Giáo trình nguyên lý kế toán

BỘ CÔNG THƢƠNG TRƢỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHIỆP NAM ĐỊNH GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: NGUN LÝ KẾ TỐN NGÀNH/ NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP KINH DOANH THƢƠNG MẠI & DỊCH VỤ QUẢN LÝ VÀ BÁN HÀNG SIÊU THỊ TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP Ban hành kèm theo Quyết định số: 609 /QĐ- CĐCNNĐ ngày 01 tháng năm 2018 Hiệu trưởng trường Cao đẳng Cơng nghiệp Nam Định Nam Định, năm 2018 BỘ CƠNG THƢƠNG TRƢỜNG CAO ĐẲNG CƠNG NGHIỆP NAM ĐỊNH GIÁO TRÌNH NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN NGÀNH/ NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP KINH DOANH THƢƠNG MẠI & DỊCH VỤ QUẢN LÝ VÀ BÁN HÀNG SIÊU THỊ (Lƣu hành nội bộ) Chủ biên: LÊ THỊ MINH PHƢƠNG Nam Định, năm 2018 LỜI GIỚI THIỆU Nguyên lý kế toán sở, tảng quan trọng khoa học kế tốn nói riêng khoa học kinh tế nói chung Học phần ngun lý kế tốn học phần sở ngành cung cấp kiến thức kế toán nhƣ số vấn đề chung kế toán, phƣơng pháp chứng từ kế toán, phƣơng pháp tính giá, phƣơng pháp tài khoản kế tốn, phƣơng pháp tổng hợp cân đối kế toán, kế tốn số q trình kinh doanh chủ yếu, sổ hình thức kế tốn Những kiến thức tảng, giúp cho sinh viên học tốt học phần thuộc kiến thức sở ngành, kiến thức ngành vận dụng chúng vào công tác chun mơn nghiệp vụ Nhằm tạo điều kiện cho sinh viên Khoa Kinh tế - Trƣờng Cao đẳng Công nghiệp Nam Định hệ cao đẳng chuyên ngành: Kế tốn, Quản trị kinh doanh tài ngân hàng học tập thực hành nguyên lý kế toán, nhóm biên soạn khoa kinh tế biên soạn giáo trình “Ngun lý kế tốn” Nội dung giáo trình gồm phần lý thuyết thực hành Phần lý thuyết gồm , cụ thể nhƣ sau: Bài 1: Những vấn đề chung kế toán Bài 2: Phƣơng pháp chứng từ kế toán Bài 3: Phƣơng pháp tính giá Bài 4: Phƣơng pháp tài khoản kế tốn Bài 5: Phƣơng pháp tổng hợp – cân đối kế tốn Bài 6: Kế tốn q trình kinh doanh chủ yếu Bài 7: Sổ kế tốn hình thức kế tốn Bố cục chƣơng đƣợc trình bày theo nội dung chính: Mục tiêu; nội dung; câu hỏi ôn tập; tập Phần thực hành bao gồm thực hành, thực hành tập nhỏ giúp sinh viên rèn luyện kỹ có liên quan đến phƣơng pháp kế tốn Giáo trình đề cập đến tất vấn đề nguyên lý kế toán từ đến nâng cao Từ đó, sinh viên vận dụng đƣợc kiến thức đƣợc học vào nghiên cứu học phần chun mơn ngành ứng dụng có hiệu vào hoạt động thực tiễn sau Trong trình biên soạn, tập thể tác giả cố gắng tập hợp đầy đủ nội dung môn học Tuy nhiên, mơn học có phạm vi rộng phức tạp nên tránh khỏi khiếm khuyết Rất mong đƣợc đóng góp ý kiến thầy cô! Tập thể tác giả biên soạn Lời giới thiệu Mục lục Phần A – Lý thuyết 11 Bài 1: Những vấn đề chung kế toán 11 1.1 Khái niệm kế toán 11 1.1.1 Kế toán 11 1.1.2 Kế toán tài 11 1.1.3 Kế tốn quản trị 11 1.1.4 Đơn vị kế toán 11 1.1.5 Kỳ kế toán 12 1.1.6 Thƣớc đo tiền tệ 12 1.2 Đối tƣợng kế toán 12 1.2.1 Đối tƣợng kế toán 12 1.2.2 Đối tƣợng sử dụng thơng tin kế tốn 12 1.3 Vai trị, chức năng, nhiệm vụ kế tốn 22 1.3.1 Vai trị kế tốn 22 1.3.2 Chức kế toán 22 1.3.3 Nhiệm vụ kế toán 22 1.4 Các nguyên tắc kế toán 23 1.4.1 Nguyên tắc sở dồn tích 23 1.4.2 Nguyên tắc hoạt động liên tục 23 1.4.3 Nguyên tắc giá gốc 24 1.4.4 Nguyên tắc phù hợp 24 1.4.5 Nguyên tắc quán 25 1.4.6 Nguyên tắc thận trọng 25 1.4.7 Nguyên tắc trọng yếu 25 1.5 Các phƣơng pháp kế toán 26 1.5.1 Phƣơng pháp chứng từ kế toán 26 1.5.2 Phƣơng pháp tính giá 26 1.5.3 Phƣơng pháp tài khoản kế toán 26 1.5.4 Phƣơng pháp tổng hợp – cân đối kế toán 26 Bài tập 28 Bài 2: Phƣơng pháp chứng từ kế toán 30 2.1 Chứng từ kế toán 30 2.1.1 Khái niệ 30 2.1.2 Nội dung phƣơng pháp chứng từ kế toán 31 2.1.3 Ý nghĩa phƣơng pháp chứng từ kế toán 31 2.1.4 Ý nghĩa, tác dụng chứng từ kế toán 32 2.1.5 Tính chất pháp lý chứng từ kế toán 32 2.2 Phân loại chứng từ kế toán 32 2.3 Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn 34 2.3.1 Lập chứng từ theo yếu tố chứng từ 34 2.3.2 Kiểm tra chứng từ 35 2.3.3 Hoàn chỉnh chứng từ 35 2.3.4 Chuyển giao sử dụng chứng từ ghi sổ kế toán 35 2.3.5 Đƣa chứng từ vào bảo quản lƣu trữ 35 2.3.6 Huỷ chứng từ kế toán 35 Bài tập Bài 3: Phƣơng pháp tính giá 37 3.1 Khái niệm phƣơng pháp tính giá 37 3.2 Ý nghĩa phƣơng pháp tính giá 37 3.3 Nguyên tắc tính giá 37 3.3.1 Xác định đối tƣợng tính giá 37 3.3.2 Phân loại chi phí hợp lý 37 3.3.3 Lựa chọn tiêu thức phân bổ chi phí phù hợp 37 3.4 Quy trình thực phƣơng pháp tính giá 39 3.4.1 Xác định đối tƣợng tính giá 39 3.4.2 Xác định chi phí cấu thành đối tƣợng tính giá 39 3.4.3 Tập hợp chi phí theo đối tƣợng tính giá 39 3.4.4 Xác định giá thực tế đối tƣợng tính giá theo phƣơng pháp định 39 3.5 Vận dụng nguyên tắc tính giá