Đang tải... (xem toàn văn)
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan Bài luận văn tốt nghiệp này là công trình nghiên cứu thực sự của riêng em, các số liệu, kết quả nêu trong luận văn tốt nghiệp là tru[.]
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan: Bài luận văn tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu thực riêng em, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Luận văn thực với hướng dẫn thầy giáo hướng dẫn – PGS.TS Thịnh Văn Vinh anh chị bên Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt Một lần em xin khẳng định trung thực cam kết trên! Sinh viên Đàm Thị Hân Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 Luan van LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 11 LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 11 1.1.Khái quát chung Khoản mục Phải trả người bán BCTC 11 1.1.1 Khái niệm Nợ phải trả người bán 11 1.1.2 Nguyên tắc, yêu cầu hạch toán khoản mục Nợ phải trả người bán 11 1.1.3 Phương pháp kế toán khoản mục Nợ phải trả người bán 13 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục Nợ PTNB 17 Bảng 1.1: Các thủ tục KSNB chủ yếu chu kì mua hàng – toán 18 1.2.Khái quát kiểm toán Khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài 19 1.2.1.Đặc điểm kiểm toán khoản mục phải trả người bán kiểm toán BCTC 19 1.2.2.Mục tiêu kiểm toán khoản mục Phải trả người bán 21 1.2.3.Sai phạm thường xảy kiểm toán khoản mục Phải trả người bán kiểm toán BCTC 22 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán kiểm toán BCTC 24 Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 Luan van LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 1.3.1 Tiếp nhận khách hàng ký Hợp đồng kiểm toán 24 1.3.2.Lập kế hoạch kiểm toán: 25 1.3.3 Thực kiểm toán 30 CHƯƠNG 2: 37 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT THỰC HIỆN 37 2.1.Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt 37 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt 37 2.1.2.Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 39 2.1.3.Tổ chức máy công ty 41 2.1.4.Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty 44 2.1.5.Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn tư VẤN CHUẨN VIỆT thực 50 2.2.Thực trạng quy trình kiểm tốn Khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn Chuẩn Việt 53 2.2.1.Lập kế hoạch kiểm toán 53 2.2.2.Thực kiểm toán 66 2.2.3.Tổng hợp kết kiểm toán 91 2.3.Nhận xét đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn BCTC tai Cơng ty TNHH kiểm toán tư VẤN CHUẨN VIỆT 94 2.3.1.Ưu điểm 96 Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 Luan van LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 2.3.2.Hạn chế nguyên nhân 100 CHƯƠNG 3: 104 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT-VIETVALUES 104 3.1.Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn tư VẤN CHUẨN VIỆT thực 104 3.2.Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện 106 3.3.Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt 107 3.4.Điều kiện thực giải pháp 109 3.4.2.Về phía hội nghề nghiệp 111 3.4.3.Về phía khách hàng 112 3.4.4.Về phía Cơng ty TNHH kiểm toán tư VẤN CHUẨN VIỆTVIETVALUES 113 KẾT LUẬN 115 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 116 PHỤ LỤC 117 Phụ lục 1.1: Chương trình kiểm tốn mẫu khoản mục nợ phải trả người bán theo VACPA 117 Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 Luan van LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Phụ lục 2.1 Chỉ mục hồ sơ kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt 117 Phụ lục 2.2: GTLV A120: Chấp nhận trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng 129 Phụ lục 2.3: Hợp đồng kiểm tốn cơng ty X cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn Chuẩn Việt 135 phụ lục số 2.4-Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 139 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 139 Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 Luan van LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BTC Bộ Tài BCKT Báo cáo kiểm tốn BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh CĐKT Cân đối kế toán CSDL Cơ sở dẫn liệu KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên GTGT Giá trị gia tăng PTNB Phải trả người bán TNHH Trách nhiệm hữu hạn Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 Luan van LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Các thủ tục KSNB chủ yếu chu kì mua hàng – tốn Bảng 2.1: Kết hoạt động kinh doanh công ty năm gần Bảng 2.3:Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB khoản mục Phải trả người bán cơng ty X Bảng 2.4: Phân tích tổng qt BCĐKT Công ty X Bảng 2.5: Bảng tổng hợp phân tích hệ số Bảng 2.6: GTLV A710- Xác định mức trọng yếu kiểm toán Bảng 2.7: GTLV E230-Chương trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán cơng ty X Bảng 2.9: Trích giấy tờ làm việc KTV Công ty X [E240] Bảng 2.10: Trích giấy tờ làm việc KTV Cơng ty X [E241] Bảng 2.11- Mẫu thư xác nhận khoản phải trả cho người bán Mẫu thư xác nhận khoản ứng trước cho người bán Bảng 2.12- Bảng theo dõi thư xác nhận[E243, E244] Bảng 2.13-Kiểm tra chi tiết khoản trả trước cho người bán [E245] Bảng 2.14: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ [E246] Bảng 2.15: Kiểm tra việc chia cắt niên độ[E247] Bảng 2.16: Kiểm tra việc phân loại nợ ngắn hạn dài hạn [E249] Bảng 2.16:Tổng hợp kết kiểm tốn Cơng ty X [E210] Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 Luan van LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán nợ PTNB 16 Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán 24 Sơ đồ 1.3: Đánh giá mức độ trọng yếu 27 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý Vietvalues 42 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn BCTC VIETVALUES 50 Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 Luan van LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Q trình hội nhập kinh tế khu vực quốc tế đặt cho doanh nghiệp nước ta nhiều hội thách thức Đó hội thu hút vốn đầu tư, kĩ thuật, công nghệ tiên tiến, tiếp thu cách làm việc, kinh doanh, quản lý khoa học nước ngoài, có hội đưa sản phẩm đến nhiều nước giới…Chính tách biệt người sở hữu vốn người điều hành doanh nghiệp đòi hỏi báo cáo tài trung thực, đáng tin cậy Kiểm tốn xuất phát triển ngày mạnh mẽ khẳng định vị phát triển đất nước Từ trước đến BCTC đối tượng chủ yếu kiểm toán độc lập BCTC gương phản chiếu kết hoạt động khía cạnh trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Điều địi hỏi thơng tin đưa BCTC đảm bảo trung thực, hợp lí Bên cạnh đó, phải trả người bán khoản mục quan trọng BCTC, có ảnh hưởng đến nhiều tiêu trọng yếu khác Báo cáo tài doanh nghiệp Sự quan trọng khoản mục phải trả người bán khiến việc thiết kế thực quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán trở thành vấn đề quan trọng kiểm tốn Các cơng ty kiểm tốn q trình hoạt động mình, ln tìm cách khơng ngừng hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt khơng nằm ngồi quy luật Từ Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 Luan van LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH thành lập đến nay, công ty luôn trọng phát triển quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán, số quy trình cơng ty thiết kế quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán cơng ty nói quy trình kiểm tốn hồn thiện Vì q trình thực tập Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt, em tìm hiểu thực đề tài “Hồn thiện Quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài thực Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt” Mục đích luận văn Mục đích luận văn nghiên cứu, tìm hiểu nội dung quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài sở thực tế thực Công ty TNHH kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt Qua việc tìm hiểu để rút nhận xét ưu điểm hạn chế quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt Đồng thời tìm hiểu nguyên nhân đề số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn Luận văn nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm toán viên độc lập thực hiện, giới hạn phạm vi phản ánh thực tế kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Và Tư vấn Chuẩn Việt Luận văn không nghiên cứu kiểm toán nội bộ, kiểm toán Nhà nước kết 10 Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 Luan van ... trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm toán tư VẤN CHUẨN VIỆT thực 50 2.2 .Thực trạng quy trình kiểm tốn Khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn Chuẩn Việt. .. quát kiểm toán Khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài 19 1.2.1.Đặc điểm kiểm toán khoản mục phải trả người bán kiểm toán BCTC 19 1.2.2 .Mục tiêu kiểm toán khoản mục Phải trả người bán. .. TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT-VIETVALUES 104 3.1.Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản