Luận văn: Thực trạng hoạt động của công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc pot

Luận văn Thực trạng hoạt động công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc Nội dung A- Những đặc điểm kinh tế kỹ thuật công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc: Quá trình hình thành phát triển cơng ty: Cơng ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc thành lập theo định số 1439/ QĐ - BTM Bộ Thương Mại ngày 06/ 10/ 2004 hình thức chuyển doanh nghiệp nhà nước thành công ty cổ phần Cơng ty có truyền thống phát triển lâu dài bền vững, tiền thân công ty Tổng công ty vải sợi thành lập từ năm 1957 với định 173 – BTN – TCCB Bộ thương nghiệp ngày 27/ 5/ 1957; trải qua 49 năm với biến đổi sâu sắc kinh tế đất nước, ngành thương nghiệp có Cơng ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc lớn lên nhiều mặt Từ Tổng Công ty vải sợi đổi tên thành Cục vải sợi ( 1960 ), Cục vải sợi may mặc ( 1962 ), Tổng công ty vải sợi may mặc ( 1970 ), Công ty vải sợi may mặc trung ương ( 1981 ), Tổng công ty vải sợi may mặc ( 1985 ), Công ty vải sợi may mặc Miền Bắc ( 1995 ) Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc Đó thay đổi nhằm thích ứng với đặc điểm, tính chất nhiệm vụ hoạt động Công ty thời kỳ, thay đổi trình trưởng thành hơm khẳng định : Sự tồn phát triển Công ty năm qua tất yếu khách quan góp phần định vào việc thực mục tiêu chung Bộ thương mại nước Vốn điều lệ Công ty cổ phần : 23.000.000.000 đ ( hai mươi ba tỷ đồng Việt Nam ), : Tỷ lệ cổ phần Nhà nước : 35 % vốn điều lệ Tỷ lệ cổ phần bán cho người lao động doanh nghiệp 56 % điều lệ Tỷ lệ cổ phần bán doanh nghiệp : % vốn điều lệ Giá trị cổ phần : 100.000 đồng Việt Nam Tổng số lao động cơng ty : 797 người Để có phát triển lớn mạnh ngày hôm nay, Công ty phải trải qua nhiều giai đoạn đầy rẫy khó khăn thách thức, giai đoạn cơng ty ln cố gắng để hồn thành xuất sắc nhiệm vụ giao: 1.1 Giai đoạn từ 1957 – 1975 Vừa phục vụ cho cải tạo, bảo vệ xây dựng CNXH miền Bắc, vừa phục vụ cho công kháng chiến chống Mỹ cứu nước, giải phóng miền Nam Trong bối cảnh đó, Tổng công ty vải sợi thành lập Ngay từ năm đầu giai đoạn cải tạo XHCN, Tổng cơng ty bơng vải sợi có nhiều cố gắng việc cải tạo, khôi phục phát triển kinh tế, có ngành dệt, ngành tiểu thủ cơng nghiệp ngành may mặc, vận động hình thành khu trồng bông, hỗ trợ trực tiếp sở dệt thủ công nguồn nguyên liệu nhập từ Liên Xô nước khác Kinh doanh xuất nhập có mầm mống từ năm 1958- 1960, với số lượng cịn uỷ thác xuất qua Tổng công ty Xuất nhập tạp phẩm, phản ánh hướng kinh doanh Tổng công ty Những năm 1961 đến 1972, lực lượng vải có nhiều khó khăn nguồn viện trợ bị giảm xuống, Tổng cơng ty tích cực hỗ trợ sản xuất tận thu nguồn hàng nước để cung ứng kịp thời, đầy đủ Bên cạnh việc cung cấp sợi, Tổng cơng ty cịn tổ chức tập huấn kỹ thuật cho công ty vải sợi địa phương để phát triển ngành dệt thủ công, thu hút lao động nhàn rỗi tạo việc làm cho người lao động, góp phần thúc đẩy phân công lao động xã hội phát triển Những năm 1967- 1970 ngành may mặc phát triển mạnh, nhiều địa phương có tỷ trọng may mặc sẵn 30%, chí có nơi lên đến 50% khối lượng vải đưa vào lưu thông Khi chuyển thành Tổng công ty vải sợi may mặc ( 1970 ) để làm nhiệm vụ chuyên doanh, Tổng công ty bàn giao nhiệm vụ quản lý Nhà nước cho Bộ công nghiệp nhẹ địa phương, lúc tổ chức xếp lại, hoạt động theo chức độc lập riêng: Dệt kim, may mặc, vải sợi 1.2 Giai đoạn 1976 – 1988: Phục vụ cho nhiệm vụ chiến lược: Xây dựng bảo vệ tổ quốc thống XHCN Đây thời kỳ Tổng công ty hoạt động phạm vi nước thống Từ tháng 5/ 1978 việc hình thành thị trường tiền tệ thống nước tạo điều kiện thống giá, tiền lương sách kinh tế, tài khác Các nhà máy quốc doanh mua vật tư, bán sản phẩm qua quan hệ trực tiếp với khách hàng, khơng cịn lệ thuộc vào