số đối tƣợng kế toán chủ yếu 40 3.5.1 Tính giá tài sản mua vào 40 3.5.2 Tính giá vốn sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ, vật tƣ xuất dùng cho sản xuất kinh doanh 42 3.5.3 Tính giá tài sản sản xuất 46 Bài tập 49 Bài 4: Phƣơng pháp tài khoản kế toán 52 4.1 Khái niệm phƣơng pháp tài khoản kế toán 52 4.1.1 Sự cần thiết phƣơng pháp tài khoản kế toán 52 4.1.2 Khái niệm 52 4.2 Nội dung kết cấu tài khoản kế toán 52 4.2.1 Kết cấu chung tài khoản kế toán 52 4.2.2 Nội dung kết cấu số loại tài khoản chủ yếu 57 4.3 Phân loại tài khoản kế toán 57 4.3.1 Phân loại tài khoản theo nội dung kinh tế 57 4.3.2 Phân loại theo công dụng kết cấu 58 4.3.3 Phân loại theo mối quan hệ với báo cáo tài 59 4.3.4 Phân loại theo mức độ khái quát đối tƣợng kế toán 60 4.4 Quan hệ đối ứng tài khoản 60 4.5 Hệ thống tài khoản kế toán 61 4.5.1 Tổng quan hệ thống tài khoản kế toán 61 4.5.2 Giới thiệu bảng hệ thống tài khoản kế toán 61 4.6 Cách ghi chép vào tài khoản kế toán 68 4.6.1 Ghi đơn 68 4.6.2 Ghi kép 69 4.6.3 Quan hệ ghi chép tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết 69 Bài tập 71 Bài 5: Phƣơng pháp tổng hợp – cân đối kế toán 74 5.1 Khái niệm, ý nghĩa phƣơng pháp tổng hợp cân đối kế toán 74 5.1.1 Khái niệm phƣơng pháp tổng hợp cân đối kế toán 74 5.1.2 Ý nghĩa phƣơng pháp tổng hợp cân đối kế toán 74 5.2 Bảng cân đối số phát sinh 74 5.2.1 Khái niệm 74 5.2.2 Nội dung phƣơng pháp lập 75 5.3 Bảng cân đối kế toán 75 5.3.1 Khái niệm 75 5.3.2 Nội dung kết cấu bảng cân đối kế tốn 75 5.3.3 Tính cân đối bảng cân đối kế toán 76 5.3.4 Nguyên tắc phƣơng pháp lập 80 5.3.5 Mối quan hệ bảng cân đối kế toán tài khoản kế toán 80 5.4 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 80 5.4.1 Khái niệm 80 5.4.2 Nội dung phƣơng pháp lập 80 Bài tập 83 Bài 6: Kế tốn q trình kinh doanh chủ yếu 87 6.1 Khái quát đặc điểm trình sản xuất kinh doanh 87 6.1.1 Đặc điểm trình sản xuất kinh doanh 87 6.1.2 Nhiệm vụ kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh 87 6.2 Kế toán q trình mua hàng 87 6.2.1 Nhiệm vụ kế tốn trình mua hàng 88 6.2.2 Tài khoản sử dụng 88 6.2.3 Phƣơng pháp kế tốn q trình mua hàng 88 6.3 Kế tốn q trình sản xuất 91 6.3.1 Nhiệm vụ kế tốn q trình sản xuất 91 6.3.2 Tài khoản sử dụng 91 6.3.3 Phƣơng pháp kế toán 91 6.4 Kế tốn q trình tiêu thụ xác định kết tiêu thụ 94 6.4.1 Kế toán trình tiêu thụ 94 6.4.2 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 96 6.4.3 Phƣơng pháp kế toán kết tiêu thụ 97 Bài tập 97 Bài 7: Sổ kế tốn hình thức kế toán 100 7.1 Sổ kế toán 100 7.1.1 Khái niệm 100 7.1.2 Ý nghĩa sổ kế toán 100 7.1.3 Các loại sổ kế toán 100 7.1.4 Cách ghi sổ kế toán 102 7.1.5 Cách sửa sai ghi sổ kế tốn 104 7.2 Hình thức tổ chức sổ kế tốn 106 7.2.1 Hình thức nhật ký chung 106 7.2.2 Hình thức chứng từ ghi sổ 108 7.2.3 Hình thức nhật ký chứng từ 111 7.2.4 Hình thức Nhật ký – Sổ 112 Phần B – Thực hành 115 Bài thực hành số 1: Phân loại đối tƣợng kế toán 115 Bài thực hành số 2: Lập chứng từ kế tốn 118 Bài thực hành số 3: Tính giá số đối tƣợng kế toán 120 Bài thực hành số 4: Định khoản phản ánh vào tài khoản kế toán 123 Bài thực hành số 5: Lập số báo cáo kế toán 125 Bài thực hành số 6: Hạch tốn số q trình kinh doanh chủ yếu 126 Tài liệu tham khảo 128 DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ TT Tên bảng, hình vẽ, sơ đồ Trang Sơ đồ 1-1 Sơ đồ đối tƣợng sử dụng thơng tin kế tốn 19 Mơ hình 3-1 Mơ hình hóa tính giá tài sản cố định 39 Mơ hình 3-2 Mơ hình hóa tính giá vật liệu cơng cụ dụng cụ, hàng hố mua vào 40 Mơ hình 3-3 Mơ hình hóa tính giá hàng hố tiêu thụ 44 Mơ hình 3-4 Mơ hình hóa tính giá sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ giá vật tƣ xuất dùng cho sản xuất kinh doanh 44 Mơ hình 3-5 Mơ hình hóa tính giá sản phẩm dịch vụ sản xuất 46 Sơ đồ 4-1 Sơ đồ quan hệ đối ứng 58 Sơ đồ 4-2 Sơ đồ nguyên tắc chung ghi kép 67 Bảng - Bảng cân đối số phát sinh 73 Sơ đồ 7-1 Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 105 Sơ đồ 7-2 Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ 107 Sơ đồ 7-3 Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ 109 Sơ đồ 7-4 Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký sổ 110 Sơ đồ 7-5 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy vi tính 111 PHẦN A – LÝ THUYẾT Bài NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TỐN Mục tiêu - Trình bày đƣợc khái niệm kế toán, xác định đƣợc đối tƣợng kế tốn, xác định đƣợc vai trị, chức năng, nhiệm vụ kế toán nguyên tắc kế toán bản, phƣơng pháp kế toán - Phân biệt đƣợc đối tƣợng kế toán 1.1 KHÁI NIỆM VỀ KẾ TỐN 1.1.1 Kế tốn Có nhiều khái niệm khác kế tốn nhƣ kế tốn ngơn ngữ kinh doanh kế tốn