LỜI MỞ ĐẦU Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần Khánh Hội LỜI MỞ ĐẦU Trong những năm gần đây, nền kinh tế nước ta đang trên đà phát triển cùng với những chính sách mở cửa thu hút kêu[.]
Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần Khánh Hội LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, kinh tế nước ta đà phát triển với sách mở cửa thu hút kêu gọi đầu tư vào Việt Nam Đảng Nhà nước, mặt nước ta thay đổi ngày, Để tồn phát triển môi trường cạnh tranh gay gắt nay, doanh nghiệp sản xuất phải phấn đấu thoả mãn tối đa nhu cầu người tiêu dùng với sản phẩm chất lượng cao giá hợp lý, cơng tác Kế tốn ngun vật liệu ln đóng vai trị quan trọng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nguyên vật liệu ba yếu tố q trình sản xuất, thành phần cấu thành nên sản phẩm, kết trình sản xuất Để trình sản xuất diễn bình thường, doanh nghiệp cần có kế hoạch mua dự trữ loại vật tư cách hợp lý, điều đặc biệt quan trọng với doanh nghiệp sản xuất Trên thực tế vấn đề khơng đơn giản có sử dụng có hiệu quả, tránh tình trạng cung cấp thiếu vật liệu gây ngừng sản xuất hay thừa vật liệu gây ứ đọng vốn chi phí vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Muốn phải có q trình quản lý hợp lý, toàn diện vật liệu từ khâu cung cấp số lượng, chủng loại, chất lượng thời hạn cung cấp để đảm bảo hoạt động bình thường q trình sản xuất kinh doanh Cơng ty Cổ phần Khánh Hội doanh nghiệp sản xuất kinh doanh mang tính chất đặc thù, sản phẩm sản xuất có giá trị lớn, tỷ lệ nguyên vật liệu chiếm giá thành cao, đồng thời đa dạng số lượng, chủng loại, quy cách, mẫu mã, dẫn đến việc quản lý nguyên vật liệu phức tạp Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh Cơng ty nên việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng nhằm quản lý chặt chẽ, xác đối tượng lao động công việc mang ý nghĩa quan trọng cần thiết, ảnh hưởng tích cực đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Từ tạo khả tái sản xuất mở rộng, đồng thời tạo điều kiện để Công ty thực tốt nhiệm vụ kinh tế xã hội Vì vậy, phải tăng Sinh viên: Lê Thị Tường Vân Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty cổ phần Khánh Hội cường công tác quản lý, cơng tác kế tốn vật liệu, đảm bảo sử dụng có hiệu quả, tiết kiệm vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Nhận thức tầm quan trọng khoản chi vật liệu, thời gian thực tập Công ty cổ phần Khánh Hội em sâu tìm hiểu, nghiên cứu cơng tác kế tốn ngun vật liệu, với hướng dẫn giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo giáo Trần Đức Vinh cán kế tốn Cơng ty Cỉ phÇn Khánh Hội em chọn đề tài: “Hồn thiện hạch tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần Khánh Hội” Chuyên đề với nội dung sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty cổ phần Khánh Hội Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Khánh Hội Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần Khánh Hội Hải Dương, ngày 26 tháng năm 2011 Sinh viên thực Lê Thị Tường Vân Sinh viên: Lê Thị Tường Vân Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần Khánh Hội PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHÁNH HỘI 1.1 Vị trí, vai trị ngun vật liệu Vật liệu đối tượng lao động, ba yếu tố trình sản xuất góp phần cấu thành thực thể sản phẩm thuộc tài sản lưu động Quá trình sản xuất tạo sản phẩm nguyên vật liệu bị tiêu hao tồn thay đổi hình thái chất ban đầu để cấu thành thực thể sản phẩm, chúng tham gia vào chu kỳ sản xuất, mặt giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch toàn lần giá trị vào giá trị sản phẩm tạo * Vị trí nguyên vật liệu trình sản xuất: Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu chiếm tỷ trọng cao tổng số TSLĐ tổng số chi phí sản xuất để tạo sản phẩm chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng đáng kể Vì vậy, cần biến động nhỏ cảu vật liệu ảnh hưởng trực tiếp đến tiêu giá thành tiêu lợi nhuận Để đạt hiệu sản xuất biện pháp tối ưu sử dụng hiệu vật liệu sản xuất tránh lãng phí, ứ đọng Như khẳng định vật liệu đóng vai trị định sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp phải quan tâm, trọng đến việc hoạch toán vật liệu số lượng, chất lượng 1.2 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu công ty cổ phần Khánh Hội 1.2.1 Đặc điểm - Chủng loại nguyên vật liệu đa dạng - Tính chất nguyên vật liệu khác dẫn đến việc quản lý, lưu kho bảo quản gặp nhiều khó khăn 1.2.2 Phân loại Vật liệu Cơng ty với đặc điểm trình bày việc quản lý, sử dụng cho có hiệu hợp lý vấn đề khó khăn Việc phân loại Sinh viên: Lê Thị Tường Vân Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần Khánh Hội vật liệu biện pháp tốt góp phần giải vấn đề Trên sở đặc điểm vật liệu yêu cầu quản lý chung Công ty phân loại theo vai trò tác dụng cụ thể: - Nguyên vật liệu chính: Nhựa nguyên chất, màu gốc, Sợi mát, sợi chịu lực, sắt, thép coi nguyên vật liệu để cấu thành sản phẩm - Nguyên vật liệu phụ: Các chất phụ gia, dầu pha sơn, Aceton, B4, dầu mỡ … sử dụng cho máy móc sản xuất, vệ sinh cơng nghiệp nhu cầu khác - Nhiên liệu: dầu DIEZEL, xăng A92, sử dụng cho phương tiện vận tải - Phụ tùng: Trục đăng, mô tơ, khởi động từ pha (560v - 125 A) dùng để sửa chữa, thay chi tiết, phận máy móc cần sửa chữa - Phế liệu thu hồi: Phản ánh giá trị nguyên vật liệu, sản phẩm hỏng thu hồi sản xuất 1.3 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu công ty cổ phần Khánh Hội Đối với Cơng ty cổ phần Khánh Hội việc quản lý nguyên vật liệu việc xây dựng định mức đến thu mua, sử dụng, dự trữ bảo quản nguyên vật liệu, trình, giai đoạn gắn trách nhiệm với phịng ban, tổ nhóm cá nhân cụ thể Ở phịng kinh doanh: Có nhiệm vụ xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho loại sản phẩm dựa số liệu thực tế tiêu hao nguyên vật liệu cho việc sản xuất sản phẩm phân xưởng sản xuất Từ tìm kiếm lựa chọn nhà cung cấp theo giá chất lượng nguyên vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm Ở kho: Khi vật tư kho, thủ kho kiểm tra tính hợp lệ chứng từ nhập, xuất vật tư Đồng thời thủ kho phải thường xuyên kiểm tra số lượng thực tế kho để kịp thời phát trường hợp sai sót (nếu có) Trong trường hợp Sinh viên: Lê Thị Tường Vân Hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu công ty cổ phần Khánh Hội vật liệu nhập thiếu thủ kho kiểm tra sai hay làm mát thủ kho có trách nhiệm bồi thường trị giá nhập vật liệu Ở phịng kế tốn: Kế tốn vật tư sử dụng sổ chi tiết nguyên vật liệu để theo dõi tình hình nhập xuất - tồn kho nguyên vật liệu hàng ngày, với loại nguyên vật liệu khác có sổ chi tiết riêng Sổ chi tiết vật liệu ghi chép giống cách ghi thẻ kho, khác điều thẻ kho thủ kho ghi, cịn sổ chi tiết vật liệu kế tốn ngun vật liệu ghi Cuối tháng kế toán nguyên vật liệu đối chiếu với thủ kho số lượng nhập xuất - tồn nguyên vật liệu tháng Ở phân xưởng sản xuất: Có trách nhiệm bảo quản nguyên vật liệu cung cấp cho việc sản xuất hoàn thành phải kiểm tra chất lượng, quy cách sản phẩm trước đưa vào kho bảo quản