tiêu phân phối Nhà nước Đối với hàng công nghiệp tiêu dùng kinh tế quốc doanh, Nhà nước giao cho thương nghiệp quốc doanh thu mua để phân phối, không cho tư thương làm Tuy nhiên, tồn nhiều mục tiêu kinh tế – xã hôi chung đất nước chưa đạt yêu cầu: sản xuất phát triển chậm, suất lao động thấp, bội chi ngân sách tiền mặt, nhập siêu liên tục, giá biến động xấu, đời sống của người lao động ngày khó khăn; đặc biệt lạm phát trầm trọng năm 1986 –1987 –1988 Trong điều kiện đó, Tổng cơng ty tìm biện pháp để nắm hàng phân phối hàng đối tượng, bám sát tạo điều kiện giúp đơn vị thương nghiệp địa phương hoàn cảnh thiếu vốn nặng nề để vươn lên với tồn ngành khắc phục khó khăn chung, hồn thành nhiệm vụ 1.3 Giai đoạn 1989- 1995: Tiếp tục phục vụ cho nhiệm vụ xây dựng bảo vệ tổ quốc, đồng thời tự điều chỉnh phương hướng nội dung hoạt động để thích ứng với kinh tế nhiều thành phần lưu thông cạnh tranh lẫn Tuy gặp nhiều khó khăn việc tìm kiếm thị trường, Tổng công ty biết chủ động phối hợp đơn vị sản xuất, liên doanh liên kết để cải tiến cấu chất lượng sản phẩm, xử lý giá linh hoạt, tranh thủ giúp đỡ Bộ học tập kinh nghiệm đơn vị bạn nên Tổng công ty bước chứng tỏ trụ môi trường kinh doanh mà bước phát triển 1.4 Giai đoạn 1996 – 2004: Cải tiến phương thức mua bán sở tiếp tục mở rộng quan hệ với sản xuất để nắm nguồn hàng công nghiệp quốc doanh thơng qua hình thức liên doanh liên kết, đầu tư vốn, bao tiêu sản phẩm Hoàn thiện củng cố hình thức bán lấy bán bn kết hợp tổ chức bán lẻ nhằm thăm dò thị hiếu, giá cả, giới thiệu quảng cáo hàng hoá Tổ chức hệ thống nghiên cứu nhu cầu thị trường, phục vụ cho việc xây dựng chiến lược kinh doanh Công ty phạm vi nước theo hướng bước nâng cao chất lượng hiệu kinh doanh, kết hợp kinh doanh nước với xuất nhập Mở rộng quan hệ thị trường coi trọng thị trường SNG thị trường khu vực, đổi công nghệ đại, đẩy mạnh sản phẩm xuất đặc biệt quan tâm đến việc nghiên cứu mẫu mã, tăng cường chất lượng để cạnh tranh thị trường quốc tế Mở rộng quy mơ xí nghiệp may đáp ứng nhu cầu gia công, sản xuất hàng xuất Hoàn thiện máy tổ chức, đổi công tác cán bộ, bồi dưỡng, đào tạo đào tạo lại đội ngũ cán có trình độ, đạt u cầu kinh doanh chế 1.5 Giai đoạn 2005 – nay: Theo chủ trương Nhà nước, Công ty tiến hành cổ phần hố thức vào hoạt động hình thức công ty cổ phần từ tháng 7/2005 Đây giai đoạn mà Công ty phải tự hoạt động mà khơng có nhiều hỗ trợ Nhà nước Mặc dù phải chịu cạnh tranh gay gắt chế thị trường với nhiều công ty ngành nghề thành lập phát triển kết hoạt động kinh doanh tháng cuối năm 2005 cho thấy vị ngày lớn Cơng ty kinh tế nói chung ngành may mặc nói riêng ( Mẫu số 01 kèm theo – Báo cáo kết kinh doanh năm 2005 ) Chức năng, nhiệm vụ công ty: 2.1 Chức công ty 2.1.1 Quyền tự chủ quản lý sản xuất kinh doanh công ty Công ty có quyền quản lý sử dụng vốn cổ đơng đóng góp, đất đai giao sử dụng nguồn lực khác để thực mục tiêu, nhiệm vụ kinh doanh công ty Tổ chức máy quản lý đơn vị sản xuất kinh doanh ( Chi nhánh, Xí nghiệp ) văn phịng đại diện nước đáp ứng mục tiêu, nhiệm vụ công ty phù hợp với quy định pháp luật Phân chia điều chỉnh nguồn lực đơn vị trực thuộc đảm bảo hiệu sản xuất kinh doanh Chủ động áp dụng phương pháp quản lý khoa học, đại đổi công nghệ, trang thiết bị để đảm bảo nâng cao hiệu kinh doanh khả cạnh tranh công ty Kinh doanh nội địa xuất nhập ngành nghề nhà nước không cấm Chủ động tìm kiếm thị trường, khách hàng ký hợp đồng với khách hàng nước Quyết định giá mua, giá bán vật tư, nguyên liệu, sản phẩm dịch vụ công ty kinh doanh, trừ sản phẩm dịch vụ Nhà nước định giá Được quyền bảo hộ quyền sở hữu công nghiệp bao gồm: Các sáng chế, giải pháp hữu ích, nhãn hiệu sản phẩm, kiểu dáng công nghiệp, tên gọi xuất xứ hàng hoá theo quy định pháp luật Việt Nam Tổ chức cơng ty theo mơ hình cơng ty mẹ Đầu tư liên doanh, liên kết góp vốn cổ phần, mua phần toàn tài sản doanh nghiệp khác theo quy định pháp luật Tuyển, thuê, sử dụng lao động, thực hình thức trả lương, thưởng theo yêu cầu sản xuất kinh doanh phù hợp với quy định Bộ luật lao động Mời tiếp khách nước cử cán bộ, nhân viên công ty cơng tác nước ngồi phù hợp với chủ trương mở rộng hợp tác công ty quy định Nhà nước 2.1.2 Quyền quản lý tài công ty Sử dụng vốn quỹ công ty để phục vụ nhu cầu kinh doanh theo nguyên tắc bảo toàn sinh lãi Nhượng bán cho thuê tài sản không dùng đến chưa dùng hết công suất Phát hành, chuyển nhượng, bán cổ phiếu, trái phiếu theo quy định pháp luật, chấp giá trị quyền sử dụng đất gắn liền với tài sản thuộc sở hữu công ty để vay vốn kinh doanh theo quy định pháp luật Quyết định sử dụng phân phối lợi nhuận cịn lại cho cổ đơng sau làm đủ nghĩa vụ Nhà nước, lập quỹ theo quy định Nhà nước Nghị Đại hội cổ đông Được hưởng chế độ ưu đãi thuế chuyển doanh nghiệp Nhà nước thành công ty cổ phần theo quy định Nhà nước 2.2 Nhiệm vụ công ty 2.2.1 Nhiệm vụ quản lý sản xuất kinh doanh công ty Đăng ký kinh doanh kinh doanh ngành nghề đăng ký, chịu trách nhiệm trước khách hàng trước pháp luật sản phẩm dịch vụ công ty thực Xây dựng chiến lược phát triển, kế hoạch sản xuất kinh doanh phù hợp với chức năng, nhiệm vụ công ty nhu cầu thị trường Ký kết tổ chức thực hợp đồng kinh tế ký với đối tác Thực nghĩa vụ người lao động theo quy định Bộ luật lao động Thực quy định Nhà nước bảo vệ môi trường, an ninh quốc gia cơng tác phịng chống cháy nổ, thiên tai, bão lụt Thực chế độ báo cáo thống kê, kế toán định kỳ theo quy định Nhà nước báo cáo bất thường theo yêu cầu Đại hội cổ đông chịu trách nhiệm tính xác thực báo cáo Chịu kiểm tra quan quản lý Nhà nước theo quy định pháp luật Tuân thủ quy định tra quan Nhà nước có thẩm quyền 2.2.2 Nhiệm vụ quản lý tài cơng ty Lập sổ kế tốn, ghi chép sổ kế toán, hoá đơn chứng từ lập báo cáo tài trung thực, xác theo quy định Bảo tồn phát triển vốn Thực khoản phải thu, phải trả ghi Bảng cân đối kế toán công ty thời điểm thành lập Báo cáo tài hàng năm, hàng quý đột xuất trước đại hội cổ đông Kê khai báo cáo đầy đủ thông tin doanh nghiệp với quan đăng ký kinh doanh Đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế thực nghĩa vụ tài theo quy định pháp luật Công ty chịu trách nhiệm vật chất với khách hàng phạm vi vốn điều lệ công ty Đặc điểm công nghệ mơ hình tổ chức sản xuất kinh doanh: 3.1 Đặc điểm công nghệ: Tuy vào lĩnh vực sản xuất với quy mô không lớn công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc trang bị sở vật chất đại với nhà xưởng yêu cầu kỹ thuật, máy may JUKI – Nhật Bản hệ thống máy móc phục vụ sản xuất máy cắt, máy ép là, máy dập đinh , điều kiện làm việc người lao động hồn tồn đảm bảo Cơng ty có đầu tư đáng kể cho hoạt động sản xuất kinh doanh với nhiều máy may đại Nhật Bản, Hàn Quốc Đài Loan máy may JUKI kim máy may SANSTA kim Nhật Bản, hệ thống máy dập cắt Hàn Quốc, máy kim kim Đài Loan Trong ba năm gần đây, tỷ trọng vốn lưu động công ty đứng mức trung bình, chiếm tỷ trọng cao hẳn vốn cố định Song thực tế, sản xuất lĩnh vực hoạt động công ty nên vốn cố định chiếm phần đáng kể Có thể kết luận tỷ trọng loại vốn công ty hợp lý Tuy nhiên tình hình bổ sung vốn công ty chưa thực tốt, lượng Tài khoản sử dụng TK 131 “ Phải thu khách hàng” hai tài khoản chi tiết TK 1311, TK 1312 2.2 Kế toán vốn tiền Chứng từ để hạch toán tiền quỹ gồm: Phiếu thu ( 01.TT), phiếu chi ( 02.TT), biên lai thu tiền ( 05.TT), bảng kê vàng bạc đá quý ( 06.TT ), bảng kiểm kê quỹ ( 07a.TT dùng cho VNĐ 07b.TT dùng cho ngoại tệ, VBĐQ ) Quá trình luân chuyển chứng từ sau: Kế toán lập phiếu thu, chi thành liên ( đặt giấy than viết lần ) Sau ghi đầy đủ nội dung phiếu ký vào phiếu chuyển cho kế toán trưởng duyệt ( Tổng giám đốc