HƯỚNG DẪN HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ GIAO DỊCH HỢP ĐỒNG TƯƠNG LAI TRÊN THỊ TRƯỜNG HÀNG HÓA A TÀI KHOẢN HẠCH TOÁN 1 Tài khoản sử dụng Số hiệu TK Tên tài khoản Ghi chú 353200000 Thuế giá trị gia tăng đầu vào 3[.]
HƯỚNG DẪN HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ GIAO DỊCH HỢP ĐỒNG TƯƠNG LAI TRÊN THỊ TRƯỜNG HÀNG HÓA A TÀI KHOẢN HẠCH TOÁN Tài khoản sử dụng Số hiệu TK Tên tài khoản Ghi ga nH 427900009 428900009 453100000 709000000 701000001 748000001 748000009 802000001 801000001 Các khoản tổn thất giao dịch HĐTLHH chờ xử lý Phải trả ký quỹ giao dịch HĐTLHH với đối tác nước Tiền ký quỹ VND bảo đảm khoản TT khác Tiền ký quỹ ngoại tệ bảo đảm khoản TT khác Thuế GTGT phải nộp Thu khác từ hoạt động tín dụng Thu lãi tiền gửi TCTD nước ngồi Thu phí giao dịch HĐTLHH Thu khác giao dịch HĐTLHH Trả lãi tiền vay ngắn hạn TCTD nước Trả lãi tiền gửi - Tiền gửi toán cá nhân TCKT Chi dịch vụ tốn Chi phí giao dịch HĐTLHH Chi phí khác giao dịch HĐTLHH Cam kết mua giao dịch HĐTLHH cho khách hàng Cam kết bán giao dịch HĐTLHH cho khách hàng Cam kết mua giao dịch HĐTLHH với đối tác nước Cam kết bán giao dịch HĐTLHH với đối tác nước Cam kết mua giao dịch HĐTLHH Ngân hàng Cam kết bán giao dịch HĐTLHH Ngân hàng an g c 361500001 418100001 om 353200000 Thuế giá trị gia tăng đầu vào 351000001 Ký quỹ giao dịch HĐTLHH đối tác nước 811000000 848000001 848000009 929900001 iN 929900002 929900003 Th 929900004 929900005 929900006 Nội dung hạch toán tài khoản - Tài khoản 351000001 – Ký quỹ giao dịch HĐTLHH đối tác nước Tài khoản sử dụng để hạch toán khoản mà Ngân hàng ký quỹ giao dịch tương lai hàng hoá ThiNganHang.com - Tài khoản 418100001- Phải trả ký quỹ giao dịch HĐTLHH với đối tác nước Tài khoản dùng để phản ánh khoản mà Ngân hàng nhận ký quỹ giao dịch tương lai hàng hóa với đối tác nước ngồi Số dư Có tài khoản thể khoản Ngân hàng phải trả ký quỹ giao dịch HĐTLHH Tài khoản phát sinh TK 351000001 cuối ngày có số dư Có, hệ thống om tự động chuyển số dư Có từ TK 351000001 sang TK 418100001 Việc tất toán số dư TK 418100001 hệ thống tự động hạch toán đối ứng với TK 351000001 Hội sở B HẠCH TỐN KẾ TỐN I Quy định chung an g c - Các cặp tài khoản 351000001/418100001 phép mở hạch toán Theo dõi hạch toán giá trị giao dịch HĐTLHH - Chỉ thực hạch toán giao dịch hợp đồng tương lai hàng hoá lệnh ga nH khách hàng khớp thị trường - Giá trị hợp đồng tương lai hàng hoá hạch toán theo loại tiền tệ sử dụng để giao dịch loại hàng hoá - Các giao dịch mở đóng trạng thái ngày phải thực hạch toán đầy đủ theo hướng dẫn điểm II phần B iN - Đối với giao dịch qua Chi nhánh môi giới, khách hàng đặt lệnh trực tiếp Hội sở (HO), đó, Chi nhánh môi giới không phát sinh cam kết Th với khách hàng nên khơng phải hạch tốn giá trị hợp đồng tương lai hàng hoá Xác định lãi, lỗ phí giao dịch Hợp đồng tương lai hàng hoá cho khách hàng 2.1 Lãi/lỗ giao dịch đóng, giá đóng lơ giao dịch xác định theo công thức: - Đối với trường hợp mua sau bán để đóng trạng thái: Lãi/ Lỗ giao dịch hợp đồng tương lai hàng hoá Giá trị lơ giao dịch = bán đóng ngày theo giá đóng trạng thái Giá trị lơ giao dịch bán đóng ngày theo giá mở trạng thái ThiNganHang.com - Đối với trường hợp bán sau mua để đóng trạng thái: Lãi/ Lỗ giao dịch hợp đồng tương lai hàng hố Giá trị lơ giao dịch Giá trị lô giao dịch = mua đóng ngày theo - mua đóng ngày theo giá mở trạng thái giá đóng trạng thái 2.2 Lãi/ lỗ khoản phí