Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty tnhh thương mại và sản xuất thiết bị y tế nhật anh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN - - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUN NGÀNH Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT THIẾT BỊ Y TẾ NHẬT ANH Họ tên : Nguyễn Hồng Quân Mã sinh viên : TXE120644 Lớp : FNE3 Ngành : Kế toán Hệ đào tạo : Từ xa Giảng viên hướng dẫn : ThS Phí Văn Trọng HÀ NỘI - 2016 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ SX TBYT NHẬT ANH 1.1 Đặc điểm NVL Công ty TNHH TM SX TBYT Nhật Anh 1.2 Đặc điểm luân chuyển NVL Công ty TNHH TM SX TBYT Nhật Anh .4 1.3 Tổ chức quản lý NVL Công ty TNHH TM SX TBYT Nhật Anh CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ SX TBYT NHẬT ANH .8 2.1 Kế toán chi tiết NVL Công ty TNHH TM SX TBYT Nhật Anh 2.1.1 Chứng từ sử dụng thủ tục chứng từ NVL .8 2.1.1.1 Thủ tục luân chuyển chứng từ nhập kho NVL .8 2.1.1.2 Thủ tục luân chuyển chứng từ xuất kho NVL-CCDC 16 2.1.2 Quy trình ghi sổ chi tiết NVL 21 2.2 Kế tốn tổng hợp NVL Cơng ty TNHH TM SX TBYT Nhật Anh .25 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ SX TBYT NHẬT ANH .30 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn NVL cơng ty Nhật Anh phương hướng hoàn thiện 30 3.1.1 Ưu điểm 31 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện .35 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn NVL Công ty TNHH TM SX TBYT Nhật Anh 37 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu- CCDC 37 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán .38 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ .40 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết .41 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 42 3.2.6 Về lập dự phòng giảm giá vật tư .45 3.2.7 Về giải pháp NVL tăng giá .46 3.2.8 Về báo cáo kế toán liên quan đến NVL 47 KẾT LUẬN 50 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .51 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu Diễn giải Ký hiệu Diễn giải NVL Nguyên vật liệu MTV Một thành viên CCDC Công cụ dụng cụ TNHH Trách nhiệm hữu hạn Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Danh mục NVL công ty Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT 10 Biểu 2.2: Biên kiểm nghiệm vật tư .11 Biểu 2.3: Chứng từ nhập kho hàng Cuộn Inox 12 Biểu 2.4: Phiếu Nhập kho NVL- hàng Cuộn Inox 13 Biểu 2.5: Phiếu nhập kho NVL- hàng ống hộp Inox 15 Biểu 2.6: Lệnh sản xuất hàng Cuộn Inox 17 Biểu 2.7 : Phiếu xuất kho NVL 18 Biểu 2.8 : Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội 20 Biểu 2.9: Sổ chi tiết VTHH .23 Biểu 2.10: Bảng tổng hợp tồn kho 24 Biểu 2.11: Trích Sổ NKC tháng năm 2016 27 Biểu 2.12: Sổ tài khoản 152 29 Biểu 3.1: Phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) nguyên vật liệu .41 Biểu 3.2: Phiếu báo vật tư cịn lại cuối kì 42 Biểu 3.3: Nhật kí mua hàng .43 Biểu 3.4: Nhật kí chi tiền 44 Biểu 3.5: Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu 45 Biếu 3.7: Bảng kê dự phòng giảm giá vật tư .46 Biểu 3.6: Dự tốn chi phí ngun vật liệu 48 Biểu 3.7: Dự toán chi ngân sách theo nhu cầu cung ứng NVL 49 Sơ đồ 2.1: Quy trình nhập kho NVL Sơ đồ 2.2: Quy trình xuất kho NVL 17 Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ hạch tốn chi tiết vật tư, hàng hóa 21 Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ hạch tốn tổng hợp Nguyên vật liệu .26 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, kinh tế giới nói chung Việt Nam nói riêng phát triển mạnh mẽ Sản xuất kinh doanh không ngừng đổi mới, kiểm soát NVL khâu quan trọng trình hình thành nên lợi nhuận doanh nghiệp Với kiến thức học trường qua thời gian thực tập Công ty TNHH TM SX TBYT Nhật Anh, em có kiến thức thực tế cơng tác kế tốn NVL Vì vậy,em chọn đề tài: “Kế tốn NVL Cơng ty TNHH TM SX TBYT Nhật Anh” cho báo cáo tốt nghiệp Chuyên đề gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý NVL công ty TNHH TM SX TBYT Nhật Anh Chương 2: Thực trạng kế tốn NVL Cơng ty TNHH TM SX TBYT Nhật Anh Chương 3: Hoàn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn NVL Cơng ty TNHH TM SX TBYT Nhật Anh Trong trình nghiên cứu lý luận, thực tế để hồn thiên chuyên đề, em nhận giúp đỡ tận tình Thầy giáo ThS Phí Văn Trọng cán phịng tài kế tốn Cơng ty TNHH TM SX TBYT Nhật Anh Kết hợp với kiến thức học hỏi trường nỗ lực thân thời gian trình độ chuyên mơn cịn hạn chế, nên chun đề em khơng tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp, bảo để em nâng cao kiến thức phục vụ tốt nghiệp vụ kế toán sau Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Nguyễn Hồng Quân Lớp FNE3 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ SX TBYT NHẬT ANH 1.1 Đặc điểm NVL Công ty TNHH TM SX TBYT Nhật Anh  Đặc điểm - Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định Trong trình sản xuất kinh doanh nguyên liệu, vật liệu bị tiêu hao tồn bị biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên hình thể sản phẩm Còn xét mặt giá trị nguyên vật liệu kết chuyển hết lần vào giá thành sản phẩm ống hộp Inox, cuộn, - Yêu cầu nguyên vật liệu: trình sản xuất nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng cao tổng số tài sản lưu động, mặt khác tổng chi phí giá thành sản phẩm tỉ trọng nguyên vật liệu chiếm đáng kể việc sử dụng tiết kiệm có hiệu nguyên liệu, vật liệu kinh doanh biện pháp quan trọng để hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp  Danh mục NVL công ty TBYT Nhật Anh Bảng 1.1: Danh mục NVL công ty Ký hiệu NVL Tên nguyên vật liệu O 32 Ống phi 32 O 13 Ống phi 13 C 201 Cuộn Inox 201 C 304 Cuộn Inox 304 H 25x25 Hộp 25 x 25 ………………… ………………… ( Nguồn: Phòng kinh doanh- Công ty Hải Tân)  Phân loại NVL Sinh viên: Nguyễn Hồng Quân Lớp FNE3 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng Trong doanh nghiệp sản xuất, NVL bao gồm nhiều loại, nhiều thứ với nội dung kinh tế, tính yêu cầu quản lý khác Vì vậy, việc phân chia NVL giúp kế tốn quản lý chặt chẽ loại, thứ NVL Từ đó, có biện pháp thích hợp cơng việc tổ chức quản lý sử dụng có hiệu quả, phục vụ cho công tác quản trị Doanh nghiệp cần phải tiến hành phân loại NVL - Phân loại theo NVL Nguyên liệu, vật liệu chính: nguyên liệu, vật liệu tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất sản phẩm : ống hộp inox NVL cịn bao gồm bán thành phẩm mà doanh nghiệp mua Vật liệu phụ: loại nguyên liệu, vật liệu tham gia vào q trình sản xuất khơng cấu thành thực thể, mà kết hợp với nguyên liệu, vật liệu làm thay đổi màu sắc, hình dáng bề ngồi sản phẩm tạo điều kiện cho trình tạo sản phẩm thực bình thường nỉ bơng, nỉ xám, khí cơnng nghiệp dùng để hàn tig, mic….phục vụ cho việc đánh bóng sản