có chức cung cấp thơng tin tình hình tài đơn vị cho đối tƣợng sử dụng thông tin khác Hay kế tốn cơng cụ để quản lý kinh tế đối tƣợng khác phù hợp với yêu cầu quản lý Theo Điều luật kế tốn Việt Nam có hiệu lực 01/01/2004: Kế tốn việc thu thập, xử lý, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế tài dƣới hình thức giá trị, vật thời gian lao động, chủ yếu dƣới hình thức giá trị Nhƣ vậy, khái niệm kế toán đề cập đến nội dung chủ yếu sau: - Đối tƣợng kế tốn tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh đơn vị - Phƣơng pháp thực công việc thu thập xử lý truyền đạt thông tin - Thƣớc đo chủ yếu kế toán sử dụng thƣớc đo tiền tệ - Mục đích kế tốn cung cấp thông tin cho đối tƣợng khác để định 1.1.2 Kế tốn tài Kế tốn tài việc thu thập xử lý, kiểm tra phân tích cung cấp thơng tin kinh tế - tài báo cáo tài cho đối tƣợng có nhu cầu sử dụng thơng tin đơn vị kế tốn Kế tốn tài việc ghi chép số liệu kế toán từ chứng từ gốc vào sổ kế toán tổng hợp số liệu báo cáo tài nghiệp vụ kinh tế phát sinh DN, qua cho đối tƣợng bên bên ngồi DN thấy đƣợc tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh DN 1.1.3 Kế toán quản trị Kế toán quản trị việc thu thập xử lý, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế tài theo yêu cầu quản trị định kinh tế tài nội đơn vị kế toán Kế toán quản trị việc sử dụng số liệu kế tốn tài để soạn báo cáo với mục đích lập kế hoạch hoạt động kiểm soát 1.1.4 Đơn vị kế toán Đơn vị kế tốn đơn vị mà có kiểm soát nguồn lực, tài sản tiến hành cơng việc, nghiệp vụ q trình ghi chép, tổng hợp, báo cáo Đơn vị kế toán khái niệm kế toán, quy định phạm vi giới hạn đơn vị đƣợc kế toán Khái niệm đơn vị kế toán quy định nghiệp vụ đơn vị phải đƣợc tổ chức kế toán riêng biệt với nghiệp vụ tổ chức, đơn vị cá nhân khác Trong cấu kinh tế xã hội đơn vị kế toán bao gồm: - Các quan nhà nƣớc, đơn vị nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí ngân sách Nhà nƣớc - Đơn vị nghiệp, tổ chức khơng sử dụng kinh phí Nhà nƣớc - Doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế đƣợc thành lập hoạt động theo pháp luật, chi nhánh văn phịng đại diện doanh nghiệp nƣớc ngồi hoạt động Việt Nam - Hợp tác xã - Hộ kinh doanh cá thể, tổ hợp tác 1.1.5 Kỳ kế toán Kỳ kế toán khoảng thời gian xác định từ thời điểm đơn vị kế toán bắt đầu ghi sổ kế toán đến thời điểm kết thúc việc ghi sổ kế tốn, khóa sổ để kế tốn lập báo cáo tài Khái niệm dựa giả thiết hoạt động đơn vị kế toán ngừng lại vào thời điểm để kế tốn lập báo cáo tài chính, tổng kết tình hình kết hoạt động mà đơn vị kế tốn đạt đƣợc tính đến thời điểm Kỳ kế toán đƣợc xác định dựa vào phân chia thời gian năm dƣơng lịch Theo quy định chung kỳ kế tốn thức năm (12 tháng) gọi niên độ kế tốn Ngồi tùy theo yêu cầu quản lý, quốc gia, đơn vị quy định kỳ kế toán tạm thời nhƣ tháng, quý, nửa năm Cụ thể quy định hành kỳ kế toán Việt Nam: - Kỳ kế tốn năm 12 tháng, tính từ 0h ngày 01/01 đến 24h ngày 31/12 năm dƣơng lịch Đơn vị kế tốn có đặc thù riêng tổ chức, hoạt động kinh doanh đƣợc chọn kỳ kế toán năm 12 tháng trịn, nhƣng khơng bắt buộc phải theo năm dƣơng lịch, ngày 01 tháng quý đến hết ngày cuối tháng cuối quý trƣớc năm sau thông báo cho quan tài biết - Kỳ kế tốn quý tháng 0h ngày 01 tháng đầu quý đến hết 24h ngày cuối tháng cuối quý - Kỳ kế toán tháng tháng tính từ 0h ngày 01 đến hết 24h ngày cuối tháng Đối với kỳ kế toán tháng, quý, năm đơn vị kế toán lập báo cáo tài tƣơng ứng BCTC tháng, BCTC quý, BCTC năm tùy theo yêu cầu quản lý đơn vị 1.1.6 Thƣớc đo tiền tệ Thƣớc đo tiền tệ sử dụng đơn vị tiền tệ để đo lƣờng loại tài sản, hàng hoá, vật tƣ hoạt động đơn vị Sử dụng khái niệm kế toán giả thiết thay đổi sức mua tiền tệ không đủ lớn để ảnh hƣởng đến việc đo lƣờng kế tốn điều có nghĩa kế tốn phản ánh đối tƣợng biểu đƣợc tiền Thƣớc đo tiền tệ thƣớc đo đƣợc sử dụng chủ yếu ghi chép kế tốn lập báo cáo tài Các đơn vị kế toán phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng tiền nhà nƣớc sở quy định Trong trƣờng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến đồng tiền khác cần phải quy đổi đơn vị tiền tệ quy định để ghi chép theo nguyên tắc định Nguyên liệu 100.000 15 Ngƣời mua ứng trƣớc tiền hàng 5.000 Nhiên liệu 22.000 16 Thuế phải nộp ngân sách 18.000 Tạm ứng 500 17 Phải trả cho ngƣời bán 10.000 Công cụ, dụng cụ 100.000 18 Giá trị sản phẩm dở dang 15.000 Nhà cửa, văn phòng 90.000 19 Quỹ khen thƣởng phúc lợi 12.000 Nguồn vốn XDCB 50.000 20 Phải thu khách hàng 15.000 Nhà kho, nhà xƣởng 90.000 21 Vốn đầu tƣ chủ sở hữu 900.000 10 Tiền mặt 13.500 22 Phải trả ngƣời lao động 6.000 11 Tiền gửi ngân hàng 100.000 23 Ứng trƣớc tiền cho ngƣời bán 10.000 