tăng trởng và pháttriển không chỉ hoàn toàn phụ thuộc vào khối lợng vốn nhiều hay ít mà còn phụthuộc phần lớn vào công việc quản lý và sử dụng vốn nh thế nào cho có hiệu quả

Mặt khác phải có cơ cấu vốn hợp lý, phù hợp với điều kiện và khả năng sảnxuất kinh doanh, phù hợp với nhu cầu và tiềm năng của thị trờng

- Xuất phát từ những nguyên nhân làm mất vốn của các doanh nghiệp trongquá trình hoạt động nh:

* Đối với vốn lu động:

+ Hàng hoá bị ứ đọng, hàng hoá kém phẩm chất, mất phẩm chất hoặc hànghoá bị lỗi mốt, không còn phù hợp với nhu cầu của thị trờng không tiêu thụ đợc hoặctiêu thụ với giá rất thấp

+ Rủi ro bất thờng trong quá trình sản xuất kinh doanh nh thiên tai, chiếntranh

+ Hoạt động kinh doanh bị thua lỗ kéo dài nên sau một thời kỳ nhất định dovốn bị thiếu hụt dần do doanh thu không đủ bù đắp chi phí bỏ ra

+ Nền kinh tế có biến động, lạm phát làm gía cả tăng nhanh nên sau mỗi vòngluân chuyển VLĐ của các doanh nghiệp bị mất dần theo tốc độ trợt giá và doanhnghiệp không có khả năng điều chỉnh hoặc điều chỉnh không kịp

+ Vốn lu động trong buôn bán bị chiếm dụng kéo dài với số lợng khá lớntrong khi đồng tiền dần dần bị mất giá

*Đối với vốn cố định:

Thờng thì trong các doanh nghiệp sản xuất cơ cấu vốn cố định chiếm tỷ trọnglớn trong tổng tài sản , nhng vốn cố định lại dễ bị đe doạ bởi các nguyên nhân chủquan hoặc khách quan trong làm thất thoát vốn nh: lạm phát, hao mòn các loại, thiêntai, trình độ tay nghề công nhân kém, kinh doanh kém hiệu quả

- Xuất phát từ thực tế hiện nay ở các doanh nghiệp ( nhất là các doanh nghiệpnhà nớc), hiệu quả sử dụng vốn rất thấp dẫn tới không bảo toàn đợc vốn kinh doanh.Trong thời kỳ bao cấp mọi nhu cầu về vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

đêù đợc bao cấp qua nguồn cấp phát của Ngân sách Nhà nớc và qua nguồn tín dụngvới lãi suất u đãi của ngân hàng Nếu doanh nghiệp cần thêm vốn có thể đề nghị nhànớc cấp phát thêm cho nên có thể nói trong cơ chế bao cấp vốn của các doanh nghiệphầu nh đợc tài trợ toàn bộ Vì thế vai trò của TCDN trong việc khai thác, thu hút đảmbảo vốn kinh doanh của các doanh nghiệp trở nên rất thụ động Điều này đã một mặtthủ tiêu tính chủ động của doanh nghiệp, mặt khác đã tạo ra sự cân đối giả tạo trongcung cầu vốn trong nền kinh tế Đây là lý do chủ yếu giải thích tại sao trong thời kỳbao cấp lại có sự vắng bóng và không cần thiết của thị trờng vốn

Khi bớc sang nền kinh tế thị trờng, tồn tại nhiều thành phần kinh tế khácnhau, các doanh nghiệp nằm trong môi trờng cạnh tranh gay gắt giữa các thành phầnkinh tế Trong cuộc cạnh tranh đó, mặc dù có nhiều doanh nghiệp thích ứng ngay vớicơ chế làm ăn có lãi, nhng vẫn còn không ít những doanh nghiệp lúng túng làm chohiệu quả sử dụng vốn không cao, nhiều doanh nghiệp do không bảo toàn đợc vốn

đang trên bờ vực của sự phá sản, từ đó đã làm mất đi vai trò chủ đạo của các doanhnghiệp Nhà nớc trong nền kinh tế quốc dân

Vì vậy, các doanh nghiệp muốn tồn tại thì phải nâng cao hiệu quả sử dụngvốn bằng cách ngoài việc sản xuất những mặt hàng truyền thống phải đi sâu tìm hiểuthị trờng, đa dạng hoá sản phẩm để từ đó củng cố và tăng cờng thế đứng của doanhnghiệp trên thị trờng Muốn vậy đòi hỏi các doanh nghiệp phải dài vốn, đồng thờiphải chú trọng công tác bảo toàn và sử dụng vốn có hiệu quả.

- Ngoài ra, còn xuất phát từ mục tiêu số một của các doanh nghiệp trong nềnkinh tế thị trờng là đạt đợc lợi nhuận tối đa Để đạt đợc mục đích này trong điều kiện

có cạnh tranh đòi hỏi các doanh nghiệp phải chủ động nắm bắt nhu cầu thị trờng,

đầu t đổi mới máy móc thiết bị, đa dạng hoá sản xuất, hạ giá thành do vậy tính rủi

ro của đồng vốn trong quá trình vận động rất cao Từ đó doanh nghiệp phải tính toánsao cho việc sử dụng vốn là hợp lý nhất Một vấn đề đặt ra là doanh nghiệp phải bảotoàn đợc lợng vốn này, đồng thời nâng cao hiệu quả sử dụng vốn để đầu t cho mởrộng và phát triển quy mô sản xuất của doanh nghiệp cả chiều rộng và chiều sâu từ

đó mà tăng khả năng sinh lời của đồng vốn

Nói tóm lại, xuất phát từ các nguyên nhân trên buộc các doanh nghiệp hiệnnay trong quá trình hoạt động của mình phải thực hiện tốt công tác bảo toàn và sửdụng vốn có hiệu quả hơn

2 ý nghĩa của việc bảo toàn và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn sản xuất kinh doanh.

