chung 2 thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu MỤC LỤC Trang Lời nói đầu 4 Phần I Cơ sở lý luận về hách toán nguyên, vật liệu trong các doanh nghiệp 6 I Khái niệm, đặc điểm, phân loại và tính g[.]
MỤC LỤC Trang Lời nói đầu .4 Phần I : Cơ sở lý luận hách toán nguyên, vật liệu doanh nghiệp I Khái niệm, đặc điểm, phân loại tính giá vật liệu 1.Khái niệm, đặc điểm, phân loại tính giá vật liệu 2.Phân loại vật liệu 3.Tính giá vật liệu .7 4.Yêu cầu nhiệm vụ hạch toán vật liệu II.Hạch toán tổng hợp nguyên, vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên .10 1.Khái niệm tài khoản hạch toán 10 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ tăng, giảm vật liệu doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 10 3.Đặc điểm hạch toán nghiệp vụ tăng, giảm vật liệu doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp .15 III.Đặc điểm hạch toán nguyên, vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ.16 Khái niệm tài khoản sử dụng 16 Phương pháp hạch toán .17 IV Hạch toán chi tiết vật liệu 18 Luan van Phương pháp thẻ song song .19 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển .19 Phương pháp sổ số dư .20 Phần II: Thực trạng hạch toán nguyên, vật liệu ĐỘI XD sửa chữa cơng trình thuộc Công ty Dịch vụ nhà & khu đô thị 21 I.Đặc điểm kinh tế – kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh ĐỘI XD sửa chữa cơng trình thuộc Cơng ty Dịch vụ nhà & khu đô thị 21 Lịch sử hình thành phát triển .21 a Một số nét khái quát giới thiệu Công ty Dịch vụ nhà & khu đô thị 21 b Quá trình hình thành phát triển ĐỘI XD sửa chữa cơng trình 23 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh 24 a Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 24 b Tổ chức máy quản lý ĐỘI XD sửa chữa cơng trình 27 II.Đặc điểm tổ chức máy kế toán sổ kế toán ĐỘI XD sửa chữa cơng trình .29 Mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty 29 Mơ hình tổ chức sổ kế tốn ĐỘI XD sửa chữa cơng trình 30 III.Hạch toán chi tiết nguyên, vật liệu ĐỘI XD sửa chữa cơng trình, trình bày hạch tốn chi tiết ngun, vật liệu kho phịng kế tốn 31 Luan van IV Hạch tốn tổng hợp tình hình biến động nguyên, vật liệu ĐỘI XD sửa chữa cơng trình 45 Phần III:Phương hướng hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu ĐỘI XD sửa chữa cơng trình thuộc Cơng ty Dịch vụ nhà & khu thị .56 I Đánh giá tình hình hạch tốn ngun, vật liệu ĐỘI XD sửa chữa cơng trình 56 II.Một số giải pháp nhằm hồn thiện hạch tốn ngun, vật liệu ĐỘI XD sửa chữa cơng trình 58 Kết luận 61 Nhận xét đơn vị thực tập Nhận xét giáo viên thực tập LỜI NÓI ĐẦU Luan van Trong năm qua, đất nước ta có đổi sâu sắc toàn diện chế quản lý kinh tế đường lối sách XH Hiện với kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước, hệ thống kế tốn VN có bước đổi tiến chất lượng để phù hợp với phát triển chung đất nước Trong trình hình thành chế quản lý mới, kế tốn khẳng định vai trị của cơng tác quản lý tài đơn vị quản lý vĩ mô kinh tế Xây dựng ngành sản xuất tạo sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế quốc dân Sản phẩm ngành xây dựng thường cơng trình có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài có ý nghĩa quan trọng kinh tế Bên cạnh sản phẩm xây dựng cịn thể sắc văn hóa, thẩm mỹ phong cách kiến trúc quốc gia dân tộc Trong cơng cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, ngành xây dựng phát triển khơng ngừng , với số vốn đầu tư xây dựng tăng lên Vấn