Nghiên cứu thống kê thuế giá trị gia tăng ở việt nam giai đoạn 1999 2005 (luận văn thạc sỹ) compressed

2446 HÀ NỘI - 2007 TU Ư Ờ IVG Đ Ạ I H Ọ C K H SH T Ế Q u ố c D Â K ÍU HÀ THỊ HẢI QUYÊN NGHIÊN c ú u THỐNG KÊ THUẾ GTGT VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 9 - 0 Chuyên ngành: THONG KẼ KINH tễ' L U Ậ N V Ă N T H Ạ C s ĩ K IN H tẽ' N g i h n g d ẫ n k h o a h ọc: PGS.TS TRẦN NGỌC PHÁC Hù X ụ i - 2007 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG TÓM TẮT LUÂN VĂN LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ c BẢN VÈ THUẾ VÀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Các vấn đề chung thuế 1.1.1 Khái niệm, chất thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.2.1 Thuế có tính cưỡng chế tính pháp lý cao 1.1.2.2 Thuế khoản đóng góp khơng mang tính hồn trả trực tiếp 1.1.3 Phân loại thuế 1.1.3.1 Theo phạm vi điều chỉnh thuế 1.1.3.2 Theo tính chất điều tiết thuế 1.1.3.3 Theo sở thuế .8 1.1.4 Vai trò thuế 1.1.4.1 Thuế công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho ngân sách nhà nước 1.1.4.2 Thuế công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô : 1.1.4.3 Thuế công cụ để điều hịa thu nhập, thực cơng xã hội 1.1.4.4 Thuế công cụ để thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất, kinh doanh 1.2 Thuế giá trị gia tăng Việt Nam 10 1.2.1 Lịch sử hình thành thuế giá trị gia tăng .10 1.2.1.1 Quá trình hình thành phát triển thuế giá trị gia tăng giới 10 2.1.1.2 Q u trìn h h ìn h th àn h v p h t triể n th u ế g iá trị g ia tăn g V iệt Nam 12 1.2.2 Thuế giá trị gia tăng 15 1.2.2.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 16 1.2.2.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 16 1.2.2.3 Nội dung thuế giá trị gia tăng Việt Nam 17 1.2.2.4 Vai trò thuế giá trị gia tăng Việt Nam gia nhập WT022 CHƯƠNG II: HỆ THỐNG CHỈ TIÊU THỐNG KÊ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ CÁC PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH 24 2.1 Yêu cầu nguyên tắc xây dựng hệ thống tiêu thống kê thuế giá trị gia tăng 24 2.1.1 Yêu cầu xây dựng hệ thống tiêu thống kê thuế giá trị gia tăng 24 2.1.2 Nguyên tắc xây dựng hệ thống tiêu thống kê thuế giá trị gia tăng 24 2.2 Xây dựng hệ thống tiêu thống kê thuế giá trị gia tăng Việt Nam 25 2.2.1 Nhóm tiêu liên quan đến tính thuế giá trị gia tăng 25 2.2.1.1 Giá tính thuế hàng hố dịch vụ (P) 25 2.2.1.2 Thuế suất(t) 25 2.2.2.3 Thuế giá trị gia tăng đầu vào 26 2.2.2.4 Thuế giá trị gia tăng đầu 26 2.2.2 Nhóm tiêu thống kê thuế giá trị gia tăng 26 2.2.2.1 Nhóm tiêu phản ánh quy mơ 26 2.2.22 Nhóm tiêu thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính thuế 27 2.2.2.3 Nhóm tiêu thống kê thuế giá trị gia tăng theo loại hình Doanh nghiệp .27 2.2.2.4 Nhóm tiêu thống kê người nộp thuế giá trị gia tăng 29 22.2.5 Nhóm tiêu phản ánh cấu 29 2.2.3 Chỉ tiêu thống kê phản ánh khả thu thuế giá trị gia tăng 30 2.2.4 Chỉ tiêu thống kê phản ánh nỗ lực thu thuế giá trị gia tăng 31 Các phương pháp phân tích thống k ê 32 2.3.1 Lựa chọn phương pháp thống kê phân tích thuế giá trị gia tăng 32 2.3.1.1 Mục đích nghiên cứu thống kê thuế giá trị gia tăng 32 2.3.1.2 Nguyên tắc lựa chọn phương pháp phân tích 33 2.3.1.3 Các phương pháp thống kê sử dụng nghiên cứu thuế giá trị gia