phẩm Phế liệu: loại vật liệu thừa trình sản xuất sản phẩm như: vụn inox phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định Để phục vụ cho công tác quản lý kế tốn NVL q trình hoạt động, doanh nghiệp vào đặc điểm tính lý hóa loại để phân chia thành nhóm, thứ NVL cách tỉ mỉ, chi tiết …  Cách tính giá NVL đơn vị: Cơng ty TNHH TM SX TBYT Nhật Anh tính giá xuất kho theo giá thực tế đích danh  Đối với NVL mua nhập kho: Giá thực tế NVL nhập kho tính sau: Giá thực tế NVL nhập kì = Giá mua ghi hóa đơn Sinh viên: Nguyễn Hồng Quân + Chi phí thu mua - Chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán Lớp FNE3 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng Trong đó: - Giá mua ghi hóa đơn giá mua chưa tính thuế GTGT (vì cơng ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế) - Chi phí thu mua chi phí vận chuyển NVL - Chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán: công ty mua hàng với số lượng lớn nên nhà cung cấp có khoản chiết khấu thương mại cho công ty hợp đồng giao hàng khơng thời gian quy định cơng ty hưởng khoản giảm giá hàng bán Căn vào hóa đơn GTGT số 0007588 ngày 04 tháng năm 2016, công ty mua vật tư công ty TNHH PTTM XNK Bình Minh hàng Cuộn inox 201 với số lượng 2,509kg, đơn giá 32,727 đ/ kg (giá mua chưa bao gồm thuế GTGT 10%), ta có: giá nhập kho cuộn Inox 201 là: 2,509 x 32,727 = 82,112,043 đồng 1.1 Đặc điểm luân chuyển NVL Công ty TNHH TM SX TBYT Nhật Anh Khi có phát sinh nhu cầu NVL phận phân xưởng, thủ kho báo thiếu NVL xuất dùng yêu cầu cần nhập mua kế toán đối chiếu lượng hàng tồn kho thấy thấp lượng hàng tồn kho tối thiểu theo kế hoạch công ty yêu cầu mua thêm bổ sung Khi giám đốc duyệt xin tạm ứng tiền mua vật tư phịng kế tốn Sau phòng phòng kế hoạch vật tư tiến hành thu mua NVL Việc thu mua NVL tiến hành sở thoả thuận bên: công ty bên cung cấp Hình thức tốn thoả thuận phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh công ty Thông thường trước thực phân xưởng hay dự án, phòng kế hoạch – kĩ thuật tiến hành nghiên cứu tìm hiểu nhà cung cấp vật liệu đáp ứng yêu cầu kĩ thuật đồng thời tiết kiệm chi phí vận chuyển để kí hợp đồng dài hạn với họ Chính nhà cung cấp vật tư thường công ty có uy tín kinh doanh, bạn hàng lâu năm cơng ty nên q trình cung cấp NVL diễn kế hoạch, đủ chủng loại số lượng, Sinh viên: Nguyễn Hồng Quân Lớp FNE3 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng đảm bảo chất lượng, giá hợp lý, đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất hiệu kinh doanh Và NVL cơng ty mua thường có đặc điểm cồng kềnh, số lượng nhiều nên nhà cung cấp thường người chuyên chở vật liệu đến kho chân phân xưởng Sau nhân viên kĩ thuật phòng kế hoạch vật tư kiểm tra chất lượng, quy cách, số lượng NVL đạt yêu cầu nhập kho Việc thu mua nguyên vật liệu kho tiến hành theo kế hoạch định mức vào tiến độ sản xuất phân xưởng phận kế hoạch kỷ thuật lập; công ty kiểm sốt đầu vào chi phí này, để đảm bảo linh hoạt kịp thời phục vụ cho sản xuất, nguyên tắc xuất dùng nguyên vật liệu công ty đơn giản cụ thể: Căn vào phiếu yêu cầu xuất vật liệu tổ trưởng sản xuất, đội trưởng phân xưởng kiểm tra, ký duyệt chuyển phòng kế hoạch vật tư lập phiếu xuất kho thủ kho xuất nguyên vật liệu phục vụ sản xuất sản phẩm Sản phẩm từ bắt đầu có lệnh sản xuất hoàn thành thành phẩm bàn giao đưa vào nhập kho