Trong trường hợp nguyên vật liệu sản phẩm hư hỏng phận phận, cá nhân khâu chịu trách nhiệm sửa chữa bồi thường 1.4 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty cổ phần Khánh Hội Vật liệu không khác chủng loại, tính năng, quy cách mà cịn khác nguồn cung cấp đặc điểm riêng nó( nhựa Cơng ty lại mua hai người cung cấp khác nhau, có nguồn gốc xuất xứ khác ) Vì phịng Kinh doanh phải động, chủ động khai thác nguồn cung cấp đúng, đủ nguyên liệu, giá phù hợp Việc nhập nguyên vật liệu Công ty phải thực theo kế hoạch xây dựng sở yêu cầu phân xưởng sản xuất có nhu cầu sử dụng vật liệu(dựa nhu cầu sản xuất) Đảm nhận nhiệm vụ thu mua phận cung ứng phịng kinh doanh tùy theo tình hình Công ty mà Giám đốc định sử dụng nguồn vốn để nhập vật liệu cho phù hợp với kết tối ưu nguồn vốn tự có vốn vay Vật liệu nhập bảo quản kho vật tư Công ty, xếp theo ô tạo điều kiện cho việc nhập, xuất kiểm kê tiến hành nhanh Sinh viên: Lê Thị Tường Vân Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần Khánh Hội chóng, thuận lợi Trong khâu sử dụng đòi hỏi phải thực theo định mức, dự toán, đảm bảo hiệu sử dụng Để đáp ứng tốt yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ kế tốn có nhiệm vụ chủ yếu sau: + Tổ chức phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ theo tiêu chuẩn phù hợp với yêu cầu quản lý ghi chép kế toán + Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ tình hình biến động tăng, giảm để cung cấp thơng tin cho việc tập hợp chi phí SXKD xác định giá vốn 1.5 Đặc điểm tài khoản hệ thống sổ kế tốn Cơng ty cổ phần Khánh Hội sử dụng hệ thống sổ sách theo quy định Bộ tài 1.5.1 Hệ thống tài khoản sử dụng công ty TK111; TK112; TK 131; TK133; TK138; TK141; TK142; TK152; TK153; TK154; TK155; TK211; TK213; TK214; TK241; TK311; TK315; TK331; TK333; TK334; TK335; TK337; TK338; TK342; TK411; TK412; TK414; TK421; TK431; TK441; TK511; TK512; TK515; TK621; TK622; TK623; TK627; TK632; TK635; TK641; TK642; TK711; TK811; TK911 Và số Tài khoản bảng: TK001; TK002 1.5.2 Sổ kế tốn cơng ty Bộ máy kế tốn tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung, Cơng ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, loại sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo trình tự thời gian, giúp cho Cơng ty cơng tác kế tốn quan hệ đối chiếu để phục vụ ghi sổ Việc ghi sổ, hàng ngày kế toán vào chứng từ gốc, chứng từ gốc Công ty bao gồm: Phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, xuất kho ngun vật liệu, … Hệ thống sổ kế tốn Cơng ty sử dụng: + Sổ kê toán tổng hợp: Sổ Nhật ký chung; Sổ Tài khoản: 111; 112; 131; 141; 133; 152; 153; 154; 211; 331; 334; 511; 621; 622; 623; 627 Sinh viên: Lê Thị Tường Vân Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần Khánh Hội + Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết cácTài khoản: 112; 131; 136; 138; 141; 152; 153; 154; 155; 211; 214; 241; 311; 315; 331; 333; 334; 336; 338; 341; 342 Trình tự hạch tốn máy vi tính Kế tốn trưởng phân cơng cho kế tốn chi tiết nhập liệu vào máy q trình tính tốn từ đầu kết thúc thực theo trình tự, có sai sót phát sửa chữa kịp thời Trình tự ghi sổ thể qua sơ đồ sau: Sinh viên: Lê Thị Tường Vân Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần Khánh Hội Sơ đồ 4: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN (Theo hình thức kế tốn Nhật ký chung) Chứng từ gốc Máy vi tính nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Sổ Bảng cân đối Số phát sinh Báo cáo tài Ghi chỳ: Ghi hng