Quy trình kiểm toán khoản mục phải thu tại công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán tư vấn mục tiêu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA TÀI CHÍNH – THƯƠNG MẠI BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN TƯ VẤN MỤC TIÊU Ngành :KẾ TOÁN Chuyên ngành :KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn :Th.S Nguyễn Văn Bảo Sinh viên thực :Nguyễn Vũ Long MSSV 1811180372 Lớp :18DKTA2 TP Hồ Chí Minh, BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA TÀI CHÍNH – THƯƠNG MẠI BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TỐN TƯ VẤN MỤC TIÊU Ngành :KẾ TOÁN Chuyên ngành :KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn :Th.S Nguyễn Văn Bảo Sinh viên thực :Nguyễn Vũ Long MSSV 1811180372 Lớp :18DKTA2 TP Hồ Chí Minh, LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy, cô trường Đại học Công Nghệ TP.HCM Ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Mục Tiêu anh, chị kiểm toán viên phịng kiểm tốn Đặc biệt thầy Th.S Nguyễn Văn Bảo-Giảng viên hướng dẫn nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Trong trình thực làm báo cáo thực tập tốt nghiệp khó tránh khỏi sai sót em mong muốn đón nhận ý kiến đóng góp thầy, để học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm, đồng thời tạo bước đệm làm hành trang kiến thức để bước vào nghề sau Sau lần em xin cảm ơn có lời chúc sức khỏe, thành công đến thầy, cô trường Đại học Cơng Nghệ Thành phố Hồ Chí Minh, anh, chị phịng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Mục Tiêu TP.HCM, ngày 10 tháng 04 năm 2022 i Mục lục LỜI CẢM ƠN i Danh mục sơ đồ, biểu v LỜI MỞ ĐẦU vii CHƯƠNG : CỞ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC KHOẢN PHẢI THU 1.1 Khái quát chung khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm đặc điểm 1.1.2 Tài khoản sử dụng 1.1.3 Nguyên tắc ghi nhận khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.2 Kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài 1.2.1 Ý nghĩa kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài 1.2.2 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.2.3 Các sai sót gian lận thường gặp kiểm toán nợ phải thu KH 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 1.3.1.1 Tìm hiểu khách hàng mơi trường kinh doanh 1.3.1.2 Trọng yếu, mức trọng yếu đánh giá rủi ro 1.3.1.3 Xây dựng kế hoạch chương trình kiểm tốn 1.3.2 Thực kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 10 1.3.2.1 Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội khoản mục nợ phải thu khách hàng 10 1.3.2.2 Thực thử nghiệm 12 1.3.2.3 Lập hồ sơ kiểm toán 13 1.3.3 Hồn thành kiểm tốn 13 CHƯƠNG :THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN MỤC TIÊU 15 2.1 Giới thiệu khái quát công ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Mục Tiêu 15 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 15 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 16 2.1.2.1 Chức 16 2.1.2.2 Nhiệm vụ 17 ii 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 18 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 18 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 19 2.2 Quy trình kiểm tốn khoản phải thu cơng ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Mục Tiêu 20 2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 20 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 23 2.2.3 Hồn thành kiểm tốn 25 2.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Mục Tiêu áp dụng công ty TNHH ABC Việt Nam 26 2.3.1 Mục tiêu kiểm toán 26 2.3.2 Chuẩn bị kiểm toán 26 2.3.2.1 Tiếp nhận khách hàng 26 2.3.2.2 Xem xét khả tái chấp nhận kiểm toán công ty khách hàng 27 2.3.2.3 Phân cơng nhóm kiểm tốn 27 2.3.2.4 Tìm hiểu đánh giá HTKSNB Công ty TNHH ABC 29 2.3.2.5 Thực thủ tục phân tích sơ 30 2.3.2.6 Đánh giá rủi ro kiểm soát 30 2.3.2.7 Xác lập mức trọng yếu 32 2.3.3 Giai đoạn thực kiểm toán 34 2.3.3.