Quy trinh kiem toan nghiep vu tin dung tai ngan 182234

Phần lý luận chung I- Những đặc điểm nghiệp vụ tín dụng ngân hàng thơng mại 1- Khái niệm tín dụng ngân hàng rủi ro tín dụng: a, Tín dụng ngân hàng: Nền kinh tế hàng hoá thay kinh tế tự cung tự cấp bắt đầu đợc hình thành nhu cầu trao đổi hàng hoá ngời Sự phát triển kinh tế hàng hoá hình thành phát triển nhiều yếu tố quan trọng có phần không nhỏ hệ thống ngân hàng Hệ thống ngân hàng đợc ví nh chất nhờn bôi trơn máy kinh tế Điều có đợc xuất phát từ chức chúng Ngân hàng tổ chức trung gian tài chính, trung gian toán, tạo phơng tiện toán Chính vậy, nói ngân hàng loại hình tổ chức quan trọng kinh tế Hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh tiền tệ dịch vụ ngân hàng với nội dung thờng xuyên nhận tiền gửi sử dụng số tiền để cấp tín dụng cung ứng dịch vụ toán Hệ thống ngân hàng quốc gia có cấu tổ chức giống bao gồm ngân hàng trung ơng số lợng lớn ngân hàng thơng mại tổ chức tài tín dụng Ngân hàng trung ơng giữ vai trò điều tiết hoạt động ngân hàng thơng mại, ngân hàng thơng mại thực việc kinh doanh tiền tệ Ngay từ hình thành nay, hoạt động chủ yếu ngân hàng hoạt động tín dụng Có nhiều quan điểm hoạt động tín dụng tồn giới Theo quan điểm số nớc Phơng Tây, hoạt động tín dụng hoạt động huy động vốn dân c cho vay Điều có nghĩa tín dụng phải bao gồm nghiệp vụ hình thành nên nguồn vốn việc sử dụng tài sản ngân hàng Quan điểm nêu bật đợc chức trung gian ngân hàng việc huy ®éng vµ ®a tiỊn vµo nỊn kinh tÕ Theo quan ®iĨm cđa mét sè níc ®ã cã ViƯt Nam hoạt động tín dụng bao gồm nghiệp vơ cho vay cđa tỉ chøc tÝn dơng víi c¸ nhân, tổ chức kinh tế Quan điểm đề cập tới việc sử dụng đồng vốn ngân hàng việc kinh doanh tiền tệ Tuy nhiên, bên cạnh hoạt động tín dụng phải vào nguồn huy động số tiền đợc đem cho vay Đây hoạt động cần thiết để đảm bảo kiểm soát đợc rủi ro vốn vấn đề tất yếu hoạt động tín dụng Nh vậy, theo em hoạt động tín dụng hoạt động mà ngân hàng thực việc cho vay tài trợ dựa đảm bảo hợp lý nhằm kiểm soát đợc rủi ro tín dụng b, Rủi ro tín dụng: Rủi ro tín dụng khả khách hàng không trả, không trả hạn, không trả đầy đủ gốc lÃi cho ngân hàng Rủi ro tín dụng gắn liền với hoạt động quan trọng, có quy mô lớn ngân hàng thơng mại - hoạt động tín dụng Khi thực hoạt động tài trợ cụ thể, ngân hàng cố gắng phân tích yếu tố ngời vay cho độ an toàn cao Và nhìn chung ngân hàng định cho vay thấy rủi ro tín dụng không xảy Tuy nhiên, không nhà kinh doanh ngân hàng tài ba dự đoán xác vấn đề xảy Khả hoàn trả tiền vay khách hàng bị thay đổi nhiều nguyên nhân Hơn nữa, nhiều cán ngân hàng khả thực phân tích tín dụng thích đáng Do vậy, quan điểm quản lý toàn ngân hàng, rủi ro rín dụng tránh khỏi, khách quan Tuy nhiên công