kéo dài tùy theo đơn hàng Nó phụ thuộc vào quy mơ, tính phức tạp cảu sản phẩm kỹ thuật thành phẩm Quá trình sản xuất chia thành nhiều giai đoạn, giai đoạn lại chia thành nhiều công việc khác nhau, Công ty bảo quản vật liệu kho phân xưởng nhằm giữ cho vật liệu không bị hao hụt thuận lợi cho việc tiến hành sản xuất Và kho bảo quản công ty khô ráo, tránh ơxy hố vật liệu, chứa chủng loại vật tư giống khác Riêng loại vật tư đưa thẳng tới phân xưởng Để bảo vệ tài sản kho, cơng ty bố trí bảo vệ theo dõi nhà xưởng thường xuyên kiểm tra theo dõi trình vận chuyển vật tư ra, vào phân xưởng 1.2 Tổ chức quản lý NVL Công ty TNHH TM SX TBYT Nhật Anh Từ đặc điểm vật liệu công ty cách phân loại vật liệu địi hỏi cơng tác quản lý vật liệu công ty phải chặt chẽ tất khâu từ việc thu mua đến việc sử dụng vật liệu phải đảm bảo giá mua, chi phí thu mua xác định mức sử dụng vật tư cho loại sản phẩm Chính mà Sinh viên: Nguyễn Hồng Qn Lớp FNE3 Chuyên đề tốt nghiệp 42 GVHD: ThS Phí Văn Trọng máy nhằm mục đích theo dõi số lượng nhập xuất tồn thực tế kho, từ làm đối chiếu số dư tài khoản phản ánh sổ kế tốn quản lý phịng kế tốn cơng ty Từ giúp cho việc nhập xuất vật liệu diễn nhanh chóng nhiều Để lập sổ danh điểm vật liệu phải mã hóa vật liệu xác, đầy đủ khơng trùng lặp, có dự trữ để bổ sung mã vật liệu cách thuận tiện hợp lý Ở công ty số Hà Tĩnh mã hóa vật liệu sau: 1521: Nguyên vật liệu 1522: Nguyên vật liệu phụ 1523: Nhiên liệu 1524: Phụ tùng thay 1527: Phế liệu thu hồi Việc mã hóa vào số hiệu tài khoản đánh theo thứ vật liệu nhóm  Về tài khoản sử dụng: Để hạch toán chặt chẽ có hiệu tình hình nhập – xuất NVL cơng ty phải có cách lựa chọn hợp lý việc sử dụng tài khoản để hạch tốn Trong cơng ty sử dụng tài khoản 152_NVL để hạch tốn NVL Tài khoản mà cơng ty sử dụng chưa hạch toán đến tài khoản cấp để phân biệt sử dụng tài khoản hay tài khoản phụ, nhiên liệu Từ gây khó khăn việc xác định chi phí NVL trực tiếp hay việc phân tích tình hình sử dụng NVL công ty Mà thường tỉ lệ NVL phân xưởng lớn việc phân tích tình hình sử dụng NVL để có biện pháp tiết kiệm NVL cần thiết Vì cơng ty nên tiến hành mở chi tiết cho loại NVL dựa vào việc lập danh điểm NVL trình bày Từ ta có TK NVL sau: TK 1521_NVL: Nguyên vật liệu chi tiết cho loại NVL TK 1522_NVL: Nguyên vật liệu phụ chi tiết cho loại NVL TK 1523: Nhiên liệu TK 1524: Phụ tùng thay Sinh viên: Nguyễn Hồng Quân Lớp FNE3 Chuyên đề tốt nghiệp 43 GVHD: ThS Phí Văn Trọng TK 1527: Phế liệu thu hồi TK 242: …………………………………………  Về hạch tốn chi phí NVL trực tiếp: Về kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp : Do đặc điểm ngành phân xưởng đơn xa địa điểm công ty, đơn vị bố trí thủ kho nơi nên cán thủ kho mua số vật liệu phụ : Đinh, ke, bàn lề xuất thẳng cho người nhận trực tiếp sử dụng vào phân xưởng có phận kế hoạch lập tiến độ cung cấp vật tư Cán vật tư nên cung ứng loại vật tư như: xi măng, sắt thép, gạch xây, có hai cán vật tư mà có phải cung ứng vật tư nhiều phân xưởng xa nhau, có lúc ảnh hưởng đến tiến độ sản xuất ảnh hưởng đến suất lao động Đối với loại vật liệu phụ công ty mua nên làm thủ tục xuất thẳng ghi: Nợ TK 154: Giá trị NVL nhập kho Nợ TK 133: Thuế VAT đầu vào khấu trừ Có TK liên quan (111, 112, 331 ) : tổng giá toán Chứ không nên làm phiếu nhập kho làm phiếu xuất kho Làm việc ghi chép theo dõi sổ sách