Bảo toàn vốn thực chất là giữ đợc giá trị thực tế hay sức mua của vốn, giữ đợckhả năng chuyển đổi so với các loại tiền khác tại một thời điểm nhất định Hay bảotoàn vốn là bảo toàn giá trị của các nguồn vốn, tạo điều kiện cho các nguồn vốn đósinh sôi, nảy nở

Trong các doanh nghiệp sản xuất, việc bảo toàn và nâng cao hiệu quả sử dụngvốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp có ý nghĩa rất quan trọng bởi vì vốn sảnxuất kinh doanh lại bao gồm vốn cố định và vốn lu động Mỗi loại vốn có tầm quantrọng riêng và có phơng pháp bảo toàn riêng Cụ thể:

* Đối với vốn cố định: Trong quá trình sản xuất, vốn cố định hay tài sản cố

định chịu tác động của nhiều nguyên nhân khác nhau nên tài sản cố định thờng bịhao mòn cả về vô hình và hữu hình

Hao mòn vô hình là việc tài sản cố định bị giảm thuần tuý về mặt giá trị do cónhững tài sản cố định cùng loại nhng đợc sản xuất ra với giá rẻ hơn hoặc có cùng giátrị nhng hiện đại hơn về mặt kỹ thuật

Hao mòn hữu hình là sự giảm dần về mặt giá trị sử dụng và giá trị do quátrình sản xuất hoặc do sự tác động của yếu tố tự nhiên gây ra

Việc bảo toàn vốn cố định chính là việc sau nhiều chu kỳ sản xuất tài sản cố

định đã đợc khấu hao hết luôn đảm bảo duy trì một lợng vốn tiền tệ để khi kết thúcmột vòng đời, bằng số vốn này doanh nghiệp có thể thu hồi hoặc mở rộng đợc số vốn

mà doanh nghiệp đã bỏ ra ban đầu để đầu t mua sắm các tài sản cố định tính theo

thời giá hiện tại (tức là lợng tiền tính khấu hao tài sản cố định thu về có khả năng táisản xuất giản đơn hoặc tái sản xuất mở rộng ).

Nội dung của công việc bảo toàn vốn cố định luôn phải bao gồm cả 2 mặthiện vật và giá trị, trong đó bảo toàn về mặt hiện vật là tiền đề để bảo toàn vốn cố

định về mặt giá trị

Bảo toàn vốn cố định về mặt hiện vật không phải chỉ là giữ nguyên hình tháivật chất và đặc tính sử dụng ban đầu của tài sản cố định mà quan trọng hơn là duy trìthờng xuyên năng lực sản xuất ban đầu của nó Việc bảo toàn vốn cố định về mặthiện vật có ý nghĩa quan trọng trong quá trình quản lý và sử dụng tài sản cố định.Doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ không làm mất mát tài sản cố định, thực hiện

đúng quy chế sử dụng, bảo toàn nhằm duy trì và nâng cao năng lực hoạt động của tàisản cố định, không để cho tài sản cố định bị h hỏng trớc thời hạn

Bảo toàn vốn cố định về mặt giá trị là phải duy trì đợc sức mua của vốn cố

định ở thời điểm hiện tại so với thời điểm bỏ vốn đầu t ban đầu bất kể có sự biến

động của giá cả, sự thay đổi của tỷ giá hối đoái, ảnh hởng của tiến bộ khoa học kỹthuật Việc bảo toàn vốn cố định về mặt giá trị giúp cho doanh nghiệp không chỉ duytrì đợc sức mua của vốn mà còn mở rộng đợc quy mô của vốn, phát triển đợc vốn cố

định của mình, chống hiện tợng ăn mòn vốn

Nh vậy, trong nền kinh tế thị trờng, việc bảo toàn và nâng cao hiệu quả sửdụng vốn cố định sẽ giúp doanh nghiệp thu hồi đợc đầy đủ giá trị thực của tài sản cố

định, từ đó ít nhất doanh nghiệp cũng tái đầu t đợc giá trị sử dụng của tài sản cố

định, đồng thời cũng giúp cho doanh nghiệp đẩy mạnh đợc hiệu suất sử dụng của tàisản cố định

*Đối với vốn lu động: Do vốn lu động của doanh nghiệp đợc tồn tại dới dạngvật t hàng hoá và tiền tệ vì thế việc bảo toàn vốn lu động sẽ đảm bảo cho quá trìnhsản xuất kinh doanh đợc thuận lợi, đảm bảo cho vốn cuối kỳ đủ mua lại một lợng vật

t hàng hoá tơng đơng với đầu kỳ khi giá cả có bị tăng lên, nh vậy là đã tái sản xuấtgiản đơn về vốn lu động trong điều kiện quy mô sản xuất ổn định Đồng thời việcbảo toàn đợc vốn lu động giúp cho quá trình sản xuất của doanh nghiệp đợc tiếnhành một cách liên tục thờng xuyên, từ đó đạt doanh thu cao hơn, tỉ suất lợi nhuậnlớn, thu nhập của ngời lao động cao hơn

Nói tóm lại, việc bảo toàn và nâng cao hiệu quả vốn kinh doanh giúp doanhnghiệp giữ đợc sức mua của đồng vốn trong điều kiện nền kinh tế có lạm phát, tăngcờng năng lực hoạt động của vốn, đồng thời đánh giá chất lợng công tác sử dụngvốn, nâng cao khả năng tự chủ về tài chính của doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tồntại, phát triển trong nền kinh tế thị trờng

III Phơng hớng biện pháp bảo toàn và nâng caohiệu quả sử dụng vốn kinh doanh của doanh nghiệpsản xuất

1 Những nhân tố ảnh hởng đến quá trình bảo toàn và nâng cao hiệu quả

sử dụng vốn kinh doanh của doanh nghiệp sản xuất.

Trong quá trình sản xuất kinh doanh ở các doanh nghiệp do đặc điểm của vốnsản xuất luôn vận động và không ngừng thay đổi từ hình thái này sang hình tháikhác Trong quá trình vận động đó vốn kinh doanh chịu ảnh hởng của rất nhiều cácnhân tố cả chủ quan lẫn khách quan, làm ảnh hởng đến quá trình bảo toàn và nângcao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh của doanh nghiệp, cụ thể:

* Trong quá trình sản xuất kinh doanh có nhiều nguyên nhân dẫn đến làm thấtthoát vốn của doanh nghiệp, ảnh hởng đến việc bảo toàn vốn đó là:

a) Nguyên nhân khách quan:

- Do nền kinh tế có lạm phát xảy ra thờng xuyên, giá cả thay đổi liên tục làmcho sức mua của đồng tiền ngày càng giảm, đồng nội tệ ngày càng mất giá Nếudoanh nghiệp không điều chỉnh kịp thời giá trị của các loại tài sản sẽ làm vốn kinhdoanh của doanh nghiệp giảm dần, và với lợng tiền nh cũ, doanh nghiệp không thểtái đầu t (mua sắm) tài sản với quy mô nh ban đầu Và nh vậy việc bảo toàn vốnkhông đạt hiệu quả

-Do chu kì phát triển của nền kinh tế rơi vào khủng hoảng ,trì trệ khiến chothị trờng bị co hẹp và làm cho sản phẩm của các doanh nghiệp sản xuất ra không tiêuthụ đợc

- Do những rủi ro phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh gây ra mấtmát vốn sản xuất, thị trờng không ổn định, sức mua của thị trờng có hạn từ đó làmtăng rủi ro cho doanh nghiệp, làm cho vốn kinh doanh của doanh nghiệp bị ứ đọng.Ngoài ra doanh nghiệp còn gặp phải những rủi ro nh: Thiên tai, dịch hoạ cũng làmcho vốn của doanh nghiệp và ảnh hởng đến việc bảo toàn và phát triển vốn

- Do hao mòn vô hình làm cho giá trị tài sản cố định của doanh nghiệp giảm

đi tơng đối dẫn đến mất vốn Ngày nay khoa học kỹ thuật phát triển mạnh mẽ, tài sản

cố định của doanh nghiệp bị hao mòn vô hình lớn, đây là nguyên nhân quan trọngdẫn đến thất thoát vốn của doanh nghiệp và cũng ảnh hởng rất lớn tới công tác bảotoàn vốn

b) Nguyên nhân chủ quan.