tác quản lý, ngân hàng phải nắm đợc nguyên nhân gây nên rủi ro tín dụng để từ có biện pháp thích hợp để hạn chế mát Có nhiều nguyên nhân gây rủi ro tín dụng: - Những nguyên nhân bất khả kháng: nguyên nhân bất khả kháng tác động đến ngời vay nh thiên tai, chiến tranh thay đổi tầm vĩ mô (thay đổi Chính phủ, sách kinh tế, hàng rào thuế quan) vợt tầm kiểm soát ngời vay ngời cho vay - Nguyên nhân thuộc chủ quan ngời vay: trình độ yếu ngời vay dự đoán vấn ®Ị kinh tÕ, u kÐm qu¶n lý kinh doanh, chủ định lừa đảo cán ngân hàng,là nguyên nhân gây rủi ro tín dụng Rất nhiều ngời vay sẵn sàng mạo hiểm với kỳ vọng thu đợc lợi nhuận cao Để đạt đợc mục đích mình, họ sẵn sàng tìm thủ đoạn ứng phó với ngân hàng nh cung cÊp th«ng tin sai, mua chc…NhiỊu ngêi vay đà không tính toán kỹ lỡng bất trắc xảy ra, khả thích ứng khắc phục khó khăn kinh doanh Trong trờng hợp lại, ngời vay kinh doanh có lÃi không chịu trả ngân hàng với mục đích quỵt nợ sử dụng vốn lâu tốt - Nguyên nhân thuộc ngân hàng: Chất lợng cán kém, không đủ trình độ đánh giá khách hàng đánh giá không tốt, cố tình làm sailà nguyên nhân rủi ro tín dụng Nh vậy, ngân hàng muốn hạn chế nguyên nhân cần phải tăng cờng chất lợng trình độ cán tín dụng đạo đức họ 2- Đặc điểm nghiệp vụ tín dụng Tín dụng hoạt động sinh lời lớn song rủi ro cao cho ngân hàng thơng mại Rủi ro này, có nhiều nguyên nhân, gây tổn thất, làm giảm thu nhập ngân hàng Có nhiều khoản tài trợ mà tỉn thÊt cã thĨ chiÕm phÇn lín vèn cđa chủ, đẩy ngân hàng đến phá sản Do vậy, ngân hàng phải cân nhăc kỹ lỡng, ớc lợng khả rủi ro sinh lời định tài trợ Để làm đợc điều ngân hàng phải thực quy trình phân tích tín dụng chặt chẽ hiệu quả, bao gồm trình thẩm tra trớc, sau cho vay, chiết khấu, cho thuê, bảo lÃnh Quan hệ tín dụng phần lớn đợc xác lập thông qua hợp đồng tín dụng với trọng tâm xác định khả ý muốn ngời nhận tín dụng việc thực hợp đồng Do đó, mục tiêu phân tích tín dụng thu thập phân tích thông tin nhằm xác định nội dung hợp đồng tín dụng bao gồm xác định vị trí so sánh ngời nhận tín dụng, sức mạnh cạnh tranh, rủi ro, mức độ thay đổi kỹ thuật, sức mạnh tài khả toán ngời vay khứ, tơng lai, cho phép ngân hàng điều chỉnh giá trị quan hệ tín dụng với khách hàng Phân tích tín dụng công việc nghiêm túc, làm chiếu lệ Trong môi trờng gia tăng cạnh tranh ngân hàng, khách hàng, đòi hỏi ngân hàng phải thực quy trình phân tích nhanh, gọn tiết kiệm chi phí Đây hoạt động liên quan đến trách nhiệm nhiều phòng, ban cán ngân hàng Do vậy, quy trình phân tích tín dụng phải đáp ứng yêu cầu đảm bảo đợc lập cách thống chặt chẽ đảm bảo giảm thiểu rủi ro hoạt động tín dụng liên quan Để chuẩn hoá trình tiếp xúc, phân tích, cho vay thu nợ khách hàng, ngân hàng thờng đặt quy trình phân