kiểm toán chu trình hàng tồn kho tại Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn Chuẩn Việt

kiểm toán chu trình hàng tồn kho tại Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn Chuẩn Việt

1 Mục lục Lời nói đầu Xu thế chung của thế giới trong giai đoạn hiện nay là khu vực hoá các nền kinh tế. Liên minh Châu Âu (EU) là một điển hình về xu thế nay, các nớc Châu Âuđãxây dựng cho mình một thị trờng chung với một đồng tiền thống nhất. Nhận thấy tính đúng đắn của xu thế này, Việt Namđãtích cực tham gia vào hiệp hội các nớc Đông Nam á (ASEAN) từ 10 năm nay và sắp tới sẽ là khu vực mậu địch tự do ASEAN (AFTA) với mẫu hình là EU kết hợp những điều kiện và đặc trng của khu vực Đông Nam. Nh vậy, một đòi hỏi mang tính bắt buộc là tất cả các doanh nghiệp phải công khai hoá tình hình tài chính của doanh nghiệp mình cho các bên quan tâm để tận dụng mọi nguồn lực kinh tế có thể mang lại trong quá trình hội nhập. Kiểm toánđãhình thành và phát triển ở Việt Nam trong những năm gần đây để đáp ứng đòi hỏi khách quan đó. Do mới hình thành lại phải đáp ứng một lợng rất lớn khách hàng với những điệu kiện khác nhau nên kiểm toán Việt Nam phải không ngừng học hỏi và hoàn thiện mình. Ra đời trong điệu kiện đó, công ty TNHH kiểm toán và t vấn Chuẩn Việt (Vietvalues) đợc thành lập bởi những ngời có kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán và có tầm nhìn sáng suốt, đãcó hớng đi đúng đắn nhằm nhằm đáp ứng những điều kiện thực tế. Tuy mới đợc thành lập (2003) nhng công tyđãcó những dấu ấn tích cực trong lòng khách hàng. Với những việcđãlàm đợc kết hợp với đờng lối phát triển đúng đắn của ban lãnh đạo công ty, Vietvalues nhất định sẽ tạo dựng đợc thơng hiệu của mình trong thị trờng kiểm toán Việt Nam. Đợc thực tập tại công ty kết hợp với sự hớng dẫn tận tình của các thầy cô và các anh chị trong công ty , em đã có một bài báo cáo tổng quan về công ty TNHH kiểm toán và t vấn Chuẩn Việt (Vietvalues). Thông qua lý luận để tìm hiểu thực tiễn, đồng thời từ thực tiễn làm sáng tỏ kiến thức học ở trờng nhng do khối lợng thời gian và trình độ chuyên môn còn hạn SVTH : Bùi Thị Thùy Linh K 9- KT10 Báo cáo thực tập 2 chế nên bài viết của em không thể tránh khỏi những thiếu sót . Em hi vọng nhận đ- ợc sự đóng góp ý kiến và chỉ bảo của các thầy cô giáo, bạn bè để em có thể nâng cao sự hiểu biết và hoàn thiện bài viết của mình đợc tốt hơn nữa Tổng quan chung về công ty tnhh kiểm toán và t vấn chuẩn việt 1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH kiểm toán và t vấn Chuẩn Việt (Vietvalues) Đợc thành lập vào năm 1990, MSI Global Alliance (MSI), tiền thân là MSI Legal & Accounting Network Worldwide, là một trong những tổ chức uy tín bậc nhất trên thếgiới trong lĩnh vực Kế toán Kiểm toán và t vấn Luật, với mạng lới trên 250 công ty thành viên hoạt động rộng khắp trên 100 quốc gia và vùng lãnh thổ. MSI Global Alliance là một tổ chức quy tựu các thành viên là các công ty hoạt động trên nhiều lĩnh vực đặc thù khác nhau, tọa lạc tại các trung tâm kinh tế trọng yếu chiến lợc bao phủ trên phạm vi toàn cầu, chính các yếu thuận lợi tên đã góp phần tạo nên sự khác biệt và nổi bật của MSI Global Alliance trên phạm vi toàn cầu. Để duy trì sự phát triển và thịnh vợng cho tất cả các thành viên trong tổ chức, MSI đã đề ra một cách thức lựa chọn thành viên tham gia tổ chức rất kỹ lỡng, tiêu chí chọn lựa của họ là chọn các công ty độc lập hoạt động trong lĩnh vực Kế toán SVTH : Bùi Thị Thùy Linh K 9- KT10 Báo cáo thực tập 3 Kiểm toán có khả năng cung cấp các dịch vụ Kế toán - Kiểm toán, t vấn Luật, Thuế và t vấn hoạt động kinh doanh. Với tiêu chí đó, MSI Global Alliance khẳng định mình là một tổ chức hoạt động hàng đầu trên thế giới cho các Kế toán viên, Kiểm toán viên và Luật s. Công ty TNHH Kiểm toán và t vấn Chuẩn Việt là Công ty Công ty thành viên duy nhất của Hãng Kiểm toán quốc tế MSI Global Alliance tại Việt Nam .Công ty đợc thành lập vào ngày 20/11/2003 bởi bởi những kiểm toán viên u tú những ngời đã là các thành viên sáng lập và đội ngũ quản lý của công ty kiểm toán hàng đầu thế giới (Ernst & Young, PWC, Deloittes and KPMG)m. Sự ra đời của Vietvalues xuất phát từ tâm huyết đợc mang kiến thức đợc mang kiến thức và kinh nghiệm của mình để chia sẻ với khách hàng cùng với khách hàng vợt qua các thách thức thành công trong quá trình phát triển kinh doanh và hội nhập kinh tế quốc tế . Sự ra đời của Vietvalues là một trong những nhân tố góp phần tích cực vào thành tựu phát triển của nghề Kiểm toán , kế toán và t vấn tài chính quốc tế của Việt Nam và thế giới cũng nh hiệu quả sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp của Việt Nam. Tên công ty : CÔNG TY TNHH KIểM TOáN Và TƯ VấN CHUẩN VIệT Tên giao dịch: VIETVALUES CO., LTD Địa chỉ: Số 18- ngõ 61- Lạc trung- Vĩnh Tuy - Hai Bà Trng - Hà Nội Giám đốc/Đại diện pháp luật: Nguyễn Thanh Sang Giấy phép kinh doanh: 4102049140 ngy 12/4/2007. Mã số thuế: 0303128175 Email : vietvalues@vnn.vn 2. Nhiệm vụ của Công Ty TNHH Kiểm Toán và T Vấn Chuẩn Việt 2.1 Nhiệm vụ hoạt động - Nhiệm vụ hoạt động của công ty đợc xây dựng nhằm nâng cao chất lợng dịch vụ tốt nhất, chiếm đợc cảm tình của khách hàng: -Góp phần làm trong sạch nền tài chính quốc gia, giúp các đơn vị kinh tế có một bảng khai tài chính đúng đắn, đợc trình bày hợp lý, tạo lòng tin cho các nhà đầu t -Tăng cờng tích luỹ phát triển kinh doanh -Không ngừng nâng cao lợi ích của các cổ đông -Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nớc 2.2 Ngành nghề hoạt động Công Ty TNHH Kiểm Toán và T Vấn Chuẩn Việt cung cấp các dịch vụ nh 1. Dịch vụ kiểm toán: - Kiểm toán theo luật định và kiểm toán tài chính; - Kiểm toán hoạt động; - Kiểm toán quyết toán vốn đầu t; SVTH : Bùi Thị Thùy Linh K 9- KT10 Báo cáo thực tập 4 - Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ; - Báo cáo thẩm định; - Các đánh giá và xác nhận đặc biệt; - Kiểm tra báo cáo qúy và các báo cáo giữa kỳ; - Chuẩn bị và tổng hợp báo cáo tài chính. 2. Dịch vụ đánh giá tài sản: tuy là một dịch vụ tơng đối mới nhng giữ một vai trò quan trọng do có nhiệm vụ xác định giá trị tài sản doanh nghiệp phục vụ cho việc chuyển đổi hình thức sở hữu của công ty, tham gia thị trờng chứng khoán, góp vốn liên doanh Ngoài ra Công ty còn tiến hành dịch vụ xác định tỷ lệ nội địa hóa, dịch vụ kiểm toán vay vốn Ngân hàng. 3. Dịch vụ t vấn tài chính: đợc tiến hành song song với 2 dịch vụ nêu trên do chúng có mối liên quan mật thiết với nhau. Có thể kể đến một số khía cạnh chủ yếu nh: - Xác định cơ cấu và chiến lợc kinh doanh; - T vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả cho doanh nghiệp; - T vấn quản lý tiết kiệm chi phí của doanh nghiệp; - T vấn quản lý tiền lơng và nhân sự; - T vấn lập dự án khả thi cho các doanh nghiệp trong giai đoạn đầu; - T vấn đầu t, lựa chọn phơng án kinh doanh cho doanh nghiệp; - T vấn thành lập doanh nghiệp; - T vấn cổ phần hóa doanh nghiệp hay các phơng án để doanh nghiệp tham gia thị trờng chứng khoán. 4. Dịch vụ kiểm toán xây dựng cơ bản: - Dịch vụ kiểm toán, quyết toán xây dựng cơ bản; - Dịch vụ t vấn hoàn thiện hồ sơ quyết toán XDCB; - Dịch vụ t vấn giám sát các công trình XDCB, giao thông, thủy lợi. 5. Dịch vụ kế toán: - T vấn lựa chọn hình thức tổ chức ghi sổ và tổ chức bộ máy kế toán; - T vấn lập báo cáo tài chính; - Tuyển chọn nhân viên kế toán và kế toán trởng cho các doanh nghiệp; 6. Dịch vụ đào tạo: - Tổ chức khóa học về kế toán, kiểm toán cho các đơn vị phù hợp với nguyên tắc và chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam; - Đào tạo kế toán nội bộ cho các tổ chức có nhu cầu. SVTH : Bùi Thị Thùy Linh K 9- KT10 Báo cáo thực tập 5 7. Dịch vụ tài chính doanh nghiệp: bao gồm các hoạt động nh phân tích, đánh giá hoạt động của đơn vị, cơ cấu lại hệ thống, đàm phán, chu chuyển tài chính hay t vấn về tài chính, t vấn về pháp luật, tuyển dụng nhân viên 8. Dịch vụ t vấn thuế: Công ty luôn có đầy đủ nguồn lực cho lĩnh vực thuế và quản lý Nhà nớc để sẵn sàng cung cấp cho khách hàng những dịch vụ về thuế bao gồm: - Đánh giá phân tích thuế: Công ty sẽ xem xét sổ sách của khách hàng và đánh giá xem các giao dịch có tuân thủ theo Pháp luật hiện hành hay không? Sau đó Công ty sẽ lập báo cáo nói rõ những điều đã phát hiện với kiến nghị kèm theo. - Giúp đỡ trong việc kiểm toán thuế: thông qua việc giúp đỡ khách hàng chuẩn bị danh sách kiểm tra đối với sổ sách, chứng từ có thể cần cho cuộc kiểm toán; liên lạc với các kiểm toán viên thuế để kiểm tra. Khi kết thúc, Công ty đa ra những đóng góp ý kiến cho biên bản của đợt kiểm toán thuế do các kiểm toán viên thuế tiến hành. - Đăng ký, tính toán và kê khai thuế phải nộp với cơ quan thuế. Đơn vị cũng có thể thông báo cho khách hàng khả năng tiết kiệm thuế và tận dụng thời gian cho phép để trả thuế và đợc hoàn trả lại thuế nếu có. Tuy công tác kiểm toán tại Công ty mới chỉ đợc tiến hành từ năm 2003 nhng dịch vụ Kiểm toán độc lập của Công ty đã hoạt động rất hiệu quả, đem lại nguồn doanh thu chính cho doanh nghiệp. Công ty đã đợc công nhận là Công ty Kiểm toán t vấn chuyên nghiệp, hoạt động hợp pháp trong các lĩnh vực t vấn thuế, tài chính hay t vấn quản lý tại Việt Nam. Có thể nhận thấy rõ hơn qua danh mục các khách hàng chính của Công ty trong thời gian qua, phạm vi khách hàng trải rộng từ Bắc vào Nam, từ các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài đến các DN nhà nớc, các dự án do chính phủ các nớc và các tổ chức quốc tế tài trợ Đặc biệt trong lĩnh vực kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp, công ty đã có kinh nghiệm thực tế đã thực hiện