Hoàn thiện kế toán hàng hóa tại công ty tnhh phân phối và thương mại khánh an

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY TNHH PHÂN PHỐI VÀ THƯƠNG MẠI KHÁNH AN Họ tên sinh viên : Hoàng Thị Thanh Loan Lớp : Kế toán MSSV : TC430554 Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh Hà Nội/2015 Chuyên đề thực tập chuyên ngành i Viện Kế toán & Kiểm toán MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ v LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM HÀNG HÓA VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY TNHH PHÂN PHỐI VÀ THƯƠNG MẠI KHÁNH AN 1.1 Đặc điểm hàng hóa phân loại hàng hóa Cơng ty 1.1.1 Đặc điểm hàng hóa Công ty 1.1.2 Phân loại hàng hóa tại Cơng ty 1.2 Đặc điểm luân chuyển hàng hóa tại Cơng ty 1.2.1 Đặc điểm hình thành hàng hóa 1.2.2 Đặc điểm quản lý hàng hóa tại kho .7 1.2.3 Đặc điểm tiêu thụ hàng hóa 1.3 Tổ chức quản lý hàng hóa Cơng ty .10 1.3.1 Tổ chức quản lý khâu thu mua 10 1.3.2 Tổ chức quản lý khâu bảo quản tại kho .11 1.3.3 Tổ chức quản lý khâu tiêu thụ .11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY TNHH PHÂN PHỐI VÀ THƯƠNG MẠI KHÁNH AN 13 2.1 Chứng từ kế tốn hàng hóa Cơng ty 13 2.1.2 Qui trình luân chuyển chứng từ 18 2.2 Kế tốn chi tiết hàng hóa Cơng ty 19 2.2.1 Quy trình chung 19 2.2.2 Tại kho 20 SVTH: Hoàng Thị Thanh Loan Lớp: Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành ii Viện Kế toán & Kiểm toán 2.2.3 Tại Phòng Kế toán .22 2.3 Kế tốn tổng hợp hàng hóa Cơng ty 24 2.3.1 Tài khoản sử dụng .24 2.3.2 Kế toán thu mua hàng hóa 25 2.3.3 Kế toán tiêu thụ hàng hóa 28 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY TNHH PHÂN PHỐI VÀ THƯƠNG MẠI KHÁNH AN 41 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán hàng hóa Cơng ty phương hướng hồn thiện 41 3.1.1 Về công tác quản lý hàng hóa .41 3.1.2 Về vận dụng báo cáo kế toán 42 3.1.3 Về vận dụng chứng từ luân chuyển chứng từ 44 3.1.4 Về vận dụng sổ sách kế toán .44 3.1.5 Phương hướng hoàn thiện 45 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Phân phối Thương mại Khánh An 46 3.2.1 Hoàn thiện cơng tác quản lý hàng hóa Cơng ty .46 3.2.2 Hoàn thiện hệ thống tài khoản sử dụng .48 3.2.3 Hoàn thiện phương pháp hạch toán .48 3.2.4 Hồn thiện chứng từ kế tốn 49 3.2.5 Hoàn thiện báo cáo kế toán 50 3.2.6 Về sổ kế toán .51 3.2.7 Về tài khoản sử dụng 54 KẾT LUẬN 55 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 56 SVTH: Hoàng Thị Thanh Loan Lớp: Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành iii Viện Kế toán & Kiểm toán DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên ký hiệu viết tắt BTC Bộ Tài CP Cổ phần CSKH Chăm sóc khách hàng CKTĐT Các khoản tương đương tiền GTGT Giá trị gia tăng HTK Hàng tồn kho HĐTC Hoạt động tài MTV Một thành viên QLDN Quản lý công ty QĐ Quyết định SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TM Tiền mặt TGNH Tiền gửi ngân hàng TSCĐ Tài sản cố định TNDN Thu nhập doanh nghiệp TMCP Thương mại cổ phần TNHH Trách nhiệm hữu hạn SVTH: Hoàng Thị Thanh Loan Lớp: Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành iv