tích tín dụng Đó bớc (hoặc nội dung công việc) mà cán tín dụng, phòng, ban có liên quan ngân hàng phải thực tài trợ cho khách hàng Quá trình phân tích tín dụng đợc thực qua bốn bớc: phân tích trớc cấp tín dụng; xây dựng ký kết hợp đồng tín dụng; giải ngân kiểm soát cấp tín dụng; thu nợ đa phán qut tÝn dơng míi Bíc 1: Ph©n tÝch tríc cấp tín dụng Đây bớc quan trọng nhất, định chất lợng phân tích tín dụng Nội dung chủ yếu thu thập xử lý thông tin liên quan đến khách hàng bao gồm lực sử dụng vốn vay uy tín, khả tạo lợi nhuận nguồn ngân quỹ, quyền sở hữu tài sản điều kiện kinh tế khác có liên quan đến ngời vay Việc thu thập thông tin liên quan đợc tiến hành theo nhiều cách khác chủ yếu bao gồm: vấn, tìm kiếm thông tin trung gian, thông tin có đợc từ báo cáo ngời vayTừ thông tin này, ngân hàng tiến hành kỹ thuật phân tích để đa đợc đánh giá Tình hình tài sản khách hàng: cho thấy khả thu hồi nợ Hay nói cách khác tài sản khách hàng đợc coi nh vật bảo đảm cho khoản vay khách hàng khả sinh lời Đánh giá khoản nợ giúp ngân hàng thấy vị trí chủ nợ khách hàng Qua ngân hàng thấy đợc khả thu hồi nợ từ khách hàng cho vay Đánh giá luồng tiền khách hàng: nhiều đơn vị khách hàng tạo đợc nhiều lợi nhuận khứ nh tơng lai Tuy nhiên việc trả nợ lại liên quan chặt chẽ đến ngân quỹ ngời vay Do đánh giá dự đoán luồng tiền khách hàng quan trọng Phân tích mét sè c¸c tû lƯ nh: nhãm tû lƯ kho¶n; nhãm tû lƯ sinh lêi; nhãm tû lƯ rđi ro Qua tỷ lệ ngân hàng có đợc nhìn nhận tổng quan tình hình khách hàng có dự đoán đánh giá đắn đa định có đồng ý với yêu cầu vay vốn hay không Bớc 2: Xây dựng ký kết hợp đồng tín dụng Hợp đồng tín dụng văn viết ghi lại thoả thuận ngời nhận tài trợ ngân hàng, với nội dung chủ yếu ngân hàng cam kết cấp cho khách hàng khoản tín dụng khoản thời gian lÃi suất định Hợp đồng tín dụng văn mang tính pháp luật xác định quyền nghÜa vơ cđa hai bªn quan hƯ tÝn dơng, đồng thời phải tuân thủ điều khoản luật, quy định Do vậy, ngân hàng lẫn khách hàng cần cân nhắc kỹ lỡng trớc ký kết hợp đồng tín dụng Bớc 3: Giải ngân kiểm soát cấp tín dụng Sau hợp đồng tín dụng đà đợc ký kết, ngân hàng phải có trách nhiệm cấp tiền cho khách hàng nh thoả thuận Kèm theo việc cấp tín dụng, ngân hàng kiểm soát khách hàng việc sử dụng số tiền đợc vay có tiến độ mục đích hay không? Quá trình sản xuất kinh doanh có thay đổi bất lợi gì, có dấu hiệu lừa đảo làm ăn thua lỗ?quá trình cho phép ngân hàng thu thập thêm thông tin khách hàng Nếu thông tin phản ánh chiều hớng tốt, cho thấy chất lợng tín dụng đợc đảm bảo Ngợc lại, chất lợng khoản cho vay bị đe dọa ngân hàng cần có biện pháp xử lý kịp thời Ngân hàng đợc quyền thu hồi nợ trớc hạn, ngừng giải ngân bên vay vi phạm hợp đồng tín dụng Ngân hàng yêu cầu