duyệt - phiếu chi ) Sau đó, chuyển cho thủ quỹ làm nhập, xuất quỹ Thủ quỹ giữ lại liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho người nộp ( người nhận tiền ), liên lưu nơi nộp phiếu Cuối ngày toàn phiếu thu, chi thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc đá quý tính số tồn quỹ tiền mặt thời điểm Riêng vàng bạc, đá quý nhận ký cược, ký quỹ phải theo dõi riêng sổ Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế tiến hành đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân đưa kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch Kế toán sử dụng TK 111 “ Tiền mặt “ để phản ánh số có tình hình thu, chi tiền mặt quỹ Đơn vị sử dụng ghi chép kế toán VN đồng, nguyên tắc phương pháp chuyển đồng tiền khác theo tỷ giá ngân hàng ngoại thương Việt Nam công bố Kế toán tiền gửi ngân hàng: Chứng từ sử dụng để hạch toán khoản tiền gửi Giấy báo có, giấy báo nợ kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc ( uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, sec chuyển khoản, séc bảo chi ) Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch số liệu sổ kế toán tiền gửi ngân hàng đơn vị, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ ngân hàng đơn vị phải thông báo cho ngân hàng để đối chiếu, xác minh, xử lý kịp thời Nếu đến cuối tháng chưa xác định rõ nguyên nhân chênh lệch kế tốn ghi sổ theo số liệu giấy báo bảng kê ngân hàng khoản chênh lệch hạch toán vào bên Nợ TK 1381 bên Có TK 3381 Sang tháng sau, phải tiếp tục kiểm tra, đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh lại số liệu ghi sổ Kế toán sử dụng TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng” tài khoản chi tiết TK 1121_ Tiền Việt Nam chi tiết theo ngân hàng, TK 1122_ Ngoại tệ chi tiết theo loại 2.3 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Hàng tháng, phận kế toán tiền lương tiến hành cơng việc tính lương trợ cấp BHXH cho tồn doanh nghiệp Kế tốn sử dụng chứng từ sau: Bảng toán lương ( Mẫu số 02- LĐTL ): Kế toán vào chứng từ liên quan như: bảng chấm công, phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành, hợp đồng giao khốn, sổ tổng hợp kết lao động Sau kế toán trưởng ký duyệt bảng toán lương để lập phiếu chi phát lương Bảng lưu phịng kế tốn Bảng toán BHXH: sở để lập bảng “ phiếu nghỉ hưởng BHXH “ ( Mẫu số 03 – LĐTL ) Cuối tháng, sau kế toán tính số ngày nghỉ số tiền trợ cấp cho người cho toàn đơn vị, bảng chuyển cho trưởng ban BHXH đơn vị xác nhận chuyển cho kế toán trưởng duyệt chi Được lập thành liên, liên lưu phòng kế toán, liên giữ cho quan quản lý quỹ BHXH cấp để toán số thực chi Bảng tốn tiền thưởng: Do phịng kế tốn lập theo phận có chữ ký kế tốn tốn kế tốn trưởng Ngồi kế tốn cịn lập sổ lương cho công nhân viên để họ tự kiểm tra, giám sát việc tính lương khoản toán trực tiếp khác Căn vào bảng toán tiền lương, bảng toán tiền thưởng, kế toán tổng hợp số liệu lập bảng tổng hợp tốn tiền lương, thưởng cho tồn doanh nghiệp phận, đơn vị doanh nghiệp ghi dịng Việc trả lương cho cơng nhân viên tiến hành hai lần tháng, lần đầu doanh nghiệp tạm ứng lương cho công nhân viên theo tỷ lệ vào lương cấp bậc Sau tính lương khoản phải trả khác cho cơng nhân viên tháng doanh nghiệp tiến hành toán số tiền cơng nhân viên cịn lĩnh tháng sau trừ khoản khấu trừ vào lương BHXH, BHYT khoản khác Việc thực chi trả lương tiến hành vào ngày cuối tháng Nếu q thời gian quy định mà cịn có cơng nhân viên lý chưa nhận lương, thủ quỹ phải lập danh sách công nhân viên chưa nhận lương, chuyển họ tên, đơn vị, phận số tiền công nhân viên chưa nhận lương từ bảng toán tiền lương sang bảng kê tốn với cơng nhân viên chưa nhận lương, để tiếp tục theo dõi phát lương cho công nhân viên Đối với công nhân viên nghỉ phép hàng năm, theo chế độ quy định cơng nhân thời gian nghỉ phép hưởng lương đầy đủ thời