Nguyên lý kế toán - chương 1

04/05/2017 CHƯƠNG NỘI DUNG CHƢƠNG 2 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN BẢNG XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH BÁO CÁO XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 1.1 CÁC NGUYÊN TẮC VÀ KHÁI NIỆM KẾ TOÁN Nội dung 1.1 CÁC NGUYÊN TẮC VÀ KHÁI NIỆM 1.2 KHÁI NIỆM BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 1.3 KẾT CẤU BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 1.4 ẢNH HƢỞNG CỦA CÁC NVKTPS ĐẾN TÍNH CÂN ĐỐI CỦA BCĐKT 1.5 ĐỐI TƢỢNG SỬ DỤNG THÔNG TIN CỦA BCĐKT Now KHÁI NIỆM ĐƠN VỊ KẾ TOÁN (THỰC THỂ KINH DOANH) Mỗi doanh nghiệp nhận thức đối xử tổ chức độc lập với chủ sở hữu với doanh nghiệp khác Future NGUYÊN TẮC HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC Giả thiết DN tiếp tục hoạt động SXKD bình thường thời gian tới, nên loại tài sản mà nắm giữ phải phản ánh theo giá gốc BCTC lập sở giả định 1.1 CÁC NGUYÊN TẮC VÀ KHÁI NIỆM KẾ TOÁN 1.1 CÁC NGUYÊN TẮC VÀ KHÁI NIỆM KẾ TOÁN NGUYÊN TẮC THƯỚC ĐO TIỀN TỆ Tiền tệ thừa nhận đơn vị đồng việc tính tốn tất nghiệp vụ kế toán NGUYÊN TẮC LƯỠNG DIỆN Tất thủ tục kế toán bắt nguồn từ phương trình kế tốn NGUN TẮC CƠ SỞ DỒN TÍCH Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp phải ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu chi tiền hay tương đương tiền TÀI SẢN 1.3 KẾT CẤU BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 1.2 KHÁI NIỆM BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NGUỒN VỐN NGUYÊN TẮC GIÁ GỐC Tài sản phải ghi nhận theo giá gốc  KHÁI NIỆM a Kết cấu chung: Nội dung kết cấu BCĐKT xây dựng sở phương trình kế toán thể mối quan hệ tài sản nguồn vốn BCĐKT báo cáo kế toán phản ánh cách tổng quát tình hình tài sản doanh nghiệp theo hai cách phân TÀI SẢN loại: kết cấu tài sản nguồn hình thành nên tài sản thông qua thước đo tiền, thời điểm định NGUỒN VỐN N PHẢI TRẢ (cuối tháng, q, năm) Tài sản Nguồn vốn VỐN CHỦ SỞ HỮU BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày (đơn vị tính: ) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày (đơn vị tính: ) 10 TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN A.Tài sản ngắn hạn A.Nợ phải trả B.Tài sản dài hạn TÀI SẢN Số tiền A B Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn B.Nguồn vốn chủ sở hữu Tổng tài sản A Tổng nguồn vốn A A B Tổng tài sản A NGUỒN VỐN Số tiền Nợ phải trả Nguồn vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn 1.3 KẾT CẤU BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN 11 Số tiền A 1.3 KẾT CẤU BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 12   CÁC ĐỊNH NGHĨA: TÀI SẢN: vật hữu hình hay vô hình mà     Thuộc quyền sở hữu quyền kiểm soát lâu dài đơn vị Phải có giá trị đơn vị Phải có giá phí tính N PHẢI TRẢ (CÔNG N): trách nhiệm kinh tế phải trả cho khoản rõ ràng, xác cho thỏa điều kiện sau:  CÁC ĐỊNH NGHĨA: chủ nợ  VỐN CHỦ SỞ HỮU: vốn góp chủ sở hữu đơn vị mà DN cam kết toán 1.3 KẾT CẤU BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN 13 1.3 KẾT CẤU BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 14 b Kết cấu bên  Bên nguồn vốn chia thành hai loại: b Kết cấu bên  Bên tài sản chia thành loại: Loại A: Tài sản ngắn hạn • Tiền khoản tương đương tiền • Các khoản đầu tư tài ngắn hạn • Các khoản phải thu ngắn hạn • Hàng tồn kho • Tài sản ngắn hạn khác Loại B: Tài sản dài hạn Loại B: Vốn chủ sở •Các khoản phải thu dài hạn •Tài sản cố định •Bất