đề đặt để quản lý vốn sử dụng vốn có hiệu quả, khắc phục tình trạng lãng phí thất vốn xây dựng lập dự tốn cơng trình…với thời gian kéo dài Do cần có việc hạch tốn chi phí ngun vật liệu cơng ty xây lắp nói riêng doanh nghiệp sản xuất nói chung, nguyên vật liệu đối tượng lao động, yếu tố vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm , tếu tố thiếu chất lượng sản phẩm phụ thuộc chủ yếu vào loại nguyên liệu vật liệu sản xuất sản phẩm Trong điều kiện kinh tế thị trường cạnh tranh ngày gay gắt ,chất lượng sản phẩm yếu tố quan trọng doanh nghiệp Trước thực tế ,em nhận thấy Đội XD HUDS ln quan tâm đến cơng tác Luan van hạch tốn kế tốn vật liệu đóng vai trị quan trọng tài doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Đội XD sửa chữa công trình thuộc Cơng ty Dịch vụ nhà & khu đô thị( HUDS).Là học sinh VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI , em chọn đề tài “Hoàn thiện kế tốn ngun liệu vật liệu” em nhận thấy tầm quan trọng kế toán NLVL xây dựng giúp đỡ thày giáo Nguyễn Viết Tiến , ,anh chị phịng kế tốn Cơng ty kế tốn ,chị thủ kho Đội XD em mạnh dạn sâu nghiên cứu chuyên đề Ngoài phần mở đầu , nội dung chuyên đề chia làm phần: PhầnI : Cơ sở lý luận hạch toán nguyên, vật liệu doanh nghiệp Phần II : Thực trạng hạch toán nguyên, vật liệu Đội XD sửa chữa cơng trình thuộc Cơng ty Dịch vụ nhà & khu thị PhầnIII: Phương hướng hồn thiện hạch toán nguyên, vật liệu Đội XD sửa chữa cơng trình thuộc Cơng ty Dịch vụ nhà & khu đô thị Mặc dù em cố gắng trình thực tập nhận thức trình độ cịn hạn chế nên khơng thể tránh khỏi sai sót chuyên đề này, em mong góp ý thày giáo chú, anh chị phịng Kế tốn Công ty cô Đội XD sửa chữa cơng trình Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ thầy giáo Nguyễn Viết Tiến , chú, anh chị phịng Kế tốn Công ty HUDS ĐỘI XD Đặc biệt anh chị thủ kho anh chị Đội XD tận tình bảo ,giúp đỡ thời gian em thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Học sinh Luan van VŨ THỊ HUỆ PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, PHÂN LOẠI VÀ TÍNH GIÁ VẬT LIỆU Khái niệm đặc điểm vật liệu Vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hoá, tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định toàn giá trị vật liệu chuyển hết lần chi phí kinh doanh kỳ Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất tác động lao động, vật liệu bị hao toàn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu Phân loại vật liệu Do vật liệu sử dụng Doanh nghiệp có nhiều loại, nhiều thứ khác nhau, nên để thuận tiện cho việc quản lý hạch toán cần thiết phải phân loại vật liệu Phân loại vật liệu xếp loại vật liệu với theo đặc trưng định theo vai trò tác dụng vật liệu, theo nguồn hình thành, theo quyền sở hữu vật liệu đó, phân loại vật liệu dựa vào vai trò tác dụng vật lệu sản xuất sử dụng phổ biến, theo cách phân loại vật liệu chia thành loại sau: - Nguyên liệu, vật liệu chính: ngun vật liệu sau q trình gia cơng, chế biến cấu thành thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm (bông nhà máy dệt, thép nhà máy khí chế tạo, chè nhà máy chế biến chè, gỗ nhà máy sản xuất gỗ ) Ngồi ra, thuộc ngun vật liệu cịn bao gồm bán thành phẩm mua để tiếp tục chế biến - Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất, sử dụng kết hợp với vật liệu để làm thay đổi màu sắc, hình dáng, mùi vị dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động tư liệu lao động Luan van hay phục vụ cho lao động công