gian làm việc Tiền lương nghỉ phép phải tính vào chi phí sản xuất cách hợp lý ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm Nếu năm doanh nghiệp bố trí cho cơng nhân nghỉ phép đặn tiền lương nghỉ phép tính trực tiếp vào chi phí sản xuất, năm doanh nghiệp khơng bố trí cho cơng nhân nghỉ phép đặn để đảm bảo cho giá thành không bị đột biên, tiền lương nghỉ phép cơng nhân tính vào chi phí sản xuất thơng qua phương pháp trích trước theo kế hoạch Cuối năm tiến hành điều chỉnh số trích trước theo kế hoạch cho phù hợp với số thực tế tiền lương nghỉ phép để phản ánh số thực tế chi phí tiền lương vào chi phí sản xuất Trích trước lương nghỉ phép thực công nhân trực tiếp sản xuất Kế toán sử dụng tài khoản chủ yếu sau: TK 334 “ Phải trả công nhân viên” tài khoản chi tiết TK 3341, TK3342, TK 3343, TK 3344 TK 335 “ Chi phí phải trả” tài khoản chi tiết TK 3351, TK 3353 ( chi tiết thành TK 33531, TK 33532, TK33533) TK 338 “ Phải trả, phải nộp khác “ tài khoản chi tiết TK 3381, TK 3382, TK 3383, TK 3385, TK 3387, TK 3388 2.4 Kế tốn TSCĐ, vật liệu cơng cụ dụng cụ Kế toán chi tiết TSCĐ thực cho TSCĐ, nhóm TSCĐ theo nơi sử dụng TSCĐ Để theo dõi, quản lý TSCĐ kế toán sử dụng thẻ TSCĐ: Được lập cho đối tượng ghi TSCĐ Thẻ TSCĐ kế toán TSCĐ lập phải kế toán trưởng ký xác nhận Thẻ lưu phịng kế tốn suốt q trình sử dụng tài sản Căn để lập thẻ TSCĐ chứng từ sau: Biên giao nhận TSCĐ : Được lập cho TSCĐ, trường hợp giao nhận lúc nhiều tài sản loại, giá trị cho đơn vị giao lập chung biên Biên lý TSCĐ: Do ban lý TSCĐ lập phải có đầy đủ chữ ký, họ tên trưởng ban lý, kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị, làm cho việc ghi giảm TSCĐ Biên đánh giá lại TSCĐ, bảng trích khấu hao TSCĐ Để theo dõi chi tiết TSCĐ theo nơi sử dụng kế tốn TSCĐ sử dụng sổ TSCĐ mở chung cho toàn doanh nghiệp mở riêng cho phận quản lý sử dụng TSCĐ Căn để ghi sổ thẻ TSCĐ Tuỳ TSCĐ mà doanh nghiệp lựa chọn đăng ký với quan thuế phương pháp trích khấu hao TSCĐ theo định số 1062 TC / QĐ / CSTC ngày 14/ 11/ 1996 Bộ tài QĐ số 206 / 2003 / QĐ - BTC ngày 12 / 12 / 2003 Kế toán sử dụng: TK 211 “ Tài sản cố định hữu hình “ tài khoản chi tiết TK 2112, TK 2113, TK 2114, TK 2115, TK 2117 TK 214 “ Hao mòn tài sản cố định” tài khoản chi tiết TK 2141, TK 2142, TK 2143, TK 2144, TK 2145, TK 2147 Kế toán vật liệu Khi mua nhập kho nguyên vật liệu kế toán sử dụng chứng từ: Hoá đơn GTGT, Biên kiểm nghiệm vật tư, phiếu nhập kho, thẻ kho Tùy theo yêu cầu khách hàng mua sắm nguyên vật liệu cho sản xuất dự trữ Cơng ty, phịng kế hoạch thị trường thăm dị, tìm kiếm thị trường ngun vật liệu cho phù hợp Khi hàng về, loại vật tư cần kiểm nghiệm Công ty thành lập ban kiểm nghiệm, kết kiểm nghiệm ghi vào biên kiểm nghiệm Trên sở hoá đơn đỏ, biên kiểm nghiệm chứng từ liên quan khác, phòng kế hoạch thị trường lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho lập thành liên: Liên lưu phòng kế hoạch thị trường, liên giao cho người nhập hàng để làm thủ tục toán, liên giao cho thủ kho để làm vào thẻ kho Sau chuyển tới kế toán vật liệu định khoản vào sổ Phiếu nhập kho lập cho nhiều thứ nguyên vật liệu loại, loại giao nhận kho Căn vào phiếu nhập kho, kế toán, thủ kho phận cung ứng tiến hành kiểm nhận vật tư nhập kho Sau đó, thủ kho ghi sổ thực nhập cột thực nhập phiếu nhập kho Khi xuất kho nguyên vật liệu, chứng từ kế toán sử dụng phiếu xuất kho Căn vào kế hoạch tình hình sản xuất, xét thấy nhu cầu xin lĩnh vật tư, vào tình hình tồn kho sản phẩm đầu kỳ, kế hoạch thị trường sản phẩm kế hoạch dự trữ sản phẩm, phịng kế hoạch thị trường tính tốn khối lượng loại sản phẩm cần sản xuất Đồng thời vào tài liệu kỹ thuật định mức hao phí phịng kỹ thuật chuyển tới, phịng kế hoạch lập kế hoạch thu mua vật tư trình Tổng giám đốc phê duyệt Vật liệu mua nhập kho, sau phịng kế hoạch thị trường tiến hành lập định mức vật tư cho phân xưởng, viết phiếu xuất kho chuyển cho thủ kho để xuất kho vật liệu phục vụ cho sản xuất Phiếu xuất kho lập thành liên: liên lưu cuống, liên thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho chuyển cho phịng kế tốn, liên giao cho người nhận Để phù hợp với đặc điểm vật liệu, kho hàng Công ty để cơng tác kế tốn vật liệu đạt hiệu cao, tránh công việc bị trùng lắp, Công ty hạch toán vật liệu theo phương pháp sổ số dư sử dụng giá nhập trước xuất trước để hạch toán giá trị vật liệu nhập, xuất tồn kho Đặc điểm phương pháp kho theo dõi vật liệu số lượng, cịn phịng kế tốn theo dõi giá trị ( theo giá hạch toán ) Tại kho: Mỗi kho thủ kho mở thẻ kho, thẻ mở cho năm tài chính, cho loại vật liệu Hàng ngày vào chứng từ nhập – xuất kho, thủ kho ghi vào thẻ kho, ghi số lượng, cuối ngày cộng số tồn thẻ kho Sau ghi thẻ xong, cuối ngày thủ kho tập hợp chứng từ nhập xuất giao cho phịng kế tốn để làm ghi sổ Nhân viên kế toán vật liệu theo định kỳ ( – ngày ) xuống kho kiểm tra, hướng dẫn việc ghi chép thủ kho xem xét chứng từ nhập xuất thủ kho phân loại Sau ký nhận vào phiếu giao nhận chứng từ, thu nhận phiếu kèm chứng từ nhập xuất có liên quan Căn vào chứng từ nhập, xuất nhận kế toán đối chiếu với chứng từ khác có liên quan, sau vào giá hạch toán sử dụng để ghi giá vào chứng từ vào cột số tiền phiếu giao nhận chứng từ Từ phiếu giao nhận chứng từ, kế toán tiến hành ghi vào bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn vật liệu Bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn vật liệu mở riêng cho kho danh điểm vật liệu ghi riêng dòng Vào cuối tháng, phịng kế tốn lập sổ số dư gửi xuống cho thủ kho để ghi sổ, đồng thời kế toán phải tổng hợp số tiền nhập, xuất tháng tính số dư cuối tháng cho vật liệu bảng luỹ kế Số dư bảng luỹ kế phải khớp với số tiền kế toán xác định sổ số dư thủ kho chuyển Sơ đồ: Phi u nh p kho Hàng ngày Đầu kỳ Phi u giao nh n ch ng t nh p Cuối tháng Th kho Phi u xu t kho S s d B ng kê lu k nh p, xu t, t n Đầu kỳ Phi u giao nh n ch ng t xu t Kế toán sử dụng TK 152 “ Nguyên liệu, vật liệu” tài khoản chi tiết TK 1521, TK 1522, TK 1523, TK 1524, TK 1525 2.5 Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: Tại cơng ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc chi phí sản xuất hạch toán theo phương pháp kê khai thường xun Hạch tốn chi phí ngun vật liệu: Chi phí ngun vật liệu Cơng ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp_ nguyên vật liệu chi phí ngun vật liệu phụ Quy trình hạch tốn chi phí ngun vật liệu chính: Căn để kế tốn hạch tốn chi phí ngun vật liệu phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội báo cáo hàng tháng phân xưởng gửi lên bao gồm: báo cáo nhập xuất tồn nguyên vật liệu, báo cáo chế biến, báo cáo hàng hố Kế tốn sử dụng TK 6211_ chi phí ngun vật liệu TK 62111_ Chi phí nguyên vật liệu hàng nội địa Cuối q, kế tốn chi phí tập hợp số liệu để lập báo cáo tổng hợp chế biến, báo cáo tổng hợp hàng hoá, báo cáo nhập xuất tồn nguyên vật liệu báo cáo nguyên liệu phân xưởng Số liệu báo cáo nhập xuất tồn sử dụng để đối chiếu với báo cáo nhập xuất tồn mà kế toán nguyên vật liệu lập tháng Nội dung báo cáo phản ánh tình hình nhập- xuất- tồn nguyên vật liệu phân xưởng tháng nào? Báo cáo theo dõi mặt số lượng Trên sở báo cáo kế toán công ty lập “ Báo cáo tổng hợp nguyên vật liệu chính” thể chi phí nguyên vật liệu tiêu hao cho phân xưởng chi tiết cho mã hàng số tồn Số liệu báo cáo tính chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để tính giá thành Hạch tốn chi phí vật liệu phụ: Kế tốn sử dụng TK 6212_ Chi phí vật liệu phụ TK mở chi tiết thành TK 62121_ chi phí vật liệu phụ hàng nội địa Về bản, cơng tác kế tốn chi phí vật liệu phụ tương tự ngun vật liệu Hàng tháng, nhân viên hạch tốn phân xưởng vào phiếu