động sản đầu tư •Tài sản dở dang dài hạn •Các khoản đầu tư tài dài hạn •Tài sản dài hạn khác Loại A: Nợ phải trả • Vốn chủ sở hữu • Nợ dài hạn •Nguồn kinh phí quỹ khác VÍ DỤ VỀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 15 hữu • Nợ ngắn hạn VÍ DỤ VỀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 16 Tại doanh nghiệp vào ngày 30/09/20xx có tài liệu sau đây: (ĐVT: 1.000đ) Tiền mặt 20.000 Tiền gửi ngân hàng 120.000 Phải thu khách hàng 60.000 Nguyên vật liệu 200.000 Tài sản cố định hữu hình 700.000 Hao mòn TSCĐHH 100.000 Vay ngắn hạn 100.000 Phải trả người bán 80.000 Phải trả công nhân viên 20.000 10 Nguồn vốn kinh doanh 720.000 Yêu cầu: Căn vào số liệu lập bảng cân đối kế toán DN vào cuối năm 1.4 ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NVKTPS ĐẾN TÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 30/09/20xx (ĐVT: 1000 đ) CÂN ĐỐI CỦA BCĐKT 17 18 TÀI SẢN SỐ TIỀN Loại A: Tài sản ngắn hạn NGUỒN VỐN SỐ TIỀN Loại A: Nợ phải trả Loại B: Tài sản dài hạn Loại B: Vốn chủ sở hữu TỔNG CỘNG TS: TỔNG CỘNG NV: Nghiệp vụ kinh tế phát sinh khái niệm pháp lí hoạt động kinh tế có biến cố, kiện mà làm ảnh hưởng đến tài sản nguồn vốn đơn vị Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng đến khoản khác BCĐKT Nhưng biến động nghiệp vụ kinh tế phát sinh không trường hợp sau: 1.4 ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NVKTPS ĐẾN TÍNH 1.4 ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NVKTPS ĐẾN TÍNH CÂN ĐỐI CỦA BCĐKT 19 CÂN ĐỐI CỦA BCĐKT 20 a) TRƯỜNG HP 1: NVKTPS ảnh hưởng đến bên tài sản BCĐKT NGUỒN TÀI SẢN VỐN TỔNG TÀI SẢN VÀ TỔNG NGUỒN TÀI SẢN VỐN NGUỒN VỐN KHÔNG ĐỔI Trong tháng 01/20xx có NVKTPS: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ hay nhiều loại TÀI SẢN TĂNG LÊN 1 hay nhiều loại TÀI SẢN GIẢM XUỐNG Ví dụ: NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH tiền mặt 20.000.000 đồng NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH 1.4 ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NVKTPS ĐẾN TÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31/01/20xx (ĐVT: 1000 đ) CÂN ĐỐI CỦA BCĐKT 21 22 TÀI SẢN SỐ TIỀN Loại A: Tài sản ngắn hạn NGUỒN VỐN SỐ TIỀN b) TRƯỜNG HP 2: NVKTPS ảnh hưởng bên nguồn vốn BCĐKT Loại A: Nợ phải trả TÀI SẢN Loại B : Tài sản dài hạn TỔNG TÀI SẢN VÀ TỔNG NGUỒN VỐN NGUỒN VỐN KHÔNG ĐỔI hay nhiều loại NGUỒN VỐN TĂNG LÊN Loại B: Vốn chủ sở hữu 1 hay nhiều loại NGUỒN VỐN GIẢM XUỐNG NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH TỔNG CỘNG TS: TỔNG CỘNG NV: 1.4 ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NVKTPS ĐẾN TÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31/01/20xx (ĐVT: 1000 đ) CÂN ĐỐI CỦA BCĐKT 23 24 Ví dụ: TÀI SẢN NGUỒN VỐN Trong tháng 01/20xx có TÀI SẢN SỐ TIỀN NGUỒN VỐN Loại A: Tài sản ngắn hạn Loại A: Nợ phải trả Loại B : Tài sản dài hạn Loại B: Vốn chủ sở hữu SỐ TIỀN NVKTPS: Vay ngắn hạn để trả nợ người bán NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH 40.000.000 đồng TỔNG CỘNG TS: TỔNG CỘNG NV: 1.4 ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NVKTPS ĐẾN TÍNH 1.4 ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NVKTPS ĐẾN TÍNH CÂN ĐỐI CỦA BCĐKT CÂN ĐỐI CỦA BCĐKT 25 c) TRƯỜNG HP 3: NVKTPS ảnh hưởng bên tài sản Ví dụ: nguồn vốn BCĐKT TÀI SẢN NGUỒN VỐN TỔNG TÀI SẢN VÀ TỔNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN TĂNG LÊN NGUỒN VỐN NVKTPS: Vay ngân hàng để mua nguyên vật liệu hay