Ch ng th nămươ ứ K TOÁN NGHI P V TÍN D NGẾ Ệ Ụ Ụ M c đíchụ Đ a đ n cho sinh viên nh ng thông tin b ích v ho t đ ng tín d ng ư ế ữ ổ ề ạ ộ ụ trong ngân hàng, quá trình theo dõi và qu n lý v n cho vay b[.]
Chương thứ năm KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG m Mục đích: Đưa đến cho sinh viên thơng tin bổ ích hoạt động tín dụng ngân hàng, trình theo dõi quản lý vốn cho vay hệ thống phương pháp kế toán kết hợp cách chặt chẽ, khoa học nhằm đưa thơng tin quan trọng tình hình cho vay ngân hàng 5.1.Một số vấn đề kế tốn nghiệp vụ tín dụng g co 5.1.1 Ý nghĩa tín dụng ngân hàng Tín dụng cộng việc quan trọng cơng tác kế tốn TCTD Cho vay công việc lớn tạo lợi nhuận cho TCTD Cho vay phải đảm bảo thu hồi nợ để trả cho bên vốn huy động thu lãi để bù đắp chi phí đảm bảo hoạt động TCTD Ý nghĩa hoạt động tín dụng TCTD khái qt sau: nH an Phản ánh tình hình đầu tư vốn vào ngành kinh tế quốc dân đồng thời qua tạo điều kiện cho đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân có đầy đủ vốn để sản xuất kinh doanh mở rộng lưu thông hàng hóa Thơng qua số liệu kế tốn cho vay biết phạm vi, phương hướng đầu tư, hiệu đầu tư Ngân hàng vào ngành kinh tế ga Kế toán cho vay theo dõi hiệu sử dụng vốn vay đơn vị, qua tăng cường khuyến khích cho vay vốn hay hạn chế cho vay khách hàng 5.1.2 Nhiệm vụ tín dụng ngân hàng N Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác số liệu cho vay để đảm bảo vốn sản xuất kinh doanh cho tổ chức kinh tế theo dõi chặt chẽ kỳ hạn Nợ, hạch toán thu nợ kịp thời, tạo điều kiện tăng nhanh vịng vay vốn tín dụng Th i Giám sát tình hình cho vay thu nợ, giúp lãnh đạo Ngân hàng có kế hoạch phương hướng đầu tư tín dụng ngày có hiệu Bảo vệ tài sản Ngân hàng đơn vị xã hội Ngân hàng đầu tư khối lượng lớn vốn tín dụng vào ngành kinh tế Do để theo dõi chặt chẽ vốn cho vay, kế tốn cho vay phải kiểm sốt xác chứng từ có liên quan đến cho vay, thu nợ nhằm hạch toán kịp thời, lúc tránh thất thoát vốn Ngân hàng đơn vị khác xã hội 5.1.3 Nguyên tắc tín dụng ngân hàng ThiNganHang.com Th i N ga nH an g co m Nguyên tắc cho vay điều khoản sử dụng để đảm bảo việc thực theo yêu cầu ký kết Khách hàng vay vốn tổ chức tín dụng phải đảm bảo nguyên tắc sau: - Sử dụng vốn vay mục đích thoả thuận hợp đồng tín dụng - Phải hồn trả nợ gốc lãi tiền vay hạn thoả thuận hợp đồng tín dụng - Việc đảm bảo tiền vay phải thực theo quy định phủ Thống đốc Ngân hàng Nhà nước - Cần có biện pháp để phịng chống rủi ro xảy 5.1.4 Thời hạn tín dụng ngân hàng Căn vào chu kỳ sản xuất kinh doanh, thời hạn thu hồi vốn dự án đầu tư, khả toán nợ khách hàng để xác định thời hạn cho vay: - Cho vay ngắn hạn: Thời hạn cho vay xác định phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh khách hàng không 12 tháng - Cho vay trung hạn: Thời hạn vay từ 12 tháng đến 60 tháng khơng vượt q thời hạn cịn lại theo định thành lập giấy phép thành lập đơn vị - Cho vay dài hạn: Thời hạn cho vay từ 60 tháng trở lên không vượt thời hạn lại theo định thành lập giấy phép thành