các gói thầu trong 4 năm trở lại đây (từ năm 2009 đến năm 2013 ). Công ty đã thực hiện kiểm tóan cho trên 250 doanh nghiệp, ngoài ra còn có các dự án trong nớc và quốc tế. Bảng 2: Một số chỉ tiêu tại Công ty qua các năm. Ch ờu 2010 2011 2012 chờnh lch 2011 so vi 2010 chờnh lch 2012 so vi 2011 + / - % + / - % Doanh thu 3,950,260,00 0 4,186,234,00 0 4,560,437,00 0 235,974, 000 5.97 374,203,0 00 8.94 Tng chi phớ 2,750,380,00 0 2,783,741,00 0 2,015,628,00 0 33,361, 000 1.21 (768,113,0 00) - 27.5 SVTH : Bùi Thị Thùy Linh K 9- KT10 Báo cáo thực tập 6 9 LN trc thu 1,199,880,00 0 2,402,493,00 0 2,544,809,00 0 1,202,613,0 00 100.2 3 142,316,0 00 5.92 Nhận xét: Thông qua các chỉ tiêu nêu trên ta nhận thấy quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty đã có những chuyển biến tích cực theo chiều hớng đi lên. Doanh thu qua các năm đã tăng lên đáng kể chứng tỏ Công ty đã xác định đợc cho mình chiến lợc phát triển tơng đối toàn diện. Mức tăng của chi phí giảm dần, chi phí tại năm 2012 thấp hơn 768,113,000 đồng so với năm 2011,điều này khá khả quan cho công ty .Thị trờng trong nớc đã chấp nhận vai trò của Công ty không những là 1 công ty kiểm toán đơn thuần mà còn là một nhà t vấn kinh doanh, tài chính đảm bảo đáp ứng đầy đủ các yêu cầu khắt khe nhất. Lợi nhuận tăng lên qua các năm chứng tỏ Công ty đã có đợc chỗ đứng ổn định trên thị trờng đồng thời cũng cho thấy mức lơng của cán bộ công nhân viên trong Công ty đang ngày càng nâng cao, đời sống ổn định hơn. 3.Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty TNHH kiểm toán và t vấn Chuẩn Việt S 1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty. SVTH : Bùi Thị Thùy Linh K 9- KT10 Báo cáo thực tập 7 3.1. Quyền hạn. Các phòng trong bộ máy Công ty có quyền hạn đợc chủ động triển khai công tác theo chức năng nhiệm vụ quy định, đợc toàn quyền huy động các nguồn nhân lực trong phòng mình để thực hiện nhiệm vụ đợc giao, đợc đề xuất giải quyết các vấn đề liên quan theo chức năng và trình tự theo quy định của Công ty. 3.2 Các mối quan hệ. - Quan hệ nội bộ trong phòng: tuân thủ chỉ đạo trực tiếp của trởng phòng, phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận, các nhân viên trong phòng để phát huy cao nhất mọi nguồn lực nội bộ để hoàn thành công việc đảm bảo tiến độ, khối lợng và chất lợng. - Quan hệ giữa các phòng: tuân thủ quy định sủa quy chế này và các quy định liên quan. Khi giải quyết nhiệm vụ các phòng phải chủ động và trực tiếp tiếp xúc, quan hệ, đề xuất với các phòng liên quan tham gia giải quyết. Khi đợc hỏi ý kiến, đợc yêu cầu tham gia hỗ trợ, các phòng có trách nhiệm tham gia đáp ứng yêu cầu và tiến độ công việc theo chức năng nhiệm vụ của phòng mình. - Khi cần thiết Giám đốc Công ty sẽ thành lập các tổ ban chuyên đề để thực thi nhiệm vụ có thời hạn. Các phòng đợc giao chủ trì có trách nhiệm quản lý tổ chức triển khai, các phòng tham gia có trách nhiệm cử ngời tham gia và chịu trách nhiệm về phần nội dung tham gia của mình. 3.3 Chức năng của các phòng ban trong Công ty. - Hội đồng quản trị: là cơ quan lãnh đạo cao nhất của Công ty giữa hai kỳ họp Đại Hội Cổ Đông. Hội Đồng Quản Trị gồm: Một Chủ tịch, một phó Chủ tịch chỉ đạo, giám