12 Vay dài hạn 60.000 24 Thiết bị quản lý văn phòng 20.000 Yêu cầu Phân loại tài sản nguồn vốn doanh nghiệp Tính giá trị tài sản, nguồn vốn theo tổng số theo loại Bài TH1.4: Có tình hình vốn kinh doanh lúc đầu kỳ doanh nghiệp Mạnh Tuấn nhƣ sau: (ĐVT: 1000đ) Khoản mục Số tiền Khoản mục Số tiền Nguyên vật liệu 100.000 15 Nguồn vốn XDCB 47.000 Quỹ đầu tƣ phát triển 70.000 16 Máy móc thiết bị khác 50.000 Tiền gửi ngân hàng 60.000 17 Thuế phải nộp 29.000 Công cụ dụng cụ 20.000 18 Máy móc thiết bị động lực 130.000 Vay ngắn hạn ngân hàng 35.000 19 Máy móc thiết bị cơng tác 110.000 Tiền mặt 10.000 20 Ứng trƣớc cho ngƣời bán 8.000 Phải trả ngƣời bán 15.000 21.Vốn đầu tƣ chủ sở hữu 319.000 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 5.000 22 Nhiên liệu 14.000 Thành phẩm 35.000 23 Tạm ứng 5.000 10 Phải thu ngƣời mua 22.000 24 Phải trả công nhân viên 18.000 11 Nguồn kinh phí nghiệp 17.000 25 Lợi nhuận chƣa phân phối 15.000 12 Nhà xƣởng kho tàng 86.000 26 Nhà cửa quản lý 38.000 13 Giá trị sản phẩm dở dang 30.000 27 Ứng trƣớc ngƣời mua 50.000 14 Vay dài hạn ngân hàng 108.000 Yêu cầu Phân loại tài sản nguồn vốn doanh nghiệp Tính giá trị tài sản, nguồn vốn theo tổng số theo loại Bài TH1.5: Tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp Phƣơng Vy tính đến ngày 31/12/N nhƣ sau: (ĐVT: 1.000 đồng) Khoản mục Số tiền Khoản mục Số tiền Chi phí SXKD dở dang 14.000 17 Phải thu khác 15.000 Thành phẩm 13.000 18 Phải trả khác 8.000 Máy móc thiết bị 86.000 19 Quỹ đầu tƣ phát triển 25.000 Tiền mặt 125.000 20 Nguồn vốn XDCB 200.000 Quyền sử dụng đất 420.000 21 Quỹ khen thƣởng 10.000 Hao mòn TSCĐ 10.000 22 Vay ngắn hạn ngân hàng 200.000 Lợi nhuận chƣa phân phối 10.000 23 Trả trƣớc cho ngƣời bán 5.000 Vốn góp chủ sở hữu 840.000 24 Ngƣời mua ứng trƣớc 7.000 [ơ 113 Nguyên vật liệu 10 Công cụ - dụng cụ 11 Tiền gửi ngân hàng 12 Nợ ngƣời bán 13 Nợ ngân sách 14 Tài sản thiếu chờ xử lý 15 Tài sản thừa chờ xử lý 16 Ngƣời mua nợ 258.000 4.000 115.000 160.000 5.000 1.000 2.000 140.000 25 Chi phí trả trƣớc ngắn hạn 26 Nhận chấp dài hạn 27 Ký quỹ dài hạn 28 Hàng đƣờng 29 Tạm ứng 30 Phải trả công nhân viên 31 Nợ dài hạn 32 Vay dài hạn 5.000 3.000 10.000 13.000 12.000 30.000 X 300.000 Yêu cầu Hãy phân loại tài sản nguồn vốn Tìm X Tính tổng giá trị tài sản ngắn hạn, tài sản dài hạn, nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu Bài TH1.6: Tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp Hải Nam tính đến ngày 31/12/N nhƣ sau: (ĐVT: 1.000 đ) Khoản mục Số tiền Khoản mục Số tiền Phải trả khác 40.000 16 Hàng đƣờng 30.000 TS thuế thu nhập hoãn lại 30.000 17 Tạm ứng 20.000 Tài sản thiếu chờ xử lý 10.000 18 Phải trả công nhân viên 30.000 Tài sản thừa chờ xử lý 20.000 19 Máy móc thiết bị 500.000 Lợi nhuận chƣa phân phối 100.000 20 Hao mịn TSCĐ 100.000 Vốn góp chủ sở hữu x 21 Nguyên vật liệu 50.000 Nguồn vốn XDCB 700.000 22 Nợ ngân sách 50.000 Quỹ khen thƣởng phúc lợi 10.000 23 Công cụ - dụng cụ 10.000 Vay ngắn hạn ngân hàng 20.000 24 Thế chấp dài hạn 50.000 10 Trả trƣớc cho ngƣời bán 50.000 25 Thành phẩm 30.000 11 Ngƣời mua ứng trƣớc 70.000 26 Tiền mặt 50.000 12 Thuế TN hoãn lại phải trả 30.000 27 Tiền gửi ngân hàng 140.000 13 Chi phí trả trƣớc ngắn hạn 50.000 28 Nợ ngƣời bán 160.000 14 Nhận chấp dài hạn 30.000 16 Ngƣời mua nợ 40.000 24 Chi phí SXKD dở dang 20.000 17 Phải thu khác 15.000 Yêu cầu Phân loại tài sản ngồn vốn doanh nghiệp, tính tổng số lại tìm X Liệt kê tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn, tính tổng số loại Liệt kê nợ phải trả vốn chủ sở hữu, tính tổng số loại Liệt kê tài sản thuộc nhóm hàng tồn kho doanh nghiệp, tính tổng giá trị Liệt kê tính giá trị tài sản cố định hữu hình 114 Liệt kê tính giá trị vốn bằn tiền khoản ứng trƣớc Liệt kê tính nợ phải thu doanh nghiệp Bài thực hành số 2: Lập chứng từ kế toán Bài TH2.1: Hãy rõ yếu tố bổ sung bắt buộc chứng từ sau Mẫu số 01 - VT Đơn vị: Bộ phận: (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) PHIẾU NHẬP KHO Ngày tháng năm Số: Nợ Có - Họ tên ngƣời giao: - Theo số ngày tháng năm Nhập kho: địa điểm STT A Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tƣ, dụng cụ sản phẩm, hàng hoá B Mã số C Đơn vị tính D Cộng x x Số lƣợng Theo Thực chứng từ nhập x x Đơn giá Thành tiền x - Tổng số tiền (viết chữ): - Số chứng từ gốc kèm theo: Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Ngƣời giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Kế tốn trƣởng (Hoặc phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) 115 Mẫu số: 01GTKT-3LL HÓA ĐƠN Giá trị gia tăng Ký hiệu: AA/02 Liên 1: (Lƣu) Số: 0000001 Ngày Tháng .Năm ……… Đơn vị bán hàng: Địa