xuất vật liệu phụ để lập báo cáo phụ liệu chuyển lên phòng kế tốn cơng ty, kế tốn ngun vật liệu phịng kế tốn- tài tính phân bổ chi phí phụ liệu cho thành phẩm Cuối quý, sau tính phân bổ chi phí vật liệu phụ kế toán lập báo cáo tổng hợp vật liệu phụ thể số lượng vật liệu phụ chi phí loại vật liệu phụ xuất dùng quý cho loại sản phẩm Chi phí vận chuyển vật liệu phụ hàng gia công theo dõi sổ chi tiết vật liệu theo đơn đặt hàng phân bổ vào số liệu quy đổi số sản phẩm hoàn thành nhập kho Căn vào báo cáo tổng hợp vật liệu phụ chi phí vận chuyển phân bổ cho mã hàng kế toán lập “ Bảng tổng hợp chi phí vật liệu phụ” Số liệu báo cáo kết chuyển trực tiếp vào giá thành Hạch toán chi phí nhân cơng trực tiếp: Với đặc thù doanh nghiệp, Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc tiền lương tính theo sản phẩm Để hạch tốn kết lao động Cơng ty, kế toán sử dụng “ phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành” ( 06 – LĐTL ) Do nhân viên thống kê lập chuyển lên phịng kế tốn để tính lương, thưởng Q trình ln chuyển chứng từ để hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp khái quát: N i s d ng lao ng B ph n qu n lý L - TL S l ng L Danh sách lao ng Th i gian L B ng ch m công B ph n k toán TL ( l p ch ng t v TL ) K t qu lao ng Phi u xác nh n sp hoàn thành TK sử dụng : TK 622 _ chi phí nhân cơng trực tiếp Q trình hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp: B ng toán l ng t B ng toán l ng PX B ng l ng quý B ng tốn l ng tháng tồn cơng ty B ng t ng h p l ng quý B ng kê s Nh t ký ch ng t s S TK 622 Hạch tốn chi phí sản xuất chung: Chi phí sản xuất chung tập hợp cho tồn cơng ty sau phân bổ cho mã hàng theo sản lượng sản phẩm quy đổi mã hàng Kế tốn cơng ty sử dụng TK 627 chi tiết TK cấp theo quy định Bộ tài Tất khoản mục chi phí sản xuất chung phát sinh kế toán tập hợp vào TK 627 Cuối q, kế tốn tổng hợp khoản chi phí phát sinh bên Nợ TK 627 trừ số giảm trừ chi (nếu có), chênh lệch bên Nợ bên Có kết chuyển sang TK 154 để tính giá thành Để tập hợp chi phí sản xuất, kế tốn sử dụng “ bảng phân bổ cơng cụ dụng cụ”, “ bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ”, “ bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung” Sau đó, kế tốn tiến hành lập “ bảng kê số 4” “ nhật ký chứng từ số 7” Từ số liệu “ bảng kê số 4” “ nhật ký chứng từ số 7” chi phí sản xuất chung, kế toán tổng hợp lên Sổ TK 627 Quy trình ln chuyển chứng từ hạch tốn chi phí sản xuất chung khái quát: Ch ng t g c ( phi u thu, phi u chi, hoá n toán ) B ng phân b CCDC, ti n l ng, kh u hao TSC B ng t ng h p chi phí SX chung tồn cơng ty B ng kê s Nh t ký ch ng t s S TK 627 Sau Kế tốn tập hợp khoản mục chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung, cuối q tồn chi phí tập hợp lại để phục vụ cho việc tính giá thành Kế tốn sử dụng TK 154 _ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tập hợp chi phí sản xuất cho tồn cơng ty mà không mở chi tiết cho phân xưởng Căn vào nhật ký chứng từ số kế toán ghi sổ TK 154 C- Nhận xét đánh giá chung tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị: Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc có q trình phát triển liên tục quy mơ trình độ quản lý Lớn lên thời kỳ bao cấp phát triển chế thị trường, đến Công ty có đội ngũ cán trình độ cao, giàu kinh nghiệm, lực lượng công nhân lành nghề với sở vật chất có giá trị lớn Sản phẩm công ty với chất lượng tốt giá thành hợp lý ngày đáp ứng nhu cầu tiêu dùng nước Cơ sở vật chất Cơng ty bước đại hố Tổ chức máy kế tốn cơng ty xây dựng theo mơ hình tập trung – phân tán phù hợp với đặc điểm quy mô sản xuất phức tạp Cơng ty Bộ máy kế tốn Cơng ty hoạt động tốt, ln hồn thành nhiệm vụ giao nhờ có phân cơng phối hợp hợp lý phần hành Công tác kế toán tổ chức tốt, tổ chức thực kế toán đầy đủ cho phần