phức tạp giá trị khơng lớn số lượng khơng nhiều, để đơn giản việc vào sổ sách kế toán chi tiết 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ  Về quy trình luân chuyển chứng từ : Hiện cơng ty cịn xảy tình trạng gửi chứng từ muộn làm ảnh hưởng đến cơng tác hạch tốn, dẫn đến phản ánh khơng xác, kịp thời q trình nhập – xuất NVL ảnh hưởng đến việc hạch tốn chi phí vật tư công ty Một phần thủ kho chưa thực quan tâm ,chưa thực có trách nhiệm, phần có phân xưởng xa cơng ty nên việc lại cịn gặp nhiều khó khăn Trong thời gian tới cơng ty cần đưa quy định thưởng, phạt rõ ràng cá nhân có liên quan, là: thực cách triệt để thời gian gửi chứng từ phịng kế tốn theo quy định cơng Sinh viên: Nguyễn Hồng Quân Lớp FNE3 44 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng ty (đối với phân xưởng xa công ty không ngày ); nhận tiền tạm ứng mua vật tư số ngày định (Không 10 ngày) phải có trách nhiệm hồn trả chứng từ phịng kế tốn cơng ty để giúp cho việc cung cấp thơng tin tài cho cấp ln xác kịp thời 3.2.4 Về sổ kế tốn chi tiết Kế toán hạch toán vào phần mềm kế tốn định kì 5-7 ngày sau thủ kho chuyển chứng từ nhập xuất lên phịng kế tốn Khi nhận chứng từ nhập xuất kế toán vật tư thủ kho không lập “Phiếu giao nhận vật tư” Điều làm hạn chế tính xác sổ sách kế toán số lượng thực nhập, thực xuất Cho nên công ty nên lập “Phiếu giao nhận vật tư” để quản lý chặt chẽ việc hạch toán NVL Biểu 3.1: Phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) nguyên vật liệu PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ NHẬP (XUẤT) NGUYÊN VẬT LIỆU Kho:…… Tháng…năm… Phiếu nhập(xuất) STT Tên vật Số Ngày tư hiệu tháng Số lượng Đơn giá Thành Người nhận tiền phiếu Ngồi cơng ty nên lập “phiếu báo vật tư cịn lại cuối kì” để theo dõi số lượng vật liệu cịn lại cuối kì hạch toán kho đội phân xưởng, làm tính giá thành sản phẩm kiểm tra tình hình định mức sử dụng vật liệu Và vào phiếu tình hình thực phân xưởng để dự tốn NVL cho tháng Sinh viên: Nguyễn Hồng Quân Lớp FNE3 45 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng Biểu 3.2: Phiếu báo vật tư cịn lại cuối kì PHIẾU BÁO VẬT TƯ CỊN LẠI CUỐI KÌ Ngày…tháng…năm Kho:… STT Danh điểm Tên, nhãn hiệu, quy cách ĐVT Số lượng Lý sử dụng Tổng cộng 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp  Về sổ nhật kí chung, sổ Tại cơng ty việc hạch tốn dựa phần mềm kế toán máy cuối năm in thành sổ riêng để đảm bảo cho việc quản lý Đối chiếu với chế độ hành (theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) sổ nhật kí chung mà cơng ty sử dụng theo hình thức sổ nhật kí chung cơng ty bỏ qua cột “Đã ghi sổ cái” cột “STT dòng” sổ bỏ qua cột “Nhật kí chung _ Trang số” “Nhật kí chung _ STT dịng” Những cột giúp cho kế toán dễ dàng việc đối chiếu tính xác sổ sổ nhật kí chung Vì cơng ty khơng nên lược bỏ cột  Về sổ nhật kí đặc biệt Trong hạch tốn tổng hợp phân tích ta thấy cơng ty khơng sử dụng sổ nhật kí đặc biệt Trong lượng nhập, xuất công ty tương đối lớn nên việc quản lý khó khăn Cơng ty nên bổ sung thêm sổ nhật kí đặc biệt là: thu mua NVL kế tốn sử dụng nhật kí đặc biệt “nhật kí mua hàng” để tiến hành theo dõi vật tư thu mua kì Mục đích nhật kí mua hàng theo dõi khoản thu mua NVL phát sinh kì dựa vào hóa đơn mua hàng chuyển phịng kế tốn Đây để đối chiếu, Sinh viên: Nguyễn Hồng Quân Lớp FNE3 46 