chỉ: Số tài khoản Điện thoại: MS: Họ tên ngƣời mua hàng Tên đơn vị Địa Số tài khoản Hình thức tốn: MS: STT Tên hàng hóa, dịch vụ A B Thuế suất GTGT: % Đơn vị tính C Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 3=1x2 Cộng tiền hàng: Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán Số tiền viết chữ: Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) Ghi chú: - Liên 1: Lƣu - Liên 2: Giao khách hàng - Liên 3: Nội Bài TH2.2: Doanh nghiệp A bán cho Công ty B số sản phẩm, toán sau tháng Hàng hoá hai bên giao xong bao gồm: Tivi Samsung LCD 32inch: 50 chiếc, giá vốn triệu đồng/chiếc, giá bán có thuế GTGT 6,93 triệu đồng/chiếc Thuế suất thuế GTGT 10% Điều hòa Panasonic 12000 PTU: 100 chiếc, giá vốn 10 triệu, giá bán chƣa thuế GTGT 11 triệu đồng/chiếc Thuế suất thuế GTGT 10% 116 Tủ lạnh Sharp 165 lít: 80 chiếc, giá vốn 3,8 triệu đồng/chiếc, giá bán thuế GTGT 5,14 triệu đồng/chiếc Thuế suất thuế GTGT 10% Yêu cầu Lập “Hoá đơn GTGT” doanh nghiệp A Lập “Phiếu nhập kho” Công ty B Biết thông tin nhƣ sau: Công ty A: Công ty cổ phần Minh Đức Địa 298 Trần Hƣng Đạo thành phố Nam Định MST: 06.00506068 Công ty B: Công tu TNHH Quý Tâm Địa 192 Bắc Ninh thành phố Nam Định MST: 06.00324286 Bài thực hành số 3: Tính giá số đối tƣợng kế tốn Bài TH3.1: Cơng ty Xn Thành tiến hành thu mua vật liệu M để phục vụ cho việc sản xuất Trong kỳ có tài liệu liên quan đến việc thu mua nhƣ sau: Số tiền phải trả ghi hoá đơn ngƣời bán bao gồm thuế GTGT 10% 110.000.000 đồng Chi phí vận chuyển, bốc dỡ : 4.200.000 đồng Chi phí phận thu mua: 500.000 đồng Khối lƣợng vật liệu thu mua : 1.000 kg Định mức hao hụt tự nhiên : 0,5% Yêu cầu Tính giá trị thực tế đơn giá vật liệu M theo tài liệu trƣờng hợp sau: - Khối lƣợng thực nhập kho: 995 kg - Khối lƣợng thực nhập kho: 990 kg - Khối lƣợng thực nhập kho: 1.000 kg - Khối lƣợng thực nhập kho: 1.005 kg Bài TH3.2: Công ty thƣơng mại Hồng Hà tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ kỳ có tài liệu sau: Thu mua lơ hàng hố Y Hải Phịng, giá mua chƣa có thuế GTGT 691.000.000đ, thuế GTGT 10% 69.100.000đ, trọng lƣợng hàng kiểm nhận bàn giao cho đơn vị vận tải 50.000kg Chi phí vận chuyển, bốc dỡ cho số hàng bàn giao 6.300.000đ (bao gồm thuế GTGT với thuế suất 5%) Số hàng mà đơn vị vận tải bàn giao kho đơn vị thực tế có 49.500kg Đƣợc biết, định mức hao hụt hàng Y 0,4% Mua ơtơ vận tải, giá mua chƣa có thuế GTGT 300.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, lệ phí trƣớc bạ 4% Các chi phí vận chuyển bốc dỡ chạy thử 10.500.000 (trong thuế GTGT 500.000đ) u cầu Tính giá thực tế hàng Y Xác định giá trị tiền hàng theo giá hoá đơn mà đơn vị vận tải phải bồi thƣờng Tính nguyên giá tài sản cố định Khái qt mơ hình tính giá hàng hoá, tài sản cố định mua vào 117 Bài TH3.3: Tình hình chi phí sản xuất loại sản phẩm A B phân xƣởng sản xuất doanh nghiệp Hoàn Hải nhƣ sau: (ĐVT: 1.000đ) Chi phí vật liệu tiêu hao 21.600, phân bổ cho loại sản phẩm theo định mức hao phí Biết định mức hao phí vật liệu cho sản phẩm A 25/SP, sản phẩm B 20/SP Vật liệu phụ sử dụng hết 1.080 đƣợc phân bổ cho loại sản phẩm theo tỷ lệ với vật liệu tiêu hao Điện, nƣớc mua ngồi chƣa tốn dùng cho sản xuất sản phẩm 3.300 (trong thuế suất thuế GTGT 10%) Tổng số tiền lƣơng phải trả cho ngƣời lao động 18.200, đó: - Cho cơng nhân sản xuất sản phẩm A: 8.760 - Cho công nhân sản xuất sản phẩm B: 6.040 - Cho nhân viên quản lý phân xƣởng sản xuất: 1.400 - Cho nhân viên quản lý doanh nghiệp: 2.000 Trích kinh phí cơng đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí sản xuất Khấu hao tài sản cố định kỳ 10.000, khấu hao máy móc thiết bị nhà xƣởng phân xƣởng sản xuất: 8.400, khấu hao TSCĐ dùng chung toàn doanh nghiệp 1.600 Cuối kỳ sản xuất hoàn thành nhập kho 600 sản phẩm A 500 sản phẩm B Yêu cầu Phân bổ cho phí sản xuất cho loại sản phẩm A B Tính giá thành sản phẩm A sản phẩm B Biết rằng: - Chi phí sản xuất chung đƣợc phân bổ cho loại sản phẩm theo tỷ lệ tiền lƣơng công nhân sản xuất - Cả loại sản phẩm A B khơng có dở dang đầu kỳ cuối kỳ Bài TH3.4: Tại doanh nghiệp Mai Thành hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ, tháng có số liệu tình hình ngun vật liệu nhƣ sau: Tồn kho nguyên vật liệu đầu kỳ : 4.000 kg – đơn giá 5.000đ/kg Tình hình tăng, giảm nguyên vật liệu kỳ: - Ngày 1, nhập kho 5.000 kg giá mua có thuế GTGT 5.830đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển kho doanh nghiệp phải trả 500.000đ, chi phí bốc dỡ 250.000đ - Ngày 15, nhập kho 3.000 kg giá mua chƣa có thuế GTGT 5.100đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển, bốc dỡ lơ hàng 300.000đ, chi phí phải trả cho ngƣời môi giới 300.000đ - Ngày 