Viện Kế toán & Kiểm toán DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Danh mục hàng bán Công ty Biểu 2.1: Phiếu nhập kho 14 Biểu 2.2: Phiếu xuất kho .16 Biểu 2.3: Thẻ kho 21 Biểu 2.4: Sổ chi tiết hàng hóa .23 Biểu 2.5: Hoá đơn GTGT số 0000589 26 Biểu 2.6: Hóa đơn GTGT số 0025801 29 Biểu 2.7: Phiếu thu số 25, .30 Biểu 2.8: Phiếu xuất kho .33 Biểu 2.9: Hóa đơn GTGT số 0025803 34 Biểu 2.10: Giấy báo có ngân hàng .35 Biểu 2.11: Sổ nhật ký chung .38 Biểu 2.12: Sổ TK156 40 SVTH: Hồng Thị Thanh Loan Lớp: Kế tốn Chuyên đề thực tập chuyên ngành v Viện Kế toán & Kiểm tốn DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Hình 1.1: Hình ảnh dây cáp điện Sơ đồ 1.1: Quy trình nhập mua hàng hóa Sơ đồ 1.2: Quy trình tiêu thụ hàng hóa .9 SVTH: Hoàng Thị Thanh Loan Lớp: Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán & Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Hàng hóa ba yếu tố doanh nghiệp Kế tốn hàng hóa không phục vụ cho công tác quản lý hàng hóa mà cịn tiền đề để hạch tốn giá vốn hàng bán xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Giá trị hàng hóa thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí kinh doanh quản lý tốt khâu nhập hàng, xuất hàng dự trữ điều kiện cần thiết để bảo đảm chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Trong doanh nghiệp thương mại hàng hóa quan trọng Do đó, việc tổ chức quản lý hàng hóa cơng ty phải thực tốt đạt hiệu kinh doanh cao Chính doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực bn bán hàng hóa, Cơng ty TNHH Phân phối Thương mại Khánh An đặt việc tổ chức quản lý hàng hóa lên hàng đầu Từ khâu tìm kiếm khách hàng, tìm kiếm nguồn hàng, nhập hàng hóa dự trữ bảo quản hàng hóa đến khâu tiêu thụ hàng hóa nước có xây dựng kế hoạch cụ thể Cơng tác kế tốn hàng hóa đóng vai trị vơ quan trọng Từ kế toán hàng mua, thủ kho đến kế toán hàng bán phải có kết hợp chặt chẽ với nhau, tạo hệ thống quản lý có hiệu để mang lại kết hoạt động tốt cho Cơng ty Nhận thức điều đó, q trình thực tập Cơng ty TNHH Phân phối Thương mại Khánh An em có hội tìm hiểu hệ thống quản lý nói chung hệ thống kế tốn nói riêng Cơng ty, phần hành kế toán, phương pháp kế toán mà Công ty áp dụng loại hàng hóa cơng ty kinh doanh Cơng ty Được giúp đỡ, bảo tận tình anh chị công ty, với hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh, em lựa chọn đề tài “ Hồn thiện kế tốn hàng hóa SVTH: Hồng Thị Thanh Loan Lớp: Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán & Kiểm toán Công ty TNHH Phân phối Thương mại Khánh An” cho chuyên đề thực tập chuyên ngành Chuyên đề thực tập chuyên ngành em lời mở đầu, kết luận gồm chương: Chương 1: Đặc điểm hàng hóa tổ chức quản lý hàng hóa Công ty TNHH Phân phối Thương mại Khánh An Chương 2: Thực trạng kế tốn hàng hóa Công ty TNHH Phân phối Thương mại Khánh An Chương 3: Hồn thiện kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Phân phối Thương mại Khánh An SVTH: Hồng Thị Thanh Loan Lớp: Kế tốn Chun đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán & Kiểm tốn CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM HÀNG HĨA VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY TNHH PHÂN PHỐI VÀ THƯƠNG MẠI KHÁNH AN 1.1 Đặc điểm hàng hóa phân loại hàng hóa Cơng ty 1.1.1 Đặc điểm hàng hóa Cơng ty Cơng ty TNHH Phân phối Thương mại Khánh An không ngừng phát triển, cơng ty có uy tín lớn lĩnh vực chuyên kinh doanh cung cấp sản phẩm dây điện dây cáp điện dây cáp nhôm bọc PVC, dây cáp nhôm trần, dây cáp nhôm trần lõi thép, dây cáp nhôm vặn xoắn, Những sản phẩm công ty sản phẩm có giá trị kinh tế cao, phức tạp q trình vận hành sử dụng địi hỏi người sử dụng phải có chun mơn đào tạo Những sản phẩm sản xuất nước với nhà sản xuất uy tín có kinh nghiệm lâu năm lĩnh vực sản xuất dây điện dây cáp điện Công ty TNHH Sản xt dây cáp điện Hồng Phát, Cơng ty TNHH MTV Xanh Xanh, Công ty TNHH Thương mại dịch vụ thiết bị điện Khang Thịnh, Công ty TNHH Thiết bị điện Ngọc Sơn, Công ty CP Cáp điện Kevin Việt Nam, Những sản phẩm công ty sản phẩm phục vụ công tác cho ngành xây dựng, ngành điện lực, khách hàng chủ yếu mà công ty hướng đến đơn vị thành viên ngành điện lực chi nhánh điện lực quận, huyện nội thành Hà Nội số huyện, thị trấn vùng lân cận Hà Nội Hòa Bình, Hà Nam, Những sản phẩm cơng ty có giá trị sử dụng lâu dài thường từ 10 năm đến 20 năm, tính kỹ thuật cao có u cầu khắt khe q trình sử dụng lẫn bảo quản SVTH: Hoàng Thị Thanh Loan Lớp: Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán & Kiểm toán Dưới em xin giới thiệu đôi nét sản phẩm dây cáp điện mà cơng ty cung cấp ngồi thị trường: Hình 1.1: Hình ảnh dây cáp điện Khi chọn dây cáp điện, khách hàng cần xem xét yếu tố sau: - Dòng điện định mức: Dòng điện chạy ruột cáp sinh nhiệt làm cho cáp nóng lên Khi nhiệt độ cáp vượt mức cho phép phải chọn cáp SVTH: Hoàng Thị Thanh Loan Lớp: Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành 44 Viện Kế tốn & Kiểm tốn Cơng ty sử dụng kế tốn máy để hỗ trợ cơng tác kế tốn hàng hóa, với hệ thống danh điểm hàng hóa chi tiết, cụ thể, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế tốn hàng hóa Vì vậy, việc hạch tốn thực xác, kịp thời, giảm bớt khối lượng công việc tránh sai sót, đáp ứng yêu cầu quản lý đòi hỏi ngày cao kinh tế thị trường Bên cạnh ưu điểm công tác tổ chức quản lý hàng hóa, cơng tác hạch tốn kế tốn hàng hóa mà cơng ty đạt cịn số tồn cần xem xét nhằm khơng ngừng hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa nói riêng cơng tác kế tốn Cơng ty nói chung, từ góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Công ty, đồng thời đảm bảo chế độ kế toán hành Tồn cơng tác dự trữ hàng hóa: Trong năm gần đây, có thời điểm Cơng ty dự trữ nhiều hàng hóa làm cho vốn bị ứ đọng, chi phí bảo quản tăng Tháng hàng năm Công ty tiến hành nhập hàng, giá trị hàng tồn kho chiếm 53% tổng tài sản, điều làm cho lượng vốn công ty bị ứ đọng mà cịn làm chi phí quản lý doanh nghiệp tăng, nguyên nhân dẫn đến việc công ty hoạt động thua lỗ tháng Trong q trình hạch tốn kế tốn hàng hóa thường xảy trường hợp nhầm lẫn tên số hàng hóa Nguyên nhân chưa có thống kế tốn với thủ kho với nhân viên bán hàng việc gọi tên hàng hóa Tồn việc lập dự phịng: Trong chế kinh tế mở cửa, giá thị trường diễn biến phức tạp, kế toán cơng ty chưa SVTH: Hồng Thị Thanh Loan Lớp: Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành 45 Viện Kế tốn & Kiểm tốn trích lập khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho.Hơn số lượng hàng tồn kho Cơng ty tương đối lớn để đảm bảo an tồn, Cơng ty nên trích lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho để đề phịng trường hợp hàng rớt giá, Cơng ty chủ động xử lý Cơng ty khơng ngừng cải tiến hồn thiện cơng tác hạch tốn hàng hóa nhằm theo dõi chặt chẽ tình hình dự trữ sử dụng hàng hóa tồn Cơng ty Hạch tốn chi tiết hàng hóa theo phương pháp ghi thẻ song song thực mang lại hiệu cao, giảm nhẹ khối lượng ghi chép đảm bảo tính xác cao Việc áp dụng kế tốn hàng hóa theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với tình hình biến động hàng hóa, tiền vốn Cách thức hạch toán, hệ thống tài khoản, sổ sách, mẫu biểu sử dụng tuân thủ theo chế độ qui định 3.1.3 Về vận dụng chứng từ luân chuyển chứng từ Các chứng từ Công ty sử dụng cách đồng phù hợp với yêu cầu kinh tế, pháp lý nghiệp vụ phát sinh, với mẫu Bộ Tài ban hành Đồng thời chứng từ nghiệp vụ giao dịch với khách hàng, nhà cung cấp đảm bảo tính pháp lý, hợp lệ Quy trình ln chuyển chứng từ tổ chức cách hợp lý, gọn nhẹ, đảm bảo theo qui định phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ 3.1.4 Về vận dụng sổ sách kế tốn Cơng ty hoạt động lĩnh vực kinh doanh thương mại việc nhập, xuất hàng hóa diễn thường xuyên số lượng chứng từ: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho nhiều Tuy nhiên, kế toán lại chưa lập “Bảng kê chứng từ nhập, xuất hàng hóa” để theo dõi, làm cho số nghiệp vụ nhập, xuất hàng hóa bị bỏ sót SVTH: Hồng Thị Thanh Loan Lớp: Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành 46 Viện Kế toán & Kiểm toán Tại Công ty phát sinh nghiệp vụ nhập xuất tồn hàng hóa thủ kho tiến hành ghi thẻ chuyển lên cho kế tốn phân loại hàng hóa nhiên nhận thẻ thường kế toán phân loại tập trung phiếu tháng đến cuối tháng vào sổ Khi thực theo phương pháp cơng việc thường dồn vào cuối tháng dễ nhầm lẫn Theo em nên 05 ngày thủ kho kế tốn hàng hóa tổng hợp nhập xuất tồn đối chiếu với lần, làm cơng việc cập nhật phịng kế tốn xác kịp thời Bên cạnh kế tốn thường sử dụng sổ chi tiết nhập xuất làm máy để vào sổ nhật ký chung Sổ Thực theo phương pháp tiết kiệm thời gian máy cài đặt sẵn chương trình loại trừ bút toán trùng lặp nghiệp vụ vấn đề quan trọng thiếu quan hệ đối chiếu kế toán tổng hợp kế tốn chi tiết theo em nhận chứng từ thủ kho chuyển đến kế toán nên vào sổ chi tiết tránh trường hợp thất lạc trường hợp đột xuất u cầu cơng tác quản lý địi hỏi loại hàng hóa có kiểm kê bất thường cung cấp thơng tin nhanh chóng kịp thời 3.1.5 Phương hướng hồn thiện Trong lĩnh vực hoạt động sống việc hồn thiện ln điều cần thiết Hiện kinh tế mở cửa lĩnh vực kế tốn địi hỏi phải có đổi cho phù hợp Hiện nay, kế toán Việt Nam công hội nhập với kế toán giới, gần thực bước khởi đầu hội nhập với việc xây dựng áp dụng hệ thống chế độ kế