Bài giảng Nguyên lý kế toán: Chương 1 - ThS. Trần Thị Thương

Bài giảng Nguyên lý kế toán: Chương 1 Bản chất và đối tượng của hạch toán kế toán, cung cấp cho người học những kiến thức như: Bản chất của hạch toán kế toán; các nguyên tắc cơ bản của hạch toán kế toán; đối tượng nghiên cứu của hạch toán kế toán; các thước đo sử dụng trong hạch toán kế toán; các phương pháp chuyên môn của hạch toán kế toán; chu trình kế toán;...Mời các bạn cùng tham khảo!

MƠN HỌC NGUN LÝ KẾ TỐN ThS Trần Thị Thương Bộ mơn Kế tốn tài Email: thuongkt48@gmail.com QUY ĐỊNH MƠN HỌC Trong lớp khơng nói chuyện riêng, khơng sử dụng điện thoại Đánh giá:  Điểm chuyên cần: 10% (tham gia đầy đủ buổi học + giơ tay phát biểu, thiếu kiểm tra trừ điểm chuyên cần)  Điểm kiểm tra: 30% (các kiểm tra nhỏ + điểm tập)  Điểm cuối kỳ: 60% (điểm thi) TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật kế toán năm 2003, Chuẩn mực kế toán Việt Nam Giáo trình Ngun lý kế tốn PGS.TS Nguyễn Thị Đông (Trường đại học Kinh tế quốc dân) Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC thay QĐ số 15/2006 ngày 20/03/2006 (Hệ thống tài khoản kế toán, BCTC) Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 việc ban hành chế độ kế toán DN dành cho DN có quy mơ nhỏ vừa NỘI DUNG  CHƯƠNG 1: BẢN CHẤT VÀ ĐỐI TƯỢNG CỦA HẠCH TOÁN KẾ TOÁN  CHƯƠNG 2: TỔNG HỢP CÂN ĐỐI  CHƯƠNG 3: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP  CHƯƠNG 4: TÍNH GIÁ  CHƯƠNG 5: CHỨNG TỪ VÀ KIỂM KÊ CHƯƠNG BẢN CHẤT VÀ ĐỐI TƯỢNG CỦA HẠCH TOÁN KẾ TOÁN (HTKT) NỘI DUNG I BẢN CHẤT CỦA HẠCH TOÁN KẾ TOÁN II CÁC NGUYÊN TẮC CƠ BẢN CỦA HẠCH TOÁN KẾ TOÁN III ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU CỦA HẠCH TOÁN KẾ TOÁN IV CÁC THƯỚC ĐO SỬ DỤNG TRONG HTKT V CÁC PHƯƠNG PHÁP CHUYÊN MÔN CỦA HTKT VI CHU TRÌNH KẾ TỐN VII VỊ TRÍ, NHIỆM VỤ, U CẦU CỦA CƠNG TÁC KẾ TỐN I BẢN CHẤT CỦA HẠCH TOÁN KẾ TOÁN Khái niệm kế toán  Theo Điều 4, Luật kế toán Việt Nam Quốc hội khóa XI, kỳ họp thứ thơng qua ngày 19/6/2003 có hiệu lực từ ngày 1/1/2004: Kế toán việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài hình thái giá trị, vật thời gian lao động I BẢN CHẤT CỦA HẠCH TOÁN KẾ TỐN Khái niệm kế tốn Hệ thống kế toán Các hoạt động kinh doanh Người định Phản ánh Xử lý Thông tin Ghi chép liệu Phân loại xếp Báo cáo truyền tin I BẢN CHẤT CỦA HẠCH TOÁN KẾ TOÁN Bản chất hạch toán kế toán  Thực chức phản ánh, quan sát, đo lường ghi chép giám đốc trình sản xuất – kinh doanh cách liên tục tồn diện  Nghiên cứu q trình sản xuất mối quan hệ vận động tài sản với tính hai mặt (giá trị tài sản nguồn hình thành) tính vận động (tuần hồn)  Sử dụng hệ thống phương pháp chuyên môn khoa học → Bản chất hạch toán kế toán hệ thống quan sát, đo lường, tính tốn ghi chép hoạt động kinh tế phương pháp riêng kế toán II CÁC NGUYÊN TẮC CƠ BẢN CỦA HTKT (12 nguyên tắc) Nguyên tắc thực thể kinh