Kế toán nguyên liệu vật liệu tại công ty xây lắp vũ an

PHẦN 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG HOÀNG SƠN Khoa Kế Toán GVHD Lê Thị Thanh Hà MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHÍNH VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT[.]

Khoa: Kế Toán GVHD:Lê Thị Thanh Hà MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHÍNH VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG 1.1 ĐẶC ĐIỂM CỦA HOẠT ĐỘNG XÂY DỰNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU .1 1.2 KHÁI NIỆM , ĐẶC ĐIỂM CỦA NLVL TRONG DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG .1 1.2.1 Khái niệm nguyên liệu vật liệu .1 1.2.2 Đặc điểm của nguyên liệu vật liệu xây dựng .2 1.3 YÊU CÀU QUẢN LÝ VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU 1.4 PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU .3 1.4.1 Phân loại nguyên liệu, vật liệu .3 1.4.2 Đánh giá nguyên vật liệu 1.5 KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU 1.5.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu .8 1.5.2 Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu .10 1.5.3 Kế toán kết quả kiểm kê nguyên liệu, vật liệu 15 1.5.4 Kế toán đánh giá lại nguyên liệu, vật liệu .16 1.5.5 Kế toán dự phòng giảm giá nguyên liệu, vật liệu .17 CHƯƠNG II THỰC TẾ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY XÂY LẮP VŨ AN 18 2.1 Tổng Quan Công ty Xây Lắp Vũ An .18 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Xây Lắp Vũ An 18 2.1.2 Chức và nhiệm vụ của công ty Xây Lắp Vũ An .18 2.1.3 Cơ cấu tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của công ty Xây Lắp Vũ An 19 SV: Vũ Ngọc Anh MSV : 12402128 Khoa: Kế Toán GVHD:Lê Thị Thanh Hà 2.1.4 Tình hình kế quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2013 và 2014 của công ty (Phụ lục 08) 20 2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty 21 2.2.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán của công ty 21 2.2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty Xây Lắp Vũ An 21 2.2.3 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty Xây Lắp Vũ An 22 2.3 Thực tế công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu tại công ty Xây Lắp Vũ An .22 2.3.1 Đặc điểm và phân loại nguyên liệu, vật liệu tại công ty 22 2.3.2 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu tại công ty 24 2.3.3 Phương pháp kế toán chi tiết tại công ty Xây Lắp Vũ An 25 2.3.4 Kế toán tổng hợp NL,VL 26 2.3.5 Kế toán nguyên liệu, vật liệu, thừa thiếu kiêm kê doanh nghiệp .31 CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN LIỆU VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY XÂY LẮP VŨ AN 33 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty Xây Lắp Vũ An .33 3.1.1 Đánh giá chung 33 3.3.2 Tồn tại 34 3.2.Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao tổ chức công tác kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng ty Xây Lắp Vũ An 35 KẾT LUẬN PHỤ LỤC SV: Vũ Ngọc Anh MSV : 12402128 Khoa: Kế Toán GVHD:Lê Thị Thanh Hà DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CPXD Cổ phần xây dựng ĐKKD Đăng ký kinh doanh CPSX Chi phí sản xuất HTK Hàng tồn kho NL,VL Nguyên vật liệu HĐ Hóa đơn GTGT Giá trị gia tăng SXKD Sản xuất kinh doanh DN Doanh nghiệp 10 KKTX Kê khai thường xuyên 11 KKĐK Kê khai định kỳ 12 TSCĐ Tài sản cố định 13 CCDC Công cụ dụng cụ 14 BHXH Bảo hiểm xã hội 15 BHTN Bảo hiểm thất nghiệp 16 BHYT Bảo hiểm