sát hoạt động của giám đốc. Hội đồng quản trị chịu trách nhiệm trớc Đại hội đại biểu cổ đông về những sai phạm trong quản lý, vi phạm điều lệ, vi phạm pháp luật gây thiệt hại cho Công ty. - Đại hội đại biểu cổ đông: là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty, quyết định về tổ chức nhân sự, thông qua báo cáo tổng hợp về tình hình sản xuất kinh doanh, xem xét phê chuẩn quyết định của Hội Đồng Quản Trị. - Giám đốc: là ngời phụ trách cao nhất về mặt sản xuất kinh doanh, chỉ đạo hoạt động của Công ty và đại diện cho quyền lợi của Công ty trớc pháp luật và các bên hữu quan. - Phó giám đốc: Chịu trách nhiệm trớc giám đốc về hoạt động của phòng ban mình quản lý. - Phòng t vấn: chuyên làm nhiệm vụ t vấn trong lĩnh vực kế toán, tài chính, thuế - Phòng Kiểm toán Nghiệp vụ I, II: Hoạt động trong lĩnh Kiểm toán, đứng đầu là Trởng phòng, dới quyền trởng phòng là các Kiểm toán viên và trợ lý Kiểm toán. SVTH : Bùi Thị Thùy Linh K 9- KT10 Báo cáo thực tập 8 - Phòng Kiểm toán XDCB: Phòng này do một Kiểm toán viên kiêm Kỹ s xây dựng làm trởng phòng. Chức năng của phòng Kiểm toán XDCB là thực hiện Kiểm toán các công trình xây dựng cơ bảnđãhoàn thành và bàn giao. - Phòng kế toán: quản lý và cung cấp các thông tin, kết quả tài chính của Công ty về kỳ sản xuất kinh doanh, tham mu cho Hội đồng quản trị và Giám đốc về lĩnh vực tài chính. 4. Chu trình kiểm toán tại công ty : Hàng năm Công ty gửi th chào hàng tới các khách hàng bao gồm cả khách hàng cũ và khách hàng mới. Qua th chào hàng Vietvalues thông báo cho khách hàng các loại dịch vụ mà Công ty có khả năng cung cấp. Đặc biệt trong thời điểm hiện nay, giữa các hãng Kiểm toán của Việt Nam và Kiểm toán Nớc ngoài có sự cạnh tranh gay gắt, việc gửi th chào hàng là hết sức cần thiết. Bằng việc gửi th chào hàng, Công ty chủ động thiết lập và duy trì mối quan hệ với khách hàng đồng thời thu hút sự quan tâm thòng xuyên của khách hàng đối với các dịch vụ mà Công ty cung cấp. Khác với Công ty Kiểm toán khác, Vietvalues thờng tiến hành gặp gỡ trực tiếp, thoả thuận và ký kết hợp đồng. Việc ký kết trực tiếp này sẽ tránh đợc những bất đồng trong quá trình thực hiện Kiểm toán và công bố báo cáo Kiểm toán, đặc biệt là khách hàng mới Kiểm toán lần đầu. Sau khi ký kết hợp đồng Kiểm toán Công ty sẽ xây dựng kế hoạch Kiểm toán tổng quát và trơng trình Kiểm toán cụ thể. Thực hiện kế hoạch Kiểm toán do Vietvalues tiến hành thực chất là việc thực hiện các trắc nghiệm kiểm soát và trắc nghiệm cơ bản. Giai đoạn cuối cùng của một cuộc Kiểm toán do Vietvalues thực hiện là tổng hợp kết quả Kiểm toán và lập báo cáo Kiểm toán. Thực trạng Kiểm toán do Công ty thực hiện: Để tạo nên uy tín và thu hút đợc nhiều khách hàng thì một trong những yếu tố quan trọng nhất là Công ty phải đa ra đợc chơng trình Kiểm toán phù hợp với đối tợng Kiểm toán, quá trình Kiểm toán thực hiện qua bốn giai đoạn là: Giai đoạn 1: Lập kế hoạch Kiểm toán. Giai đoạn 2: Thực hiện Kiểm toán. Giai đoạn 3: Kết thúc Kiểm toán. Giai đoạn 4: Công việc sau Kiểm toán. Thực hiện kế hoach Kiểm toán là quá trình sử dụng các phơng pháp kỹ thuật Kiểm toán thích ứng với đối tợng Kiểm toán cụ thể để thu thập bằng chứng Kiểm toán. Đó