- Kinh doanh thua lỗ: Trong quá trình sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệplàm ăn bị thua lỗ, quy mô lớn bỏ vào trong quá trình sản xuất kinh doanh dần bị thuhẹp lại, dẫn đến doanh nghiệp bị mất dần vốn và có khi bị phá sản

- Do trình độ quản lý sản xuất kinh doanh còn yếu kém: Trình độ quản lý làyếu tố quan trọng vào bậc nhất quyết định đến hoạt động sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp nói chung và tới việc bảo toàn vốn nói riêng Trình độ quản lý tốt sẽgiúp cho doanh nghiệp sử dụng đồng vốn có hiệu quả, ngợc lại nếu trình độ quản lýnon kém, các doanh nghiệp sẽ không có khả năng bảo toàn vốn sản xuất kinh doanhcủa mình, trình độ quản lý non kém thể hiện:

*Đối với VCĐ:

+Doanh nghiệp lựa chọn sai phơng án đầu t, mua sắm những tài sản quá cũ

kỹ, lạc hậu để đa vào sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đã dẫn đến làm thấtthoát vốn của doanh nghiệp cũng nh của Nhà nớc

Nếu doanh nghiệp đầu t vào sản xuất để sản xuất ra các sản phẩm, lao vụ,dịch vụ phù hợp với nhu cầu thị trờng, đợc thị trờng chấp nhận thì doanh nghiệp sẽ

đẩy mạnh đợc quá trình luân chuyển vốn, từ đó sẽ bảo toàn và phát triển đợc vốn.Ngợc lại, nếu đầu t sản xuất ra sản phẩm không phù hợp với nhu cầu thị trờng thì sảnphẩm không tiêu thụ đợc, vốn bị ứ đọng và việc bảo toàn vốn sẽ gặp khó khăn

+Việc tính khấu hao không phù hợp với hao mòn thực tế của tài sản cố định,dẫn đến tình trạng doanh nghiệp không thu hồi đợc vốn đầu t, "ăn mòn vốn" Nếudoanh nghiệp trích khấu hao thấp hơn so với hao mòn thực tế của tài sản cố định,khi hết thời hạn sử dụng mà vẫn cha thu hồi đủ giá trị mua sắm ban đầu thì sẽ khôngthể tái sản xuất tài sản cố định Nếu doanh nghiệp trích khấu hao cao hơn so với haomòn thực tế của tài sản cố định dẫn đến tình trạng tăng giá thành lên, doanh nghiệpkhông tiêu thụ đợc sản phẩm, do đó không thu đợc vốn Cả hai điều này đều ảnh h-ởng tới việc bảo toàn vốn

+Do việc sử dụng TSCĐ không hiệu quả cả về mặt thời gian và công suất,việcbảo quản và tu dỡng TSCĐ không đợc tiến hành thờng xuyên ,liên tục Doanh nghiệpkhông linh hoạt trong việc sử dụng quỹ khấu hao để mua sắm những tài sản mới tiêntiến, hiện đại hơn hoặc mua thêm các tài sản khác mà doanh nghiệp đang có nhucầu, từ đó sẽ làm giảm hiệu quả sử dụng vốn

+ Do việc quản lý không tốt nên hàng hoá, vật t bị ứ đọng kém phẩm chấthoặc không phù hợp với nhu cầu thị trờng, không tiêu thụ đợc hoặc phải bán với giáthấp

+ Cơ cấu vốn đầu t cũng ảnh hởng đến quá trình bảo toàn và nâng cao hiệuquả sử dụng vốn Cơ cấu vốn đầu t bất hợp lý sẽ làm cho vốn không phát huy đợc tácdụng thậm chí còn gây ra hiện tợng hao hụt, mất mát vốn, hiệu quả sử dụng vốnthấp, việc bảo toàn vốn gặp khó khăn

Trên đây là những nhân tố chủ yếu ảnh hởng đến việc thực hiện công tác bảotoàn và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh Để thực hiện tốt công tác này,

chúng ta phải tìm hiểu rõ từng nguyên nhân gây ra hiện tợng không bảo toàn đợc vốn

sử dụng và trách nhiệm bảo toàn vốn; quyết định 332/TSCĐST ngày 32/10/1991 vềbảo toàn và phát triển kinh doanh đối với các doanh nghiệp Nhà nớc

* Về phía Nhà nớc Nhà nớc trao quyền hạn và trách nhiệm của doanh nghiệpkhi đợc giao vốn

Sau khi nhận vốn của Nhà nớc giao cho, doanh nghiệp đợc quyền chủ động vềmặt tài chính, chủ động điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, đợc quyền huy

động vốn và sử dụng linh hoạt các nguồn vốn có trong doanh nghiệp đợc quyền chủ

động xây dựng các phơng án cải tạo và mở rộng sản xuất

Tất cả những quyền trên đây tạo ra sự chủ động cao nhất từ trớv đến nay chodoanh nghiệp, có điều kiện quản lý và sử dụng vốn có hiệu quả Song song với việctrao quyền chủ động cho các doanh nghiệp, cũng phải gắn với trách nhiệm củadoanh nghiệp khi sử dụng vốn phải đảm bảo bảo toàn và không ngừng tăng tích luỹ,

bổ sung vốn, đáp ứng nhu cầu tái sản xuất mở rộng Doanh nghiệp phải chịu tráchnhiệm quản lý chặt chẽ không làm tổn thất mất mát tài sản Nhà nớc Việc xác định

rõ quyền hạn và trách nhiệm bảo toàn vốn, đảm bảo vốn sản xuất kinh doanh không

bị mất mát, hao hụt dần trong quá trình sản xuất

* Về phía bản thân doanh nghiệp, để bảo toàn và phát triển đợc vốn sản xuấtkinh doanh thì các doanh nghiệp phải đặt ra nh một trong các vấn đề quan trọng củacông tác quản lý tài chính doanh nghiệp Cụ thể:

+ Bảo toàn và phát triển vốn phải gắn với kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh Phải xác định đợc phơng pháp bảo toàn vốn cho phù hợp trong trờng hợpdoanh nghiệp kinh doanh thua lỗ thì cần phải loại trừ lỗ bằng cách lấy lợi nhuận sauthuế để bù đắp hoặc trích từ các quỹ dự phòng để kích thích doanh nghiệp sử dụngvốn có hiệu quả hơn Do vậy, buộc doanh nghiệp phải sử dụng kỹ thuật mới vào sảnxuất, cải tiến phơng pháp công nghệ để hạ giá thành, tăng vòng quay của vốn Songcũng cần phải cân nhắc, lựa chọn các hình thức thu hút vốn đầu t vốn phù hợp Khaithác triệt để nguồn bên trong doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu sản xuất, giảm chi phícủa việc sử dụng vốn vay, đồng thời không để xảy ra tình trạng vật t, hàng hoá, tàisản tồn tại dới dạng tài sản không cần dùng hoặc hàng hoá bị kém phẩm chất

