Kế toán nguyên liệu, vật liệu

Ch­¬ng 2 §¹i häc KD&CN Hµ Néi Luận văn tốt nghiệp §¹i häc KD&CN Hµ Néi Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC Lêi më ®Çu 1Ch­¬ng i HYPERLINK \l " Toc364182704" Lý luËn chung vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong c¸c[.]

Đại học KD&CN Hà Nội nghip Lun tt MC LC Lời mở đầu Chơng i: Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây dựng .1 i Đặc điểm hoạt động xây dựng ảnh hởng đến công tác kế toán nguyên vật liệu ii KháI niệm đặc điểm nguyên vật liƯu doanh nghiƯp x©y dùng Khái niệm nguyên vật liệu .2 Đặc điểm nguyên vật liệu Vai trò nguyên vật liệu iii Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu .3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu iv Phân loại đánh giá nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu 2.1 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu 2.2 Đánh giá nguyên vật liệu .5 2.2.1 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho 2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho .5 v kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liƯu Chứng từ sổ kế toán sử dụng Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 2.1 Phương pháp thẻ song song 2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển SV: Bïi Hoàng Hải MSV 7TD120693 Đại học KD&CN Hà Nội nghip Luận văn tốt 2.3 Phương pháp sổ số dư 2.4 Thủ tục quản lý nhập, xuất kho NVL chứng từ kế toán 10 vi KÕ toán tổng hợp nguyên vật liệu 10 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên: .10 1.1 Khái niệm phương pháp kê khai thường xuyên : 10 1.1.1 Sổ kế toán chứng từ kế toán sử dụng 12 1.1.2 Phương pháp kế toán ( Sơ đồ 04 – Phần phụ lục ) 12 Kế toán NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ 14 2.1 Khái niệm phương pháp kiểm kê định kỳ 14 2.2 Tài khoản sử dụng .14 2.3 Chứng từ kế toán sử dụng 15 2.4 Phương pháp kế toán ( Sơ đồ 05 – Phần phụ lục) .15 vii KÕ to¸n c¸c nghiƯp vơ kiĨm kê đánh giá lại nguyên vật liệu 16 Kế toán nghiệp vụ kiểm kê nguyên vật liệu .16 Đánh giá lại nguyên vật liêu 17 Kế tốn dự phịng giảm giá NVL 17 chơng ii: thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH huy hoàng Error! Bookmark not defined i Tổng quan công ty TNHH huy hoàng .19 1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Huy Hồng 19 1.2 Đặc điểm quy trình sản xuất sản phẩm xây dựng công ty (Sơ đồ 06Phần phụ lục ) 20 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý (Sơ đồ 07- Phần phụ lục ) 20 1.4 Tình hình tài kết hoạt động kinh doanh (Biểu số 01- Phần phụ lục) .21 1.5 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty ( Sơ đồ 8- Phần phụ lục) 22 1.6 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty 22 Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty .23 SV: Bùi Hoàng Hải MSV 7TD120693 Đại häc KD&CN Hµ Néi nghiệp Luận văn tốt 2.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu công ty .23 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu: 23 2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 24 2.2 Đánh giá nguyên vật liệu công ty 24 2.2.1 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho 25 2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho 25 2.3 Phương pháp kế tốn chi tiết NVL cơng ty TNHH Huy Hồng 26 2.3.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu 26 2.3.