nhân viên chức (dầu nhờn, hồ keo, thuốc nhuộm, thuốc tẩy, thuốc chống rỉ, hương liệu, xà phòng, giẻ lau ) - Nhiên liệu: thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất, kinh doanh than củi, xăng dầu, đốt, khí đốt - Phụ tùng thay thế: chi tiết phu tùng dùng để sửa chữa thay cho máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm vật liệu thiết bị (cần lắp, khơng cần lắp, vật kết cấu, cơng cụ, khí cụ ) mà doanh nghệp mua vào nhằm mục đích đầu tư cho xây dựng - Phế liệu: loại vật liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản, sử dụng hay bán ngồi (phơi bào vải vụn, gạch, sắt ) - Vật liệu khác: bao gồm loại vật liệu cịn lại ngồi thứ chưa kể bao bì, vật đóng gói, loại vật tư đặc trưng Tính giá vật liệu Trong hạch tốn, vật liệu tính theo giá thực tế (giá gốc) cụ thể: + Vật liệu mua ngoài: giá thực tế vật liệu mua doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế VAT (thuế giá trị gia tăng) bao gồm giá mua ghi hoá đơn người bán (giá chưa có thuế VAT) cộng với thuế nhập (nếu có) chi phí thu mua thực tế (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí nhân viên thu mua, chi phí phận thu mua độc lập, chi phí thuê kho, thuê bãi, tiền phạt, lưu kho, lưu hàng, lưu bãi ) trừ khoản triết khấu, giảm giá hàng mua hưởng + Đối với đơn vị, cá nhân chưa thực đầy đủ điều kiện kế toán, hoá đơn, chứng từ để làm tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, thuế giá trị gia tăng tính trực tiếp phần giá trị gia tăng nên giá thực tế vật liệu mua ngồi bao gồm giá mua ghi hố đơn người bán Luan van (giá có thuế VAT) cộng với thuế nhập (nếu có) chi phí thu mua thực tế (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí nhân viên thu mua, chi phí phận thu mua độc lập, chi phí thuê kho, thuê bãi, tiền phạt lưu kho, lưu bãi, lưu hàng, ) trừ khoản triết khấu giảm giá hàng mua hưởng + Vật liệu tự sản xuất: Tính theo gía thành sản xuất thực tế + Vật liệu thuê ngoài, gia công, chế biến: giá thực tế gồm giá trị vật liệu xuất chế biến chi phí liên quan (tiền th gia cơng chế biến, chi phí vận chuyển, bốc dỡ ) + Vận chuyển nhận đóng góp từ đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia liên doan: giá thực tế giá thoả thuận bên xác định + Vật liệu tặng thưởng: Giá thực tế tính theo gía thị trường tương đương Hội đồng giao nhận xác định + Phế liệu: giá ước tính thực tế sử dụng hay giá thu hồi tối thiểu Đối với vật liệu xuất dùng kỳ, tuỳ theo đặc điểm hoạt động Doanh nghiệp vào yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cán kế tốn sử dụng phương pháp sau để tính giá thực tế vật liệu xuất dùng theo ngun tắc qn hạch tốn có thay đổi phải giải thích rõ ràng * Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO- First in, First out): Theo phương pháp này, giả thiết số vật liệu nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau theo giá thực tế số hàng xuất Nói cách khác, sở phương pháp giá thực tế vật liệu mua trước dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trước giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế số vật liệu mua vào sau Phương pháp thích hợp với điều kiện gía ổn định * Phương pháp nhập sau, xuất trước (LifO: Last in, First in): phương pháp giả dịnh vật liệu mua sau xuất trước tiên, ngược Luan van lại với phương pháp nhập trước xuất trước Trong điều kiện lạm phát, áp dụng phương pháp nhập sau xuất trước đảm bảo thực nguyên tắc thận trọng * Phương pháp trực tiếp: theo phương pjáp