+ Thực hiện đánh giá và đánh giá lại tài sản và vật t hàng hoá: để xác định

đ-ợc số vốn sản xuất kinh doanh hiện có của doanh nghiệp theo giá trị hiện tại, trên cơ

sở đó đối chiếu với sổ sách kế toán để điều chỉnh lại cho hợp lý Chẳng hạn, khi xác

định hệ số trợt giá đối với tài sản, vật t, hàng hoá ngoài việc căn cứ vào tình hình lạmphát còn phải căn cứ vào quan hệ cung cầu trên thị trờng và phải tính toán toàn bộtình hình tăng, giảm tài sản, vật t trong kỳ rồi mới nhân với hệ số trợt giá bình quân(đối với vốn lu động) và nhân với hệ số hao mòn vô hình (đối với vốn cố định)

+ Thực hiện bảo toàn và phát triển vốn trong điều kiện có lạm phát

Trong điều kiện có lạm phát khi phân phối lợi nhuận, doanh nghiệp phải dành

ra một phần lợi nhuận để bù đắp số hao hụt vốn vì lạm phát và phải đặt lên trình tự utiên hàng đầu của thứ tự phân phối lợi nhuận Bởi vì tình trạng chung trong nhiềudoanh nghiệp nhà nớc, ta không tính đến sự hao hụt vốn, do giá cả tăng trên thị tr-ờng, coi việc giữ đợc số tuyệt đối về quy mô vốn cuối năm so với đầu năm là bảotoàn đợc vốn Để bù đắp sự hao hụt vốn do lạm phát phải căn cứ vào chỉ số tăng giáchung trong nền kinh tế và quy mô vốn thực có cũng nh đi vay để dành lợi nhuận ra

bù đắp ngay hoặc bù đắp bằng quỹ dự phòng tài chính của doanh nghiệp

+ Thực hiện bảo toàn và phát triển vốn trong trờng hợp phát sinh những rủi robất thờng Để tránh các trờng hợp không bảo toàn đợc vốn do thiên tai, dịch hoạ, rủi

ro trong quá trình sản xuất kinh doanh, tránh các trờng hợp phải xử lý giảm vốn hoặccho vào lỗ của doanh nghiệp, các doanh nghiệp cần phải mua bảo hiểm tài sản để tạonguồn bù đắp dcho những thiệt hại đó tại các Công ty bảo hiểm, các khoản chi phínày đợc hạch toán vào giá thành hoặc chi phí lu thông của doanh nghiệp Nhà nớckhông cho ghi giảm vốn trong kỳ trong trờng hợp tài sản bị tổn thất vì những rủi ro

mà Công ty bảo hiểm trong nớc đã triển khai những loại hình tơng xứng để xử lý

Đó là những phơng pháp bảo toàn và phát triển vốn sản xuất kinh doanh xong

đối với mỗi loại vốn lại có phơng pháp bảo toàn riêng

* Đối với vốn cố định

Doanh nghiệp phải thờng xuyên đầu t vào tài sản cố định.Đánh giá lại tài sản

cố định là căn cứ để tính khấu hao cho phù hợp (lựa chọn phơng pháp khấu hao vàmức khấu hao) nhằm bảo toàn vốn cố định Song không phải trong mọi trờng hợp sửdụng các loại phơng pháp khấu hao và mức khấu hao tiên tiến (phơng pháp khấu haonhanh) cũng đều tốt Vấn đề đặt ra là phải biết sử dụng các phơng pháp khấu haomức tăng, giảm khấu hao phù hợp với từng loại hình sản xuất, từng thời điểm vận

động của vốn cho thích hợp Nó phải phản ánh đúng mức độ hao mòn thực tế của tàisản cố định vào giá thành sản phẩm Nếu thoát ly nguyên tắc này sẽ làm cho giáthành sản phẩm "dời" giá bán hoặc "ăn vào vốn" và nh vậy sẽ làm thất thoát vốn cố

định

Riêng đối với những doanh nghiệp nhà nớc, Nhà nớc quy định thống nhấtmức khấu hao và tỉ lệ khấu hao cho từng loại tài sản cố định, song điều đó không có

nghĩa là các doanh nghiệp không đợc phép tăng, hoặc giảm cờng độ sử dụng máymóc, thiết bị thực tế cho phép, mà đòi hỏi sự chủ đọng linh hoạt, trong quản lý tàichính của mỗi doanh nghiệp.

* Đối với vốn lu động

Định kỳ doanh nghiệp kiểm kê đánh giá lại toàn bộ vật t, vốn bằng tiền, vốntrong thanh toán để xác định số vốn lu động hiện có Xử lý kịp thời lợng vật t, hànghoá tồn đọng lâu ngày, tính toán lợng vốn dự trữ nằm trong các khâu của quá trìnhsản xuất sao cho hợp lý Đồng thời doanh nghiệp cũng cần giải quyết tích cực lợngvốn trong thanh toán còn tồn đọng dây da, chủ động phòng ngừa đến mức thấp nhấttình trạng bị chiếm dụng vốn Nếu sử dụng lợng vốn bị chiếm dụng trở thành nợ khó

đòi có thể dẫn đến tình trạng vốn lu động của doanh nghiệp bị thất thoát

Song việc bảo toàn vốn sản xuất kinh doanh ở doanh nghiệp phải đảm bảo cácnguyên tắc sau:

- Thời điểm tính bảo toàn vốn cần đợc tiến hành vào cuối mỗi năm

- Căn cứ để xác định giá trị bảo toàn là nguyên giá ban đầu của tài sản, vật t,hàng hoá phù hợp với nhu cầu sản xuất của doanh nghiệp do Bộ tài chính

- Việc bảo toàn vốn sản xuất kinh doanh phải đảm bảo sản xuất giản đơn vềvốn sản xuất kinh doanh

Nh vậy để bảo toàn đợc vốn sản xuất kinh doanh đòi hỏi các doanh nghiệphiện nay cần chủ động linh hoạt hơn nữa trong việc khai thác và sử dụng vốn, từ đómới nâng cao đợc hiệu quả sử dụng vốn

Phần thứ hai.