ngy Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sinh viên: Lê Th Tng Võn Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Bảng tỉng hỵp chi tiÕt Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty cổ phần Khánh Hội PHẦN II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHÁNH HỘI 2.1 Đánh giá nguyên vật liệu công ty cổ phần Khánh Hội Đánh giá nguyên vật liệu xác định giá trị vật liệu theo nguyên tắc định Theo quy định vật liệu đánh giá theo giá hạch toán song song, kế toán phải đảm bảo việc phản ánh, đánh giá nguyên vật liệu tài khoản, sổ kế toán tổng hợp theo giá thực tế Với đặc điểm hoạt động nhập, xuất diễn thường xuyên, không quán mặt thời gian nên Công ty lựa chọn hình thức đánh giá nguyên vật liệu sở "Giá thực tế" + Với nguyên vật liệu nhập: Công ty nhập kho nguyên vật liệu từ nguồn mua đặt gia công chế biến (các hộp đầu cọc) không xuất vật liệu cho gia công mà đưa mẫu Vì nguyên vật liệu nhập kho thực tế giá nguyên vật liệu mua Giá thực tế nguyên vật liệu nhập Giá mua Hao hụt = hố đơn + (khơng định VAT) mức + Chi phí - Các Vận khoản chuyển giảm giá Các đơn vị cung cấp vật liệu cho công ty như: Công ty cổ phần Khánh Hội TNHH Trường Thịnh ( cung cấp nhựa ), công ty TNHH TM & DV Đức Cường ( cung cấp thép ), Công ty cổ phần Hồng Thắng,… Với nguyên vật liệu xuất kho: Cơng ty lựa chọn hình thức tổ chức hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp "Thẻ song song" giá nguyên vật liệu tính theo phương pháp "Giá đơn vị bình quân" (Bình quân kỳ dự trữ) Theo sổ chi tiết vật tư Ví dụ: tháng 9/2010 có chứng từ Nhập-Xuất thép sau: - Tồn đầu kỳ T9: 331,76 kg, đơn gía 5558,62 đ/kg Sinh viên: Lê Thị Tường Vân Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần Khánh Hội - Phiếu nhập kho số 15 ngày 21/9, Công ty nhập kho 1.000 kg thép 6, đơn giá 5190,5 đ/kg - Phiếu xuất kho số 17 ngày 21/9, Công ty xuất kho 255 kg - Phiếu xuất kho số 18 ngày 21/9, Công ty xuất kho 585 kg Căn vào phiếu này, kế tốn tính đơn giá bình qn, tính giá trị thực tế vật liệu xuất kho Giá ĐV tính bình qn gia quyền (331,76 x 5558,62) + (1000 x 5190,5) = = 5.282, 20đ 331,76 + 1000 Giá thực tế NVL xuất dùng = 5282,20 x (255 + 585) = 4.437.048 đ 2.2 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu cơng ty cổ phần Khánh Hội 2.2.1 Hệ thống chứng từ, sổ kế toán - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Biên giám định vật tư - Thẻ kho Kế toán chi tiết vật liệu sử dụng loại sổ sau: - Sổ chi tiết vật tư: mở theo thứ, loại vật liệu tương ứng với thẻ kho thủ kho - Sổ tổng hợp vật tư - Sổ theo dõi tốn cơng nợ vật tư: mở cho nhà cung cấp - Sổ chi tiết phải trả người bán - Sổ tổng hợp phải trả người bán - Sổ gồm hai phần: phần thực nhập phần theo dõi toán - Bảng kê chi tiết công nợ phải trả người bán: lập cho nhà cung cấp mà doanh nghiệp nợ đầu kỳ Sinh viên: Lê Thị Tường Vân ... Tường Vân Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần Khánh Hội PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHÁNH HỘI 1.1 Vị trí, vai trị ngun vật liệu Vật liệu đối... ánh giá trị nguyên vật liệu, sản phẩm hỏng thu hồi sản xuất 1.3 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu công ty cổ phần Khánh Hội Đối với Công ty cổ phần Khánh Hội việc quản lý nguyên vật liệu việc... kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiÕt Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần Khánh Hội PHẦN II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHÁNH HỘI 2.1 Đánh giá nguyên vật liệu