y tế 17 KPCĐ Kinh phí cơng đồn 18 BTC Bộ tài 19 TGNH Tiền gửi ngân hàng 20 CPĐT Cổ phần đầu tư 21 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 22 TK Tài khoản SV: Vũ Ngọc Anh MSV : 12402128 Khoa: Kế Toán GVHD:Lê Thị Thanh Hà LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải có phương án sản xuất chiến lược kinh doanh có hiệu Để làm điều doanh nghiệp ln phải cải tiến nâng cao chất lượng sản phẩm Do đó, cơng tác quản lý hạch toán nguyên liệu vật liệu coi nhiệm vụ quan trọng doanh nghiệp Tổ chức hạch toán nguyên liệu, vật liệu tốt cung cấp thơng tin kịp thời, xác cho nhà quản lý phần hành kế toán khác doanh nghiệp để từ đưa phương án sản xuất kinh doanh có hiệu Nội dung thực cơng tác hạch tốn ngun liệu vật liệu vấn đề có tính chất chiến lược đòi hỏi doanh nghiệp phải thực trình hoạt động sản xuất kinh doanh Qua quá trinh thực tập tập công ty Xây Lắp Vũ An, nhận hướng dẫn tận tình cô ban lãnh đạo anh chị phịng kế tốn, em hiểu phần cơng tác kế tốn phần hành, đặc biệt phần hành kế toán nguyên liệu, vật liệu Và với giúp đỡ tận tình giáo Lê Thị Thanh Hà em kết hợp lý luận, kiến thức nhà trường thực tế để nghiên cứu viết luận văn đề tài: “ Kế tốn ngun liệu vật liệu tại cơng ty Xây Lắp Vũ An” Luận văn em gồm có chương: Chương I : Lý luận về kế toán NLVL doanh nghiệp xây dựng Chương II : Thực tế công tác Kế toán NLVL tại công ty Xây Lắp Vũ An Chương III : Một số ý kiến góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán NLVL ở công ty Xây Lắp Vũ An Do thời gian kiến thức hạn hẹp nên luận văn em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý, dạy cô chú, anh chị công ty cô giáo Lê Thị Thanh Hà để luận văn em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn SV: Vũ Ngọc Anh MSV : 12402128 Khoa: Kế Toán GVHD:Lê Thị Thanh Hà CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHÍNH VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG 1.1 ĐẶC ĐIỂM CỦA HOẠT ĐỘNG XÂY DỰNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU Xây dựng bản là ngành sản xuất vật chất có chức tái sản xuất tài sản cố định cho tất cả các ngành nền kinh tế, tạo sở vật chất kỹ thuật cho xã hội, tăng tiềm lực quốc phòng Xây dựng bản có những đặc điểm kỹ thuật đặc trưng riêng so với các ngành sản xuất khác, được thể hiện ở những điểm sau: Sản phẩm của ngành xây dựng là những công trình, hạng mục công trình, vật kiến trúc có quy mô lớn, kết cấu phức tạp mang tính chất đơn chiếc, thời gian sản xuất dài, ngoài trời Sản phẩm xây dựng cố định ở tại nơi sản xuất, còn các điều kiện sản xuất người lao động, máy móc, thiết bị thi công phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm Sản phẩm xây lắp hoàn thành không thể nhập kho được mà được tiêu thụ theo giá dự toán hoặc giá thầu đã được thỏa thuận từ trước Đối với DNXD, thông tin kế toán cung cấp là sở để chủ doanh nghiệp, các nhà lãnh đạo, quản lý biết được tình hình sử dụng các loại tài sản, vật tư nhằm phục vụ cho việc điều hành, quản lý kịp thời cũng phân tích, đánh giá tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Trên sở đó đưa các quyết định phù hợp về phương hướng phát triển của doanh nghiệp, đảm bảo cho các hoạt động của doanh nghiệp có hiệu quả thiết thực đúng hướng Những đặc điểm của HĐSXKD, đặc điểm sản phẩm, đặc điểm tổ chức và quản lý ngành nói đã phần nào chi phối công tác kế toán NLVL các DNXD Để khắc phục những khó khăn công tác kế toán cần phải được tổ chức một cách