Thực tiễn tình hình tổ chức bảo toàn và nâng cao hiệu

quả sử dụng vốn kinh doanh của Tổng công ty Giấy Việt Nam

I Giới thiệu khái quát một số nét về tình hình quản lý và hoạt động kinh doanh của Tổng công ty Giấy Việt Nam

1 Quá trình hình thành và phát triển của Tổng Công Ty

Tổng Công Ty(TCT) Gíy Việt Nam là doanh nghiệp nhà nớc thuộc Bộ Côngnghiệp và chịu sự quản lý trực tiếp của Bộ Công nghiệp, các bộ, cơ quan trực thuộcchính phủ, UBND tỉnh, thành phố trực thuộc trung ơng.Tổng Công Ty Giấy ViệtNam là doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập, có đầy đủ t cách pháp nhân, có tàikhoản tại ngân hàng và có con dấu để giao dịch theo quy định của nhà nớc

Tiền thân của Tổng Công Ty Giấy Việt Nam là liên hiệp các xí nghiệp giấy

gỗ diêm Năm 1976 công ty giấy gỗ diêm phía bắc và công ty giấy gỗ diêm phíanam đợc thành lập Hai công ty thực hiện chức năng quản lý sản xuất đối với các xínghiệp quốc doanh giấy gỗ diêm

Năm 1978 – 1984 liên hiệp xí nghiệp giấy gỗ diêm toàn quốc( LHXNGGD ) đợc thành lập trên cơ sở hợp nhất hai công ty giấy gỗ diêm phía bắc

và phía nam theo nghị định 302/CP ngày 01.12.1978 của hội đồng chính phủ năm

1984 – 1990 trong hoàn cảnh địa lý nớc ta, điều kiện thông tin trao đổi giữa cáckhu vực trong cả nớc còn gặp khó khăn, để thuận lợi trong quản lý và điều hành sảnxuất, năm 1984 LHGGD toàn quốc đợc tách ra thành hai liên hiệp khu vực.LHGGD số 1 ( phía bắc ) và LHGGD số2 (phía nam )

Năm 1990 –1993, nhờ sự ra đời của quyết định 217/HĐBT từ năm 1987nhằm xoá bỏ cơ chế quản lý bao cấp, tháo gỡ khó khăn cho các xí nghiệp côngnghiệp quốc doanh Để phù hợp với cơ chế quản lý mới, ngày 13.8.1990 liên hiệpsản xuất – xuất nhập khẩu giấy gỗ diêm toàn quốc (LHSX-XNKGGD ) đợc thànhlập theo quyết định 368/CNg- TCLĐ của bộ công nghiệp nhẹ trên cơ sở hợp nhất haiLHGGD số1 và LHGGD số2 LHSX-XNKGGD toàn quốc hoạt động theo điều lệliên hiệp xí nghiệp quốc doanh ban hành tại nghị định 27/HĐBT ngày 22.3.1989

Đến năm 1995 ngành giấy đề nghị nhà nớc cho tách riêng vì ngành gỗ diêm

là một ngành kinh tế – kỹ thuật khác không gắn liền với ngành giấy Mặc dù ngànhgiấy và gỗ diêm đều sử dụng nguyên liệu là gỗ nhng gỗ trong ngành giấy khác hoàntoàn với gỗ trong ngành gỗ diêm Do vậy đã dẫn đến sự ra đời của Tổng Công TyGiấy Việt Nam

Tổng Công Ty Giấy Việt Nam đợc thành lập theo quyết định số 256/TTgngày 29.4.1995 của thủ tớng chính phủ và nghị định số 52/CP ngày 02.8.1995 củachính phủ ban hành điều lệ về tổ chức và hoạt động của Tổng Công Ty Giấy ViệtNam

Tổng Công Ty Giấy Việt Nam là doanh nghiệp nhà nớc có quy mô lớn nhấttoàn ngành giấy, bao gồm các thành viên là doanh nghiệp hoạch toán độc lập, đơn

vị hoạch toán phụ thuộc và các đơn vị sự nghiệp có quan hệ gắn bó với nhau về lợiích kinh tế, tài chính, công nghệ, thông tin, đào tạo, nghiên cứu, tiếp thị, hoạt

động công nghệ giấy và trồng rừng nguyên liệu giấy nhằm tăng cờng, tích tụ, tậpchung, phân công chuyên môn hoá và hợp tác sản xuất thực hiện nhiệm vụ nhà n ớcgiao, nâng cao khả năng và hiệu quả sản xuất kinh doanh của các đơn vị thành viên

và của toàn tổng công ty, đáp ứng nhu cầu về giấy của thị trờng

Tổng công ty thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh giấy các loại đảm bảocân đối nhu cầu thiết yếu về giấy do nhà nớc giao, chăm lo phát triển vùng nguyênliệu giấy, cung ứng vật t, nguyên liệu, phụ tùng, thiết bị cho ngành giấy, thực hiệnxuất nhập khẩu giấy và các loại hàng hoá khác ccó liên quan đến ngành giấy theoquy định của pháp luật việt nam

Tổng Công Ty Giấy Việt Nam có tên giao dịch quốc tế là: VIETNAMPAPER CORPORATION, viết tắt là: VINAPIMEX

Trụ sở chính đặt tại 25A Lý Thờng Kiệt – Quận hoàn kiếm –Hà Nội

2 Cơ cấu tổ chức quản lý, bộ máy quản lý của tổng công ty

2.1 Chức năng hoạt động của Tổng Công Ty Giấy

Tổng công ty chịu sự quản lý nhà nớc của bộ công nghiệp nhẹ, các bộ, các cơquan ngang bộ, cơ quan thuộc chính phủ, UBND tỉnh và thành phố trực thuộc trung -

ơng với t cách là các cơ quan quản lý nhà nớc

-Tổng công ty có quyền quản lý, sử dụng vốn, đất đai, tài nguyên và cácnguồn lực khác của nhà nớc giao theo quy định của pháp luật và có quyền giao lạicho các đơn vị thành viên quản lý, sử dụng

-Tổng công ty có quyền đầu t, liên doanh, liên kết, góp vốn cổ phần, mua mộtphần hoặc toàn bộ tài sản của doanh nghiệp khác theo quy định của pháp luật

-Tổng công ty có quyền chuyển nhợng, cho thuê, thế chấp cầm cố tài sảnthuộc quyền quản lý của tổng công ty

-Tổng công ty có quyền tổ chức, quản lý, tổ chức kinh doanh, đổi mới côngnghệ, trang thiết bị

Đợc mời và tiếp đối tác kinh doanh nớc ngoài đợc sử dụng vốn và các quỹcủa tổng công ty để phục vụ kịp thời các nhu cầu kinh doanh theo nguyên tắc bảotoàn có hiệu quả Đợc hởng các chế độ u đãi đầu t hoặc tái đầu t theo quy định củanhà nớc

Tổng công ty hoạt động theo nguyên tắc hạch toán tập trung đối với các đơn

vị trực thuộc tổng công ty và hạch toán kinh tế tổng hợp trên cơ sơ hạch toán đầy đủcủa các đơn vị thành viên Các đơn vị trực thuộc tổng công ty hoạt động theo nguyêntắc hạch toán kinh tế nội bộ