là quá trình triển khai một cách chủ động và tích cực các kế hoạch, chơng trình Kiểm toán nhằm đa ra những ý kiến xác thực về mức độ trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính trên cơ sở những bằng chứng Kiểm toán đầy đủ và tin cậy. Nh vậy, thực hiện kế hoạch Kiểm toán không chỉ là quá trình triển khai một cách máy móc kế hoạch đã vạch ra, cũng không phải là quá trình thu thập một cách thụ SVTH : Bùi Thị Thùy Linh K 9- KT10 Báo cáo thực tập 9 động các bằng chứng Kiểm toán theo định hớng trong kế hoạch Kiểm toán hoặc tràn lan theo diễn biến của thực tiễn. Các trắc nhiệm Kiểm toán sẽ đợc sử dụng để đánh giá độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ: + Thử nghiệm kiểm soát (kiểm tra hệ thống kiểm soát): Là việc kiểm tra để thu thập bằng chứng Kiểm toán về sự thiết kế phù hợp và sự vận hành hữu hiệu của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ. + Thử nghiệm cơ bản (kiểm tra cơ bản): Là việc kiểm tra để thu thập bằng chứng Kiểm toán liên quan đến báo cáo tài chính nhằm phát hiện ra những sai sót trọng yếu làm ảnh hởng đến báo cáo tài chính. Thử nghiệm cơ bản gồm: . Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số d. . Quy trình phân tích. Dựa trên 2 cấp độ. Cấp độ1: Kiểm toán viên khẳng định có dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ hay không. Nếu câu trả lời là không, công việc Kiểm toán đợc triển khai theo hớng sử dụng ngay các trắc nghiệm về độ vững chãi với số lợng lớn. Trờng hợp ngợc lại có thể sử dụng kết hợp trắc nghiệm đạt yêu cầu với trắc nghiệm độ vững chãi trên một số lợng ít hơn các nghiệp vụ. Trong số của mỗi loại trắc nghiệm trong sự kết hợp này tuỳ thuộc vào mức độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ và đợc xem xét ở cấp độ 2. Cấp độ 2: Nếu độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ đ ợc đánh giá ở mức độ cao thì bằng chứng Kiểm toán đợc thu thập và tích luỹ chủ yếu qua trắc nghiệm đạt yêu cầu với một số ít trắc nghiệm độ vững chãi. Ngợc lại nếu độ tin cậy của hệ thống này đợc đánh giá ở mức dộ thấp thì trắc nghiệm độ tin cậy đợc thực hiện với số lợng lớn hơn. Nh vậy, trắc nghiệm đạt yêu cầu đợc triển khai chỉ với mục đích thu thập bằng chứng đảm bảo về sự tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ. Cũng do đó, trắc nghiệm dạt yêu cầu còn gọi là trắc nghiệm kiểm soát hay thử nghiệm kiểm soát. Công việc sau Kiểm toán. - Đánh giá lại chất lợng toàn bộ công việc, đánh giá chất lợng làm việc của các Kiểm toán viên, đánh giá lại rủi ro của cuộc Kiểm toán, từ đó rút ra bài học kinh nghiệm. Sự đánh giá đợc thực hiện từ 2 phía. - Đánh giá từ khách hàng: Vietvalues tiếp nhận các ý kiến đánh giá, nhận xét của khách hàng đối với dịch vụ mà Công ty cung cấp đã thoả mãn các yêu cầu của khách hàng hay cha. - Đánh giá trong nội bộ của Công ty: Công ty Kiểm toán phải thực hiện chính sách và thủ tục kiểm tra chất lợng để đảm bảo rằng Kiểm toán đợc tiến hành phù hợp với các chuẩn mực. Đánh giá lại toàn bộ cuộc Kiểm toán trên các mặt. + Đánh giá lại rủi ro các cuộc Kiểm toán. SVTH : Bùi Thị Thùy Linh K 9- KT10 Báo cáo thực tập 10 + Soát xét trong nội bộ về hiệu quả của việc thực hiện dịch vụ cho khách hàng. + Đánh giá chất lợng làm việc của nhân viên Kiểm toán. Một công việc nữa đợc Vietvalues tiến hành thờng xuyên và có hiệu quả là giữ mối liên hệ thờng xuyên với khách hàng bằng cách thờng xuyên thu thập thông tin về khách hàng và những thay đổi trong Công ty khách hàng có thể ảnh h- ởng đến cuộc Kiểm toán năm sau. 5.