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu .26 2.4 Kế toán tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu công ty .27 2.4.1 Chứng từ kế toán sử dụng 27 2.4.2 Tài khoản kế toán sử dụng .27 2.4.3 Phương pháp kế toán 27 Chơng iii: Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần nâng cao chất lợng kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH huy hoàng 32 i NhËn xÐt vÒ kÕ toán nguyên vật liệu công ty TNHH huy hoàng 32 Ưu điểm : .33 Một số tồn : .33 Một số ý kiến đề xuất góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty .34 Kết luận SV: Bùi Hoàng Hải MSV 7TD120693 Đại học KD&CN Hà Nội nghip Lun tt Lời mở đầu Trong hot ng sn xut kinh doanh, doanh nghiệp tìm biện pháp để sản xuất sản phẩm với chất lượng cao chi phí bỏ thấp thu nhiều lợi nhuận Để đạt mục tiêu này, nhà quản lí nhận thức vai trị quan trọng thơng tin kế tốn nói chung kế tốn ngun liệu, vật liệu nói riêng Chi phí ngun vật liệu yếu tố q trình sản xuất kinh doanh Chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, có ảnh hưởng trực tiếp đến kết kinh doanh Từ buộc doanh nghiệp phải quan tâm tới việc sử dụng tiết kiệm, hợp lí NLVL cho việc sử dụng đạt kết cao Đây biện pháp đắn hữu hiệu để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp đồng thời tiết kiệm tài nguyên cho xã hội Nhiệm vụ kế tốn NLVL khơng phải kế tốn đầy đủ chi phí NLVL mà cịn phải làm để kiểm soát chặt chẽ thực tiết kiệm chi phí, hạ giá thành nâng cao chất lượng sản phẩm, đáp ứng yêu cầu chế độ kế tốn kinh doanh, cung cấp thơng tin kịp thời, hữu íc cho cơng tác quản lý doanh nghiệp Công việc mang ý nghĩa mặt lí luận mà cịn mang ý nghĩa thực tiễn to lớn trình đổi chế quản lý kinh doanh doanh nghiệp sản xuất Nhận thức vai trị quan trọng kế tốn ngun liệu, vật liệu, sau thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng ty TNHH Huy Hồng em lựa chọn đề tài “Kế toán nguyên liệu, vật liệu” để làm luận văn tốt nghiệp Luận văn gồm phần : Chương 1: Lý luận chung kế toán NLVL doanh nghiệp xây dựng Chương 2: Tình hình thực tế tổ chức cơng tác kế tốn NLVL cơng ty TNHH Huy Hoàng Chương 3: Một số ý kiến đề xuất góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn NLVL cơng ty TNHH Huy Hồng SV: Bïi Hoµng Hải MSV 7TD120693 Đại học KD&CN Hà Nội nghip Lun tt Chơng i Lý luận chung kế toán nguyên liệu vật liệu doanh nghiệp xây dựng I Đặc điểm hoạt động xây dựng ảnh hởng đến công tác kế toán nguyên liệu vật liệu Xõy dựng nghành sản xuất vật chất độc lập có chức tái sản xuất tài sản cố định cho tất ngành kinh tế, tạo sở vật chất kỹ thuật cho xã hội, tăng tiềm lực quốc phịng Xây dựng có đặc điểm kỹ thuật đặc trưng riêng so với ngành sản xuất khác, thể điểm sau: Sản phẩm ngành xây dựng cơng trình, hạng mục cơng trình, vật kiến trúc… có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp mang tính chất đơn chiếc, thời gian sản xuất dài phân tán Sản phẩm xây dựng cố định nơi sản xuất, điều kiện sản xuất người lao động, máy móc, thiết bị thi cơng phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm Sản phẩm xây lắp nhập kho mà tiêu thụ theo giá dự toán giá thầu thỏa thuận từ trước, mà tính chất hàng hóa sản phẩm khơng thể rõ Trong DNXD, chi phí NLVL thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất tạo sản phẩm Việc quản lí, sử dụng NLVL phức tạp hoạt động xây lắp tiến hành trời chịu nhiều ảnh hưởng tự nhiên, thời tiết, nên vật tư dễ hư hỏng mát Đối với DNXD, thông tin kế toán cung cấp sở để chủ doanh nghiệp, nhà lãnh đạo, quản lý biết tình hình sử dụng loại tài sản, vật tư… nhằm phục vụ cho việc điều hành, quản lý kịp thời phân tích, đánh giá tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trên sở đưa định phù hợp phương hướng phát triển doanh nghiệp, đảm bảo cho hoạt động doanh nghiệp có hiệu thit thc ỳng hng SV: Bùi Hoàng Hải 1MSV 7TD120693 Đại học KD&CN Hà Nội nghip Lun tt Nhng đặc điểm HĐSXKD, đặc điểm sản phẩm, đặc điểm tổ chức quản lý ngành nói phần chi phối cơng tác kế tốn NLVL DNXD Để khắc phục khó khăn cơng tác kế toán cần phải tổ chức cách khoa học, hợp lí thực tốt nhiệm vụ mỡnh II Khái niệm đặc điểm nguyên liệu vật liƯu doanh nghiƯp x©y dùng Khái niệm ngun liệu vật liệu Nguyên vật liệu đối tượng lao