tốn ln ban hành, nhằm đảm bảo bao quát điều chỉnh ngày nhiều nghiệp vụ kinh tế Bên SVTH: Hoàng Thị Thanh Loan Lớp: Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành 47 Viện Kế tốn & Kiểm tốn cạnh doanh nghiệp muốn tiến lên cịn phải cần có máy quản lý động, nhiệt tình đặc biệt máy kế toán phải hoạt động hiệu với nhiều kinh nghiệm, ngày hoàn thiện để giúp cho máy quản lý giám sát kiểm tra tốt hoạt động kinh doanh tham mưu cho việc xây dựng kế hoạch kinh doanh có hiệu cao Q trình hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Phân phối Thương mại Khánh An dựa số nguyên tắc sau: Phải nắm vững chức năng, nhiệm vụ hạch toán kế tốn nói chung kế tốn hàng hóa nói riêng Hoạt động kế tốn hàng hóa có nhiệm vụ là: phản ánh, giám sát nghiệp vụ nhập, xuất hàng hóa phát sinh kỳ, phản ánh chi tiết, tổng hợp nghiệp vụ bán hàng, tốn cơng nợ với nhà cung cấp, nhằm cung cấp thông tin tài kịp thời, xác cho ban lãnh đạo Cơng tác tổ chức kế tốn phải đảm bảo tiết kiệm thuận tiện có lợi Để có điều đó, cần đặc biệt ý đến việc kết hợp việc sử dụng máy móc, thiết bị đại với sử dụng tiềm điều kiện sẵn có Việc hồn thiện hạch tốn kế tốn nói chung hạch tốn hàng hóa nói riêng phải ý theo hướng đại hóa cơng tác kế tốn Hồn thiện cơng tác kế tốn hàng hóa nhu cầu tất yếu, nhiên phải lựa chọn giải pháp mang lại tính khả thi nhất, phù hợp với điều kiện thực tế Công ty phải đặt mối quan hệ với hiệu kinh doanh 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Phân phối Thương mại Khánh An 3.2.1 Hoàn thiện cơng tác quản lý hàng hóa Cơng ty SVTH: Hồng Thị Thanh Loan Lớp: Kế tốn Chun đề thực tập chuyên ngành 48 Viện Kế toán & Kiểm tốn Cơng ty cần xây dựng kế hoạch kinh doanh cụ thể, lập kế hoạch cho tháng, quý, cân đối kế hoạch với nhu cầu, tránh tình trạng bị ứ đọng vốn, làm tăng chi phí bảo quản Từ chiếm dụng vốn đến chi phí tăng kéo theo giá vốn hàng bán Vì Cơng ty cần thực tốt cơng tác tổ chức đánh giá, phân tích tình hình quản lý nhu cầu hàng hóa Để làm việc Công ty nên phân công cho cán phụ trách chuyên mua loại hàng hóa, khai thác nguồn cung cấp phong phú, bảo đảm việc thu mua hợp lý, ổn định giá, đáp ứng nhu cầu hàng hóa cho khách hàng tình hình thị trường, phịng kinh doanh xây dựng định mức cho phù hợp với loại hàng hóa nhằm dự trữ mức hợp lý, đủ đảm bảo cho việc bán hàng Nếu hàng hóa có sẵn có thị trường ổn định nhu cầu dự trữ mức thấp Ngược lại hàng hóa khan hiếm, khách hàng có nhu cầu cao, có người cung cấp nhiều thời gian vận chuyển phải có lượng dự trữ cao Cơng ty tổ chức phận chuyên đảm nhận công tác nhập hàng kiểm tra chất lượng hàng hóa trước nhập vào kho sở xem xét cân đối kế hoạch nhu cầu Với khối lượng hàng hóa sử dụng tương đối lớn, chủng loại đa dạng mà công ty đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời hàng hóa cho khách hàng Đó nỗ lực, cố gắng tinh thần trách nhiệm cao phịng ban cơng ty Công ty tổ chức tốt từ khâu nhập hàng, vận chuyển hàng hóa tổ chức kho bảo quản hàng hóa với đầy đủ tiêu chuẩn đảm bảo an tồn quản lý hàng hóa Cơng ty tiết kiệm thời gian công sức công tác tổ chức nhập