tăng 2.3.2 Đặc điểm vận dụng phương pháp phân tích thống kê thuế giá trị gia tăng 2.3.2.1 Phương pháp phân tổ thống kê 35 2.3.2.2 Phương pháp số tuyệt đối, số tương đối, số bình quân 37 2.3.2.3 Phương pháp hồi qui tương quan .41 2.3.2.5 Phương pháp dãy số thời gian 43 2.3.2.6 Phương pháp dự đoán thống kê 47 C H Ư Ơ N G III: P H Â N T ÍC H TH Ĩ N G KÊ T ÌN H H ÌN H T H U Ế G IÁ TRỊ G IA TĂ N G Ở V IỆ T N A M G IA I Đ O Ạ N 1999-2005 49 3.1 Tong quan ve tình hình thực thuế giá trị gia tăng Việt Nam giai đoạn 1999-2005 49 3.2 Phân tích thuế giá trị gia tăng V iệt Nam giai đoạn 1999-2005 51 3.2.1 Phân tích biến động tổng số thu thuế giá trị gia tăng Việt Nam giai đoạn 1999-2005 51 3.2.1.1 Biến động thuế giá trị gia tăng theo thời gian .51 3.2.1.2 Xu hướng biến động thuế giá trị gia tăng giai đoạn 1999-2005 52 3.2.2 P h ân tíc h c cấu thuế g iá trị g ia tăng V iệt N a m giai đ o ạn 1999-2005 3.2.2.1 P h â n tíc h c c ấu th u ế g iá trị g ia tăn g th eo loại h ĩn h d o an h n g h iệp 2 P h â n tíc h c c ấ u th u ế g iá trị g ia tă n g th e o p h n g p h p tín h 3 P h â n tíc h b iế n đ ộ n g n g i n ộ p th u ế g iá trị g ia tă n g 63 3.2.3.1 Phân tích biến động người nộp thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhà nước 65 3.2.3.2 Phân tích biến động người nộp thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp đầu tư nước 66 3.2.3.3 Phân tích biến động người nộp thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 67 3.2.4 Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới số thu thuế giá trị gia tăng .68 3.3 D ự đoán tổng số thu thuế giá trị gia tă n g .72 3.3.1 Dự đoán theo phưorng pháp ngoại suy theo thời gian 73 3.3.2 Dự đoán dựa vào hàm hồi quy 74 3.3.3 Dự đốn mơ hình ARIMA(p,d,q) .76 3.4 Kiến nghị giải pháp tăng thu thuế giá trị gia tă n g 78 3.4.1 Kiến nghị 78 3.4.2 Giải pháp tăng thu thuế giá trị gia tăng .80 3.4.2.1 sách thuế 80 3.4.2.2 công tác quản lý thuế 81 3.4.2.3 công tác đào tạo nguồn nhân lực 85 3.4.2.4 công tác thống kê thuế 86 K ÉT L U Ậ N 87 TÀ I L IỆ U T H A M K H Ả O 88 PH Ụ L Ụ C 89 D A N H M Ụ C CÁ C T Ừ V IẾT TẮ T 1) Giá trị gia tăng: GTGT 2) Ngân sách nhà nước: NSNN 3) Doanh nghiệp nhà nước: DNNN 4) Doanh nghiệp quốc doanh: DNNQD 5) Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi: DNĐTNN 6) Người nộp thuế: NNT DANH M ỤC BẢNG Bảng 2.1 Số thu thuế giá trị gia tăng 1999-2005 43 Bảng 2.2 Người nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (tính đến thời điếm 31/12 hàng năm) 44 Bảng 3.1 Tình hình thuế GTGT giai đoạn 1999-2005 49 Bảng 3.2 Biến động thuế GTGT Việt Nam giai đoạn 1999-2005 51 Bảng 3.3 Các dạng hàm xu 53 Bảng 3.4 Chỉ số thời vụ thuế GTGT theo tháng .54 Bảng 3.5 Thuế GTGT theo loại hình doanh nghiệp Việt Nam_giai đoạn 1999-2005 58 Bảng 3.6 Cơ cấu thuế GTGT theo loại hình doanh nghiệp Việt Nam giai đoạn 1999-2005 58 Bảng 3.7 Biến động thuế GTGT DNNN giai đoạn 1999-2005 59 Bảng 3.8 Biến động thuế GTGT DN có vốn ĐTNN giai đoạn 1999-2005.61 Bảng 3.9 Biến động thuế GTGT DNNQD giai đoạn 1999-2005 62 Bảng 3.10 Số thu thuế GTGT theo phương pháp tính thuế 62 Bảng 3.11 Biến động NNT giá trị gia tăng giai đoạn 1999-2005 64 Bảng 3.12 Biến động người nộp thuế DNNN .65 Bảng 3.14 Biến động số lượng người nộp thuế DNNQD 67 giai