23, nhập kho 6.000 kg giá mua chƣa thuế GTGT 4.900đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển, bốc dỡ lơ hàng 300.000đ Tồn kho nguyên vật liệu cuối kỳ: 2.200kg Yêu cầu: Tính giá nguyên vật liệu nhập kho, tồn kho xuất kho theo phƣơng pháp sau: Nhập trƣớc xuất trƣớc 118 Đơn giá bình quân kỳ dự trữ Bài TH3.5: Tại doanh nghiệp Minh Thái hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ, tháng có số liệu tình hình nguyên vật liệu nhƣ sau Tồn kho nguyên vật liệu đầu kỳ: 4.000 kg – đơn giá 5.500đ/kg Tình hình tăng, giảm nguyên vật liệu kỳ: - Ngày nhập kho 4.000 kg giá mua chƣa có thuế GTGT 5.050đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển kho doanh nghiệp phải trả 400.000đ, chi phí bốc dỡ 200.000đ - Ngày 15 nhập kho 3.000 kg giá mua có thuế GTGT 5.610đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển, bốc dỡ lơ hàng 300.000đ, chi phí phải trả cho ngƣời môi giới 300.000đ - Ngày 23 nhập kho 6.000 kg giá mua chƣa thuế GTGT 4.900đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển, bốc dỡ lô hàng 300.000đ Tồn kho nguyên vật liệu cuối kỳ: 2.300kg Yêu cầu:Tính giá nguyên vật liệu nhập kho, tồn kho xuất kho theo phƣơng pháp sau: Nhập trƣớc xuất trƣớc Đơn giá bình quân kỳ dự trữ Bài TH3.6: Tại doanh nghiệp Minh Thƣ hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ, tháng có số liệu tình hình nguyên vật liệu nhƣ sau: Tồn kho nguyên vật liệu đầu kỳ : 3.000 kg – đơn giá 5.000đ/kg Tình hình nhập kho nguyên vật liệu kỳ: - Ngày nhập kho 5.000 kg giá mua chƣa có thuế GTGT 5.300đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển kho doanh nghiệp phải trả 500.000đ, chi phí bốc dỡ 250.000đ - Ngày 13 nhập kho 3.000 kg giá mua chƣa có thuế GTGT 5.100đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển, bốc dỡ lơ hàng 300.000đ, chi phí phải trả cho ngƣời mơi giới 600.000đ - Ngày 10 xuất kho 6.000 kg cho phân xƣởng Z - Ngày 28 xuất kho 3.500 kg cho phân xƣởng Y Tồn kho nguyên vật liệu cuối kỳ: 1.500kg Yêu cầu: Tính giá nguyên vật liệu nhập kho, tồn kho xuất kho theo phƣơng pháp sau: Nhập sau xuất trƣớc Đơn giá bình quân kỳ dự trữ Bài thực hành số 4: Định khoản phản ánh vào tài khoản kế toán Bài TH4.1: Tại doanh nghiệp Hồng Anh hạch tốn hàng tồn kho theo phƣơng pháp KKTX tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ Tháng 4/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhƣ sau: (ĐVT: 1.000 đ) Doanh nghiệp đƣợc Nhà nƣớc cấp tài sản cố định hữu hình, trị giá 100.000 119 Vay ngắn hạn ngân hàng để trả nợ ngƣời bán 10.000 Ngƣời mua trả nợ cho doanh nghiệp qua ngân hàng 20.000 Chi tiền mặt trả lƣơng cho ngƣời lao động 5.000 Mua nguyên vật liệu nhập kho, chƣa trả tiền cho ngƣời bán 23.100 (trong trị giá nguyên vật liệu chƣa thuế 21.000, thuế GTGT 2.100) Trích lợi nhuận sau thuế lập quỹ đầu tƣ phát triển 10.000 Dùng tiền gửi ngân hàng nộp thuế cho ngân sách Nhà nƣớc 6.000 Ứng trƣớc cho ngƣời bán 3.000 tiền mặt để mua nguyên vật liệu Xuất kho thành phẩm gửi bán trị giá 25.000 10 Nhập kho thành phẩm từ sản xuất trị giá 37.000 Yêu cầu Định khoản phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ kinh tế Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc quan hệ đối ứng nào? Bài TH4.2: Tại doanh nghiệp Chiến Thắng hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp KKTX tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ, có tài liệu sau: (ĐVT: 1.000 đ) I- Cho số dƣ đầu tháng 3/200N số tài khoản Công ty Chiến Thắng nhƣ sau: - Tài khoản “Tiền mặt” : 10.000 - Tài khoản “Tiền gửi ngân hàng”: 30.000 - Tài khoản “Nguyên vật liệu”: 20.000 - Tài khoản “Phải trả ngƣời bán” ngắn hạn: 5.000 - Tài khoản “Phải thu khách” ngắn hạn: 6.000 II- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng nhƣ sau: Ngƣời mua trả toàn nợ lúc đầu kỳ cho doanh nghiệp tiền mặt Mua công cụ, dụng cụ nhập kho Giá mua chƣa có thuế GTGT 5.000, thuế suất thuế GTGT 10%, trả tiền gửi ngân hàng Tạm ứng cho cán công tác tiền mặt 500 Chi tiền mặt trả lƣơng cho ngƣời lao động 8.000 Xuất thành phẩm gửi bán theo giá thành sản xuất 10.000 Nhập kho số thành phẩm từ sản xuất, trị giá 15.000 Trả nợ cho ngƣời bán lúc đầu kỳ TGNH 5.000 Mua nhiên liệu chƣa toán tiền cho ngƣời bán theo giá mua chƣa thuế GTGT 2.000, thuế suất thuế GTGT 10% Ngƣời mua ứng trƣớc tiền hàng cho doanh nghiệp 3.000 tiền mặt để tháng sau mua hàng Yêu cầu Cho biết nội dung kinh tế số dƣ đầu kỳ Định khoản phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cho biết nghiệp vụ làm thay đổi quy mô tài sản, nghiệp vụ không làm thay đổi quy mô tài sản doanh nghiệp 120 Bài TH4.3: Tại doanh nghiệp Chiến Liên hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp KKTX tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ, có tài liệu sau: (ĐVT: 1.000 đ) I- Cho số dƣ đầu tháng 5/N tài khoản doanh nghiệp nhƣ sau: - TK “ Tiền gửi ngân hàng” : 7.000 - TK “ Phải trả ngƣời lao động”: 5.000 - TK “ Vốn đầu tƣ chủ sở hữu”: 90.500 - TK “ Tài sản cố định HH”: 83.000 - TK “ Phải thu khách hàng” ngắn hạn: 10.000 - TK “ Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc”: 1.500 - TK “ Phải trả ngƣời bán” ngắn hạn: 3.000 II-Trong tháng 5/N có nghiệp vị kinh tế phát sinh: Ngƣời mua tốn tiền mua hàng cịn nợ tháng trƣớc tiền mặt 10.000 Doanh nghiệp mua NVL nhập kho Giá mua chƣa có thuế GTGT 6.000 thuế suất thuế GTGT 10% chƣa trả tiền cho ngƣời bán Nhận TSCĐ hữu hình đơn vị bạn góp vốn liên doanh trị giá 45.000 Dùng tiền mặt trả lƣơng nợ tháng trƣớc ngƣời lao động 5.000 Tạm ứng cho nhân viên thu mua công tác tiền mặt 3.500 Ngƣời mua ứng trƣớc cho doanh nghiệp TGNH để tháng sau lấy hàng 20.000 Doanh nghiệp vay ngắn hạn ngân hàng để trả nợ cho ngƣời bán 5.500 Dùng tiền gửi ngân hàng nộp thuế cho ngân sách Nhà nƣớc 1.000 Vay dài hạn ngân hàng mua TSCĐ hữu hình theo tổng giá tốn có thuế 33.000 (thuế suất thuế GTGT 10%) 10 Nhân viên thu mua tốn số tiền tạm ứng : - Mua cơng cụ, dụng cụ nhập kho, giá hoá đơn thuế GTGT 3.300 (thuế suất thuế GTGT 10%) - Số tiền tạm ứng thừa nhân viên thu mua nộp lại tiền mặt Yêu cầu Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản kế toán Phân loại nghiệp vụ kinh tế theo loại quan hệ đối ứng tài khoản Bài thực hành số 5: Lập số báo cáo kế toán Bài TH5.1: Doanh nghiệp Anh Đức hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ, có tài liệu sau: (ĐVT: 1.000 đồng) I Tình hình tài sản nguồn vốn thời điểm 30/4/N nhƣ sau: Khoản mục 1.Tiền mặt Phải thu khách hàng Hàng hóa Số tiền Khoản mục 900.000 Ứng trƣớc cho ngƣời bán 750.000 Máy móc thiết bị 400.000 Thuế phải nộp Số tiền 300.000 4.000.000 250.000 121 Nguyên vật liệu Phải trả ngƣời bán 500.000 Lãi chƣa phân phối 500.000 10 Vốn đầu tƣ CSH 600.000 5.500.000 II Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhƣ sau: Dùng tiền mặt trả nợ ngƣời bán 300.000 Dùng lợi nhuận chƣa phân phối bổ sung quỹ đầu tƣ phát triển 300.000, quỹ khen thƣởng phúc lợi 100.000 Khách hàng trả tiền toàn số tiền nợ đầu tháng tiền mặt Dùng tiền mặt mua cổ phiếu ngắn hạn 200.000 Mua hàng hoá nhập kho giá mua bao gồm thuế GTGT 275.000 (thuế suất thuế GTGT 10%), trừ vào số tiền ứng trƣớc cho ngƣời bán Nộp thuế cho nhà nƣớc tiền mặt 150.000 Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Lập bảng cân đối tài khoản Lập bảng cân đối kế toán dạng đơn giản Bài TH5.2: Doanh nghiệp Tồn Thắng hạch tốn hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ, có tài liệu sau: (ĐVT: 1.000 đồng) I Tình hình tài sản nguồn vốn thời điểm 31/5/N nhƣ sau: Khoản mục Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Tạm ứng Trái phiếu ngắn hạn Phải trả ngƣời bán Số tiền 600.000 400.000 600.000 900.000 600.000 Khoản mục Công cụ dụng cụ Máy móc thiết bị Phải thu ngƣời mua Quỹ đầu tƣ phát triển 10 Vốn đầu tƣ CSH Số tiền 200.000 5.000.000 700.000 1.000.000 5.500.000 II Trong tháng 6/N có nghiệp vụ phát sinh nhƣ sau: Doanh nghiệp đƣợc Nhà nƣớc cấp vốn tiền gửi ngân hàng 2.000.000 Nhân viên tốn tiền tạm ứng cơng cụ dung cụ nhập kho, theo hoá đơn giá mua chƣa thuế GTGT 500.000, thuế suất thuế GTGT 10% Dùng tiền gửi ngân hàng trả toàn nợ ngƣời bán lúc đầu tháng Vay dài hạn ngân hàng mua tài sản cố định hữu hình đƣa vào sử dụng giá mua chƣa thuế GTGT 150.000, thuế suất thuế GTGT 10% Ngƣời mua trả nợ tiền mặt 50.000 Dùng tiền gửi ngân hàng ứng trƣớc tiền cho ngƣời bán để tháng sau mua hàng 300.000 Yêu cầu Định khoản phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Lập bảng cân đối tài khoản dạng đơn giản 122 Lập bảng cân đối kế toán dạng đơn giản Bài thực hành số 6: Hạch tốn số q trình kinh doanh chủ yếu Bài TH6.1: Doanh nghiệp Mai Phƣơng hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp KKTX thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ Biết tình hình tài sản nguồn vốn cuối tháng nhƣ sau: (ĐVT: 1.000đ) I Tình hình tài sản nguồn vốn thời điểm 31/5/N nhƣ sau: Khoản mục Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải trả công nhân viên Phải thu khách hàng Tạm ứng Phải trả cho ngƣời bán Số tiền 100.000 200.000 184.000 110.000 30.000 60.000 Khoản mục Số tiền Thành phẩm 240.000 Chi phí sản xuất dở dang 20.000 Vay ngắn hạn 300.000 Nguyên vật liệu 400.000 Tài sản cố định 1.900.000 Lợi nhuận chƣa phân phối 56.000 Vốn đầu tƣ CSH 2.400.000 II- Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhƣ sau: Ngƣời