Kế toán công ty cpsx tm thăng hoa

LỜI MỞ ĐẦU Trường ĐH Công Ngiệp Hà Nội 1 Khoa Kiểm Toán – Kế Toán LỜI MỞ ĐẦU Trong tình hình kinh tế thị trường hiện nay, bất cứ một doanh nghiệp nào muốn tồn tại, phát triển và có được chỗ đứng vững[.]

Trường ĐH Cơng Ngiệp Hà Nội Khoa Kiểm Tốn – Kế Tốn LỜI MỞ ĐẦU Trong tình hình kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp muốn tồn tại, phát triển có chỗ đứng vững thị trường doanh nghiệp phải động linh hoạt Nhất lĩnh vực, doanh nghiệp phải cạnh tranh liệt, muốn chiến thắng đứng vững họ phải cải tiến lề lối, tác phong làm việc, đổi công nghệ sản xuất, tăng suất lao động nhằm tạo sản phẩm có chất lượng giá phù hợp với thị trường Là doanh nghiệp sản xuất, Công Ty CPSX & TM Th ăng Hoa sử dụng kế toán sử dụng kế tốn cơng cụ đắc lực để điều hành, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, quản lý sử dụng tài sản, giám đốc tiền vốn để chủ động, đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn thuận lợi Trong q trình tiêu thụ xác định kết kinh doanh sản phẩm gắn liền với nghiệp vụ tiêu thụ, chi phí phát sinh q trình tiêu thụ, chí phí quản lý doanh nghiệp, kết tiêu thụ nhiệm vụ kế toán gắn liền với tồn q trình xác định kết sản xuất kinh doanh sở bù đắp chi phí bỏ để thực q trình đó, đồng thời làm trịn nghĩa vụ nộp thuế nhà nước Xuất phát từ lý trên, thời gian thực tập Cơng Ty CPSX & TM Thăng Hoa em có hội để quan sát, tiếp xúc nghiên cứu cơng việc kế tốn Đồng thời với hướng dẫn, bảo tận tình Trần Thị Nga với giúp đỡ anh chị phòng kế tốn Cơng Ty CPSX & TM Thăng Hoa, em viết báo cáo thực tập Thời gian thực tập Công ty không dài em phần củng cố kiến thức học trường đồng thời bổ sung kiến thức thực tế giúp em thêm tự tin tốt nghiệp trường xin việc sau Em xin chân thành cảm ơn cô Trần Thị Nga tập thể anh, chị phịng kế tốn Cơng Ty CPSX & TM Thăng Hoa tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em hoàn thành báo cáo thực tập Hà Nội ngày…tháng… năm 2012 Sinh viên thực Nguyễn Minh Quân Nguyễn Minh Quân Lớp KT 17 K4 Báo cáo thực tập Trường ĐH Công Ngiệp Hà Nội Khoa Kiểm Toán – Kế Toán CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CPSX & TM THĂNG HOA 1.1 Đặc điểm tình hình chung Cơng Ty CPSX & TM Thăng Hoa 1.1.1 Giới thiệu chung công ty - Tên doanh nghiệp: Công Ty CPSX & TM Thăng Hoa - Địa trụ sở chính: Số 25 –Lê văn Thiêm – Thanh Xuân –Hà Nội - Chi Nhánh :Thị trấn Lương Bằng, Huyện Kim Động, Tỉnh Hưng Yên - Điện thoại: 043.514.6767 - Email: nppthănghoa99@gmail.com - Fax: 043.514.6677 - Đại diện công ty theo pháp luật: Bà Nguyễn Thị Ánh Nguyệt - Chức danh: Giám Đốc - Năng suất công ty 5.000 tấn/tháng 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển cơng ty Cơng Ty CPSX & TM Thăng Hoa số ĐKKD: 0900222573 Sở kế hoạch đầu tư TPHN cấp lần ngày 10/03/2007 Cơng ty thành lập với tiêu chí hội để phát huy hết thân, cống hiến trả công xứng đángThăng Hoa “ngôi nhà chung” tồn cơng nhân viên Hoạt động công ty theo Luật doanh nghiệp quy định khác pháp luật Trong kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa hướng tới khẳng định mơi trường cạnh tranh liệt, cơng ty ln tâm niệm hài lịng niềm tin khách hàng vào công ty thứ tài sản