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng theo dõi lượng hàng nhập mua kì, đối chiếu với sổ chi tiết tài khoản nhằm đảm bảo chứng từ, hóa đơn cập nhật vào máy có đầy đủ, xác Nhờ giúp kế tốn dễ dàng theo dõi, lưu trữ hóa đơn, chứng từ Ngồi cơng ty nên bổ sung thêm sổ chi tiết “nhật kí chi tiền” để theo dõi việc toán tiền hàng cho nhà cung cấp chưa, giúp cho nhà quản trị quản lý tốt việc chi tiền Biểu 3.3: Nhật kí mua hàng NHẬT KÍ MUA HÀNG Tháng 12 năm 2015 Ngày, Chứng từ tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng Tài khoản ghi nợ Diễn giải 152 153 Phải trả TK khác Số hiệu Số tiền người bán (ghi có) Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau Sinh viên: Nguyễn Hồng Quân Lớp FNE3 47 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng Biểu 3.4: Nhật kí chi tiền NHẬT KÍ CHI TIỀN Tháng 12 năm 2015 Ngày, Chứng từ tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng Tài khoản ghi nợ Diễn giải 152 153 331 … Ghi có TK … Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau  Về bảng phân bổ NVL: Qua thực tế thực tập công ty em thấy cơng tác tổ chức kế tốn tổng hợp cơng ty chưa sử dụng đến bảng phân bổ nguyên vật liệu để theo dõi giá trị NVL xuất dùng cho phân xưởng, từ hình thành phí NVL cho phân xưởng Đây chứng từ cần thiết tiến hành tính giá thành phân xưởng Khi tiến hành theo dõi NVL kế tốn mở sổ theo dõi chi tiết cho phân xưởng lại không tiến hành lập bảng phân bổ NVL Bảng phân bổ giúp cho kế toán theo dõi tiến hành điều chỉnh hợp lý giá trị NVL xuất dùng kì, qua phân bổ NVL cách hợp lý, điều chỉnh hợp lý lượng NVL xuất trình sản xuất, cân đối số lượng xuất thực tế với số lượng NVL lập dự toán Dựa vào bảng phân bổ NVL lên kế hoạch sản xuất thời hạn tới, so sánh giá trị NVL xuất dùng phân xưởng tương tự để lên kế hoạch tiết kiệm chi phí NVL Sinh viên: Nguyễn Hồng Quân Lớp FNE3 48 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán để hạch toán nên sau nhập số liệu vào phần mềm tự động cập nhật vào sổ liên quan, từ việc tính giá thành phần mềm tính tốn kết chuyển Tuy nhiên việc phân tích chi phí NVL quan trọng cơng ty xây lắp nói chung cơng ty cổ phần đầu tư nói riêng Từ cơng ty nên bổ sung “ Bảng phân bổ nguyên vật liệu” theo mẫu sau: Biểu 3.5: Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU Tháng…năm… TK có Ghi nợ TK Số tiền 154”CT 154” CT 154”CT nhà thí đường Trần chợ Quảng nghiệm Quảng Hưng Đạo” Ninh” Ninh” …… 152”VLC” …… …… …… …… …… 152”VLP” …… …… …… …… …… Cộng …… …… …… …… …… 3.2.6 Về lập dự phịng giảm giá vật tư Việc trích lập dự phịng giảm giá vật tư chưa cơng ty thực hiên khiến rủi ro đánh giá giá trị hàng tồn kho Để tránh gặp rủi ro, giảm bớt thiệt hại có giảm giá NVL trình lưu kho, đảm bảo việc quản lý NVL tốt cơng ty cần tiến hành việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Giá loại mặt hàng khác có biến động khác nhu cầu, xu hướng biến đổi loại khác Vì cơng ty nên trích lập dự phịng giảm giá vật tư cho loại NVL Việc làm cần tiến hành vào cuối niên độ kế toán Cuối niên độ kế tốn mà giá trị thực vật tư nhỏ giá gốc vật tư cần trích lập dự phịng mức dự phịng tính sau: Sinh viên: Nguyễn Hồng Quân Lớp FNE3 49 Chuyên đề tốt nghiệp Mức dự phịng GVHD: ThS Phí Văn Trọng Số lượng hàng giảm giá vật tư = tồn kho Giá trị vật tư X sổ sách kế loại Giá trị thực tế - thị tốn trường Sau cơng ty