động Nguyên vật liệu tham vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh Về mặt vật NLVL đối tượng lao động chủ yếu mà lao động người tác động vào thông qua công cụ lao động để biến thành sản phẩm nhằm thỏa mãn nhu cầu người Đặc điểm nguyên liệu vật liệu Trong DNXD, nguyên vật liệu tài sản dự trữ thuộc nhóm HTK lại có đặc điểm riêng khác với loại tài sản khác doanh nghiệp chỗ tham gia vào trình hoạt động xây dựng , vật liệu bị tiêu hao tồn khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu chuyển toàn giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ NLVL loại tài sản thường xuyên biến động Để đáp ứng kịp thời cho trình xây dựng nhu cầu sử dụng NLVL khác DN, DN phải thường xuyên mua dự trữ NLVL Vai trò nguyên liệu vật liệu Trong DNXD chi phí NLVL thường chiếm tỷ trọng lớn toàn CPSX giá thành sản phẩm, tăng cường cơng tác quản lý kế tốn NLVL đảm bảo sử dụng hiệu quả, tiết kiệm NLVL nhằm hạ thấp CPSX giá thành sản phẩm xây dựng Xuất phát từ đặc điểm vai trò NLVL q trình sản xuất kinh doanh địi hỏi phải quản lý chặt chẽ NLVL tất khâu: thu mua, dự trữ, bảo quản sử dụng SV: Bùi Hoàng Hải 2MSV 7TD120693 Đại học KD&CN Hà Nội nghip Lun tt III Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán nguyên liệu vật liệu Yêu cầu quản lý nguyên liệu vật liệu Yêu cầu quan trọng doanh nghiệp phải có đầy đủ kho hàng để bảo quản NLVL Kho phải trang bị phương tiện cân đo đong đếm cần thiết, phải bố trí thủ kho nhân viên có nghiệp vụ thích hợp, có khả nắm vững thực ghi chép ban đầu sổ sách kế toán kho Mỗi loại vật liệu phải xây dựng định mức dự trữ, xác định rõ giới hạn dự trữ tối thiểu, tối đa để có phòng ngừa trường hợp Xây dựng định mức tiêu hao vật liệu yêu cầu cần thiết để tổ chức quản lý kế toán NLVL Hệ thống định mức tiêu hao NLVL khơng phải có chi tiết, phận sản phẩm mà phải khơng ngừng cải tiến hồn thiện Nhiệm vụ kế toán nguyên liệu vật liệu Để quản lý tốt ngun vật liệu việc tổ chức kế tốn NVL tốt vơ quan trọng cần thiết Nó thúc đẩy việc cung cấp thông tin NLVL cách đầy đủ kịp thời, đồng bộ, ngăn ngừa việc thiếu hụt mát, lãng phí NLVL khâu q trình sản xuất thi cơng cơng trình Việc kế tốn NLVL bao gồm nhiệm vụ sau: - Phản ánh kịp thời xác đầy đủ tình hình xuất nhập, tồn kho mặt số lượng, chất lượng, tình trạng giá trị nhóm, loại NLVL - Theo dõi xác tình hình xuất dùng NLVL, có kế hoạch phân bổ giá trị lần xuất NLVL cho phù hợp - Phân tích đánh giá tình hình cung cấp, dự trữ, sử dụng NLVL doanh nghiệp để kịp thời có cải tiến nhằm hồn thiện công tác quản lý NLVL - Tham gia vào công tác kiểm kê, đồng thời phản ánh kết kim kờ mt cỏch chớnh xỏc IV Phân loại đánh giá nguyên liệu vật liệu Phõn loi nguyờn liệu vật liệu Trong doanh nghiệp xây dựng, NVL bao gồm nhiều loại với nội dung SV: Bïi Hoµng Hải 3MSV 7TD120693 Đại học KD&CN Hà Nội nghip Lun văn tốt kinh tế , cơng cụ, đặc tính u cầu quản lí khác Vì để quản lý chặt chẽ loại NLVL phục vụ cho công tác quản trị đòi hỏi doanh nghiệp phải tiến hành phân loại NLVL NLVL phân loại theo số tiêu thức sau:  Căn vào nội dung, tính chất kinh tế yêu cầu quản trị doanh nghiệp, NLVL bao gồm: - Nguyên vật liệu chính: xi măng, sắt, thép, sỏi, cát, đá… - Vật liệu phụ : vôi ve, sơn dầu… - Phụ tùng thay thế: săm lốp, vòng bi… - Thiết bị xây dựng - Vật liệu khác  Căn vào nguồn hình thành NLVL : - Nguyên liệu mua vào : nước nhập - Nguyên vật liệu tự chế doanh nghiệp tự khai thác, sản xuất - Nguyên vật liệu nhận vốn viện trợ, biếu tặng…  Căn vào mục đích nơi sử dụng, nội dung quy định phản ánh chi phí NVL tài khoản kế tốn : - Ngun vật liệu dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: phục vụ quản lí phân xưởng, tổ, đội sản xuất… Đánh giá nguyên liệu vật liệu Đánh giá NLVL việc xác định giá trị thực tế NLVL thời