đoạn 1999-2005 67 D A N H M ỤC S Đ Ồ Đồ thị 3.1 Biến động thuế GTGT 50 Đồ thị 3.2 Đồ thị xu biến động thuế GTGT giai đoạn 1999-2005 52 Đồ thị 3.3 Xu biến động thuế GTGT theo tháng 55 TR Ư Ờ IV G Đ Ạ I H Ọ C KH KH T Ế Q u ố c I)M T ẼD •& HÀ THỊ HẢI QUYÊN NGHIÊN c ú u THỐNG KÊ THUẾ GTGT VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 9 - 0 C huyên ngành: THỐNG KỄ KINH T Í T Ĩ M TẮT LUẬN V Ă N T H Ạ C s ĩ Hà m i - 0 LỜI NÓI ĐÀU Tính cấp thiết Đ ề tài Trong báo cáo chiến lược phát triển kinh tế - xã hội năm 2001-2010 Ban chấp hành Trung ương khoá VIII Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ IX Đảng cộng sản Việt Nam có nêu: “Tiếp tục cải cách hệ thống thuế phù họp với tình hình đất nước cam kết quốc tế Bổ sung hồn thiện, đơn giản hố sắc thuế, bước áp dụng hệ thống thuế thống ” Thực định hướng Đảng, ngành thuế nỗ lực tiến hành công cải cách thuế từ 2001 đến 2010, định hướng cải cách cho sắc thuế cụ thể, có thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng sắc thuế hệ thống thuế Việt Nam Hàng năm, nguồn thu từ thuế giá trị gia tăng chiếm tỷ trọng lớn tổng thu ngân sách Đứng trước xu hội nhập, liên kết phát triển kinh tế khu vực gia nhập WTO, vai trò thuế GTGT nâng cao Xuất phát từ thực tế đó, chọn đề tài “ Nghiên cứu thống kê thuế giá trị gia tăng Việt Nam giai đoạn 1999-2005” làm đề tài cho Luận văn M ục đích nghiên cứu Đ e tài - Khái quát vấn đề sắc thuế GTGT; - Phân tích thực trạng thuế GTGT Việt Nam giai đoạn 1999-2005; - Phân tích vai trị thuế GTGT; - Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới thuế GTGT; - Dự đoán khả thu thuế GTGT năm tới; - Đưa kết luận phục vụ cho cơng tác hoạch định sách thuế công tác quản lý thu thuế thuế GTGT Phạm vi nghiên cứu - Đe tài nghiên cứu thuế GTGT giai đoạn 1999 - 2005 Việt Nam; - Tài liệu sử dụng nghiên cứu Đề tài gồm tiêu chủ yếu thuế GTGT 3.4.2.4 công tác thống kê thuế Qua phân tích cho thấy, yếu tố làm hạn chế việc ứng dụng phưong pháp phân tích, dự đoán đại giới hệ thống liệu quan thuế cấp chưa đồng bộ, không đầy đủ chưa đảm bảo độ tin cậy Đê đáp ứng nhu câu thông tin phục vụ tác nghiệp nay, quan thuế cấp cần xây dựng hệ thống thông tin thuế đồng từ cấp Trung ương tới địa phương, đặc biệt ý tới chế độ báo cáo kế tốn - thống kê thuế hành Nhanh chóng sửa đổi, bổ sung hệ thống báo cáo theo hướng cải cách, phù hợp với thay đổi sách thuế Bên cạnh việc củng hệ thơng thông tin nội ngành, quan thuế TW cân đẩy mạnh công tác phối kết họp với quan tài chính, hải quan, kho bạc để có kênh trao đổi trực tuyến quan tài với nhằm tăng tính kịp thời, tính xác thơng tin Cùng đó, quan th cân tiếp tục triển khai Đề án phối hợp kết nối thông tin Bộ Kế hoạch Đầu tư với Tổng cục Thuế nhằm thu thập thông tin, tiêu kinh tế tổng họp, phục vụ việc đánh giá đạo thu cơng tác dự đốn số thu thuế tương lai 87 KÉT LUẬN Áp dụng thuế GTGT xu tất yếu quốc gia Hiện có 120 nước áp dụng thuế GTGT chứng minh cho điều Đối với Việt Nam, thuê GTGT vào sống từ ngày 1/1/1999 Trong thời gian qua, thuế GTGT thể vai trị tiên phong động viên thu NSNN Là nguồn thu quan trọng xu hội nhập kinh tế quốc tế Đe góp phân khăng định vị trí thuê GTGT hệ thống sách thuế, luận văn khái quát số vấn đề thuế GTGT lây làm tiền đề lý luận cho việc nghiên cứu Nêu nét đặc