quý giá Với công suất công ty 5.000 tấn/tháng, công ty phát triển bền vững sản lượng chất lượng sản phẩm Tuy nhiên sản lượng chưa đáp ứng đủ nhu cầu người chăn nuôi Để nâng Nguyễn Minh Quân Lớp KT 17 K4 Báo cáo thực tập Trường ĐH Công Ngiệp Hà Nội Khoa Kiểm Toán – Kế Toán cao sản lượng đa dạng hóa sản phẩm, công ty đầu tư thêm dây chuyền sản xuất với công suất 10.000 tấn/tháng Buhler - hãng sản xuất máy hàng đầu Thế giới, nâng tổng sản lượng hai nhà máy lên 15.000 tấn/tháng 1.1.3 Định hướng phát triển Là số cơng ty ngành sản xuất kinh doanh thức ăn chăn nuôi có bước phát triển nhảy vọt Để tiếp tục đà tăng trưởng công ty, công ty đề mục tiêu mang tính tham vọng cao nhằm biến hoài bão đưa Thăng Hoa trở thành nhà sản xuất kinh doanh hàng đầu Việt Nam Với sứ mệnh: Mang lại hiệu hài lòng cho khách hàng “ Bán khách hàng cần, khơng phải bán cơng ty có ” Và mục tiêu: Đạt sản lượng 6.000 tấn/tháng vào tháng 06/2012 trở thành công ty đem lại hiệu cao cho khách hàng Mở rộng đầu tư liên kết kinh doanh lĩnh vực kinh doanh khác Xây dựng đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, xây dựng hệ thống quản lý đại hiệu 1.14 Chức năng, nhiệm vụ Công Ty CPSX & TM Thăng Hoa 1.1.4.1 Ngành nghề kinh doanh  Sản xuất, mua bán thức ăn chăn nuôi loại  Kinh doanh, mua bán nguyên liệu sản xuất thức ăn chăn nuôi  Tư vấn chuyển giao công nghệ ngành sản xuất thức ăn chăn nuôi  Chăn nuôi gia súc, gia cầm; chế biến nông sản, thực phẩm  Vận chuyển, mua bán thức ăn chăn nuôi gia súc, gia cầm 1.1.4.2 Sản phẩm sản xuất công ty Công Ty CPSX & TM Thăng Hoa công ty chuyên sản xuất cung cấp loại sản phẩm đạt tiêu chuẩn nhiều người biết đến như: -/ Nutrina - thương hiệu đăng ký bao gồm sản phẩm cho Heo, Gia cầm, sinh vật cảnh Nguyễn Minh Quân Lớp KT 17 K4 Báo cáo thực tập Trường ĐH Công Ngiệp Hà Nội Khoa Kiểm Toán – Kế Toán -/ Austfeed - thương hiệu đăng ký bao gồm sản phẩm cho Heo, Gia cầm Nutrina Austfeed sản xuất phân phối nhà máy Austfeed Việt Nam -/ Promax - thương hiệu đăng ký bao gồm sản phẩm cho Heo, Gia cầm -/ Stargro - thương hiệu đăng ký bao gồm sản phẩm cho Heo, Gia cầm Đây thương hiệu chiến lược công ty, tương lai thương hiệu Stargro trở thành thương hiệu độc lập thương hiệu tiên phong q trình đa dạng hóa loại hình kinh doanh công ty Các sản phẩm công ty đảm bảo chất lượng đáp ứng nhu cầu chăn ni đa dạng khó tính khách hàng, sản phẩm công ty gây ấn tượng mạnh thị trường nước chấp nhận uy tín cơng ty ngày nâng cao  Tình hình tiêu thụ sản phẩm công ty: Sản phẩm công ty sản xuất tiêu thụ mạnh, hệ thống phân phối sản phẩm rộng khắp nước Ngay từ năm đầu hoạt động công ty trọng đào tạo đội ngũ nhân viên kinh doanh, nhân viên thị trường có trình độ cao Bằng chiến lược thúc đẩy bán hàng khuyến mại hàng, khuyến mại tiền loại chiết khấu cho khách hàng chiết khấu tháng , chiết khấu quý, chiết khấu năm… sản phẩm công ty tiêu thụ nhanh yêu cầu nghiêm ngặt khắt khe khách hàng, điều mà không nhiều nhà sản xuất nước đạt 1.1.5 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, đặc điểm hoạt động, đặc điểm quy trình cơng nghệ Công Ty CPSX & TM Thăng Hoa 1.1.5.