2.2 Cơ cấu tổ chức quản lý của Tổng Công Ty Giấy Việt Nam.

Ta thấy rằng cơ cấu tổ chức quản lý của tổng công ty là một tổ chức tơng đốihoàn chỉnh bởi vì nó đã đáp ứng đợc đòi hỏi về kỹ thuật và công nghệ, thoả mãn nhucầu của khách hàng, trao đổi thông tin giữa các bộ phận, nó khai thác đợc tới đanguồn nhân lực Nhìn chung thì mô hình hoạt động và bộ máy tổng công ty đã phầnnào đợc kiện toàn và phù hợp với điều lệ Tuy nhiên vẫn gây ra sự lẫn lộn về quyềnlực giữa các bộ phận, đánh giá mức độ quản trị của các bộ phận gặp nhiều khó khăn,vẫn còn tình trạng hình thức quản lý đi sau chức năng cho nên việc thực hiện quản trị

bị giảm hiệu quả rất nhiều và khả năng tổ chức bị suy giảm đi

Các đơn vị thành viên của tổng công ty hoạt động theo nguyên tắc hạch toánkinh tế, có t cách pháp nhân, có tài khoản tại ngân hàng và con dấu riêng, có điều

lệ hoạt động theo quy định của nhà nớc và của tổng công ty

Các đơn vị thành viên và các đơn vị sự nghiệp gồm:

- Văn phòng Tổng công ty - Công ty giấy Bãi Bằng

- Công ty giấy Việt Trì - Công ty giấy Đồng Nai

- Nhà máy giấy Vạn Điểm - Công ty giấy Viễn Đông

- Công ty in và VPP Phúc Yên - Công ty gỗ Đồng Nai

- Trờng đào tạo nghề giấy - Công ty nguyên liệu giấy Đồng Nai

- Công ty diêm Thống Nhất - Công ty văn phòng phẩm Hồng Hà

- Công ty giấy Tân Mai - Nhà máy giấy Hoàng Văn Thụ

- Công ty giấy Bình An - Nhà máy giấy Hoà Bình

- Công ty diêm Hoà Bình - Viện công nghệ giấy và xenluylo

- Công ty nguyên liệu giấy Vĩnh Phú - TTNC cây nguyên liệu giấy

- Tổng Công Ty Giấy Việt Nam là một doanh nghiệp nhà nớc dới sự quản lýcủa trung ơng với nhiệm vụ tổ chức sản xuất kinh doanh giấy, ngoài ra tổng công tycòn thực hiện công tác quản lý các đơn vị trực thuộc do đó cơ cấu của tổng công tygồm :

+ Hội đồng quản trị, ban kiểm soát

+ Tổng giám đốc và bộ máy làm việc

+ Các đơn vị thành viên

Sơ đồ về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của tổng công ty:

*) Nhiệm vụ của các phòng ban của tổng công ty

Văn phòng: Thay mặt tổng giám đốc giao dịch với các cơ quan hữu quan,tham mu truyền đạt những quy định của tổng giám đốc về lĩnh vực tài chính, tổ chức

in ấn lu trữ tài liệu của tổng công ty Bố trí lịch làm việc của tổng giám đốc, phó tổnggiám đốc và các phòng Xây dựng điều lệ tổ chức và hoạt động của các đơn vị phụthuộc tổng công ty, quy chế lao động, quy chế tiền lơng, khen thởng, kỷ luật, đơngiá tiền lơng, đơn giá và định mức lao động, lĩnh vực hành chính pháp chế và tronglĩnh vực đối ngoại

Phòng tài chính – kế toán: Có nhiệm vụ tập trung quản lý toàn bộ ngànhthu, chi ngoại tệ có liên quan đến hoạt động xuất nhập khẩu, nguồn thu chi tiền mặt,tiền séc liên quan đến hoạt động kinh doanh trong nớc Đồng thời phòng tài chính –

kế toán

phòng xuất nhập khẩu

phòng

kế hoạch kinh doanh

phòng

dự án

phòng nguyên liệu

phòng quản

lý kỹ thuật

phòng kiểm toán nội bộ

CTY VPD hồng hà

tr ờng

đào tạo nghề giấy

CTY

gỗ đồng nai

viện nghiên cứu giấy

và xenluylo

độc lập trực tiếp giải quyết mọi vấn đề liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh

do tổng công ty giấy tiến hành Phòng tài chính của tổng công ty với t cách là cơquan quản lý có nhiệm vụ kiểm tra và tổng hợp công tác tài chính của tất cả các đơn

vị thành viên, chịu trách nhiệm lập báo cáo tài chính của toàn tổng công ty gửi lên

bộ chủ quản

Phòng xuất – nhập khẩu: Có nhiệm vụ khảo sát thị trờng trong nớc và nớcngoài về các mặt hàng xuất nhập khẩu, đàm phán ký kết các hợp đồng kinh tế vềxuất khẩu và nhập khẩu hàng hoá, máy móc với các đơn vị trong và ngoài nớc

Phòng kế hoạch kinh doanh : Có nhiệm vụ khảo sát, tìm hiểu thị trờng giúptổng giám đốc ra các quyết định chính xác, phù hợp trong sản xuất kinh doanh Đôn

đốc các đơn vị thành viên của tổng công ty thực hiện các nhiệm vụ đã đặt ra, kết nốigiữa các bạn hàng, các nhà cung cấp lớn cho các đơn cị thành viên

Phòng dự án: Có trách nhiệm tìm hiểu ngành giấy trên quy mô toàn cầu,nắm bắt đợc các thông tin mới về khoa học kỹ thuật trong ngành giấy để định hớngphát triển ngành, phối hợp các đơn vị thành viên trong tổng công ty triển khai các đềtài khoa học, nghiên cứu cải tiến kỹ thuật trong ngành

Phòng nguyên liệu: Giúp tổng giám đốc trong lĩnh vực quy hoạch vùngnguyên liệu, cân đối các vvùng nguyên liệu, vật t chính trong tổng công ty và quản

lý việc tiêu thụ một số sản phẩm chủ yếu ( Giấy in, viết, báo ) nhằm ổn định thị ờng, thực hiện một số chính sách xã hội của đảng và nhà nớc

tr-Phòng quản lý kỹ thuật: chịu trách nhiệm tổ chức kiểm tra, kiểm soát vànghiên cứu các tiêu chuẩn chất lợng của sản phẩm, từ đó đa ra các chính sách, cáctiêu chuẩn về chất lợng của sản phẩm của mình và còn phải quản lý nhân viên củamình

Phòng kiểm toán nội bộ: có trách nhiệm kiểm tra, xác nhận và đánh giá tìnhhình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, thực hiện nghĩa vụ với nhà n ớc,thông qua đó đề xuất với lãnh đạo tổng công ty các biện pháp công tác quản lý tàichính kế toán của đơn vị, kiến nghị với cấp có thẩm quyền xử lý những vi phạm chế