trưng thuế GTGT Việt Nam đặc biệt xây dựng hệ thông tiêu thuế GTGT phục vụ cho việc đánh giá, nghiên cứu phân tích thống kê tình hình thuế GTGT giai đoạn 1999-2005 Trên sở đánh giá, phân tích: khẳng định vai trị thuế GTGT hệ thống sách thuế, nêu lên mặt hạn chế sắc thuế GTGT hành, từ có kiến nghị sát thực đưa giải pháp hoan thiẹn thue GTGT, nâng cao lực quản lý thuê GTGT nhằm tăng tỷ lệ động viên vào NSNN, đáp ứng yêu cầu hoàn thành kế hoạch NSNN điều kiện hội nhập kinh tế, quốc tế Với kết phân tích trên, để tăng thu thuế GTGT năm tơi, toi mạnh dạn kiên nghị Bộ Tài chính, Tông cục Thuê sớm nghiên cứu sửa đổi Luật thuế GTGT theo hướng cải cách đồng thời cần nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT 8 TÀI LIỆU THAM KH ẢO 1) Bộ Tài (2003), Thơng tư sổ 120/2003/TT- BTC ngày 12/12/2003 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định sổ 158/2003/NĐ- CP ngày 10/12/2003, Hà Nội 2) Bộ Tài (2005), Ke hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống thuế đến 2010, Hà Nội 3) Bộ Tài (1997), Hỏi, đáp thuế giả trị gia tăng, Nxb Tài chính, Hà nội 4) Chính Phủ (2003), Nghị Định sổ 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 Chính phủ quỉ định tiết thỉ hành Luật thuế GTGT Luật sửa đổi, bổ sung sổ điều Luật thuế GTGT, Hà Nội 5) Nguyễn Thị Bất (2002), Giáo trình Quản lý thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội ) Nguyễn Quang Dong (2006), Kỉnh tế lượng, Nxb khoa học kỹ thuật, Hà Nội 7) Trần Đình Hảo (2003), Pháp luật thuế GTGT vấn đề lý luận thực tiễn, Nxb Tài chính, Hà nội ) Quốc Hội (1990), Luật thuế Doanh thu, Nxb Tài chính, Hà nội 9) Quốc Hội (2003), Luật thuế GTGTsố 07/2003/QH11 ngày 17/06/1993, Hà nội 10) Trần Ngọc Phác - Trần Thị Kim Thu (2006), Giảo trình Lý thuyết thống kê, Nxb Thống kê, Hà nội 11) Tài liệu khảo sát quốc gia thuế, tài liệu khảo sát quốc gia xây dựng mơ hình dự đốn số thu (Singarpore, Australia, Mỹ) 12) Tổng Cục Thống kê (2005), Niên giám Thống kê năm 2005 ,Nxb Thống kê, Hà Nội 13) Tổng cục Thống kê (2003), sổ liệu thống kê Tài khoản quốc gia thời kỳ 1995-2002, Nxb Thống kê, Hà Nội 89 PHỤ LỤC PH Ụ LỤC Đ Ó I T Ư Ợ N G C H ỊU T H U Ế T H E O T Ừ N G M Ứ C T H U Ế SU Ấ T 1/ T h u ế s u ấ t % : Thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, hàng hóa, dịch vụ xuất bao gồm cà hàng gia công xuất khẩu, hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT xuất (trừ dịch vụ du lịch lữ hành nước ngoài; dịch vụ tái bảo hiểm nước ngồi; dịch vụ tín dụng, đầu tư tài chính, đầu tư chứng khốn nước ngồi hàng hóa, dịch vụ quy định điểm 23, điểm 27, mục II, phần A Thông tư 120/TT- BTC ban hành ngày 12/12/2003 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐCP ngày 10/12/2003 Chính phủ - Hàng hóa xuất bao gồm xuất nước ngồi, bán cho doanh nghiệp khu chế xuất trường hợp coi xuất theo quy định Chính phủ - Dịch vụ xuất dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân nước tiêu dùng lãnh thổ Việt Nam / M ứ c th u ế s u ấ t % - Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt sở sản xuất, kinh doanh nước khai thác từ nguồn nước tự nhiên cung cấp cho đối tượng sử dụng nước (trừ nước sở tự khai thác nông thôn, miền núi, hải đào, vùng sâu, vùng xa để phục vụ cho sản xuất sinh hoạt vùng khơng thuộc diện chịu thuế