doanh Nguyên tắc hoạt động liên tục Nguyên tắc thước đo tiền tệ Nguyên tắc DT thực Nguyên tắc kỳ kế toán Nguyên tắc phù hợp Nguyên tắc khách quan Nguyên tắc quán Nguyên tắc chi phí 10 Nguyên tắc công khai 11 Nguyên tắc thận trọng 12 Nguyên tắc trọng yếu Tiền khoản tương đương tiền, gồm: Tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng (không kỳ hạn), tiền chuyển khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi khơng q tháng Đầu tư tài ngắn hạn, gồm: Chứng khốn nắm giữ mục đích kinh doanh, khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn khoản đầu tư khác có kỳ hạn cịn lại khơng 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo Các khoản phải thu ngắn hạn, gồm: Phải thu ngắn hạn khách hàng, trả trước cho người bán ngắn hạn, phải thu nội ngắn hạn, phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng, phải thu cho vay ngắn hạn, TS thiếu chờ xử lý phải thu ngắn hạn khác (tạm ứng, ký quỹ, ký cược ngắn hạn,…) HTK gồm: Hàng mua đường, nguyên liệu, vật liệu, CCDC, chi phí SXKD dở dang, thành phẩm, hàng hóa, hàng gửi bán, hàng hóa kho bảo thuế TSNH khác: chi phí trả trước ngắn hạn, thuế GTGT khấu trừ, khoản thuế phải thu, giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ TSNH khác  Các khoản phải thu dài hạn: Phải thu dài hạn khách hàng, trả trước cho người bán dài hạn, vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc, phải thu nội dài hạn, phải thu cho vay dài hạn, phải thu dài hạn khác (cầm cố, ký cược, ký quỹ dài hạn,…) - TSCĐ: TSCĐ hữu hình, TSCĐ th tài chính, TSCĐ vơ hình, hao mòn TSCĐ Chú ý: nguyên giá TSCĐ từ 30 triệu VND trở lên - Bất động sản đầu tư: phản ánh giá trị lại loại bất động sản đầu tư thời điểm báo cáo - TS dở dang dài hạn: chi phí SXKD dở dang dài hạn chi phí xây dựng dở dang dài hạn - Đầu tư tài dài hạn : Đầu tư vào công ty con, đầu tư vào cơng ty liên kết, liên doanh, đầu tư góp vốn vào đơn vị khác, đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn có kỳ hạn cịn lại 12 tháng - TSDH khác: Chi phí trả trước dài hạn, TS thuế thu nhập hoãn lại TSDH khác III ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU CỦA HTKT Nguồn vốn Là biểu cụ thể tài sản theo nguồn hình thành NGUỒN VỐN Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Nợ ngắn hạn Vốn chủ sở hữu Nợ dài hạn Nguồn kinh phí quỹ khác III ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU CỦA HTKT Nguồn vốn Nợ phải trả: Là phần vốn mà DN chiếm dụng cá nhân đơn vị bên ngồi DN có trách nhiệm phải trả thời hạn Nợ phải trả bao gồm: Nợ ngắn hạn: Là khoản nợ mà DN có trách nhiệm phải trả vịng năm (12 tháng Gồm: phải trả người bán dài hạn, người mua trả tiền trước dài hạn, CP phải trả dài hạn phải trả nội vốn kinh doanh, phải trả nội dài hạn, doanh thu chưa thực dài hạn, doanh thu chưa thực dài hạn, phải trả dài hạn khác, vay nợ thuê tài dài hạn, trái