độ tài chính kế toán của nhà nớc

3 Tổ chức bộ máy kế toán ở Tổng công ty Giấy Việt nam

3.1 Tổ chức bộ máy kế toán ở Tổng công ty Giấy Việt Nam.

Tổng công ty giâý việt nam là doanh nghiệp nhà nớc có quy mô lớn bao gồmcác thành viên là doanh nghiệp hạch toán độc lập, đơn vị hạch toán phụ thuộc và các

đơn vị sự nghiệp có quan hệ gắn bó với nhau Tổng công ty thực hiện nhiệm vụ sảnxuất kinh doanh các mặt hàng giấy, xuất nhập khẩu và uỷ thác xuất nhập khẩunguyên liệu để sản xuất giấy và máy móc, thiết bị các mặt hàng có liên quan đếnsản xuất kinh doanh giấy vv Việc hạch toán phụ thuộc vào đặc điểm tính chất vàquy mô cũng nh căn cứ vào khối lợng, tính chất công việc kế toán, đội ngũ cán bộ

chuyên môn, do đó tổng công ty giấy dã xây dựng bộ máy kế toán theo mô hình vừatập trung vừa phân tán

ở tổng công ty có phòng kế toán trung tâm làm nhiệm vụ hạch toán cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh ở văn phòng tổng công ty, kiểm tra hớng dẫn công tác

kế toán ở tổng công ty, tổng hợp số liệu để lập báo cáo kế toán của tổng công ty

ở các đơn vị thành viên đều có phòng kế toán riêng thực hiện công tác hạchtoán hoàn chỉnh các nghiệp vụ tài chính kế toán phát sinh thuộc đơn vị mình theo sựphân cấp của phòng kế toán tổng công ty, lập các báo cáo cần thiết gửi lên phòng kếtoán trung tâm của tổng công ty

Phòng tài chính kế toán của tổng công ty có chức năng, nhiệm vụ và quyềnhạn cụ thể sau:

Chức năng: Giúp tổng giám đốc trong lĩnh vực tài chính và kế toán tổng hợp

về vốn, chi phí sản xuất, tiêu thụ sản phẩm và kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh của toàn tổng công ty Tổ chức, chỉ đạo, hớng dẫn công tác kế toán, hạchtoán kinh tế ở các đơn vị thành viên và đồng thời thực hiện việc kiểm tra, kiểm soáttài chính theo quy định của nhà nớc

Nhiệm vụ: Cân đối vốn hiện có của các đơn vị thành viên để lập ph ơng ángiúp tổng giám đốc giao lại vốn và các nguồn lực khác đã nhận của nhà nớc cho các

đơn vị thành viên

Thực hiện thủ tục điều hoà vốn ngân sách nhà nớc cấp giữa các doanh nghiệptrong nội bộ của tổng công ty theo quyết định của tổng giám đốc theo dõi chặt chẽviệc giao nhận vốn, nghĩa vụ nộp tiền sử dụng vốn cũng nh quản lý vốn theo chế độhiện hành

Tổ chức hạch toán tổng hợp các loại vốn, quỹ, tổng hợp giá thành, kết quảsản xuất kinh doanh trên cơ sở báo cáo quyết toán của các đơn vị thành viên Hạchtoán kinh tế đối với phần trực tiếp kinh doanh tại văn phòng tổng công ty và của chinhánh tổng công ty đặt tại thành phố Hồ Chí Minh

Thực hiện báo cáo kế toán định kỳ của tổng công ty và các đơn vị thành viên theoquy định của nhà nớc Lập báo cáo tài chính tổng hợp hàng năm của tổng công tytrên cơ sở bảng cân đối tài sản của các đơn vị thành viên trình hội đồng quản trị đểcông bố báo cáo tài chính hàng năm theo quy định của Bộ Tài Chính

Quy định các biểu mẫu báo cáo kế toán nội bộ tổng công ty (ngoài các biểubáo cáo theo quy định của nhà nớc ) để phục vụ cho yêu cầu quản lý tổng hợp củatổng công ty

Quyền hạn: Phòng kế toán – tài chính đặt dới sự chỉ đạo trực tiếp của phótổng giám đốc kinh tế - tài chính Ngoài ra còn chịu sự chi phối của các phó tổnggiám đốc tổng công ty theo từng lĩnh vực và những công việc khác liên quan đếnphòng

-Phòng kế toán tài chính đại diện cho tổng công ty làm việc với các cơ quannhà nớc trong lĩnh vực tài chính kế toán Có quyền kiểm tra sổ sách, chứng từ kếtoán của các đơn vị thành viên khi có dáu hiệu vi phạm pháp lệnh kế toán và thống

kê của nhà nớc ban hành và hoạt động theo sơ đồ trên:

Phòng tài chính kế toán ở Tổng Công Ty Giấy Việt Nam đợc tổ chức

Kế toán tr ởng : Là ngời tổ chức chỉ đạo bộ máy kế toán trong tổng công ty,thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế toàn đơn vị, tổ chức kiểm tra tài chính kế toán,duyệt báo cáo kế toán các đơn vị thành viên, đồng thời nghiên cứu và vận dụng cácchế độ chính sách nhà nớc vào điều kiện cụ thể của tổng công ty

Kế toán tổng hợp SXKD: Cân đối vốn hiện có của các đơn vị thành viên,thực hiện thủ tục điều hoà vốn ngân sách nhà nớc cấp giữ A các doanh nghiệp trongnội bộ tổng công ty, thực hiện bao cáo kế toán định kỳ của tổng công ty, lập báo cáotổng hợp hàng năm của tổng công ty trên cơ sở tổng hợp các bảng cân đối tài sản củacác đơn vị thành viên

Kế toán tổng hợp đầu t xây dựng cơ bản: theo dõi đầu t vốn XDCB, tổnghợp cân đối nguồn vốn đầu t XDCB của tổng công ty theo dõi, cân đối nguồn vốnvay tín dụng dài hạn và kế hoạch trả nợ đối với lĩnh vực đầu t XDCB của các đơn vịthành viên với tổng công ty

Kế toán tiền mặt: Có nhiệm vụ hạch toán toàn bộ các nghiệp vụ liên quan

đến quỹ tiền mặt, lập phiếu thu, phiếu chi, ghi sổ kế toán có liên quan, đồng thờikiêm tổng hợp phần kinh phí sự nghiệp các đơn vị sự nghiệp trong tổng công ty

Kế toán tiền gửi ngân hàng (nội tệ ): Làm nhiệm vụ quản lý tiền mặt, tiếnhành nhập, xuất, theo dõi tiền mặt vnđ tại ngân hàng, theo dõi phát sinh các tàikhoản tiền gửi tại ngân hàng

Kế toán tiền gửi ngân hàng ( ngoại tệ ): Theo dõi tất cả các hợp đồng thanhtoán xuất nhập khẩu của tất cr các ngoại tệ nh: USD; FRF; DEM;ITL; SGD theodõi, phản ánh tất cả các nghiệp vụ có liên quan đến ngoại tệ trong hoạt động uỷ thácxuất, nhập khẩu