mua trả tiền hàng tháng trƣớc qua ngân hàng 500.000 Dùng tiền mặt mua nguyên vật liệu nhập kho, giá mua theo tổng giá toán bao gồm thuế 275.000 (thuế suất thuế GTGT 10%) Rút tiền gửi ngân hàng trả nợ ngƣời bán 300.000 Mua nguyên vật liệu nhập kho, giá mua chƣa thuế GTGT 1.500.000, thuế suất thuế GTGT 10%, chƣa trả tiền cho ngƣời bán, doanh nghiệp dự kiến tháng sau tốn, chi phí vận chuyển bốc dỡ th ngồi 10.500 (bao gồm thuế GTGT 5%), toán tiền tạm ứng Xuất nguyên vật liệu để trực tiếp chế biến sản phẩm trị giá xuất kho 3.000.000, cho nhu cầu quản lý phân xƣởng sản xuất trị giá 50.000, cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp trị giá xuất kho 50.000 Rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt để chuẩn bị trả lƣơng 1.840.000 Trả lƣơng cho CNV tiền mặt 1.840.000 Tính lƣơng phải trả cho cơng nhân sản xuất 1.800.000, cho nhân viên quản lý phân xƣởng 100.000, cho nhân viên quản lý doanh nghiệp 200.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định 10 Khấu hao TSCĐ phận sản xuất 50.000, TSCĐ dùng chung cho toàn doanh nghiệp 20.000 11 Xuất bán sản phẩm kho chƣa thu tiền, biết giá xuất kho 2.000.000, giá bán chƣa thuế GTGT 3.500.000, thuế suất thuế GTGT 10% Ngƣời mua dự kiến tháng sau toán 12 Cuối kỳ nhập kho thành phẩm từ sản xuất trị giá 5.000.000 Yêu cầu Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mở tài khoản ghi số dƣ đầu kỳ, số phát sinh kỳ, cho biết nghiệp vụ thuộc quan hệ đối ứng nào? Khoá sổ kế tốn, tính số dƣ cuối kỳ tài khoản Lập bảng cân đối tài khoản 123 Lập bảng cân đối kế toán (dạng đơn giản) Bài TH6.2: Doanh nghiệp Minh Lan hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp KKTX thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ Biết tình hình tài sản nguồn vốn đầu kỳ nhƣ sau: (ĐVT: 1000đ) I Tình hình tài sản nguồn vốn thời điểm 31/5/N nhƣ sau: Khoản mục Số tiền Khoản mục Số tiền - Tiền mặt 5.000 - Vay ngắn hạn ngân hàng 15.000 - Tiền gửi ngân hàng 10.000 - Phải trả ngƣời bán 25.000 - Công cụ dụng cụ 5.000 - Vốn đầu tƣ chủ sở hữu 490.000 - Hàng hóa 10.000 - TS cố định hữu hình 500.000 - Hao mòn TSCĐ 50.000 - Hàng gửi bán 50.000 II- Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhƣ sau: Vay ngắn hạn ngân hàng 150.000; trả nợ ngƣời bán 18.000 tốn tiền mua hàng hóa 132.000 trị giá hàng hóa nhập kho 120.000, thuế GTGT đƣợc khấu trừ 12.000 Mua hàng hóa nhập kho, giá tốn 110.000, giá trị hàng hóa 100.000, thuế GTGT đầu vào 10.000 Doanh nghiệp chƣa toán cho ngƣời bán dự định tháng sau toán Xuất kho hàng hóa tiêu thụ, giá xuất kho 150.000, giá bán chƣa thuế 260.000, thuế GTGT phải nộp 10% 26.000 Ngƣời mua trả tiền mặt 186.000, lại chƣa toán 100.000, dự kiến tháng sau toán Tiền lƣơng phải trả 6.000 tiền lƣơng nhân viên bán hàng 1.000, nhân viên quản lí doanh nghiệp 5.000 BHXH, BHYT, KPCĐ BHTN phải nộp theo chế độ quy định Xuất kho số công cụ trị giá xuất kho 3.000 tính cho phận bán hàng, phân bổ làm tháng, tháng Hao mịn tài sản cố định 2.000 tính cho quản lí doanh nghiệp 1.800, phận bán hàng 200 Chi phí dịch vụ mua ngồi (điện, nƣớc, điện thoại ) phải trả 3.300 giá dịch vụ chƣa thuế GTGT 3.000, thuế GTGT đầu vào 300 Tính cho phận bán hàng 500, quản lí doanh nghiệp 2.500 Chi phí tiếp khách tiền mặt 1.500 10 Khấu trừ thuế GTGT 11 Xuất kho hàng hóa gửi bán, giá xuất kho 20.000 12 Kết chuyển doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh Biết thuế suất thuế TNDN 20% Yêu cầu Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mở sổ, ghi sổ, khóa sổ Lập bảng cân đối tài khoản Lập bảng cân đối kế toán (dạng đơn giản) 124 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] PGS TS Nguyễn Văn Cơng (2007), Lý thuyết hạch tốn kế toán- ngân hàng câu hỏi tập, NXB đại học Kinh tế quốc dân [2] TS Phan Đức Dũng (2006), Nguyên lý kế toán, NXB thống kê [3] PGS.TS Nguyễn Thị Đơng (2013), Giáo trình Lý thuyết hạch tốn kế tốn NXB tài [4] TS.Trần Q Liêm (2008), Ngun lý kế tốn , NXB tài [5] PGS TS Nguyễn Việt (2006), Nguyên lý kế toán, NXB tổng hợp thành phố HCM 125 126 127 ... THIỆU Nguyên lý kế toán sở, tảng quan trọng khoa học kế tốn nói riêng khoa học kinh tế nói chung Học phần nguyên lý kế toán học phần sở ngành cung cấp kiến thức kế toán nhƣ số vấn đề chung kế toán, ... Phần A – Lý thuyết 11 Bài 1: Những vấn đề chung kế toán 11 1.1 Khái niệm kế toán 11 1.1.1 Kế toán 11 1.1.2 Kế tốn tài 11 1.1.3 Kế tốn quản trị 11 1.1.4 Đơn vị kế toán 11 1.1.5 Kỳ kế toán 12 1.1.6... pháp định quản lý hiệu hoạt động kinh tế tài đơn vị 2.1.5 Tính chất pháp lý chứng từ kế toán - Chứng từ kế toán pháp lý chứng minh cho số liệu kế toán Kế toán sử dụng chứng từ kế toán để thu nhận