lập đơn vị Đối với dự án phục vụ đời sống sinh hoạt khơng vượt 15 năm 5.1.5 Lãi suất tín dụng Lãi suất tín dụng tỷ lệ phần trăm xác định cho đơn vị thời gian (ngày, tuần, tháng, quý, năm…) dùng làm sở để tính lợi tức tín dụng Lãi suất tín dụng tỷ lệ phần trăm tổng số lợi tức thu thời gian (tháng, quý, năm…) với tổng số vốn bỏ cho vay thời gian Lãi suất tín dụng giá tín dụng, giá quyền sử dụng vốn Mức lãi suất cho vay ngân hàng khách hàng thoả thuận phù hợp với quy định Ngân hàng Nhà nước lãi suất cho vay thời điểm ký hợp đồng tín dụng, phù hợp với lãi suất công bố ngân hàng cho vay Khi ký hợp đồng tín dụng áp dụng lãi suất cố định suốt thời gian thực hợp đồng lãi suất thời kỳ 5.1.6 Phương thức tín dụng Trên sở nhu cầu sử dụng khoản vốn vay khách hàng khả kiểm tra, giám sát việc khách hàng sử dụng vốn vay tổ chức tín dụng thoả thuận với khách hàng vay việc lựa chọn phương án cho vay theo phương thức cho vay sau: ThiNganHang.com Th i N ga nH an g co m Cho vay lần: Mỗi lần vay vốn, khách hàng tổ chức tín dụng làm thủ tục vay vốn cần thiết ký kết hợp đồng tín dụng Cho vay theo hạn mức tín dụng: Tổ chức tín dụng khách hàng xác định thoả thuận hạn mức tín dụng trì thời hạn định theo chu kỳ sản xuất kinh doanh Cho vay theo dự án đầu tư: Tổ chức tín dụng cho khách hàng vay vốn để thực dự án đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ dự án đầu tư phục vụ đời sống Cho vay hợp vốn: Một nhóm tổ chức tín dụng cho vay dự án phương án vay vốn khách hàng Trong có tổ chức tín dụng làm đầu mối dàn xếp, phối hợp với tổ chức tín dụng khác Việc cho vay hợp vốn thực theo quy định chế quy chế đồng tài trợ tổ chức tín dụng Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành Cho vay trả góp: Khi vay vốn, tổ chức tín dụng khách hàng xác định, thoả thuận số lãi tiền vay phải trả cộng với số nợ gốc chia để trả nợ theo nhiều kỳ hạn thời hạn cho vay Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phịng: Tổ chức tín dụng cam kết đảm bảo sẵn sàng cho khách hàng vay vốn phạm vi hạn mức tín dụng định Tổ chức tín dụng khách hàng thoả thuận thời hạn hiệu lực hạn mức tín dụng dự phịng, mức phí trả cho hạn mức tín dụng dự phịng Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng: Tổ chức tín dụng chấp thuận cho khách hàng sử dụng vốn vay phạm vi hạn mức tín dụng để tốn tiền mua hàng hoá, dịch vụ rút tiền mặt máy rút tiền tự động điểm ứng tiền mặt đại lý tổ chức tín dụng Khi cho vay phát hành sử dụng thẻ tín dụng, tổ chức tín dụng khách hàng phải tuân theo quy định Chính phủ Ngân hàng nhà nước phát hành sử dụng thẻ tín dụng 5.2 Chứng từ qui trình tín dụng Ngân hàng 5.2.1 Chứng từ cho vay Chứng từ gốc Đơn xin vay: Là chứng từ khách hàng lập để xin vay vốn Ngân hàng Trong trình bày rõ mục đích vay, số tiền vay Đây ban đầu để NH xem xét cho vay Hợp đồng tín dụng: Là pháp lý quan trọng để giải tranh chấp có xảy khách hàng Ngân hàng ThiNganHang.com Khế ước vay kiêm kỳ hạn nợ hay gọi Bảng phân kỳ hạn nợ: Là chứng từ Mục đích, số tiền, phương thức, hình