khách hàng bổ sung tài sản chấp, giảm số tiền vaykhi thấy cần thiết để đảm bảo an toàn tín dụng Đối với ngân hàng bớc nguy hiểm Do vậy, cho tài trợ gắn liền với kiểm soát khách hàng giúp ngân hàng ngăn chặn ý đồ sử dụng tiền vay không mục đích khách hàng Đây trình ngân hàng thu thập thêm thông tin bổ sung cho thông tin bớc định cụ thể nhằm ngăn chặn kịp thời khoản tín dụng xấu Bớc 4: Thu nợ đa phán tín dụng Quan hệ tín dụng kết thúc ngân hàng thu hồi hết gốc lÃi Các khoản tín dụng đảm bảo hoàn trả đầy đủ hạn khoản tín dụng an toàn Một số trờng hợp, khoản tín dụng đà không hoàn trả không hoàn trả đủ hạn Việc toán nợ không hạn cho ngân hàng cho thấy trục trặc hoạt động khách hàng Việc xem xét, tìm nguyên nhân quan trọng để giúp ngân hàng kịp thời đa định liên quan đến tính an toàn khoản tín dụng Từ số vấn đề trình bày ta thấy hoạt động tín dụng hoạt động tài trợ cho vay ngân hang thơng mại nhằm kiếm lợi nhuận Đây hoạt động ngân hàng nơi chứa đựng nhiều rủi ro ảnh hởng đến khả tiếp tục hoạt động ngân hàng, đồng thời hệ thống ngân hàng quốc gia Chính vậy, quy trình phân tích xét duyệt tín dụng khoa học hiệu vấn đề cần nghiên cứu giải ngân hàng giai đoạn tới Đây toán khó nhng với phát triển khoa học công nghệ tơng lai không xa quy trình phê duyệt tín dụng đợc thực có hiệu giảm thiểu rủi ro hệ thống ngân hàng nói chung hoạt động tín dụng nói riêng II- Kiểm to¸n nghiƯp vơ tÝn dơng 1- KiĨm to¸n b¸o c¸o tài Kiểm toán báo cáo tài (kiểm toán tài chính) trình xác minh bày tỏ ý kiến ngời có đủ lực chuyên môn báo cáo tài khách thể kiểm toán Kiểm toán tài có đặc trng riêng so với loại hình kiểm toán khác xuất phát từ đối tợng kiểm toán quan hệ chủ thể - khách thể kiểm toán Đối tợng kiểm toán tài Bảng khai tài Bộ phận quan trọng Bảng khai tài Báo cáo tài Trên Báo cáo tài thể toàn hoạt động kinh tế, tình hình tài doanh nghiệp hệ thống tiêu liên quan chặt chẽ đến Nói nh đối tợng trực tiếp kiểm toán tài Bảng khai tài chính, nhng để đa đợc ý kiến xác minh bày tỏ kiểm toán tách rời thông tin có đợc từ tài liệu kế toán thông tin phi tài quan trọng khác Cùng với quan hệ nội tại, báo cáo tài chứa đựng nhiều mối quan hệ tài quản lý từ ®ã vỊ quan hƯ chđ thĨ - kh¸ch thĨ kiĨm toán Việc lập Báo cáo tài đợc tiến hành theo quy trình chặt chẽ khép kín từ lập chứng từ tới lập báo cáo kế toán Vì vậy, cần xác định rõ khách thể kiểm toán nói chung kiểm toán cụ thể Chủ thể kiểm toán loại hình doanh nghiệp khác có phân loại khác Hiện có ba loại hình chủ thể kiểm toán kiểm toán nội bộ, kiểm toán nhà nớc kiểm toán độc lập Kiểm toán nội kiểm toán đơn vị thành viên theo yêu cầu ngời lÃnh đạo cao Kiểm toán nhà nớc kiểm toán đơn vị, cá nhân hoạt động sở ngân sách nhà nớc Kiểm toán độc lập kiểm toán