này, vật liệu xác định giá trị theo đơn hay lô giữ nguyên từ lúc nhập vào lúc xuất dùng (Trừ trường hợp điều chỉnh) Khi xuất vật liệu tính theo giá trị thực tế đích danh vật liệu Do vậy, phương pháp cịn có tên gọi phương pháp đặc điểm riêng hay phương pháp giá thực tế đích danh thường sử dụng với loại vật liệu có giá trị cao có tính tách biệt * Phương pháp gía hạch tốn: áp dụng phương pháp này, toàn vật liệu biến động kỳ tính theo gía hạch tốn (giá kế hoạch loại giá giá ổn định kỳ) Cuối kỳ, kế toán tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán san giá thực tế theo cơng thức: Giá thực tế Giá hạch tốn VL VL xuấtdùng kỳ (hoặc tồn cuối kỳ) = xuất dùng kỳ Hệ số giá x vật liệu ( tồn cuối kỳ) Trong đó: Giá thực tế VL tồn kho đầu kỳ nhập kho kỳ Hệ số giá vật liệu = Gía hạch tốn VL tồn kho đầu kỳ nhập kho kỳ Yêu cầu nhiệm vụ hạch toán vật liệu Yêu cầu:Kinh tế văn hoá xã hội ngày phát triển, nhu cầu xã hội ngày cao đòi hỏi sản phẩm nhiều hơn, chất lượng cao phải đa dạng chủng loại, mẫu mã, màu sắc Chính vậy, vật liệu cấu thành nên sản phẩm phải không ngừng nâng cao chất lượng chủng loại Trong điều kiện nước ta nay, nghành sản xuất ta chưa đáp ứng dầy đủ vật vật liệu cho yêu cầu sản xuất, nhiều loại phải nhập ngoại, Luan van tốc độ sản xuất bị phụ thuộc nhiều Do vậy, việc sử dụng vật liệu cho cho đạt hiệu kinh tế điều điều quan trọng Nhiệm vụ: - Phản ánh kịp thời, xác số lượng giá vật liệu tăng, giảm, tồn kho theo loại, thứ - Xác định xác số lượng giá trị vật liệu thực tế tiêu hao cho mục đích nhằm giúp cho việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm nhanh chóng - Kiểm tra việc chấp hành định mức tiêu hao, sử dụng dự trữ vật liệu phát ngăn ngừa trường hợp sử dụng lãng phí vật liệu hay thất vật liệu nguyên nhân thừa, thiếu ứ đọng, phẩm chất… Từ đó, đề xuất biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế thiệt hại xả II HẠCH TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN, VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN Khái niệm tài khoản hạch toán - Phương pháp kê khai thường xuyên: phương pháp theo dõi phản ánh tình hình có, biến động tăng, giảm hàng tồn kho cách thường xuyên liên tục tài khoản phản ánh loại hàng tồn kho sử dụng rộng rãi nước ta - Tài khoản sử dụng: Để theo dõi tình hình có, biến động tăng, giảm vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán sử dụng tài khoản sau: + Tài khoản 152 nguyên liệu, vật liệu: tài khoản dùng theo dõi số có, tình hình tăng, giảm, tồn kho loại nguyên, vật liệu doanh nghịêp theo giá thực tế + Tài khoản 151Hàng mua đường:tài khoản dõi loại nguyên, vật liệu, cơng cụ, hang hố mà doanh nghiệp mua hay chấp nhận mua, thuộc quyễn sở hữu doanh nghiệp cuối tháng chưa nhập kho (kể số gửi kho người bán) Ngoài ra, q trình hạch tốn, kế tốn cịn sử dụng số tài khoản liên quan khác 331, 311, 111, 112 Luan van ... cơng trình thuộc Cơng ty Dịch vụ nhà & khu thị PhầnIII: Phương hướng hồn thiện hạch toán nguyên, vật liệu Đội XD sửa chữa cơng trình thuộc Cơng ty Dịch vụ nhà & khu đô thị Mặc dù em cố gắng trình... XD sửa chữa công trình thuộc Cơng ty Dịch vụ nhà & khu đô thị 21 Lịch sử hình thành phát triển .21 a Một số nét khái quát giới thiệu Công ty Dịch vụ nhà & khu đô thị ... biến động nguyên, vật liệu ĐỘI XD sửa chữa cơng trình 45 Phần III:Phương hướng hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu ĐỘI XD sửa chữa cơng trình thuộc Cơng ty Dịch vụ nhà & khu thị .56