hành, hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách với chế độ kế tốn hành mà Bộ tài quy định, đồng thời phù hợp với hoạt động Công ty Việc trang bị đồng máy tính cho phịng kế tốn điều kiện thuận lợi cho công tác kế tốn Từ giúp cho Kế tốn tính toán, tổng hợp số liệu, xây dựng bảng biểu nhanh thuận tiện, tăng hiệu hoạt động, cung cấp số liệu nhanh chóng, xác đầy đủ cho người có nhu cầu sử dụng Tuy nhiên để tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty đạt hiệu cao hơn, em xin nêu vài ý kiến sau: Về hệ thống báo cáo quản trị Như biết kế tốn hoạt động phản ánh, ghi chép, đo lường hoạt động kinh tế diễn doanh nghiệp nhằm quản lý hoạt động ngày có hiệu Hạch tốn kế tốn cơng cụ nội dung quản lý, chức kế tốn nhằm cung cấp thơng tin hữu ích cho việc định kinh, cho việc đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động tổ chức, quản trị doanh nghiệp Kinh nghiệm nước phát triển cho thấy trình hoạt động doanh nghiệp kế tốn quản trị đóng vai trị quan trọng cung cấp thơng tin cần thiết cho q trình định nhà quản trị cấp Hiệu định dẫn đến thành cơng hay thất bại doanh nghiệp Do việc xây dựng mơ hình kế tốn quản trị doanh nghiệp điều tất yếu tiến trình hội nhập vào kinh tế giới Hiện nay, công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc, mảng kế toán quản trị chưa quan tâm mức Các báo cáo quản trị đóng vai trị quan trọng định hướng sản xuất kinh doanh quản lý Công ty, chưa coi trọng Để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh phịng tài kế tốn nên có thêm phận kế tốn quản trị, tổ chức thành phần hành cụ thể, riêng biệt tùy theo nhu cầu Công ty Về hệ thống tài khoản: Công ty không đăng ký sử dụng TK 151 “ Hàng mua đường”, đến cuối kỳ hạch tốn, cơng ty nhận hoá đơn mua hàng ( tức vật tư thuộc quyền sở hữu Công ty ) hàng cịn đường vận chuyển phịng kinh doanh lưu chứng từ vào tập hồ sơ riêng cịn phịng kế tốn khơng hạch tốn nghiệp vụ vật tư nhập kho Công ty Điều dẫn đến khoản mục “ Hàng tồn kho” Bảng cân đối kế toán lập vào cuối kỳ không giá trị thực tế hàng tồn kho Cơng ty Về vấn đề tính giá vật liệu xuất kho: Công ty sử dụng phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ số dư, phương pháp phù hợp với giá hạch tốn thực tế Cơng ty lại tính giá vật liệu theo phương pháp nhập trước – xuất trước Vì vậy, cơng ty muốn giữ phương pháp tính giá vật liệu nhập trước – xuất trước thay đổi phương pháp hạch tốn chi tiết vật liệu, ví dụ phương pháp thẻ song song Phương pháp giảm nhẹ công việc thủ kho ( cần theo dõi mặt số lượng ) Công ty áp dụng hình thức kế tốn máy vào hạch tốn vật liệu phương pháp thuận tiện cho kế tốn hạch tốn vật liệu phịng kế tốn cho kế tốn hạch tốn vật liệu phịng kế tốn kế toán máy ( theo dõi số lượng giá trị ) Về lao động kế tốn: Nhìn chung máy kế tốn Cơng ty tổ chức chặt chẽ, hợp lý, phân công, phân nhiệm rõ ràng Tuy nhiên cho khối lượng công việc kế toán Nguyên vật liệu tương đối lớn, hàng tháng kế tốn cịn phải lập nhiều bảng biểu, báo cáo lại phải kiêm ln kế tốn TSCĐ, CCDC ( mà lượng tài sản cố định Công ty tương đối lớn ) Do người kiêm nhiệm tồn vất vả Em nghĩ bố trí thêm kế tốn viên để hỗ trợ thêm cơng tác kế tốn ngun vật liệu ... ( 1970 ), Công ty vải sợi may mặc trung ương ( 1981 ), Tổng công ty vải sợi may mặc ( 1985 ), Công ty vải sợi may mặc Miền Bắc ( 1995 ) Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc Đó thay đổi nhằm... Cơng ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc lớn lên nhiều mặt Từ Tổng Công ty vải sợi đổi tên thành Cục vải sợi ( 1960 ), Cục vải sợi may mặc ( 1962 ), Tổng công ty vải sợi may mặc ( 1970 ), Công ty. .. A- Những đặc điểm kinh tế kỹ thuật công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc: Quá trình hình thành phát triển công ty: Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc thành lập theo định số 1439/ QĐ