hàng xuất hàng phục vụ cho khách hàng SVTH: Hồng Thị Thanh Loan Lớp: Kế tốn Chuyên đề thực tập chuyên ngành 49 Viện Kế tốn & Kiểm tốn 3.2.2 Hồn thiện hệ thống tài khoản sử dụng Xuất phát từ thực tế bán hàng hóa cơng ty, cơng ty tài khoản theo nhóm hàng nhóm hàng dây cáp nhôm, nhóm hàng dây cáp đồng, nhóm hàng dây cáp hợp kim,…nhưng thực tế nhóm hàng lại có nhiều mặt hàng chi tiết Để tiến hành theo dõi khoản mục hàng hóa mặt hàng chi tiết cơng ty nên mở chi tiết TK 156 cho loại mặt hàng chi tiết cụ thể: TK156011: Dây cáp nhôm bọc PVC TK1560101: Dây cáp nhôm bọc PVC dẻo TK1560102: Dây cáp nhôm bọc PVC cứng Việc mở chi tiết tài khoản hàng hóa giúp cho công tác ghi sổ thuận tiện phục vụ công tác theo dõi bán hàng nhanh chóng, xác kịp thời 3.2.3 Hồn thiện phương pháp hạch tốn Cơng ty cần bổ sung trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Tuân theo ngun tắc thận trọng, cơng ty phải lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho sử dụng TK 229: Dự phịng tổn thất tài sản Phương pháp kế tốn dự phòng giảm giá hàng tồn kho sau: a) Khi lập Báo cáo tài chính, số dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ lớn số trích lập từ kỳ trước, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2294) b) Khi lập Báo cáo tài chính, số dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ nhỏ số trích lập từ kỳ trước, kế tốn hoàn nhập phần chênh lệch, ghi: SVTH: Hoàng Thị Thanh Loan Lớp: Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành 50 Viện Kế toán & Kiểm toán Nợ TK 229 - Dự phịng tổn thất tài sản (2294) Có TK 632 - Giá vốn hàng bán c) Kế toán xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho vật tư, hàng hóa bị hủy bỏ hết hạn sử dụng, phẩm chất, hư hỏng, không giá trị sử dụng, ghi:           Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (số bù đắp dự phòng)           Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (nếu số tổn thất cao số lập dự phịng)                    Có TK 152, 153, 155, 156 d) Kế tốn xử lý khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho trước doanh nghiệp 100% vốn nhà nước chuyển thành công ty cổ phần: Khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho sau bù đắp tổn thất, hạch toán tăng vốn nhà nước, ghi: Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2294) Có TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu 3.2.4 Hoàn thiện chứng từ kế tốn Cơng ty nên lập thêm “Bản kê chứng từ nhập - xuất hàng hóa” để việc theo dõi nhập - xuất - tồn hàng hóa dễ dàng, kịp thời, nhanh chóng, khơng bị nhầm lẫn, bỏ sót chứng từ Bảng kê chứng từ nhập - xuất hàng hóa lập theo mẫu sau: SVTH: Hoàng Thị Thanh Loan Lớp: Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành 51 Viện Kế tốn & Kiểm tốn Cơng ty TNHH Phân phối Thương mại Khánh An Số nhà 1, ngách 145/46/17, xóm 15, Phường Cổ Nhuế 2, Quận Bắc Từ Liêm, Hà Nội BẢNG LIỆT KÊ CHỨNG TỪ NHẬP XUẤT HÀNG HÓA Tháng… năm… Ngày STT Chứng từ Tên Chứng từ PS hàng Số tiền Ghi hóa Tổng cộng 3.2.5 Hồn thiện báo cáo kế tốn Trong q trình hoạt động kinh doanh, để có nguồn tài bù đắp