phiếu chuyển đổi, cổ phiếu ưu đãi, thuế thu nhập hỗn lại phải trả, dự phịng phải trả dài hạn, quỹ phát triển khoa học công nghệ III ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU CỦA HTKT Nguồn vốn Vốn chủ sở hữu: Là nguồn vốn thuộc quyền sở hữu DN Vốn chủ sở hữu hình thành từ lĩnh vực sau:  Vốn chủ sở hữu: Vốn góp chủ sở hữu, Thặng dư vốn cổ phần, Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu, Vốn khác chủ sở hữu, Chênh lệch đánh giá lại tài sản, Chênh lệch tỷ giá hối đoái, Quỹ đầu tư phát triển, Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp, Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu, Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối, Nguồn vốn đầu tư XDCB  Nguồn kinh phí quỹ khác: Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ III ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU CỦA HTKT Phương trình kế tốn Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn TSNH + TSDH = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu = Tổng tài sản – Nợ phải trả Phương trình kế tốn mở rộng TSNH + TSDH = NPT + Vốn CSH +/- m (lợi nhuận) TS = NPT + Vốn CSH + Doanh thu – Chi phí VD: Phân biệt TS, NV, tìm A Tính tổng TS, tổng NV Vay nợ thuê tài 480 Phải trả cho người bán 120 ngắn hạn Nguyên vật liệu 600 Thành phẩm Quỹ 150 Thuế khoản phải khen thưởng phúc lợi Phải thu khách 800 80 nộp NN 60 Công cụ dụng cụ 250 hàng ngắn hạn Phải trả phải nộp khác TSCĐ hữu hình 12 Lợi nhuận sau thuế A chưa phân phối 3.000 Tiền gửi ngân hàng 400 III ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU CỦA HTKT Sự vận động tài sản trình SXKD DN sản xuất: T Cung cấp Vốn tiền tệ (tiền tệ) Sản xuất H Vốn dự trự (hiện vật) H’ Tiêu thụ Vốn sản xuất (hiện vật) T’ Vốn tiêu thụ (tiền tệ) DN thương mại: T Vốn tiền tệ (tiền tệ) Mua hàng H Vốn hàng hóa (hiện vật) DN kinh doanh tiền tệ: T Bán hàng T’ Vốn tiền tệ (tiền tệ) T’ IV CÁC THƯỚC ĐO SỬ DỤNG TRONG HTKT Thước đo vật •Số lượng, trọng lượng, khối lượng, diện tích… •Tính tốn loại vật tư, tài sản •Sử dụng hạch toán chi tiết Thước đo lao động Thước đo giá trị •Đơn vị tính ngày •Đơn vị tính tiền tệ cơng, cơng •Tổng hợp •Quản lý lao động tiêu khác •Phản ánh vào bảng •Hạch tốn kế tốn chấm cơng, bảng tổng hợp, phản toán tiền ánh vào tài lương sổ chi tiết khoản kế toán tiền lương Ba loại thước đo cần thiết bổ sung cho để phản ánh giám đốc hoạt động kinh tế cách đầy đủ tồn diện.Trong cơng tác hạch toán, thước đo tiền tệ thường sử dụng kết hợp với thước đo vật, lao động V CÁC PHƯƠNG PHÁP CHUYÊN MÔN CỦA HTKT Nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phương pháp • Chứng từ & kiểm kê • Tính giá • Tài khoản & ghi sổ kép • Tổng hợp – cân đối PP Chứng từ & kiểm kê PP Tính giá Chứng từ kế toán PP Tài khoản & ghi sổ kép PP Tính giá Sổ kế tốn PP Tổng hợp & cân đối PP Tính giá Báo cáo kế tốn, báo cáo tài VI