nước giải khát thuộc nhóm thuế suất 10%) - Phân bón, quạng để sản xuất phân bón; thuốc trừ sâu bệnh chất kích thích tăng trưởng vật ni, trồng 90 - Thiết bị, máy móc dụng cụ chuyên dùng cho y tế loại máy chiếu, chụp dùng để khám, chữa bệnh, thiết bị,dụng cụ chuyên dùng để mổ , trị vết thương, ôtô cứu hương, dụng cụ đo huyết áp, tim, mạch, bơm kim tiêm, truyền máu, dụng cụ phòng tránh thai dụng cụ, thiết bị chuyên dùng cho y tế khác; bông, băng, gạc y tế băng vệ sinh y té - Thuốc chữa bệnh, phòng bệnh cho người vật nuôi (bao gồm vắc xin, sinh phẩm, nước cất để pha chế thuốc tiêm); sản phẩm hóa dược, liệu nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, phòng bệnh theo Danh mục mặt hàng qui định phụ lục số ban hành kèm theo Thông tư số 120/TTBTC - Giáo cụ dùng để giảng dạy học tập mơ hình, hình vẽ, thước kẻ, bảng, phấn, compa dùng để giảng dạy, học tập loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm - In loại sản phẩm htuộc đối tượng không chịu thuế GTGT quy định tảm điểm 13, mục II, phần A Thông tư số 120/TT-BTC - Đồ chơi cho trẻ em - Các loại sách (trừ sách không chịu thuế GTGT quy định tảm điểm 13, mục II, phần A Thông tư số 120/TT-BTC - Băng từ, đĩa fhi chưa ghi chương trình - Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến qua sơ chế làm sạch, ướp đông, phơi sấy khô khâu kinh doanh thương mại (trừ đối tượng quy định điểm, mục II, phần A Thông tư số 120/TT-BTC) - Thực phẩm tươi sống, lương thực; lâm sản (trừ gỗ, măng) chưa qua chế biến khâu kinh doanh thương mại 91 - Đường; phụ phẩm sản xuất đường; gỉ đường, bã mĩa, bã bùn - Sản phẩm đay, cói, tre, song, mây, nứa, loại sản phẩm sản xuất, chế biến từ nguyên liệu đay, cói, tre, song, mây nứa, như: thảm đay, sợi đay, bao đay, thảm xơ dừa, chiếu sản xuất đay, cói, dây thừng, dây buộc làm tre nứa, xơ dừa; rèm, mành tre, trúc, nứa, chổi tre, nón - Bơng sơ chế từ trồng nước bỏ vỏ, hạt phân loại - Thức ăn gia súc, gia cầm thức ăn cho vật nuôi khác bao gồm loại chưa chế biến tổng họp cám, bã khô lạc, bột cá, bột xương - Dịch vụ khoa học công nghệ bao gồm hoạt động ứng dụng, hướng dẫn khoah ọc, kỹ thuật - Than đá, than cám, than cốc, than bùn than đóng cục, đóng bánh - Đất, đá, cát, sỏi (không bao gồm sản phẩm làm từ fđất, đá, cát, sỏi đá xẻ, đá ốp lát, ganitơ) - Hóa chất gồm loại hóa chất ghi Danh mục Phụ lục sổ ban hành kèm theo Thông tư số 120/TT-BTC - Sản phẩm khí (trừ sởn phẩm khí tiêu dùng) - Khuôn đúc loại bao gồm loại khuôn dùng làm công cụ để sản xuất sản phẩm hàng hóa tạo hình khn khuôn đúc chi tiết máy khuôn để sản xuất loại ống - Vật liệu nổ bao gồm thuốc nổi, dây cháy chậm, kíp nổ dạng chế biến thành sản phẩm nổ chuyên dụng không thay đổi tính tác dụng vật liệu nổ 92 - Đá mài - Giấy in báo - Bình bom thuốc trừ sâu - Mủ cao su sơ chế mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm, mủ đông - Nhựa thông sơ chế - Ván ép nhân tạo đước sản xuất từ nguyên liệu tre, nứa, bột gỗ, dăm gỗ, sợi gỗ, mùn cưa, bá mía, trấu ép thành tấm, khơng bao gồm sản phẩm gỗ dán - Sản phẩm bê tông công nghiệp, gồm dầm cầu bê tông, dầm khung nhà bê tông, cọc bê tông, cột điện bê tông, ống cống trịn bê tơng hộp bê tơng loại, panen loại cấu kiện bê tông cốt thép đúc sản phi tiêu chuẩn (trừ gạch bê tông), bê tông thương