thiệt hại xảy niên độ kế toán tiếp theo, doanh nghiệp thường lập quỹ dự phịng giảm giá hàng tồn kho Đối với Cơng ty TNHH Phân phối Thương mại Khánh An nên tổ chức nhập hàng trữ lượng hàng hóa định để ln ln bảo đảm cho qua trình bán hàng diễn liên tục không bị gián đoạn Tránh trường hợp có số loại hàng hóa phải nhập làm nhiều đợt gây lãng phí khoản trượt giá tỷ giá đô thay đổi Đồng thời Cơng ty xem xét tính dự phịng giảm giá hàng tồn kho hàng hóa hết hạn sử dụng Khi lập dự phòng nên lập cho loại hàng hóa có tính chất phải thực qn tồn cơng ty có tượng hàng hóa hư hỏng, hết hạn sử dụng giá vốn vật liệu bị SVTH: Hoàng Thị Thanh Loan Lớp: Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành 52 Viện Kế toán & Kiểm toán giảm sút 3.2.6 Về sổ kế tốn Cơng ty TNHH Phân phối Thương mại Khánh An áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn Nhật ký chung lại không sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt Với đặc thù doanh nghiệp thương mại nghiệp vụ mua hàng, bán hàng hoá diễn thường xun, liên tục Cơng ty nên sử dụng Nhật ký đặc biệt Nhật ký bán hàng, Nhật ký thu tiền để giảm bớt số lượng nghiệp vụ ghi chép vào sổ Nhật ký chung, giảm bớt dày đặc, khó theo dõi Nhật ký chung Ngồi đối tương quan tâm dễ dàng thấy doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ ngày Cơng ty sổ Nhật kí bán hàng Bên cạnh đó, để theo dõi tình hình cơng nợ khách hàng cách chi tiết, xác hơn, Cơng ty TNHH Phân phối Thương mại Khánh An nên sử dụng Nhật ký thu tiền, đồng thời với sổ chi tiết sổ Tổng hợp chi tiết công nợ với khách hàng với nhà cung cấp nên có khoản mục phản ánh thời hạn tốn khoản phải thu, phải trả theo khách hàng, nhà cung cấp để kế tốn tiện tính tốn theo dõi thời hạn toán khoản công nợ Sau mẫu sổ Nhật ký bán hàng, mẫu sổ Nhật ký thu tiền: SVTH: Hồng Thị Thanh Loan Lớp: Kế tốn Chun đề thực tập chuyên ngành 53 Viện Kế toán & Kiểm tốn Biểu 3.1: Sổ nhật ký bán hàng Cơng ty TNHH Phân phối Thương mại Khánh An NHẬT KÝ BÁN HÀNG Tháng năm NT ghi sổ Chứng từ SH NT Phải thu từ Diễn giải Ghi Có TK doanh thu người mua Hàng Thành (Ghi Nợ) hoá phẩm Dịch vụ Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế tốn trưởng SVTH: Hồng Thị Thanh Loan Thủ trưởng đơn vị Lớp: Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành 54 Viện Kế toán & Kiểm toán Biểu 3.2: Sổ Nhật ký thu tiền Công ty TNHH Phân phối Thương mại Khánh An NHẬT KÝ THU TIỀN Tháng năm NT Chứng từ ghi SH Diễn giải NT sổ Ghi Ghi Có TK Nợ Tk khác TK Số tiền Số hiệu Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế tốn trưởng SVTH: Hồng Thị Thanh Loan Thủ trưởng đơn vị Lớp: Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành 55 Viện Kế toán & Kiểm toán 3.2.7 Về tài khoản sử dụng Để giúp cho hệ thống tài khoản phản ánh đầy đủ, xác chất nghiệp vụ kinh tế, Công ty TNHH Phân phối Thương mại Khánh An nên xem xét bổ sung số tài khoản sau: - Tài khoản 156 - Hàng hóa tiết thành hai tài khoản cấp sau: + TK 1561: Giá mua hàng hóa; + TK 1562: Chi phí thu mua hàng hóa Theo đó, TK 1561 phản ánh giá thực tế nhập kho, xuất kho hàng hóa (giá thực