Kế toán công nợ, tài sản, kế toán tổng hợp phần văn phòng tổng công ty: Theodõi tất cả phát sinh công nợ giữA tổng công ty với khách hàng và các đơn vị thànhviên với ngân sách nhà nớc, BHXH,BHYT Thực hiện việc tổng hợp quyết toán sảnxuất kinh doanh tại văn phòng tổng công ty, tổng hợp kinh phí quản lý hệ tổng công

ty

Kế toán ở các đơn vị thành viên: Hoạt động theo quy định của bộ tài chính

đồng thời theo một số quy định riêng của tổng công ty nh hàng tháng gửi báo cáonhanh lên tổng công ty, hàng quý gửi các báo cáo định kỳ

3 2 Hình thức kế toán áp dụng ở tổng công ty

Hiện nay hầu hết các đơn vị đều sử dụng hình thức kế toán là Nhật Ký Chứng

Từ nhng ở tổng công ty do có các nghiệp vụ phát sinh đơn giản và hầu hết là sử dụngtrên máy nên bỏ qua khâu tập hợp trung gian là Nhật ký, Bảng kê, do đó tổng công

ty sử dụng hình thức kế toán và Chứng Từ Ghi Sổ

Khi sử dụng hình thức kế toán này thì tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinhhàng ngày đều đợc vào chơng trình trên máy tính từ chứng từ gốc Chơng trình kếtoán trên máy bao gồm hai hệ thống hạch toán, đó là: Hệ thống hạch toán cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng tiền vnđ và hệ thống hạch toán các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh bằng ngoại tệ

- Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ thu chi tiền mặt thực hiện việcnhập số liệu và in ấn trên máy vi tính, đồng thời lu lại trên máy làm chứng từ gốc(chứng từ ghi sổ )

- Căn cứ vào các chứng từ đã thu, chi, thủ quỹ theo dõi vào sổ quỹ

- Căn cứ vào sổ phụ các chứng từ liên quan từ ngân hàng, kế toán thanh toánnhập các chứng từ này vào chơng trình tính toán đồng thời ghi sổ chi tiết để theo dõi

- Căn cứ vào quy định về quỹ lơng, kế toán trích quỹ lơng và tính toán mứcbảo hiểm xã hội, bảo hiểm ytế và kinh phí công đoàn Dựa vào số liệu này, kế toánnhập chứng từ vào chơng trình kế toán

- Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh các tài khoản đồng thời căn cứ vào quátrình thanh toán công nợ giữa các khách hàng, kế toán công nợ nhập các bút toán từcông nợ vào chơng trình kế toán và rút số d công nợ từ chơng trình kế toán theo dõi

Trình tự hạch toán của hình thức Chứng Từ Ghi Sổ đợc khái quát trên sỏ đồ:

- Cuối kỳ căn cứ vào mức trích khấu hao cả năm đợc bộ tài chính phê duyệt,

kế toán tổng hợp chia cho từng kỳ kế toán và tính toán, phân bổ mức tính khấu hao

cơ bản vào chơng trình kế toán, thực hiện việc in ấn, đối chiếu tổng hợp các tài

khoản, so sánh số liệu với các sổ kế toán chi tiết

- Đến kỳ báo cáo tài chính, kế toán tổng hợp lập báo cáo tài chính theo quy

định

Do đặc điểm hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực uỷ thác xuất nhập khẩu nên

công việc hạch toán liên quan nhiều đến ngoại tệ và với hình thức kế toán này tổng

công ty đã sử dụng hệ thống sổ chi tiết cụ thể để thuận tiện cho việc theo dõi và kiểm

tra công việc kế toán

Hệ thống sổ chi tiết bao gồm:

* Sổ chi tiết tài khoản: 112

+) Sổ chi tiết tài khoản: 11211, 11212,11213

+) Sổ chi tiết tài khoản: 11221,11223,11224

chứng từ ghi sổ

sổ cái

bảng cân đối tài khoản

báo cáo kế toán

bảng tổng hợp chi tiết

* Sổ chi tiết tài khoản: 133.

* Sổ chi tiết công nợ: 331(USD), 331(JPY), 331(SEK), 331(Khác:FRS,GBP,SGD,DEM ), 3318(SEK)

+) Sổ chi tiết FPO toàn tổng công ty ( theo dõi tình hình hạch toánFPO) +) Sổ chi tiết FPO tồn đọng

* Sổ chi tiết tài khoản 338(3382,3383,3384)

* Sổ chi tiết công nợ (theo dõi công nợ)

* Sổ chi tiết tài khoản 214

* Sổ chi tiết tài khoản 211

II Thực trạng công tác tổ chức quản lý sản xuấtcủa TCT giấy Việt nam qua một số năm

1 Những thuận lợi và khó khăn cơ bản của Tổng Công ty.

Là môt doanh nghiệp Nhà nớc, TCT Giấy Việt nam có nhiệm vụ thực hiệnsản xuất kinh doanh giấy các loại đảm bảo cân đối nhu cầu thiết yếu về giấy do Nhànớc giao, chăm lo phát triển vùng nhiên liệu giấy, cung ứng vật t, nhiên liệu, phụtùng, thiết bị cho ngành giấy, thực hiện xuất nhập khẩu giấy và một số loại hàng hoákhác liên quan đến ngành giấy

Trong những năm qua, TCT đã từng bớc khắc phục khó khăn và luôn phát huylợi thế kinh doanh Để đánh giá thực trạng tình hình tài chính cũng nh xem xét việcquản lý, sử dụng và bảo toàn phát triển vốn của TCT ta xem xét những thuận lợi vàkhó khăn trong quá trình hoạt động của TCT

* Thuận lợi:

- Toàn TCT có lực lợng lao động lớn ( tính đến 31/12/2000), số lao động bìnhquân là 12515 công nhân Việc quản lý sử dụng tốt lực lợng lao động này sẽ giúpTCT có điều kiện mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao năng suất lao động

- Chính sách bảo hộ của Nhà nớc vẫn đợc duy trì thông qua thuế nhập khẩu

đối với giấy viết, giấy in, giấy in báo

- Có sự chỉ đạo kịp thời của Nhà nớc để giải quyết các khó khăn về vốn, tíndụng, bảo lãnh vốn vay, điều chỉnh giá giấy Cụ thể:

+ Qua những năm phấn đấu phát triển cao chất lợng, đã khẳng định vị trí của cácsản phẩm giấy trên thị trờng nội địa, đủ khả năng cung cấp cả về số lợng, chất lợnggiấy viết, in sách, báo cho nhu cầu tiêu dùng nội bộ

+ Do dự báo đợc tình hình thị trờng, ngay từ đầu năm TCT đã có chỉ đạo kịp thời

đối với từng đơn vị để khắc phục những khó khăn phát sinh