phẩm - Lốp xămlốp cờ từ 900-20 trở lên - Ống thủy tinh trung tính - Lưới, dây giềng sợi để đan lưới đánh cá bao gồm loại lưới đánh cá, loại sợi, dây giềng loại chuyên dùng để đan lưới đánh cá không phân biệt nguyên liệu sản xuất - Sản phẩm luyện, cán kéo kim loại đen, kim loại màu, kim loại quý, trừ vàng nhập - Máy xử lý liệu từ động ca cs phận, phụ tùng máy (bao gồm máy vi tính loại cac phận máy vi tính, máy in chuyên dùng cho máy vi tính) trừ phận lưu giữ điện - Duy tu, sửa chữa, phục chế di tích lịch sử, văb hóa, bảo tằng, trừ hoạt động quy định điểm 15, mục II phần A Thông tư số 120/TT-BTC) 93 - Vận tải, bốc xếp bao gồm hoạt động vận tải hàng hóa, hành lý, hành khách bốc xếp hàng hóa, hành lý, không phân biệt sở trực tiếp vận tải hay thuê lại, trừ hoạt động môi giới, đại lý hưởng hoa hồng - Nạo vét luồng lạch, cảng sông, cảng biển, hoạt động trục với, cứu hộ - Phát hành chiếu phim vi-đi-ô 3/ T huế su ất 10% : - Dẩu mỏ, khí đốt, quặng sản phẩm khai khoáng khác; - Điện thương phẩm sở sản xuất, kinh doan điện bán ra; - Sản phẩm điện tử; - Đồ điện tiêu dùng; - Sản phẩm hóa chất, mỹ phẩm; - Dây dẫn điện, dây điện thoại, loại dây dẫn khác - Que hàn; - Sợi, vải, sản phẩm may mặc, thêu ren, bỉm trẻ em; băng vệ sinh phụ nữ - Giấy sản phẩm giấy; - Sản phẩm da, giả da, - Sữa, hánh kẹo, nước giải khát loại thực phẩm chế biến khác, trừ loại thực phẩm thuế suất 5%; - Sản phẩm gốm, sứ, thủy tinh, cao su, nhựa, gỗ sản phẩm gỗ, xi măng, gạch, ngói vật liệu xây dựng khác; - Xây dựng, lắp đặt; - Nhà, sở hạ tầng sở Nhà nước giao đất, cho thuê đất đầu tư xây dựng nhà, sở hạ tầng để bán chuyển nhượng 94 - Cho thuê sở hạ tầng kỹ thuật sở Nhà nước giao đất cho thuê đất để đầu tư sở hạ tàng kỹ thuật thuê khu công nghiệp, khu công nghệ cao, khu kinh tế khác theo quy định phủ - Dịch vụ bưu điện, bưu chính, viến thơng Internet - Cho th nhà, văn phịng, kho tàng, bến bãi, nhà xưởng, máy móc, thiết bị phương tiện vận tải - Dịch vụ tư vấn pháp luật dịch vụ tư vấn khác; - Dịch vụ kiểm toán, kế toán, khảo sát, thiết kế, bảo hiểm, kể môi giới bảo hiểm; - Chụp ảnh, in ảnh, phóng ảnh, in băng, san băng, cho thuê băng, chụp, quya vi-đi-ô - Dịch vụ khách sạn, du lịch, ăn uống; - Hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt; - Vàng bạc, đá quý; - Đại lý tàu biển; - Dịch vụ mơi giới; - Các loại hàng hóa, dịch vụ khác không quy định mục li, phần A mục II phần B Thông tư 120/TT-BTC 95 PH Ụ LỤC T H U Ế G IÁ T R Ị G IA T Ă N G T H E O T H Á N G Đơn vị: triệu đồng T háng 2002 2003 2004 2005 TỔNG ,4 ,8 ,6 ,2 ,5 ,7 ,3 ,6 Tháng 1,372,703 1,630,701 1,999,323 3,000,385 Tháng 1,123,608 1,535,864 1,948,549 2,105,694 Tháng 1,174,869 1,729,590 1,951,699 2,570,761 Tháng 1,302,395 1,574,263 1,939,489 2,385,956 Tháng 1,383,131 1,672,921 1,946,402 2,454,857 Tháng 1,304,124 1,609,833 2,210,509 2,601,556 Tháng 1,443,329 1,680,131 1,927,492 2,240,004 Tháng 1,313,531 1,545,954 2,094,389 2,548,633 Tháng 1,289,419 1,776,083 2,150,569 2,646,664 Tháng 10 1,387,722 1,822,789 2,125,332 2,472,837 Tháng 11 1,419,964 1,714,386 2,208,426 2,698,888 Tháng 12 1,981,102 2,353,755 3,052,602 3,648,421 96 PH Ụ LỤC C Á C T H À N H P H Ầ N C Ủ A D Ã Y S Ó T H Ờ I G IA N T H U Ế G T G T y ’=y/s t f(t) f(t)*s 1,1116 1.234.846,3 1.149.588,53 1.277.927,51 