khoa học, hợp lý và thực hiện tốt nhiệm vụ của mình 1.2 KHÁI NIỆM , ĐẶC ĐIỂM CỦA NLVL TRONG DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG 1.2.1 Khái niệm nguyên liệu vật liệu Nguyên liệu, vật liệu là loại tài sản dự trữ thuộc tài sản ngắn hạn được sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, là đối tượng lao động được thay đổi lao động có ích của người tác động vào nó nhằm mục đích phục vụ cho quá trình sản xuất tạo sản phẩm, chúng được thể hiện dưới dạng vật hóa sắt, SV: Vũ Ngọc Anh MSV : 12402128 Khoa: Kế Toán GVHD:Lê Thị Thanh Hà thép doanh nghiệp khí chế tạo, gạch ngói xi măng doanh nghiệp xây dựng, và sợi các doanh nghiệp dệt may 1.2.2 Đặc điểm của nguyên liệu vật liệu xây dựng Trong các DNXD,nguyên vật liệu là tài sản dự trữ thuộc nhóm HTK lại có đặc điểm riêng khác với những loại tài sản khác của doanh nghiệp ở chỗ tham gia vào quá trình hoạt động xây dựng ,vật liệu bị tiêu hao toàn bộ không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu và chuyển toàn bộ giá trị một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kì NLVL là loại tài sản thường xuyên biến động về giá cả Để đáp ứng kịp thời cho quá trình xây dựng và các nhu cầu sử dụng NLVL khác doanh nghiệp, các doanh nghiệp phải thường xuyên mua và dự trữ NLVL.Mặt khác ,trong các DNXD chi phí NLVL thường chiếm tỷ trọng lớn toàn bộ CPSX và giá thành sản phẩm ,do vậy tăng cường công tác quản lý và kế toán NLVL sẽ đảm bảo sử dụng hiệu quả,tiết kiệm NLVL nhằm hạ thấp CPSX và giá thành sản phẩm xây dựng Xuất phát từ đặc điểm ,vai trò của NLVL quá trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ NLVL ở tất cả các khâu :thu mua ,dự trữ ,bảo quản và sử dụng cho từng công trình ,hạng mục công trình xây dựng 1.3 YÊU CÀU QUẢN LÝ VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU * Yêu cầu quản lý của kế toán NLVL Xây dựng bản là một ngành sản xuất mang tính công nghiệp ,sản phẩm của ngành là những công trình ,hạng mục công trình có quy mô lớn ,kết cấu phức tạp và thường cố định ở nơi thi công nên các điều kiện khác đều phải di chuyển theo địa điểm xây dựng Vì chịu ảnh hưởng lớn của môi trường bên ngoài nên công tác quản lý và sử dụng NLVL càng phức tạp Quản lý NLVL là yếu tố khách quan của sản xuất ,là nội dung quan trọng của công tác quản lý tà sản ở doanh nghiệp Ngoài việc hạch toán NLVL còn ảnh hưởng đến việc tính giá thành Nên để tăng cường quản lý và đảm bảo tính chính xác của việc hạch toán thì NLVL phải được theo dõi chặt chẽ từ khâu thu mua ,bảo quản ,sử dụng ,dự trữ Cụ thể là: - Khâu thu mua: phải quản lý chặt chẽ về khối lượng ,chất lượng ,quy cách chủng loại ,giá mua,chi phí thu mua NLVL có kế hoạch thu mua theo đúng tiến độ và thời gian thi công của công trình SV: Vũ Ngọc Anh MSV : 12402128 Khoa: Kế Toán GVHD:Lê Thị Thanh Hà - Khâu bảo quản : Để tránh mất mát, hư hỏng ,hao hụt đảm bảo an toàn cho NLVL thì việc tổ chức tốt cho kho hàng ,bến bãi thực hiện đúng chế độ quản lý và thời gian thi công của công trình - Khâu sử dụng : Thực hiện sử dụng hợp lý ,tiết kiệm sở các định mức ,dự toán chi phí để mức hạ thấp mức tiêu hao NLVL quá thành sản phẩm ,tăng thu nhập và tích lũy của doanh nghiệp Tổ chức ghi chép ,phản ánh tình hình xuất dùng và sử dụng NLVL hoạt động sản xuất kinh doanh - Khâu dự trữ : Doanh nghiệp phải xác định được mức dự trữ tối đa ,tối thiểu cho từng loại vật liệu để đảm bảo cho quá trình thi công diễn bình thường không