Bài giảng nguyên lý kế toán chương 1 full

NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN NỘI DUNG BÀI 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NỘI DUNG I Bản chất vai trị kế tốn II Các ngun tắc, chuẩn mực kế tốn tổ chức có ảnh hưởng đến thực hành nghề nghiệp kế toán III Hệ thống Báo cáo tài IV Các yếu tố BCTC cơng thức kế tốn I BẢN CHẤT VÀ VAI TRỊ CỦA KẾ TỐN Kế tốn gì? Thơng tin kế tốn với việc định KD Các loại kế toán Cơ hội nghề nghiệp triển vọng phát triển kế tốn KẾ TỐN LÀ GÌ? Quan điểm 1: Kế tốn mơn khoa học độc lập phản ánh giám đốc toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phạm vi đơn vị kinh tế, đơn vị nghiệp tổ chức khác Quan điểm 2: Theo quan điểm người làm kế toán, kế toán nghệ thuật ghi chép số thơng qua đó, thơng tin tình hình tài sản, tình hình kinh tế tài đơn vị KẾ TỐN LÀ GÌ? Quan điểm 3: Kế tốn q trình xác định, đo lường truyền đạt thông tin kinh tế nhằm cho phép người sử dụng thơng tin đánh giá định sở thông tin đầy đủ phù hợp KẾ TỐN LÀ GÌ?  Chức kế tốn - Phản ánh giám đốc - Cung cấp thông tin KẾ TỐN LÀ GÌ?  Thước đo sử dụng kế toán - Thước đo vật: Sử dụng để đánh giá tình hình tài sản có tiêu hao cho hoạt động SXKD, thực thông qua công việc cân, đong, đo, đếm theo đơn vị vật lý Thước đo lao động: Đánh giá thời gian lao động hao phí cho SXKD Thước đo giá trị: Sử dụng tiền tệ làm thước đo chung để ghi nhận toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh - THÔNG TIN KẾ TOÁN VỚI VIỆC RA QUYẾT ĐỊNH KINH DOANH Các đối tượng bên DN: chủ yếu nhà quản trị, điều hành, sử dụng thông tin kế toán cho việc định kinh doanh VD: Nhà quản lý Các đối tượng bên DN: bao gồm cá nhân, tổ chức không thuộc máy quản lý, điều hành doanh nghiệp: Chủ nợ, nhà đầu tư, CQ thuế tài đối tượng khác… TÀI SẢN Dựa vào thời gian sử dụng thu hồi giá trị, kế toán chia Tài sản thành loại: TS ngắn hạn TS dài hạn Tài sản ngắn hạn (tài sản lưu động): tài sản có thời gian sử dụng thu hồi giá trị năm tài Tài sản dài hạn (tài sản cố định): tài sản có thời gian sử dụng thu hồi giá trị lớn năm tài 64 TÀI SẢN A – TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền: tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị VD: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển (VNĐ, ngoại tệ…) Các khoản đầu tư tài ngắn hạn: số tiền nhàn rỗi DN cho cá nhân tổ chức khác chiếm dụng với mục đích kiếm lời, lãi có thời gian thu hồi năm tài VD: Đầu tư chứng khốn, cho vay… Các khoản phải thu: số tiền DN bị cá nhân, tổ chức khác chiếm dụng, khơng mục đích sinh lời, kiếm lãi VD: phải thu người mua, đặt trước cho người bán, phải thu nội bộ… 65 TÀI SẢN A – TÀI SẢN NGẮN HẠN Hàng tồn kho: tài sản ngắn hạn mà DN tích trữ để chờ SX chờ tiêu thụ VD: nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng mua đường, SP dở dang, thành phẩm, hàng hóa, hàng gửi bán, … Tài sản ngắn hạn khác: Tạm ứng cho cơng nhân viên; Chi