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 34 2.3.3.2 Thực thử nghiệm 34 2.3.4 Hồn thành kiểm tốn 44 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT,KIẾN NGHỊ VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM 46 3.1 Sự khác biệt lý thuyết thực tế 46 3.2 Nhận xét quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Mục Tiêu 46 3.2.1 Ưu điểm 46 3.2.2 Nhược điểm 47 3.3 Giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Mục Tiêu 48 3.3.1 Đối với Công ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Mục Tiêu 48 iii 3.3.2 Đối với quan nhà nước Bộ tài 48 3.3.3 Đối với hội kiểm toán hành nghề Việt Nam (VACPA) 49 3.4 Kiến nghị nhằm giúp cải tiến giáo trình giảng cho phù hợp với thực tiễn nghề nghiệp 49 iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt BCĐKT Nội dung Bảng cân đối kế toán BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm tốn BĐS Bất động sản BHXH Bảo hiểm xã hội CĐPS Cân đối phát sinh GTGT Giá trị gia tăng HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KiTV Kiểm toán viên KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội MTY Mức trọng yếu TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng v Danh mục sơ đồ, biểu Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy công ty 19 Bảng 2.1 Chỉ tiêu tỉ lệ phần trăm xác lập mức trọng yếu công ty TNHH Kiểm toán Tư Vấn Mục Tiêu năm 2022 23 Bảng 2.2 Kết tìm hiểu HTKSNB Công ty TNHH ABC VIỆT NAM năm 2021 30 Bảng 2.3 Bảng xác lập mức trọng yếu Công ty TNHH ABC 33 Bảng 2.4 Phân tích biến động khoản mục nợ phải thu khách hàng công ty TNHH ABC VIỆT NAM 35 Bảng 2.5 Tổng hợp kết gửi thư xác nhận số dư cuối kì Cơng ty TNHH ABC VIỆT NAM năm 2021 40 vi LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trong năm qua Việt Nam,lĩnh vực kiểm tốn nói riêng kinh tế nói chung có tầm ảnh hưởng phát triễn ngày mạnh mẽ.Từ xuất phát đảm bảo môi trường kinh doanh minh bạch hiệu quả,nhu cầu thông tin đáng tin cậy đề định đầu tư gia tăng Hơn số kiện phá sản nhiều cơng ty lớn có liên quan đến dịch vụ kiểm toán làm cho đối tượng sử dụng BCTC ngân hàng, cổ đông, nhà đầu tư…quan tâm đến trung thực hợp lý BCTC đơn vị.Dịch vụ kiểm toán tạo niềm tin cho người quan tâm đến tình hình thơng tin doanh nghiệp mà cịn hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nề nếp hoạt động tài chính,kế toán nâng cao hiệu kinh doanh cho đơn vị kiểm toán.Trên BCTC khoản mục nợ phải thu ln khoản mục quan trọng có liên quan đến doanh thu,xác định quyền lợi doanh nghiệp khoản tiền, hàng hóa, dịch vụ… mà doanh nghiệp thu tương lai.Khoản nợ phải thu tài sản doanh nghiệp bị đơn vị tổ chức kinh tế,cá nhân khác chiếm dụng mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải thu hồi.Kế toán phải thu khách hàng phải nắm bắt tình hình phải thu, sách bán chịu, tốn quốc tế.Định kỳ tiến hành lập báo cáo tình hình phải thu khách hàng.Đối với khách hàng thường xun cuối kỳ tiến hành đối chiếu cơng nợ, tình hình trung thực hợp lý khoản mục nợ phải thu khách hàng sở để đánh giá Doanh thu BCTC từ đánh giá tính trung thực doanh nghiệp.Từ đặc điểm trên, em chọn đề tài “Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu cơng ty TNHH Tư Vấn Mục Tiêu” Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu đặt nghiên cứu thực trạng cơng tác kiểm tốn nợ phải thu Cơng ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Mục Tiêu thực sau:  Nắm sở lý luận quy trình kiểm tốn BCTC nói chung hay quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng nói riêng từ bắt đầu cho vii đến hồn tất cơng việc kiểm tốn viii PHỤ LỤC 56 PHỤ LỤC 57 PHỤ LỤC 58 PHỤ LỤC 59 60 61 62 63 PHỤ LỤC 64 PHỤ LỤC 65 PHỤ LỤC 66 67 68 69 PHỤ LỤC 10 70 ... nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Mục Tiêu 48 3.3.1 Đối với Công ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Mục Tiêu 48 iii... ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA TÀI CHÍNH – THƯƠNG MẠI BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN TƯ VẤN MỤC TIÊU Ngành :KẾ TOÁN Chuyên... Kiểm Tốn Tư Vấn Mục Tiêu áp dụng công ty TNHH ABC Việt Nam 2.3.1 Mục tiêu kiểm toán KiTV tiến hành kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng công ty ABC nhằm mục tiêu là: kiểm tra quy? ??n, nghĩa