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh  Tổ chức sản xuất: Công ty sản xuất theo đơn đặt hàng Khi có đơn đặt hàng cơng ty bắt đầu sản xuất với khối lượng lớn Trong lúc có đơn đặt hàng cơng ty phải dồn toàn nhân lực để tiến hành sản xuất cho kịp thời gian Nguyễn Minh Quân Lớp KT 17 K4 Báo cáo thực tập Trường ĐH Công Ngiệp Hà Nội Khoa Kiểm Toán – Kế Toán mà sản phẩm phải đáp ứng đạt tiêu chuẩn vể chất lượng số lượng Để đảm bảo cho sản xuất thuận lợi ngồi việc sản xuất theo đơn đặt hàng cơng ty ln trì việc sản xuất liên tục phịng cơng ty nhận q nhiều đơn đặt hàng khơng rơi vào tình trạng gấp gáp  Kết cấu sản xuất công ty: Cơng Ty CPSX & TM Thăng Hoacó kho để sản xuất sản phẩm kho nguyên liệu đa lượng kho nguyên liệu vi lượng Ngoài cịn có kho bao bì kho chứa thành phẩm Nhiệm vụ kho sau: - Kho đa lượng cung cấp nguyên liệu cầm thiết dùng cho sản xuất sản phẩm bột cá thái bình, đầu cá mặn, khơ hạt cải, khơ đậu Mỹ - Kho vi lượng cung cấp hợp chất làm tăng phụ liệu cho sản phẩm methionine, hương sữa bích quy… Ngồi kho cịn cung cấp nguyên liệu phục vụ cho sản xuất than, củi… - Kho bao bì cung cấp loại bao đóng gói thành phẩm hồn thành Khi KCS chịu trách nhiệm kiểm tra giám sát q trình đóng thành phẩm vào bao bì phù hợp cho sản phẩm đạt yêu cầu mẫu mã chất lượng - Kho thành phẩm: nơi dùng để tập hợp tất sản phẩm đạt yêu cầu để công ty đem thị trường tiêu thụ 1.1.5.2 Đặc điểm hoạt động Cơ cấu tổ chức máy công ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức dựa sở giám sát trực tiếp gián tiếp quản lý thống Ban giám đốc thể qua sơ đồ 1.1 Nguyễn Minh Quân Lớp KT 17 K4 Báo cáo thực tập Trường ĐH Công Ngiệp Hà Nội Khoa Kiểm Toán – Kế Toán Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty PHỊNG HÀNH CHÍNH, NHÂN SỰ PHỊNG KỸ THUẬT PHỊNG DV KHÁCH HÀNG PHỊNG KẾ TỐN BAN GIÁM ĐỐC PHỊNG THU MUA PHỊNG KINH DOANH PHỊNG BẢO TRÌ PHỊNG SẢN XUẤT 1.1.5.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất Nguyên liệu sau lựa chọn xử lý kỹ đưa vào bin chứa nhiên liệu Sau chúng nghiền với tỷ lệ thích hợp Sau kết thúc cơng đoạn nghiền hỗn hợp đưa qua bin chứa sau nghiền Tại với công thức trộn theo tỷ lệ công thức định mà tạo thành loại sản phẩm khác Thông thường loại đậm đặc cám viên Với loại thực theo thời gian yêu cầu khác mà sản phẩm hoàn thành kết thúc công đoạn sản xuất sản phẩm Nguyễn Minh Quân Lớp KT 17 K4 Báo cáo thực tập Trường ĐH Công Ngiệp Hà Nội Khoa Kiểm Toán – Kế Toán Sơ đồ 1.2: Quy trình cơng nghệ sản xuất Cám thức ăn chăn nuôi Nguyên liệu Bin chứa NL Khoang nghiền Bin chứa sau nghiền Cân theo công thức loại SP Buồng trộn theo thời gian loại Bin chờ ép viên Buồng làm lạnh theo thời gian Bin thành phẩm hỗn hợp Buồng làm lạnh theo thời gian Bin thành phẩm đậm đặc Ra cám (dạng bột) Ra cám (dạng viên) Nguyễn Minh Quân Lớp KT 17 K4 Báo cáo thực tập Trường ĐH Công Ngiệp Hà Nội Khoa Kiểm Toán – Kế Toán 1.2 Kết kinh doanh công ty số năm gần Từ thành lập vào hoạt động đến quy mô sản xuất Công Ty CPSX & TM Thăng Hoa ngày mở rộng Sản phẩm cơng ty ln có mặt khắp nơi thị trường nước: Bảng 1.1: Một số tiêu kinh doanh Công Ty CPSX & TM Thăng Hoa qua số năm Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Đơn vị tính Doanh thu bán hàng Triệu