thức nH an KH nộp đơn xin vay g co m xác nhận số tiền Ngân hàng thu nợ khách hàng theo lịch trình thời gian cụ thể Đây để khách hàng trả nợ cho Ngân hàng theo định kỳ Chứng từ để ghi sổ kế toán Chứng từ cho vay Nếu vay chuyển khoản thường chứng từ toán qua Ngân hàng như: séc, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu… Nếu vay tiền mặt: séc lĩnh tiền mặt, giấy lĩnh tiền, phiếu chi Chứng từ thu nợ Thu chuyển khoản: uỷ nhiệm chi, lệnh chi… Thu tiền mặt: giấy nộp tiền, séc lĩnh tiền mặt 5.2.2 Quy trình cho vay Nhận TS chấp, giấy tờ có giá, bảo lãnh ga Ký HĐ tín dụng N Giải ngân Th i Thu nợ Trách nhiệm pháp lý khách hàng NH Tiền mặt VNĐ, ngoại tệ vàng Chuyển khoản Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả v ốn ThiNganHang.com m Sơ đồ 5.1 Thông tin trình cho vay thu nợ - Cán tín dụng nhận hồ sơ xin vay bao gồm: đơn xin vay, dự án xin vay, tờ khai chấp tài sản tờ bảo lãnh tín chấp… Th i N ga nH an g co - Cán tín dụng thẩm tra hồ sơ vay vốn, xét thấy đầy đủ viết phiếu hẹn ngày gặp khách hàng, chậm vòng 15 ngày phải trả lời cho khách hàng - Nếu hồ sơ khách hàng không hội đủ điều kiện vay vốn phải trả lại cho khách hàng - Trưởng phòng tổ trưởng tín dụng nhận hồ sơ cán phụ trách chuyển đến phải tập hợp hồ sơ xin vay ngày chờ cán để thẩm định Sau thẩm định người thẩm định phải ghi ý kiến vào hồ sơ chịu trách nhiệm trước lãnh đạo cấp trên, trước pháp luật có sai trái - Trong trường hợp khơng cần thẩm định trưởng phịng tổ trưởng giải ngày - Trưởng phịng tổ trưởng tín dụng tập hợp hồ sơ tín dụng bao gồm hồ sơ kinh tế kỹ thuật dự án, đối chiếu với nguồn vốn trình cấp lãnh đạo (cho vay khơng cho vay) thông báo cho khách hàng biết - Nếu hồ sơ chấp nhận phê duyệt cho vay hồ sơ chuyển đến cán tín dụng để hướng dẫn khách hàng lập Hợp đồng tín dụng, khế ước sổ vay vốn bảng phân kỳ hạn nợ (nếu có) Để đảm bảo việc sử dụng vốn vay mục đích, sau phát tiền vay lần đầu cho khách hàng vòng 20 ngày ngân hàng cho vay phải cử cán kiểm tra sử dụng vốn lần thứ để giám sát việc sử dụng vốn mục đích cam kết khách hàng Trong trình cho vay, ngân hàng phải thường xuyên kiểm tra theo định kỳ đột xuất để đảm bảo tiền vay phát phù hợp với tiến độ thực phương án xin vay mục đích cam kết Hàng tháng cán kế toán kê khoản nợ đến hạn, nợ hạn, lập thông báo thu nợ gửi cho khách hàng chuyển cho phận tín dụng tổ chức thu nợ 5.3 Kế tốn cho vay tổ chức tín dụng khác ThiNganHang.com ... Chuyển khoản Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả v ốn ThiNganHang.com m Sơ đồ 5.1 Thông tin trình cho vay thu nợ - Cán tín dụng nhận hồ sơ xin vay bao gồm: đơn xin vay,... Hợp đồng tín dụng: Là pháp lý quan trọng để giải tranh chấp có xảy khách hàng Ngân hàng ThiNganHang.com Khế ước vay kiêm kỳ hạn nợ hay gọi Bảng phân kỳ hạn nợ: Là chứng từ Mục đích, số tiền,... thoả thuận với khách hàng vay việc lựa chọn phương án cho vay theo phương thức cho vay sau: ThiNganHang.com Th i N ga nH an g co m Cho vay lần: Mỗi lần vay vốn, khách hàng tổ chức tín dụng làm