CHU TRÌNH KẾ TỐN Khái niệm Chu trình kế tốn cơng việc mà kế toán viên phải thực q trình làm kế tốn Chu trình kế tốn gồm bước - Bước 1: Lập chứng từ, thu nhận chứng từ - Bước 2: Phản ánh vào sổ sách kế toán (sổ chi tiết sổ tổng hợp) - Bước 3: Khóa sổ kế tốn: Là việc tìm số dư cuối kỳ tài khoản SDCK = SDĐK + SPS tăng – SPS giảm - Bước 4: Lập báo cáo tài (B01, B02, B03, B09) VII VỊ TRÍ, NHIỆM VỤ, U CẦU CỦA CƠNG TÁC KẾ TỐN Vị trí Giám đốc thực kế hoạch kinh tế quốc dân •Cung cấp thơng tin giúp nhà quản lý kinh tế lập kế hoạch, xây dựng dự án kiểm tra việc thực kế hoạch, dự án Đối với việc bảo vệ tài sản chung •Cung cấp thơng tin giúp cho quan quản lý nắm tình hình tài sản có, giám sát vận động vật tư, tiền vốn khâu trình sản xuất Đối với việc thi hành chế độ hạch tốn kinh tế •Giám đốc chặt chẽ trình thu chi để thực hành tiết kiệm, tăng hiệu sản xuất •Tính tốn hiệu kinh tế kiểm tra đánh giá kết hoạt động SXKD DN VII VỊ TRÍ, NHIỆM VỤ, U CẦU CỦA CƠNG TÁC KẾ TỐN Nhiệm vụ  Tính tốn ghi chép kịp thời số có, tình hình biến động loại tài sản, vật tư mối quan hệ với nguồn hình thành nhằm bảo vệ sử dụng hợp lý tài sản DN  Kiểm tra tình hình thực kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tài chính, tình hình cơng nợ Giám đốc q trình kinh doanh, củng cố tăng cường chế độ hạch toán kinh tế Đồng thời phải tính tốn xác khoản doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh hiệu sử dụng vốn  Thu thập xử lý số liệu thành thơng tin hữu ích phục vụ cơng tác quản lý DN Đồng thời phát khả tiềm tàng kinh tế nội DN VII VỊ TRÍ, NHIỆM VỤ, U CẦU CỦA CƠNG TÁC KẾ TỐN u cầu  Theo Luật kế tốn, yêu cầu kế toán là: Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh vào chứng từ kế toán, sổ kế toán báo cáo tài Phản ánh kịp thời, thời gian quy dịnh thơng tin, số liệu kế tốn Phản ánh rõ ràng, dễ hiểu xác thơng tin, số liệu kế toán Phản ánh trung thực trạng, chất việc, nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế, tài Thơng tin, số liệu kế tốn phải phản ánh liên tục phát sinh đến kết thúc hoạt động kinh tế, tài chính, từ thành lập đến chấm dứt hoạt động đơn vị kế toán; số liệu kế toán kỳ phải theo số liệu kế toán kỳ trước Phân loại, xếp thơng tin, số liệu kế tốn theo trình tự, có hệ thống so sánh ... liên tục Nguyên tắc thước đo tiền tệ Nguyên tắc DT thực Nguyên tắc kỳ kế toán Nguyên tắc phù hợp Nguyên tắc khách quan Nguyên tắc quán Nguyên tắc chi phí 10 Nguyên tắc công khai 11 Nguyên tắc... CÁC NGUYÊN TẮC CƠ BẢN CỦA HTKT (12 nguyên tắc) Nguyên tắc kỳ kế toán  Theo Luật kế toán, kỳ kế toán khoảng thời gian xác định từ thời điểm đơn vị kế toán bắt đầu ghi sổ kế toán đến thời điểm kết... sinh kỳ kế toán II CÁC NGUYÊN TẮC CƠ BẢN CỦA HTKT (12 nguyên tắc) 11 Nguyên tắc thận trọng  Khi có nhiều giải pháp chọn giải pháp ảnh hưởng tới vốn chủ sở hữu  Theo chuẩn mực kế toán số 1- chuẩn