đồng Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 8.000 14.000 18.000 Lợi nhuận trước thuế Triệu đồng 500 900 1.000 Thuế TNDN nộp nhà Triệu đồng 140 252 280 nước Lợi nhuận sau thuế Triệu đồng 360 648 720 Số lao động Người 59 150 196 Triệu Tiền lương bình quân 1.200 1.500 1.700 Đồng/người (Nguồn trích dẫn: Báo cáo KQKD, thuyết minh BCTC năm 2009, 2010, 2011) Nhìn vào bảng số liệu 1.1 ta thấy: Doanh thu bán hàng năm 2011 18 tỷ đồng tăng tỷ đồng tương đương với tốc độ tăng 28,6% so với năm 2010 tăng 10 tỷ đồng tương đương với tốc độ tăng 125% so với năm 2009 Lợi nhuận trước thuế công ty năm 2011 tăng 100 triệu đồng tương đương với tốc độ tăng 11% so với năm 2010 tăng 500 triệu đồng tương đương với tốc độ tăng 200% so với năm 2009 Thuế TNDN nộp cho cho ngân sách nhà nước Năm 2011 tăng 28 triệu đồng tương đương với tốc độ tăng 11% so với năm 2010 tăng 140 triệu đồng tương đương với tốc độ tăng 200% so với năm 2009 Lợi nhuận sau thuế để lại công ty năm 2011 720 triệu đồng tăng 72 triệu đồng tương đương với tốc độ tăng 11% so với năm 2010 tăng 360 Nguyễn Minh Quân Lớp KT 17 K4 Báo cáo thực tập Trường ĐH Công Ngiệp Hà Nội Khoa Kiểm Toán – Kế Toán triệu đồng tương đương với tốc độ tăng 200% so với năm 2009 Số lao động làm việc công ty năm 2011 tăng 46 người tương đương với tốc độ tăng 30,6% so với năm 2010 tăng 137 người tương đương với tốc độ tăng 332,2% so với năm 2009 Thu nhập bình quân tháng lao động làm việc công ty năm 2011 1,7 triệu tăng 200 ngàn đồng tương đương với tốc độ tăng 13,3% so với thu nhập bình quân năm 2010 tăng 500 ngàn đồng tương đương với tốc độ tăng 41,6% so với thu nhập bình quân năm 2009 Từ phân tích cho thấy tất tiêu năm 2011 tăng so với năm 2010 có tiêu tăng cao 28,6%, tiêu tăng thấp 11% Cịn so với năm 2009 năm 2011 tăng có tiêu tăng cao 332,2%, tiêu tăng thấp 125% Lý mà tiêu tăng công ty sau thành lập vào ổn định tổ chức hoạt động, tăng quy mô lao động tăng quy mô sản xuất sản phẩm Bên cạnh phải nói đến đầu tư máy móc, trang thiết bị sản xuất với cơng nghệ đại ứng dụng khoa học, kỹ thuật vào sản xuất sản phẩm đồng thời cơng ty có sách người lao động làm việc cơng ty sách ưu đãi đội ngũ trí thức, người lao động có trình độ, tay nghề cao góp phần nâng cao suất lao động, chất lượng sản phẩm điều kiện tiên giúp công ty phát triển lớn mạnh ngày hôm Nguyễn Minh Quân Lớp KT 17 K4 Báo cáo thực tập Trường ĐH Công Ngiệp Hà Nội Khoa Kiểm Toán – Kế Toán 10 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT & THƯƠNG MẠI THĂNG HOA 2.1 Cơ cấu tổ chức máy phòng kế tốn, hình thức kế tốn áp dụng Cơng Ty CPSX & TM Thăng Hoa 2.1.1 Cơ cấu tổ chức máy phịng kế tốn Cơng Ty CPSX & TM Thăng Hoa tổ chức cơng tác kế tốn theo hình thức kế tốn tập trung Đứng đầu trưởng phận “ Kế toán trưởng ” nhiệm vụ kiểm tra quy trình kế tốn áp dụng cơng ty giám sát kiểm tra chứng từ đầu vào kiểm tra báo cáo hàng tháng nhân viên báo cáo bán hàng, thuế… cung cấp báo cáo tổng thể hàng tháng cho ban giám đốc Các nhân viên thuộc phịng kế tốn có trách nhiệm hồn thành cơng việc giao báo cho trưởng phận hàng tháng, phát sinh lớn phải báo cáo trực tiếp để kế toán trưởng xử lý điều chỉnh Tổ chức kế toán công ty thực theo sơ đồ sau: Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán ( theo mơ hình chức ) Kế tốn trưởng Thủ quỹ Kế toán tổng hợp Kế toán Thuế Tài sản cố định Nguyễn Minh Quân Lớp KT 17 K4 Kế tốn Bán hàng , cơng nợ phải thu, thành phẩm tồn Kế tốn vật tư, cơng cụ dụng cụ, cơng nợ phải trả Kế toán T.toán, VAT Kế toán toán – ngân hàng Báo cáo thực tập Trường ĐH Cơng Ngiệp Hà Nội 11 Khoa Kiểm Tốn – Kế Tốn 2.1.2 Hình thức kế tốn áp dụng - Hình thức kế tốn cơng ty áp dụng: hình thức kế tốn Máy - Hình thức ghi sổ kế tốn: Nhật ký chung Sơ đồ 1.4: Hình thức kế tốn nhật ký chung Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi Ghi hàng ngày Ghi cuốí tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra 2.1.3 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty * Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng: Công Ty CPSX & TM Thăng Hoa áp dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính bao gồm: tài khoản chi tiết tài khoản tổng hợp Nguyễn Minh Quân Lớp KT 17 K4 Báo cáo thực tập Trường ĐH Công Ngiệp Hà Nội 12 Khoa Kiểm Toán – Kế Toán * Chứng từ kế toán sử dụng: Công ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Về nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ, công ty tuân thủ theo quy định pháp luật hành * Sổ sách kế toán sử dụng: + Sổ kế toán chi tiết + Sổ kế toán tổng hợp * Chế độ báo cáo tài cơng ty bao gồm: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Thuyết minh báo cáo tài * Một số sách kế tốn cơng ty áp dụng: - Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 - Đơn vị tiền tệ áp dụng : Việt Nam Đồng (VND) - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp nộp thuế GTGT : phương pháp khấu trừ - Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: + Tính giá hàng nhập kho: theo giá gốc + Tính giá hàng xuất kho tính giá hàng tồn kho cuối kỳ: bình quân gia quyền - Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ: theo chi phí định mức - Phương pháp tính giá thành sản phẩm hồn thành: Sử dụng phương pháp định mức - Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng: Nhật ký chung 2.1.4.Tình hình sử dụng máy tính kế tốn cơng ty Hình thức hạch tốn kế tốn mà cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung Tồn cơng việc kế tốn thực máy vi tính Nguyễn Minh Quân Lớp KT 17 K4 Báo cáo thực tập Trường ĐH Công Ngiệp Hà Nội 13 Khoa Kiểm Tốn – Kế Tốn theo chương trình phần mềm kế tốn Fast Business theo ngun tắc hình thức kế tốn Nhật ký chung, đảm bảo có đầy đủ sổ sách kế toán kế toán tổng hợp, chi tiết tài khoản, báo cáo in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ sách kế toán ghi thủ cơng, sau lưu trữ theo quy định Hằng ngày nhận chứng từ gốc, kế toán kiểm tra phân loại chứng từ để làm nhập liệu vào máy vi tính theo mẫu bảng biểu sổ sách chứng từ thiết kế sẵn theo quy định Bộ tài Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính Chứng từ gốc Bảng TH chứng từ gốc loại Phần mền kế tốn (Máy tính) Sổ kế tốn tổng hợp Sổ kế tốn chi tiết Báo cáo tài Báo cáo quản trị Ghi Nhập số liệu hàng ngày: In sổ, BC cuối tháng, năm: Đối chiếu, kiểm tra: 2.