Đặc điểm chung của hệ thống kế toán : - Chế độ kế toán: Công ty TNHH kiểm toán và t vấn Chuẩn Việt áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 1 tháng 11 năm 1995, Quyết định 15/2006 và quyết định số 167/2000/QĐ - BTC ngày 25 tháng 10 năm 2000 của Bộ Tài chính và các quy định hiện hành của Bộ Tài chính - Hình thức sổ kế toán của Công ty đợc thực hiện theo hình thức Nhật ký chung trên máy tính, sau đó sẽ lọc ra từng loại tài khoản để làm sổ chi tiết. - Đơn vị tiền tệ hạch toán là Việt Nam Đồng (VND). Hạch toán theo nguyên tắc giá gốc phù hợp với các quy định của chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành tại Quyết định 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995. - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ đợc quy đổi sang VND theo tỷ giá do Ngân hàng nhà nớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ đợc phản ánh vào Báo cáo kết quả kinh doanh. - Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc tại ngày 31/12 hàng năm. - Phơng pháp kế toán TSCĐ: Công ty phản ánh theo nguyên giá, hao mòn và giá trị còn lại. Nguyên giá TSCĐ bao gồm giá mua cộng chi phí thu mua cộng chi phí lắp đặt chạy thử (nếu có). - Khấu hao TSCĐ hữu hình đợc thực hiện theo phơng pháp đờng thẳng dựa trên thời gian sử dụng hữu ích ớc tính của tài sản. - Tỷ lệ khấu hao đợc tính phù hợp với tỷ lệ khấu hao quy định tại Quyết định 166/1999/QĐ - BTC ngày 31/12/1999 của Bộ Tài chínhHàng tồn kho: đợc trình bày theo giá gốc, phơng pháp tính giá bình quân gia quyền theo tháng. Hàng tồn kho đợc hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Hàng năm, Công ty Báo cáo quyết toán phù hợp với các quy định của nhà nớc. Tất cả các Báo cáo tài chính ccủa Công ty đợc trình lên cơ quan có thẩm quyền chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính. S 1-2 :Sơ đồ trình tự hạch toán theo hình thức Nhật ký chung. SVTH : Bùi Thị Thùy Linh K 9- KT10 Báo cáo thực tập [...]... bảng phân bổ Nhật ký chung Sổ chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết chi phí Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu ,kiểm tra 6 Quy chế làm việc và quy định về kiểm toán viên tại công ty 6.1Một số quy định về kiểm toán viên tại công ty TNHH kiểm toán và t vấn Chu n Việt Kiểm toán viên hành nghề kiểm toán phải có đủ các tiêu chu n sau đây: - Có... quan, công bằng và bí mật số liệu - Tuân thủ các chu n mực kế toán và kiểm toán hiện hành của Việt Nam và các chu n mực kế toán kiểm toán quốc tế phổ biến đợc Nhà nớc Việt Nam thừa nhận - Kiểm toán viên chỉ đợc thực hiện dịch vụ kiểm toán cho các đơn vị khách hàng mà kiểm toán viên không có quan hệ về mặt kinh tế (nh góp vốn cổ phần, cho vay vốn, ký hợp đồng gia công, dịch vụ, đại lý tiêu thụ hàng hoá... định và thông báo cho các phòng chuyên môn hoặc đơn vị trực thuộc công ty 4 Chơng trình công tác tuần của Lãnh