1= y/f(t)*s 1,074 0,94555 0,9449 1.189.152,1 1.183.995,78 1.118.735,74 1,004 1.174.869 1,03179 1,0311 1.139.480,6 1.218.403,03 1.256.241,90 0,935 1.302.395 0,956 0,9553 1.363.303,2 1.252.810,28 1.196.838,74 1,088 1.383.131 0,97045 0,9698 1.426.260,0 1.287.217,53 1.248.293,01 1,108 1.304.124 1,000 0,9997 1.304.550,1 1.321.624,77 1.321.193,10 0,987 1.443.329 1.385.407,83 1,042 0,966 0,9651 1.495.494,1 1.356.032,02 1.308.731,44 1,103 1.313.531 1.413.335,06 0,929 0,916 0,9151 1.435.426,7 1.390.439,27 1.272.363,48 1,032 1.289.419 1.453.625,79 0,887 0,944 0,9432 1.367.087,3 1.424.846,52 1.343.896,27 0,959 10 1.387.722 1.488.067,01 0,933 0,953 0,9527 1.456.682,7 1.459.253,77 1.390.171,02 0,998 11 1.419.964 1.511.469,43 0,939 0,938 0,9372 1.515.145,0 10 1.493.661,01 1.399.829,32 1,014 12 1.981.102 1.536.281,89 1,290 1,275 1,2744 1.554.486,1 11 1.528.068,26 1.947.433,99 1,017 1.630.701 1.558.886,51 1,046 1,1116 1.466.933,5 12 1.562.475,51 1.736.908,80 0,939 1.535.864 1.578.437,58 0,973 0,9449 1.625.457,1 13 1.596.882,76 1.508.865,02 1,018 1.729.590 1.608.399,61 1,075 1,0311 1.677.493,1 14 1.631.290,01 1.681.951,55 1,028 1.574.263 1.646.805,09 0,956 0,9553 1.647.885,7 15 1.665.697,25 1.591.279,26 0,989 1.672.921 1.677.200,48 0,997 0,9698 1.725.086,1 16 1.700.104,50 1.648.694,59 1,015 1.609.833 1.704.995,30 0,944 0,9997 1.610.359,1 17 1.734.511,75 1.733.945,21 0,928 1.680.131 1.735.881,78 0,968 0,9651 1.740.854,5 18 1.768.919,00 1.707.216,26 0,984 1.545.954 1.768.436,24 0,874 0,9151 1.689.419,6 19 1.803.326,25 1.650.188,18 0,937 1.776.083 1.794.885,99 0,990 0,9432 1.883.066,6 20 1.837.733,49 1.733.325,77 1,025 10 1.822.789 1.819.358,29 1,002 0,9527 1.913.369,6 21 1.872.140,74 1.783.511,45 1,022 11 1.714.386 1.845.971,07 0,929 0,9372 1.829.302,9 22 1.906.547,99 1.786.778,76 0,959 12 2.353.755 1.882.394,28 1,250 1,2744 1.846.891,1 23 1.940.955,24 2.473.634,40 0,952 1.999.323 1.917.729,17 1,043 1,1116 1.798.536,1 24 1.975.362,49 2.195.890,09 0,910 1.948.549 1.950.887,33 0,999 0,9449 2.062.215,1 25 2.009.769,73 1.898.994,30 1,026 1.951.699 1.989.342,33 0,981 1,0311 1.892.912,5 26 2.044.176,98 2.107.661,19 0,926 1.939.489 2.017.551,88 0,961 0,9553 2.030.191,4 27 2.078.584,23 1.985.719,77 0,977 1.946.402 2.050.742,85 0,949 0,9698 2.007.095,1 28 2.112.991,48 2.049.096,17 0,950 2.210.509 2.100.446,46 1,052 0,9997 2.211.231,2 29 2.147.398,73 2.146.697,33 1,030 1.927.492 2.171.275,98 0,888 0,9651 1.997.156,0 30 2.181.805,97 2.105.701,07 0,915 2.094.389 2.219.534,58 0,944 0,9151 2.288.749,1 31 2.216.213,22 2.028.012,89 1,033 y, M =y/ y t s Tháng y 1.372.703 1,11243 1.123.608 M 97 2.150.569 2.251.876,54 0,955 0,9432 2.280.109,6 32 2.250.620,47 2.122.755,27 1,013 10 2.125.332 2.296.273,58 0,926 0,9527 2.230.947,6 33 2.285.027,72 2.176.851,88 1,074 11 2.208.426 2.336.061,99 0,945 0,9372 2.356.458,6 34 2.319.434,97 2.173.728,21 1,004 12 3.052.602 2.373.541,26 1,286 1,2744 2.395.246,4 35 2.353.842,21 2.999.834,80 0,935 3.000.385 2.402.856,25 1,249 1,1116 2.699.063,6 36 2.388.249,46 2.654.871,38 1,088 2.105.694 2.434.804,44 0,865 0,9449 2.228.526,8 37 2.422.656,71 2.289.123,58 1,108 2.570.761 2.474.401,92 1,039 1,0311 2.493.328,1 38 2.457.063,96 2.533.370,84 0,987 2.385.956 2.509.551,91 0,951 0,9553 