nên lập bảng dự phịng giảm giá vật tư sau: Biếu 3.7: Bảng kê dự phòng giảm giá vật tư BẢNG KÊ DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ VẬT TƯ Năm… STT Tên vật tư Mã vật tư ĐVT Số lượng Giá đơn vị mua vào Giá ngày kiểm kê Mức dự phịng cần lập Tổng cộng Cơng ty sử dụng thêm TK 159 “ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho ” Đối với nghiệp vụ kế tốn cập nhật vào máy tính cách vào phân hệ kế toán tổng hợp phần mềm kế tốn Trong TK ghi nợ TK632 cịn TK ghi có TK159 với số tiền số dự phịng cần trích lập Sang năm sau số trích lập dự phịng phải trích lớn số trích kế tốn tiến hành trích bổ sung Kế tốn tiến hành cập nhật vào phần mềm kế toán số dự phịng bổ sung thêm Nếu mà số dự phịng nhỏ số lập kế tốn tiến hành hồn nhập dự phịng cách cập nhật vào phần mềm kế tốn TK ghi Nợ 159, TK ghi có 632 3.2.7 Về giải pháp NVL tăng giá Khi giá tôn, sơn… liên tục tăng nhà thầu gặp nhiều rủi ro Sự chủ quan không dự trữ vật tư, không nắm bắt biến động giá Sinh viên: Nguyễn Hồng Quân Lớp FNE3 Chuyên đề tốt nghiệp 50 GVHD: ThS Phí Văn Trọng làm cho cơng ty dễ bị thua lỗ chí phá sản Giá nguyên vật liệu thường xuyên biến động nên ngồi việc lập dự phịng giảm giá NVL bị giảm giá cơng ty nên có biện pháp nhằm khắc phục NVL tăng giá: Cơng ty cần có mức dự trữ NVL định mức nhằm đảm bảo cho việc sản xuất khơng bị đình trệ khơng bị ứ đọng vốn Ngồi biết giá NVL có biến động tăng mạnh cơng ty trữ NVL mà có khối lượng cơng kềnh, tốn diện tích cách kí hợp đồng tín dụng tạm ứng vốn cho nhà cung cấp để họ giữ trữ hàng cho công ty Công ty nên có đội ngũ nghiên cứu thị trường nhằm phân tích biến động giá để có kế hoạch chủ động Bên cạnh đó, việc làm tốt cơng tác thương thảo hợp đồng với chủ đầu tư có dự báo dài hạn để cân tối đa chi phí xây lắp từ hạn chế rủi ro giá NVL tăng mạnh 3.2.1 Về báo cáo kế tốn liên quan đến NVL Ngồi báo cáo tài kế tốn nên lập báo cáo quản trị nhằm phục vụ cho việc định quản trị, giúp cơng ty có hướng kinh doanh đứng đắn Các báo cáo quản trị thường lập thường xuyên theo yêu cầu ban quản lý công ty Nhằm để quản lý tốt NVL kế tốn nên lập dự tốn chi phí NVL  Lập dự tốn NVL Là cơng việc thực trước tiến hành sản xuất phòng kế hoạch – kĩ thuật đảm nhiệm Việc lập dự tốn ngồi dựa sở tiêu chuẩn kĩ thuật cịn cần thơng tin kế tốn cung cấp từ phân xưởng hoàn thành trước đó, ví dụ giá vật liệu, thực tế sử dụng NVL bao nhiêu? có dự tốn sát thực tế, việc cấp kinh phí cho dự tốn khơng bị thừa hay thiếu, góp phần nâng cao hiệu sử dụng đồng vốn Và mẫu biểu dự toán sau: Sinh viên: Nguyễn Hồng Quân Lớp FNE3 51 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng Biểu 3.6: Dự tốn chi phí ngun vật liệu DỰ TỐN CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU Phân xưởng… Số STT Tên vật tư Mã vật tư ĐVT lượng Đơn giá Thành tiền Tổng cộng Trên sở nhu cầu để sản xuất phân xưởng, doanh nghiệp cần lập dự toán cung ứng nguyên vật liệu cần cho trình sản xuất, từ nhu cầu nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh khoản chi cho thực kế hoạch sản xuất Soạn thảo ngân sách cung ứng NVL trước hết xác định dạng vật chất: số lượng, loại NVL với chất lượng đảm bảo yêu cầu sử dụng tính kịp thời cho sử dụng, sau tính thành nhu cầu tiền tệ cho cung ứng Lập dự toán chi ngân sách theo nhu cầu cung ứng NVL trực tiếp toán tiền cung ứng sau: Sinh