phát sinh từ giao dịch hợp đồng tương lai hàng hoá xác định hạch toán theo loại tiền tệ sử dụng để giao dịch II Hạch toán kế toán Hạch toán ký quỹ nhận ký quỹ om loại hàng hoá 1.1 Hạch toán ký quỹ Ngân hàng với khách hàng an g c - Khi khách hàng nộp tiền vào tài khoản ký quỹ, Chứng từ nộp tiền (giấy nộp tiền, chứng từ báo có, ), tham số hạch tốn: Nợ TK thích hợp (Tiền mặt, Tiền gửi, trung gian ) Có TK 427900009/428900009 Số tiền KH nộp vào tài khoản ký quỹ - Khi khách hàng rút tiền từ tài khoản tiền gửi ký quỹ, Chứng từ rút ga nH tiền (Giấy lĩnh tiền mặt, Uỷ nhiệm chi, ) khách hàng tình trạng ký quỹ khách hàng, tham số hạch tốn: Nợ TK 427900009/428900009 Có TK thích hợp (Tiền mặt, Tiền gửi, Trung gian) Số tiền KH rút khỏi tài khoản ký quỹ - Hạch toán thu/trả lãi với khách hàng iN 1.1.1 Trường hợp số tiền tài khoản ký quỹ khách hàng vượt mức ký quỹ yêu cầu tối thiểu: Th Căn số Thu lãi/Trả lãi cuối kỳ bảng tổng hợp theo dõi tài khoản ký quỹ tính đến thời điểm đóng cửa giao dịch, tham số hạch toán số tiền lãi khách hàng hưởng vào chi phí ngân hàng sau: Nợ TK 801000001 - Trả lãi TG toán cá nhân TCKT Số tiền lãi KH Có TK Tiền gửi khách hàng hưởng 1.1.2 Trường hợp số tiền tài khoản ký quỹ khách hàng thấp mức ký quỹ yêu cầu tối thiểu: ThiNganHang.com Căn số Thu lãi/Trả lãi cuối kỳ bảng tổng hợp theo dõi tài khoản ký quỹ tính đến thời điểm đóng cửa giao dịch, tham số hạch toán thu lãi từ tài khoản khách hàng: Nợ TK Tiền gửi khách hàng Số tiền lãi thu Có TK 709000000 - Thu khác từ hoạt động tín dụng Hạch toán ký quỹ Ngân hàng với đối tác nước ngoài: Ngân hàng chuyển tiền vào tài khoản ký quỹ om 1.2 KH - Căn vào Tờ trình ban lãnh đạo phê duyệt việc chuyển tiền ký an g c quỹ, lập điện chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng sang tài khoản đối tác nước - Căn chứng từ chuyển tiền, báo nợ TK Nostro ngân hàng nước ngồi, hạch tốn: ga nH Nợ TK 351000001 - Ký quỹ giao dịch HĐTLHH ĐTNN Nợ TK 811000000 - Chi phí dịch vụ tốn Có TK Nostro thích hợp Số tiền chuyển Số phí Tổng số tiền Ngân hàng rút tiền từ tài khoản ký quỹ Căn chứng từ số tiền ký quỹ rút chứng từ báo Có tài khoản Nostro, hạch tốn: iN Nợ TK Nostro thích hợp Nợ TK 811000000 - Chi phí dịch vụ tốn Có TK 351000001 - Ký quỹ giao dịch HĐTLHH ĐTNN Tổng số tiền Số phí Số tiền rút từ TK ký quỹ Th Đối với số lãi tài khoản kỹ quỹ đối tác nước trả số lãi phải trả cho đối tác nước ngoài: Căn chứng từ thu/ trả lãi tài khoản ký quỹ đối tác nước ngồi, hạch tốn: - Trường hợp trả lãi cho đối tác nước ngoài: Nợ TK 802000001 - Trả lãi tiền vay ngắn hạn TCTD nước Số tiền lãi phải Có TK 351000001 - Ký quỹ giao dịch HĐTLHH ĐTNN trả cho đối tác - Trường hợp thu lãi từ đối tác nước ngoài: Nợ TK 351000001 - Ký quỹ giao dịch HĐTLHH ĐTNN Số tiền lãi thu Có TK 701000001 - Trả lãi tiền gửi TCTD nước từ đối tác ThiNganHang.com ... thái: Lãi/ Lỗ giao dịch hợp đồng tương lai hàng hoá Giá trị lơ giao dịch = bán đóng ngày theo giá đóng trạng thái Giá trị lơ giao dịch bán đóng ngày theo giá mở trạng thái ThiNganHang.com - Đối... hạch tốn giá trị hợp đồng tương lai hàng hoá Xác định lãi, lỗ phí giao dịch Hợp đồng tương lai hàng hoá cho khách hàng 2.1 Lãi/lỗ giao dịch đóng, giá đóng lơ giao dịch xác định theo công thức:... Theo dõi hạch toán giá trị giao dịch HĐTLHH - Chỉ thực hạch toán giao dịch hợp đồng tương lai hàng hoá lệnh ga nH khách hàng khớp thị trường - Giá trị hợp đồng tương lai hàng hoá hạch toán theo