2.497.537,5 39 2.491.471,21 2.380.160,28 1,103 2.454.857 2.544.467,19 0,965 0,9698 2.531.405,0 40 2.525.878,45 2.449.497,74 1,032 2.601.556 2.589.728,90 1,005 0,9997 2.602.406,5 41 2.560.285,70 2.559.449,44 0,959 22 40.004 0,9651 2.320.963,2 42 2.594.692,95 2.504.185,88 0,998 2.548.633 0,9151 2.785.147,5 43 2.629.100,20 2.405.837,59 1,014 2.646.664 0,9432 2.806.087,2 44 2.663.507,45 2.512.184,78 1,017 10 2.472.837 0,9527 2.595.721,3 45 2.697.914,69 2.570.192,31 0,939 11 2,698.888 0,9372 2.879.796,3 46 2.732.321,94 2.560.677,65 1,018 12 3.648.421 1,2744 2.862.760,3 47 2.766.729,19 3.526.035,20 1,028 ■ Tổng 12.009 98 PH Ụ LỤC T H U Ế G IÁ T R I G IA T Ă N G V À T IÊ U D Ù N G C U Ố I C Ù N G Đom vị: tỷ đồng C h ỉ tiê u 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 11.696 11.703 13.917 16.496 20.646 25.554 31.374 301.690 321.853 342.607 381.450 445.221 511.221 584.793 T h u ế GTGT T iêu d ù n g cuối c ù n g (C + G ) \ r r Nguôn: Tông cục Thuê Tông cục Thông kê 99 PH Ụ LỤC K Ế T Q U Ả K IỂ M Đ ỊN H C Á C K H U Y Ế T T Ậ T C Ủ A M Ơ H ÌN H Kêt kiểm định: khuyết tật phương sai sai số thay đổi mơ hình W h ite H e te ro s k e d a s tic ity T e s t: F-statistic Obs*R-squared 2.606318 3.960696 Probability Probability 0.188518 0.138021 Ket kiêm định: dạng hàm chuẩn mơ hình Ramsey RESET Test: F-statistic Log likelihood ratio ^ 2.636864 3.544416 Probability Probability 0.179732 0.059746 Kêt kiêm định: khuyết tật tự tương quan mơ hình D e p e n d e n t V a ria b le: E M ethod : L e a s t S q u a r e s D a te: /0 /0 T im e: :5 S a m p le (a d ju s te d ): 00 0 In clu d ed o b s e r v a tio n s : a fte r a d ju stin g e n d p o in ts V a ria b le C o e ffic ie n t s t d Error E (-1 ) - 4 E (-2 ) GRC R-squared t-S ta tistic Prob 2 - 4 4 - 2 - 6 1 1 6 4 E - 0 0 0 0 9 0.803054 Mean dependent var 0.075301 100 Kết kiểm tra tính dừng dãy số thời gian tiêu dùng cuối cùng: - A D F T e s t S ta tis tic 1% C ritical V a lu e * - 5% C ritical V a lu e - 3 10% C ritical V a lu e - ‘ M a cK in n o n critical v a lu e s for rejectio n o f h y p o t h e s is o f a unit root Kết kiểm tra tính dừng dãy số thời gian số thu thuế GTGT - 8 A D F T e s t S ta tistic 1% C ritical V a lu e * - 6 7 5% C ritical V a lu e - 10% Critical V a lu e - ‘ M a cK in n o n critical v a lu e s for rejectio n o f h y p o t h e s is o f a unit root - Kết kiểm định mơ hình tượng đồng liên kết mơ hình VAT = - 10.48 + 0.071GRC Augmented Dickey-Fuller Unit Root Test on E ADF Test Statistic -5.612756 1% Critical Value* 5% Critical Value 10% Critical Value -5.8034 -3.7441 -3.0339 ‘ MacKinnon critical values for rejection of hypothesis of a unit root ... vấn đề thuế thuế giá trị gia tăng Hệ thống tiêu thống kê thuế giá trị gia tăng phương pháp phân tích C h n g III: Phân tích thống kê tình hình thuế giá trị gia tăng Việt Nam giai đoạn 1999- 2005. .. thu thuế giá trị gia tăng Việt Nam giai đoạn 1999- 2005 3.2.1.1 Biển động thuế giá trị gia tăng theo thời gian Thuế GTGT giai đoạn 1999- 2005 có xu hướng tăng theo thời gian Các năm từ 2003 đến 2005. .. thực thuế giá trị gia tăng Việt Nam giai đoạn 1999- 2005 49 3.2 Phân tích thuế giá trị gia tăng V iệt Nam giai đoạn 1999- 2005 51 3.2.1 Phân tích biến động tổng số thu thuế giá trị gia