viên: Nguyễn Hồng Quân Lớp FNE3 52 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng Biểu 3.7: Dự toán chi ngân sách theo nhu cầu cung ứng NVL Chỉ tiêu Quí I Quí II Quí III Quí IV Quí V Tổng lượng vật liệu Nhu cầu dự trữ vật liệu cuối kì Vật liệu tồn đầu kì Lượng NVL cần mua vào Đơn giá mua Tổng dự toán chi phí cung ứng NVL Dự tốn chi tốn mua NVL - Quý 4/N-1 - Quý 1/N - Quý 2/N - Quý 3/N - Quý 4/N Sinh viên: Nguyễn Hồng Quân Lớp FNE3 53 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Phí Văn Trọng KẾT LUẬN Hiện kinh tế thị trường vấn đề có ý nghĩa sống tồn phát triển doanh nghiệp lợi nhuận Để đạt lợi nhuận cách tối đa biện pháp hạ thấp chi phí làm hạ thấp giá thành sản phẩm Cũng doanh nghiệp khác, chi phí NVL trực tiếp Cơng ty TNHH TM SX TBYT Nhật Anh chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm công ty Vì vậy, cơng tác tổ chức quản lý NVL nội dung quan trọng công tác quản lý, sử dụng tốt góp phần tiết kiệm chi phí vật liệu, sử dụng hợp lý hiệu dẫn đến giảm giá thành sản phẩm, đảm bảo chất lượng tăng lợi nhuận cho Cơng ty Vì cơng ty khơng ngừng hồn thiện kế tốn NVL nhằm đem lại hiệu cao cho công ty Qua q trình thực tập cơng ty em tìm hiểu thực tế hoạt động kế tốn nói chung kế tốn NVL nói riêng em tích lũy nhiều kiến thức thực tế bổ ích Đồng thời từ kiến thức học trường em mạnh dạn đưa số kiến nghị, giải pháp nhằm góp phần nhỏ vào việc hồn thiện cho kế tốn NVL Cơng ty Tuy nhiên thời gian thực tập có hạn, trình độ thân cịn hạn chế báo cáo chuyên đề không tránh khỏi sai sót khiếm khuyết định Vì vậy, em mong giúp đỡ, đóng góp ý kiến thầy anh chị phịng kế tốn cơng ty để kiến nghị có ý nghĩa thiết thực Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới chú, anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH TM SX TBYT Nhật Anh giáo viên hướng dẫn ThS Lê Ngọc Thăng tận tình giúp đỡ em hồn thành chuyên đề Sinh viên: Nguyễn Hồng Quân Lớp FNE3 Chuyên đề tốt nghiệp 54 GVHD: ThS Phí Văn Trọng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Sách Hệ thống báo cáo Việt Nam – Bộ tài (Quyển 2) NXB Tài năm 2006 Sách Kế tốn tài chính, TS Phan Đức Dũng, NXB Thống kê Tạp chí Kế tốn số năm 2010 Tiếng Việt: Quách Ngọc Ân (1992), “Nhìn lại hai năm phát triển lúa lai”, Di truyền học ứng dụng, 98 (1), tr 10-16 Bộ Nông nghiệp & PTNT (1996), Báo cáo tổng kết năm (1992 – 1996) phát triển lúa lai, Hà Nội Tiếng Anh: Anderson, J.E (1985), The Relative Inefficiency of Quota, The Cheese Case, American Economic Review, 75(1), pp 178-90 Borkakati R.P., Virmani S.S (1997), Genetics of thermosensitive genic male sterility in Rice, Euphytica 88, pp 1-7 Sinh viên: Nguyễn Hồng Quân Lớp FNE3 Sinh viên: Nguyễn Hồng Quân Lớp FNE3 Sinh viên: Nguyễn Hồng Quân Lớp FNE3 ... VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ SX TBYT NHẬT ANH 1.1 Đặc điểm NVL Công ty TNHH TM SX TBYT Nhật Anh  Đặc điểm - Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh... TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ SX TBYT NHẬT ANH .8 2.1 Kế toán chi tiết NVL Công ty TNHH TM SX TBYT Nhật Anh 2.1.1 Chứng từ sử dụng thủ tục chứng... lý NVL công ty TNHH TM SX TBYT Nhật Anh Chương 2: Thực trạng kế toán NVL Công ty TNHH TM SX TBYT Nhật Anh Chương 3: Hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn NVL Công ty TNHH TM SX TBYT Nhật Anh Trong