bị ngừng trệ,gián đoạn việc cung ứng không kịp thời  Nhiệm vụ của kế toán nguyên liệu, vật liệu Để có thể quản lý tốt nguyên vật liệu thì việc tổ chức kế toán tốt NLVL là vô cùng quan trọng và cần thiết Nó thúc đẩy việc cung cấp thông tin của NLVL một cách đầy đủ ,kịp thời ,đồng bộ ngăn ngừa việc thiếu hụt ,mất mát ,lãng phí NLVL các khâu của quá trình sản xuất cũng thi công các công trình Việc kế toán nguyên vật liệu bao gồm các nhiệm vụ sau:  Phản ánh kịp thời ,chính xác ,đầy đủ tình hình nhập xuất ,tồn kho về mặt số lượng,chất lượng, tình trạng và giá trị của từng nhóm ,từng loại NLVL  Theo dõi chính xác tình hình xuất dùng NLVL ,có kế hoạch phân bổ giá trị hao mòn của từng lần xuất NLVL cho phù hợp  Phân tích,đánh giá tình hình cung cấp ,dự trữ ,sử dụng NLVL ở doanh nghiệp để kịp thời có những cải tiến nhằm hoàn thiện công tác quản lý NLVL  Tham gia vào công tác kiểm kê ,đồng thời phản ánh vào kết quả kiểm kê 1.4 PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU 1.4.1 Phân loại nguyên liệu, vật liệu Trong doanh nghiệp NL,VL thường bao gồm nhiều loại, nhiều nhóm khác có vai trị, cơng dụng, tính chất lý hóa khác nhau, biến động thường xuyên liên lục hàng ngày trình sản xuất kinh doanh Song nhìn chung NL,VL chia theo cách sau:  Căn vào nội dung kinh tế, vai trò quản lý sản xuất gồm có loại sau: SV: Vũ Ngọc Anh MSV : 12402128 Khoa: Kế Toán GVHD:Lê Thị Thanh Hà - Nguyên liệu, vật liệu chính: Là NL,VL mà sau trình gia cơng chế biến thành hình thái vật chất sản phẩm Ví dụ: NL,VL xây lắp xi măng, sắt, thép; doanh nghiệp may mặc vải, lụa,… - Nguyên liệu, vật liệu phụ: Không phải sở vật chất cấu thành thực thể sản phẩm mà có tác dụng phụ trợ, kết hợp với NL,VL để hồn thiện nâng cao tính năng, chất lượng sản phẩm, sử dụng để công cụ, dụng cụ hoạt động bình thường, để phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, quản lý Ví dụ: Vecni, sơn doanh nghiệp xây dựng - Nhiên liệu: Về thực chất nhiên liệu loại NL,VL phụ tách thành loại vật liệu riêng biệt việc sản xuất tiêu dung nhiên liệu chiếm tỷ trọng lớn kinh tế quốc dân, mặt khác có u cầu quản lý kỹ thuật hồn tồn khác so với vật liệu thơng thường Nhiên liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất kinh doanh diễn bình thường Nó tồn thể rắn, lỏng khí than, khí đốt … - Phụ tùng thay : Là loại chi tiết máy móc, phụ tùng sử dụng để thay sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải doanh nghiệp - Vật liệu thiết bị xây dựng : Bao gồm loại thiết bị, phương tiện sử dụng cho công việc xây dựng doanh nghiệp - Phế liệu thu hồi: Là loại NL,VL trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bị loại hoàn toàn hay phần lớn giá trị sử dụng ban đầu Ví dụ: mùn cưa, thép vụn, cốt pha,… - Các loại vật liệu khác: Bao gồm loại vật liệu chưa kể đến bao bì, vật đóng gói, loại vật tư đặc trưng Việc phân loại giúp cho nhà quản lý biết vai trị, cơng dụng vật liệu q trình sản xuất kinh doanh Từ sử dụng tài khoản cấp 1, cấp phù hợp  Căn vào nguồn gốc NL,VL gồm có loại sau: - Nguyên liệu, vật liệu mua ngoài: Là loại vật liệu doanh nghiệp mua thị trường để sử dụng tiến hành sản xuất kinh doanh - Vật liệu tự chế, tự gia công: Là loại vật liệu doanh nghiệp sản xuất sử dụng tiếp cho trình sản xuất kinh doanh - Vật liệu từ nguồn khác (nhà nước cấp vốn góp liên doanh)  Căn vào mục đích nơi sử dụng NL,VL gồm có loại sau: - NL,VL dùng trực tiếp cho sản xuất, kinh doanh SV: Vũ Ngọc Anh