nhiều loại TÀI SẢN TĂNG LÊN 1 hay nhiều loại NGUỒN VỐN TĂNG LÊN NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH Trong tháng 01/20xx có 100.000.000 đồng NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH 1.4 ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NVKTPS ĐẾN TÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31/01/20xx (ĐVT: 1000 đ) CÂN ĐỐI CỦA BCĐKT 27 28 TÀI SẢN Loại A: Tài sản ngắn hạn Loại B : Tài sản dài hạn SỐ TIỀN NGUỒN VỐN Loại A: Nợ phải trả SỐ TIỀN d) TRƯỜNG HP 4: NVKTPS ảnh hưởng bên tài sản nguồn vốn BCĐKT TÀI SẢN NGUỒN VỐN NGUỒN VỐN GIẢM XUỐNG hay nhiều loại TÀI SẢN GIẢM XUỐNG Loại B: Vốn chủ sở hữu NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH TỔNG CỘNG TS: TỔNG TÀI SẢN VÀ TỔNG 1 hay nhiều loại NGUỒN VỐN GIẢM XUỐNG TỔNG CỘNG NV: 04/05/2017 1.4 ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NVKTPS ĐẾN TÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31/01/20xx (ĐVT: 1000 đ) CÂN ĐỐI CỦA BCĐKT 30 TÀI SẢN Ví dụ: TÀI SẢN NGUỒN VỐN Trong tháng 01/20xx có SỐ TIỀN NGUỒN VỐN Loại A: Tài sản ngắn hạn Loại A: Nợ phải trả Loại B : Tài sản dài hạn Loại B: Vốn chủ sở hữu SỐ TIỀN NVKTPS: Dùng tiền gửi ngân hàng trả nợ người NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH bán 60.000.000 đồng TỔNG CỘNG TS: NHẬN XÉT BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NHẬN XÉT BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 31 TỔNG CỘNG NV: 32 a) Một NVKTPS liên quan đến c) Nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày, hàng khoản thuộc BCĐKT, tài sản nguồn vốn trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vừa thuộc tài sản vừa thuộc nguồn vốn đa dạng Nhưng tác động không làm b) Nếu NVKTPS ảnh hưởng đến bên tài sản tính cân đối bảng cân đối kế toán nguồn vốn BCĐKT số tổng cộng d) trường hợp ảnh hưởng NVKTPS phản ánh bảng cân đối kê toán không thay đổi Còn ảnh trạng thái động BCĐKT Còn tính cân đối hưởng bên của BCĐKT số tổng cộng BCĐKT phản ánh trạng thái tónh BCĐKT thay đổi 1.5 ĐỐI TƯỢNG SỬ DỤNG THÔNG TIN CỦA BẢNG XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH BCĐKT 33 34 Nội dung NGƯỜI BÊN NGOÀI DOANH NGHIỆP 2.1 NHỮNG NGUN TẮC KẾ TỐN CƠ BẢN 2.2 KHÁI NIỆM BẢNG XÁC ĐỊNH KẾT QỦA KINH • Người cho vay • Nhà đầu tư • Chính phủ DOANH • Khách hàng 2.3 KẾT CẤU BẢNG XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH • Kiểm toán 2.4 MỐI QUAN HỆ GIỮA BẢNG CĐKT VÀ BẢNG XĐKQKD Chủ yếu cung cấp thông tin kế toán tài 2.1 NHỮNG NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CƠ BẢN 2.1 NHỮNG NGUYÊN TẮC KẾ TỐN CƠ BẢN 35 36 NGUYÊN TẮC THẬN TRỌNG Thận trọng việc xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết để lập ước tính kế toán điều kiện không chắn NGUYÊN TẮC GHI NHẬN DOANH THU Doanh thu số tiền thu ghi nhận quyền sở hữu hàng hóa bán chuyển giao hay dịch vụ thực NGUYÊN TẮC PHÙ HP -Việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp - Ghi nhận doanh thu phải ghi nhận chi phí tương ứng tạo doanh thu - Phải lập khoản dự phòng không lập lớn - Không đánh giá cao giá trị tài sản khoản thu nhập - Không đánh giá thấp giá trị khoản nợ phải trả chi phí - Doanh thu thu nhập ghi nhận có chứng khả phát sinh lợi ích kinh tế Chi phí phải ghi nhận có chứng khả phát sinh chi phí 2.1 NHỮNG NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CƠ BẢN 2.2 KHÁI NIỆM BẢNG XÁC ĐỊNH KẾT QỦA KINH DOANH 37 38 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh NGUYÊN TẮC NHẤT QUÁN -Các sách phương pháp kế toán doanh nghiệp chọn phải áp dụng thống nhất kỳ kế tốn năm -Trường hợp có thay đổi sách phương pháp kế tốn chọn phải giải trình lý ảnh hưởng thay đổi phần thuyết minh báo cáo tài báo cáo tổng hợp phản ánh tổng quát tình NGUYÊN TẮC TRỌNG YẾU hình kết kinh doanh kỳ -Thơng tin coi trọng yếu trường hợp thiếu thơng tin DN chi tiết cho hoạt động kinh doanh thiếu xác thơng tin hoạt động khác làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng báo cáo tài 04/05/2017 04/05/2017 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm……… Đơn vị tính: 2.3 KẾT CẤU BẢNG XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 39 40 Báo cáo kết HĐKD gồm phần: Phần 1: Lãi (lỗ): phản ánh tình hình kết kinh doanh hoạt động kinh doanh hoạt động khác DN Phần 2: Tình hình thực nghóa vụ nhà nước: (bao gồm khoản thuế, khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, loại phí ) 04/05/2017 CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm Nay Năm trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.25 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 Gía vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 VI.27 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 Chi phí tài 22 VI.28 - Trong đó: Chi phí vay 23 Chi phí bán hàng 25 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (25 + 26)} 30 04/05/2017 10 2.4 MỐI QUAN HỆ GIỮA BẢNG CĐKT VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm……… Đơn vị tính: BẢNG XĐKQKD 41 42 CHỈ TIÊU Mã số 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 Thuyết minh 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 15 Chi phí thuế TNDN hanh 51 VI.30 16 Chi phí thuế TNDN hoan lại 52 VI.30 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51) 60 18 Lãi cổ phiếu (*) 70 19 Lãi suy giảm cổ phiếu (*) 71 Năm Năm trước Trong bảng XĐKQKD, khoản mục lợi nhuận sau thuế phận nguồn vốn chủ sở hữu  Trên bảng CĐKT, lợi nhuận chưa phân phối tăng lên giảm xuống khoản với kết lợi nhuận sau thuế bảng XĐKQKD - (*) Chỉ áp dụng cho cơng ty cổ phần 04/05/2017 04/05/2017 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm……… (ĐVT: 1000đ) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Năm……… (ĐVT: 1000đ) 43 CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Gía vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 15 Chi phí thuế TNDN hanh 16 Chi phí thuế TNDN hoan lại Số tiền TÀI SẢN Loại A: Tài sản ngắn hạn Loại B: Tài sản dài hạn TỔNG CỘNG TS: SỐ TIỀN 600.000 1.100.000 1.700.000 NGUỒN VỐN Loại A: Nợ phải trả 110.000 Loại B: Vốn chủ sở hữu 1.590.000 NV kinh doanh 1.250.000 Q phát triển KD LN chưa phân phối TỔNG CỘNG NV 140.000 200.000 1.700.000 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 04/05/2017 11 .. .1. 1 CÁC NGUYÊN TẮC VÀ KHÁI NIỆM KẾ TOÁN 1. 1 CÁC NGUYÊN TẮC VÀ KHÁI NIỆM KẾ TOÁN NGUYÊN TẮC THƯỚC ĐO TIỀN TỆ Tiền tệ thừa nhận đơn vị đồng việc tính tốn tất nghiệp vụ kế toán NGUYÊN TẮC... góp chủ sở hữu đơn vị mà DN cam kết toán 1. 3 KẾT CẤU BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 13 1. 3 KẾT CẤU BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN 14 b Kết cấu bên  Bên nguồn vốn chia thành hai loại: b Kết cấu bên  Bên tài sản chia... 41 42 CHỈ TIÊU Mã số 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 Thuyết minh 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 15 Chi phí thuế TNDN hanh 51