điểm định theo nguyên tắc kế toán định để ghi sổ lập báo cáo 2.1 Nguyên tắc đánh giá nguyên liệu vật liệu Khi đánh giá NLVL cần tuần thủ nguyên tắc sau: - Nguyên tắc giá gốc: Theo chuẩn mực 02 – Hàng tồn kho vật liệu phải đánh giá theo giá gốc Giá gốc hay gọi giá vốn thực tế nguyên vật liệu tồn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có vật liệu địa im v trng thỏi hin ti SV: Bùi Hoàng Hải 4MSV 7TD120693 Đại học KD&CN Hà Nội nghip Lun tốt - Nguyên tắc thận trọng: Vật liệu đánh giá theo giá gốc trường hợp giá trị thực thấp giá gốc tính theo giá trị thực - Nguyên tắc quán: Các phương pháp kế toán áp dụng đánh giá nguyên liệu, vật liệu phải đảm bảo tính qn Tức kế tốn chọn phương pháp phải áp dụng phương pháp suốt niên độ kế tốn Doanh nghiệp thay đổi phương pháp chọn phải đảm bảo phương pháp thay cho phép trình bày thơng tin kế tốn cách trung thực hợp lí, đồng thời phải giải thích ảnh hưởng thay đổi 2.2 Đánh giá nguyên liệu vật liệu 2.2.1 Đánh giá nguyên liệu vật liệu nhập kho Tùy vào nguồn NLVL nhập kho để xác đinh giá gốc Nhập kho mua ngoài: Giá gốc bao gồm giá mua, loại thuế khơng hồn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản chi phí liên quan trực tiếp trừ khoản triết khấu thương mại giảm giá hàng mua Nhập tự chế, tự sản xuất : Giá gốc giá thành thực tế sản xuất NLVL tự gia công chế biến Nhập th ngồi gia cơng: Giá gốc giá thực tế xuất kho cho th ngồi gia cơng chế biến cộng với số chi phí gia cơng chế biến phải trả cho người nhận gia công chế biến chi phí bốc dỡ Nhập kho nhận vốn góp liên doanh : Giá gốc giá hội đồng liên doanh xác định cộng với chi phí phát sinh nhận Nhập biếu tặng, viện trợ: Giá gốc giá hợp lí cộng với chi phí phát sinh nhận 2.2.2 Đánh giá nguyên liệu vật liệu xuất kho Khi xuất kho NLVL để sử dụng vào HĐSXKD doanh nghiệp, kế tốn phải tính tốn, xác định xác trị giá thực tế NLVL xuất kho cho nhu cầu khác làm xác định chớnh xỏc CPHKD ca DN SV: Bùi Hoàng Hải 5MSV 7TD120693 Đại học KD&CN Hà Nội nghip Lun tt - Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Theo phương pháp NLVL tính giá thực tế xuất kho sở giả định là: lô NLVL nhập kho trước xuất dùng trước lượng NLVL xuất kho thuộc lần nhập tính theo giá thực tế lần nhập Trị giá thực tế NLVL xuất kho Số lượng thực tế = Đơn giá NLVL NLVL xuất kho x nhập trước - Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) - Theo phương pháp NLVL tính giá thực tế xuất kho sở giả định là: lô NLVL nhập kho sau xuất dùng trước Vì việc tính giá xuất kho NLVL làm ngược lại với phương pháp NT- XT Trị giá thực tế NLVL xuất kho Số lượng thực tế = Đơn giá NLVL NLVL xuất kho x nhập sau Tùy theo trị giá thực tế NLVL nhập kỳ số lượng hàng nhập kỳ tính cho kỳ dự trữ sau lần nhập trước xuất mà phương pháp bình quân gia quyền chia thành phương pháp là: - Phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ Trị giá thực tế NLVL xuất kho = Số lượng NLVL x Đơn giá xuất kho bình qn Trong đơn giá bình qn nhập kho tính sau: Trị giá thực tế NLVL tồn đầu kỳ Trị giá thực tế NLVL nhập + kỳ Đơn giá bình quân = kỳ dư tr÷ Số lượng thực tế NLVL tồn đầu k SV: Bùi Hoàng Hải S lng thc t NLVL tồn + kỳ 6MSV 7TD120693 ... vai trò quan trọng kế toán nguyên liệu, vật liệu, sau thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng ty TNHH Huy Hồng em lựa chọn đề tài ? ?Kế tốn ngun liệu, vật liệu” để làm... pháp kế toán chi tiết NVL cơng ty TNHH Huy Hồng 26 2.3.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu 26 2.3.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu .26 2.4 Kế toán tổng hợp nhập xuất nguyên vật. .. Chứng từ kế toán sử dụng 15 2.4 Phương pháp kế toán ( Sơ đồ 05 – Phần phụ lục) .15 vii Kế toán nghiệp vụ kiểm kê đánh giá lại nguyên vật liệu 16 K toỏn v nghip vụ kiểm kê nguyên vật liệu