tế hàng nhập kho xác định theo hóa đơn mua vào giá thực tế hàng xuất kho tính theo phương pháp Nhập trước – xuất trước) Còn TK 1562 sử dụng để phản ánh chi phí phát sinh q trình thu mua hàng hóa Trong kỳ, phát sinh chi phí q trình thu mua hàng hóa kế tốn tập hợp vào TK 1562 thay tập hợp chung vào TK 156 trước Cuối kỳ, kế tốn tiến hành phân bổ kết chuyển chi phí mua hàng cho khối lượng hàng tồn cuối kỳ hàng bán kỳ SVTH: Hoàng Thị Thanh Loan Lớp: Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành 56 Viện Kế toán & Kiểm toán KẾT LUẬN Hiện với kinh tế mở cửa, hội nhập giới, có quản lý Nhà nước địi hỏi doanh nghiệp phải thay đổi, tự hoàn thiện để phù hợp với thực trạng kinh tế Do công tác quản lý đứng trước u cầu nội dung quản lý có tính chất mẻ, đa dạng khơng phức tạp Kế tốn cơng cụ thu thập, xử lý cung cấp thơng tin tài cho nhiều đối tượng khác bên bên doanh nghiệp Vì việc thực tốt hay khơng tốt cơng tác kế toán ảnh hưởng đến chất lượng hiệu công tác quản lý kết kinh doanh doanh nghiệp Sau thời gian thực tập Công ty TNHH Phân phối Thương mại Khánh An, qua tham khảo tài liệu, thâm nhập tình hình thực tế dựa tảng kiến thức học em nhận thức tầm quan trọng kế tốn hàng hóa Cơng ty TNHH Phân phối Thương mại Khánh An Sự cố gắng Bộ phận kế tốn chun mơn lẫn nghiệp vụ phần đáp ứng nhu cầu ban quản lý Tuy để đạt hiệu tốt công ty cần tiếp tục hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn hàng hóa nói riêng, phát huy mặt tích cực đạt khắc phục tồn nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác Công ty cần cải tiến cơng tác kế tốn cho phù hợp với điều kiện mình, chế độ kế tốn hành Trong trình thực tập đơn vị em giúp đỡ tận tình anh chị phịng Kế tốn giáo viên hướng dẫn thực tập PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh Em xin gửi lời cảm ơn chân thành, sâu sắc tới anh chị Thầy giúp em hoàn thiện chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Hoàng Thị Thanh Loan Lớp: Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành 57 Viện Kế toán & Kiểm toán DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chứng từ kế toán, sổ kế toán 2014 Công ty TNHH Phân phối Thương mại Khánh An (Nguồn: Phịng Tài Kế tốn) Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành chế độ kế tốn doanh nghiệp SVTH: Hồng Thị Thanh Loan Lớp: Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành 58 SVTH: Hoàng Thị Thanh Loan Viện Kế toán & Kiểm toán Lớp: Kế toán ... ĐIỂM HÀNG HĨA VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY TNHH PHÂN PHỐI VÀ THƯƠNG MẠI KHÁNH AN 1.1 Đặc điểm hàng hóa phân loại hàng hóa Cơng ty 1.1.1 Đặc điểm hàng hóa Cơng ty Công ty TNHH Phân phối. .. Viện Kế toán & Kiểm toán CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY TNHH PHÂN PHỐI VÀ THƯƠNG MẠI KHÁNH AN 2.1 Chứng từ kế toán hàng hóa Cơng ty Chứng từ kế tốn hàng hóa theo Chế độ kế tốn doanh... QUẢN LÝ HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY TNHH PHÂN PHỐI VÀ THƯƠNG MẠI KHÁNH AN 1.1 Đặc điểm hàng hóa phân loại hàng hóa Cơng ty 1.1.1 Đặc điểm hàng hóa Cơng ty 1.1.2 Phân loại hàng hóa