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm 2.2.1 Đặc điểm thành phẩm tiêu thụ Thành phẩm mà công ty sản xuất, kinh doanh sản phẩm thức ăn chăn nuôi cho gia súc, gia cầm Thành phẩm công ty cơng ty trực tiếp tự sản xuất sau đem bán tiêu thụ cho cửa hàng, đại lý công ty, đơn vị kinh doanh với nhiều phương thức bán khác Nguyễn Minh Quân Lớp KT 17 K4 Báo cáo thực tập Trường ĐH Công Ngiệp Hà Nội 14 Khoa Kiểm Toán – Kế Toán - Một số sản phẩm công ty như: + Sản phẩm cho gia súc: D121: Hỗn hợp heo từ tập ăn – 15 Kg D141: Hỗn hợp heo nái chửa D122: Hỗn hợp heo thịt từ 15Kg – 30 Kg D112: Hỗn hợp heo lai kinh tế 20 Kg – xuất chuồng D08: Đậm đặc cho heo từ 15 Kg – xuất chuồng D10: Đậm đặc cho heo từ tập ăn – xuất chuồng + Sản phẩm cho gia cầm: 8081: Hỗn hợp heo gà từ – 14 ngày tuổi 8082: Hỗn hợp gà giò từ 15 – 28 ngày tuổi 8061: Hỗn hợp vịt từ – 21 ngày tuổi 8060: Đậm đặc cho vịt để trứng 8010: Đậm đặc gà từ ngày tuổi – xuất bán 8041: Hỗn hợp cho cút từ ngày – 34 ngày tuổi 2.2.2 Đặc điểm phương thức tiêu thụ Công Ty CPSX & TM Thăng Hoa sử dụng phương thức tiêu thụ thành phẩm theo phương thức tiêu thụ trực tiếp Theo phương thức thành phẩm cơng ty xuất từ kho thành phẩm công ty để bán cho bên mua Phương thức có hai hình thức: + Bán trực tiếp kho: Theo hình thức cơng ty xuất thành phẩm kho giao trực tiếp cho bên mua bên mua uỷ nhiệm đến nhận hàng trực tiếp Chứng từ bán hàng trường hợp Phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT (Liên giao cho khách hàng) công ty lập Thành phẩm coi tiêu thụ bên mua nhận hàng ký xác nhận chứng từ bán hàng, chấp nhận tốn Cịn phương thức tốn tiền hàng với bên mua tuỳ thuộc vào hợp đồng ký hai bên Nguyễn Minh Quân Lớp KT 17 K4 Báo cáo thực tập Trường ĐH Công Ngiệp Hà Nội 15 Khoa Kiểm Tốn – Kế Tốn Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ theo phương thức Bán hàng trực tiếp: Bộ phận kinh doanh (lập báo giá, nhận đơn đặt hàng, lập HĐ bán hàng,…) Người mua hàng (đặt hàng, toán tiền hàng, nhận hàng ) Thủ kho( nhận PX, xuất hàng) Thủ quỹ (thu tiền) Kế toán bán hàng (lập PX, PT, hạch toán ) Kế toán cơng nợ (ghi nợ) +) Bán theo hình thức chuyển hàng: Theo hình thức cơng ty xuất thành phẩm từ kho để chuyển cho Bên mua theo hợp đồng ký kết bên phương tiện vận tải tự có cơng ty từ phương tiện vận tải thuê Thành phẩm chuyển gửi thuộc quyền sở hữu công ty, bên mua xác nhận nhận hàng chấp nhận tốn chuyển quyền sở hữu cơng ty coi thời điểm hàng chuyển gửi coi tiêu thụ Chi phí vận chuyển cơng ty chịu bên mua phải trả phụ thuộc vào quy định hợp đồng ký hai bên, chứng từ bán hàng trường hợp Hợp đồng kinh tế ký kết hai bên, Phiếu xuất kho, Hoá đơn GTGT (Liên 2: Giao cho khách hàng) công ty lập Nguyễn Minh Quân Lớp KT 17 K4 Báo cáo thực tập Trường ĐH Công Ngiệp Hà Nội 16 Khoa Kiểm Toán – Kế Toán Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ theo hình thức chuyển hàng Người mua hàng (đặt hàng, toán tiền hàng, nhận hàng ) Bộ phận kinh doanh (lập báo giá, nhận đơn đặt hàng, lập HĐ bán hàng, giao hàng, thu tiền,…) Thủ quỹ (thu tiền từ phận KD) Kế toán bán hàng (lập PX, PT, hạch tốn ) Kế tốn cơng nợ (ghi nợ) Thủ kho( nhận PX, xuất hàng cho Bộ phận KD) * Chứng từ sử dụng: - Phiếu xuất bán - Thẻ kho - Bảng kê hoá đơn bán hàng - Hoá đơn GTGT - Hố đơn bán hàng