MSV : 12402128 Khoa: Kế Toán GVHD:Lê Thị Thanh Hà - NL,VL dùng cho nhu cầu quản lý - NL,VL dùng cho mục đích khác Việc phân loại nguyên liệu, vật liệu giúp nhà quản lý biết nguồn nhập nguyên vật liệu tính giá nguyên liệu vật liệu 1.4.2 Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá NLVL là việc xác địn thực tế của NLVL ở nững thời điểm nhất định và theo những nguyên tắc nhất định Đánh giá NLVL được thực hiện xuất NLVL trao đổi ,góp vốn hoặc bị thiên tai ,hỏa hoạn theo lệnh của cấp trên… 1.4.2.1 Nguyên tắc đánh giá nguyên liệu, vật liệu Khi đánh giá nguyên liệu, vật liệu phải tuân thủ các nguyên tắc sau : - Nguyên tắc giá gốc : Giá gốc hay gọi trị giá vốn thực tế NL,VL toàn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có NL,VL địa điểm trạng thái - Nguyên tắc thận trọng : NL,VL đáng giá theo giá gốc, trường hợp giá trị thực thấp giá gốc tính theo giá trị thực - Nguyên tắc quán : Các phương pháp kế toán áp dụng đánh giá NL,VL phải đảm bảo tính quán niên độ kế toán 1.4.2.2 Đánh giá nguyên liệu vật liệu *Đánh giá nguyên liệu vật liệu nhập kho  Đối với NL,VL mua ngoài: Trị giá thực tế NL,VL = = Trị giá mua ghi hóa đơn + Chi phí thu mua - Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại Giá mua ghi hóa đơn: - Nếu doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ giá mua giá chưa tính thuế giá trị gia tăng - Nếu doanh nghiệp áp dụng phương pháp trực tiếp vật liệu mua vào sử dụng cho phúc lợi nghiệp mua vào để sản xuất mặt hàng khơng chịu thuế GTGT giá mua giá có tính thuế GTGT SV: Vũ Ngọc Anh MSV : 12402128 Khoa: Kế Toán GVHD:Lê Thị Thanh Hà  Vật liệu th ngồi gia cơng chế biến: Trị giá thực tế NL,VL = Trị giá NL,VL xuất chế biến th ngồi + Chi phí gia cơng th ngồi phải trả + Chi phí khác có liên quan  Đối với nguyên liệu vật liệu tự sản xuất Trị giá thực tế NL,VL = Trị giá NL,VL xuất chế biến + Chi phí chế biến khác  Trường hợp nhận góp vốn liên doanh nguyên liệu vật liệu: Trị giá thực tế NL,VL Giá hội đồng liên doanh định giá = + Chi phí tiếp nhận (nếu có)  Đối với nguyên liệu vật liệu biếu tặng Trị giá thực tế NL,VL = Trị giá NL,VL biếu tặng + Chi phí khác *Đánh giá nguyên liệu, vật liệu xuất kho Theo chuẩn mực số 02 kế tốn hàng tồn kho, doanh nghiệp áp dụng bốn phương pháp để tính giá NL,VL xuất kho Tuy nhiên doanh nghiệp áp dụng phương pháp phải đảm bảo tính qn niên độ kế tốn Khi tính giá NL,VL xuất kho từ tính giá trị NL,VL xuất kho  Phương pháp theo giá đích danh Được áp dụng doanh nghiệp có mặt hàng mặt hàng ổn định nhận diện Theo phương pháp đòi hỏi DN phải quản lý, theo dõi NL,VL theo lô hàng, xuất NL,VL lơ vào lượng xuất đơn giá nhập kho thực tế lô hàng để tính giá thực tế xuất kho Phương pháp nhận diện loại NL,VL xuất tồn kho theo danh đơn mua vào riêng biệt nên trị giá NL,VL xuất tồn kho xác SV: Vũ Ngọc Anh MSV : 12402128 ... hình nhập, xuất nguyên liệu, vật liệu, kế toán sử dụng TK 611 “mua hàng” TK có kết cấu sau:  Bên nợ: + Giá trị nguyên liệu, vật liệu mua vào kì + Kết chuyển giá trị Nguyên liệu, vật liệu tồn kho,... Ngọc Anh 15 MSV : 12402128 Khoa: Kế Toán 1.5.4 Kế toán đánh giá lại nguyên liệu, vật liệu GVHD:Lê Thị Thanh Hà Việc đánh giá lại nguyên liệu, vật liệu theo định Nhà nước, cổ phần hoá doanh nghiệp,... 2.3.5 Kế toán nguyên liệu, vật liệu, thừa thiếu kiêm kê doanh nghiệp .31 CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN LIỆU VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY XÂY