đạo: a) Căn cứ chơng trình công tác tháng và sự chỉ đạo của Giám đốc, Văn phòng công ty phối hợp với các phòng chuyên môn hoặc đơn vị trực thuộc công ty có liên quan xây dựng chơng trình công tác tuần, trình lãnh đạo công ty duyệt và gửi các phòng chuyên môn hoặc đơn vị trực thuộc công ty vào... tác tháng: a) Hàng tháng, các phòng chuyên môn hoặc đơn vị trực thuộc công ty căn cứ chơng trình công tác quý để xây dựng và triển khai thực hiện chơng trình công tác tháng Nếu tiến độ thực hiện chơng trình công tác tháng bị chậm phải báo cáo Văn phòng công ty trớc ngày 20 hàng tháng; b) Chậm nhất là ngày 25 hàng tháng, Văn phòng công ty tổng hợp chơng trình công tác tháng sau của công ty trình Giám đốc... tổ chức kiểm toán độc lập, và trớc khách hàng về sự trung thực, khách quan của kết quả kiểm toán và ý kiến nhận xét trong báo cáo kiểm toán - Trong quá trình thực hiện nhiệm vụ, kiểm toán viên không đợc gây trở ngại hoặc can thiệp vào công việc điều hành của đơn vị đang kiểm toán và không đợc nhận SVTH : Bùi Thị Thùy Linh K 9- KT10 Báo cáo thực tập 13 bất cứ một kho n tiền nào ngoài phí kiểm toán đã... trong và ngoài đơn vị (nếu cần) - Trong quá trình kiểm toán, khi phát hiện đơn vị đợc kiểm toán có hiện tợng vi phạm pháp luật, thì kiểm toán viên đợc quyền thông báo và kiến nghị đơn vị có Biện pháp sửa chữa sai phạm và có quyền ghi ý kiến của mình vào báo cáo kiểm toán - Kiểm toán viên có quyền khớc từ làm kiểm toán cho khách hàng nếu xét thấy không đủ điều kiện hoặc không đủ khả năng để kiểm toán. .. kế toán và các dịch vụ t vấn về quản lý tài chính, kế toán, thuế theo yêu cầu của khách hàng Ngoài các dịch vụ kiểm toán và t vấn tài chính, kế toán nêu trên kiểm toán viên có thể thực hiện các dịch vụ t vấn khác theo nội dung hoạt động ghi trong giấy phép thành lập của công ty Kiểm toán viên phải thực hiện nhiệm vụ kiểm toán theo đúng các nguyên tắc sau đây: - Tuân thủ pháp luật của Nhà nớc Việt. .. kiểm toán viên do Hội đồng thi cấp Nhà nớc tổ chức và đợc Bộ trởng Bộ Tài chính cấp chứng chỉ - Đợc chấp nhận vào làm việc tại một tổ chức kiểm toán độc lập hoạt động hợp pháp ở Việt Nam và đã đợc đăng ký danh sách kiểm toán viên tại Bộ Tài chính - Đợc phép c trú hợp pháp tại Việt Nam Có chứng chỉ kiểm toán viên do Bộ Tài chính Việt Nam cấp hoặc có chứng chỉ kiểm toán viên đợc cấp bởi một tổ chức kiểm. .. chức kiểm toán quốc tế mà Bộ Tài chính Vịêt Nam thừa nhận và phải nắm vững luật SVTH : Bùi Thị Thùy Linh K 9- KT10 Báo cáo thực tập 12 pháp kinh tế, tài chính, kế toán và kiểm toán của Việt Nam (Đối với kiểm toán viên là ngời nớc ngoài ) Kiểm toán viên đợc thực hiện các dịch vụ kiểm toán và t vấn tài chính kế toán sau đây: - Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ tài liệu, số liệu kế toán, việc... việc tại công ty: Điều 1 Phạm vi điều chỉnh 1 Quy chế này quy định về nguyên tắc, chế độ trách nhiệm, lề lối làm việc, quan hệ công tác và trình tự giải quyết công việc của Lãnh đạo công ty, các phòng nghiệp vụ công ty (sau đây gọi chung là công ty) 2 Mọi CBCNV, các phòng nghiệp vụ; các tổ chức, cá nhân có quan hệ làm việc với công ty chịu sự điều chỉnh của Quy chế này Điều 2 Nguyên tắc làm việc 1 Công