thơng thường - Sổ chi tiết bán hàng - Sổ chi tiết toán với người mua - ……… * Tài khoản sử dụng: - TK 632: Giá vốn hàng bán + TK6321: Thành phẩm xuất bán + TK 6322: Nguyên vật liệu xuất bán - TK 155: Thành phẩm - TK 511: Doanh thu bán hàng + TK5111: Doanh thu tiêu thụ NVL + TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm - TK 521: Chiết khấu thương mại + TK 5211: Thành phẩm Nguyễn Minh Quân Lớp KT 17 K4 Báo cáo thực tập Trường ĐH Công Ngiệp Hà Nội 17 Khoa Kiểm Toán – Kế Toán + TK 5212: NVL - TK 532: Giảm giá hàng bán + TK 5321: Thành phẩm + TK 5322: NVL - …… 2.2.3 Chứng từ thủ tục kế toán khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu công ty gồm có khoản: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại - Chiết khấu Thương mại: Là doanh nghiệp sản xuất nhằm khuyến khích mua hàng, kích thích tiêu thụ sản phẩm cơng ty áp dụng sách bán hàng khách hàng mua hàng với số lượng lớn khách hàng mua thường xuyên hưởng lượng chiết khấu định +> Chiết khấu cố định: Công ty chiết khấu 1% doanh thu cho tất khách hàng +> Chiết khấu biến đổi: Với khách hàng bán hàng từ 100 trở lên/tháng công ty chiết khấu thêm 1% doanh thu +> Chiết khấu cho khách hàng mới: Với khách hàng mua hàng tháng đầu công ty cho hưởng chiết khấu 0,5% doanh thu Đối với công ty khoản có làm giảm doanh thu lại có tác động tốt để thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm công ty sản xuất nên trọng Khi khách hàng mua đến thời điểm đạt mức hưởng chiết khấu Công ty chiết khấu cho khách hàng hóa đơn lần mua cuối Khoản chiết khấu trừ vào số tiền phải thu khách hàng trừ vào lần mua hàng chi trả trực tiếp tiền cơng ty hạch tốn khoản chiết khấu vào tài khoản 521Chiết khấu thương mại - Giảm giá hàng bán: Công ty giảm trừ cho người mua hàng hóa phẩm chất, sai quy cách, lạc hậu thị hiếu Trong trường hợp công ty giảm giá sau khách hàng nhận hàng nhận hóa đơn bán hàng Nguyễn Minh Quân Lớp KT 17 K4 Báo cáo thực tập Trường ĐH Cơng Ngiệp Hà Nội Khoa Kiểm Tốn – Kế Tốn 18 (GTGT) Bên mua lập biên thỏa thuận cơng ty tiến hành xuất hóa đơn giảm giá Sau kế tốn phản ánh khoản giảm giá vào tài khoản 532Giảm giá hàng bán, ghi giảm thuế GTGT, công nợ khách hàng khách hàng chưa trả tiền trả tiền khách hàng tốn hết … Trong trường hợp cơng ty giảm giá cho khách hàng thực hóa đơn bán hàng(GTGT), giá ghi hóa đơn giá giảm, kế tốn khơng hạch tốn vào tài khoản 532- giảm giá hàng bán mà ghi trực tiếp tài khoản 511-Doanh thu bán hàng - Hàng bán bị trả lại: Khi phát sinh nghiệp vụ bên mua hàng trả lại cho công ty số hàng bị chất lượng sai quy cách, mẫu mã, thiết kế ….kế toán tiến hành viết phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại vào Giấy đề nghị trả lại hàng bên mua lập Giám đốc phê duyệt, đồng ý cho trả lại copy Hóa đơn bán hàng (GTGT) lơ hàng đồng thời tiến hành hạch tốn vào tài khoản 531-Hàng bán bị trả lại Trong tháng 02 năm 2011 công ty không phát sinh nghiệp vụ giảm giá hàng bán cho khách hàng - Chứng từ kế toán Cơng ty sử dụng bao gồm: + Hố đơn GTGT + Phiếu chi tiền mặt + Giấy đề nghị trả lại hàng + Phiếu xuất kho 2.3 Kế toán giá vốn hàng 2.3.1.Chứng từ thủ tục kế toán * Chứng từ kế tốn cơng ty sử dụng: - Hố đơn GTGT - Phiếu xuất bán - Phiếu nhập kho - Chứng từ kế toán liên quan khác * Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ xuất kho Hiện Công Ty CPSX & TM Thăng Hoa sử dụng phương pháp hạch Nguyễn Minh Quân Lớp KT 17 K4 Báo cáo thực tập Trường ĐH Công Ngiệp Hà Nội Khoa Kiểm Toán – Kế Toán 19 toán chi tiết thành phẩm theo Phương pháp thẻ song song (Sơ đồ 2.3) Sơ đồ 2.3: Hạch toán hàng tồn kho Công Ty CPSX & TM Thăng Hoa Phiếu nhập kho Sổ chi tiết Hàng tồn kho Thẻ kho Bảng tổng hợp Nhập, Xuất, Tồn Sổ kế toán tổng hợp Phiếu xuất kho Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra: Với khối lượng thành phẩm sản xuất nhiều, công việc nhập xuất diễn thường xuyên liên tục nên Công Ty CPSX & TM Thăng Hoa sử dụng phương pháp tính giá bình qn gia quyền để tính đơn giá vốn thành phẩm xuất kho, vào đơn giá vốn, chi phí vận chuyển, bảo quản, để tính giá bán thành phẩm Đơn giá hàng thực tế xuất kho Trị giá hàng tồn đầu kỳ Trị giá hàng nhập kỳ = Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập kỳ + Từ xác định gái trị hàng hóa thực tế xuất kho: Trị giá hàng hóa xuất kho = Nguyễn Minh Quân Lớp KT 17 K4 Đơn giá hàng hóa x xuất kho Số lượng hàng hóa xuất kho Báo cáo thực tập Trường ĐH Cơng Ngiệp Hà Nội Khoa Kiểm Tốn – Kế Toán 20 KẾT LUẬN Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Bộ phận cấu thành hệ thống kế tốn doanh nghiệp, ln giữ vị trí, vai trị quan trọng, đặc biệt doanh nghiệp Công Ty CPSX & TM Thăng Hoa Các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh với chức sản xuất sản phẩm, tạo sản phẩm phục vụ cho nhu cầu xã hội Công Ty CPSX & TM Thăng Hoa đời phát triển với điều kiện thuận lợi khó khăn kinh tế thị trường, tồn nhiều hạn chế địi hỏi nhà quản lý phải tìm giải pháp tốt để tổ chức hạch toán kế tốn cách xác, khoa học, ngày hồn thiện Với điều kiện kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Việt Nam loại hình tiêu thụ, hình thức tốn, chế sách áp dụng tiêu thụ đa dạng hóa địi hỏi cơng ty, doanh nghiệp ln phải tìm tịi để hồn thiện kế tốn phần hành tiêu thụ xác định kết kinh doanh từ việc hoàn thiện chứng từ, sổ sách….đến phương pháp kế tốn Tất nhằm mục đích hướng tới thơng tin kinh tế xác, hiệu việc sử dụng thông tin định quản trị mà nhà quản trị đưa Một lần em xin chân thành cảm ơn Cô Trần Thị Nga tập thể Công Ty CPSX & TM Thăng Hoa tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành nội dung chuyên đề thực tập sở Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2012 Sinh viên thực Nguyễn Minh Quân Nguyễn Minh Quân Lớp KT 17 K4 Báo cáo thực tập ... Tốn – Kế Tốn CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CPSX & TM THĂNG HOA 1.1 Đặc điểm tình hình chung Công Ty CPSX & TM Thăng Hoa 1.1.1 Giới thiệu chung công ty - Tên doanh nghiệp: Công Ty CPSX & TM Thăng. .. PHẦN SẢN XUẤT & THƯƠNG MẠI THĂNG HOA 2.1 Cơ cấu tổ chức máy phịng kế tốn, hình thức kế tốn áp dụng Cơng Ty CPSX & TM Thăng Hoa 2.1.1 Cơ cấu tổ chức máy phịng kế tốn Cơng Ty CPSX & TM Thăng Hoa tổ... Trường ĐH Công Ngiệp Hà Nội Khoa Kiểm Toán – Kế Toán 1.2 Kết kinh doanh công ty số năm gần Từ thành lập vào hoạt động đến quy mô sản xuất Công Ty CPSX & TM Thăng Hoa ngày mở rộng Sản phẩm cơng ty ln