phí trả trước; Ký cược, ký qũy ngắn hạn… 66 TÀI SẢN B – TÀI SẢN DÀI HẠN Tài sản cố định: Là tài sản có giá trị lớn có thời gian sử dụng, khai thác lâu dài Gồm  TSCĐ hữu hình: Ơ tơ, điều hịa, máy móc sản xuất…  TSCĐ vơ hình: Phần mềm máy tính, phát minh… Các khoản đầu tư dài hạn khác: đầu tư góp vốn dài hạn, đầu tư chứng khốn dài hạn… Các khoản phải thu dài hạn Bất động sản đầu tư TSDH khác 67 NGUỒN VỐN Nguồn vốn cách thức hay mối quan hệ kinh tế mà thông qua DN huy động số tiền định để tài trợ cho tài sản Bao gồm: - Nguồn vốn chủ sở hữu Số vốn chủ sở hữu, nhà đầu tư đóng góp mà doanh nghiệp khơng phải cam kết tốn - Nợ phải trả Số vốn doanh nghiệp vay chiếm dụng đơn vị cá nhân Doanh nghiệp phải cam kết toán 68 NGUỒN VỐN A- NỢ PHẢI TRẢ Nợ phải trả nghĩa vụ DN, phát sinh từ giao dịch khứ, DN phải toán nguồn lực (Giao dịch q khứ: mua hàng hóa, dịch vụ chưa trả tiền, cam kết bảo hành SP, phải trả người lao động…) 69 NGUỒN VỐN B - NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU NVCSH phần lại tổng Tài sản sau toán hết khoản nợ phải trả Cấu trúc vốn chủ sở hữu: Vốn góp (Nguồn vốn kinh doanh) Lợi nhuận để lại Các quỹ DN Các khoản chênh lệch tỉ giá, chênh lệch đánh giá lại tài sản 70 TÀI SẢN TRONG MỐI QUAN HỆ VỚI NGUỒN HÌNH THÀNH TÀI SẢN VÍ DỤ MINH HỌA NGUỒN HÌNH THÀNH TÀI SẢN TÀI SẢN Bố mẹ cho 10 triệu Tự có triệu Vay bạn triệu Mua iphone X 20 triệu 71 TÀI SẢN TRONG MỐI QUAN HỆ VỚI NGUỒN HÌNH THÀNH TÀI SẢN Nguồn hình thành Tài sản: Bố mẹ cho 20 triệu TÀI SẢN → Một Tài sản đầu tư từ nhiều nguồn khác ngược lại Nguồn vốn hình thành nên nhiều Tài sản khác 72 DOANH THU Doanh thu tổng giá trị khoản lợi ích kinh tế mà DN đạt từ hoạt động SXKD góp phần làm tăng VCSH, khơng phải phần vốn đóng góp thêm chủ sở hữu Các loại doanh thu (Theo IAS 18) Doanh thu bán hàng Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu tiền lãi, cổ tức, quyền 73 CHI PHÍ Chi phí tồn hao tổn (hao phí) nhân lực vật lực thuộc yếu tố nguồn đầu vào tiêu dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh DN phải gánh chịu suốt trình sản xuất kinh doanh Các loại chi phí:  Chi phí lương cơng nhân viên  Chi phí khấu hao tài sản cố định  Chi phí điện nước mua ngồi  Chi phí vật liệu  Chi phí bảo hiểm,… 74 1.2.2 CÁC CƠNG THỨC KẾ TỐN CƠNG THỨC KẾ TỐN CĂN BẢN TỔNG TÀI SẢN = TỔNG NGUỒN VỐN TỔNG TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ (NPT) + NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU CÁC CƠNG THỨC KẾ TỐN MỞ RỘNG: TỔNG TS = NPT+ VỐN CSH + VỐN BS THÊM – RÚT VỐN + DT – CP NGUỒN VỐN CSH = TỔNG TS – NỢ PHẢI TRẢ 75 CÁC CƠNG THỨC KẾ TỐN TÀI SẢN NGẮN HẠN NỢ PHẢI TRẢ TÀI SẢN DÀI HẠN NV CHỦ SỞ HỮU 76 Bài số 1: Cho tình hình tài sản nguồn vốn ngày đầu kỳ BÀI TẬP ÁP DỤNG DN sau: (ĐVT: 1.000VNĐ) Đối tượng Tiền mặt Vay ngắn hạn Công cụ dụng cụ TSCĐ HH Phải trả NLĐ Số tiền 20,000 250,000 32,000 1,023,000 5,000 Đối tượng Phải trả NB 55,000 NVL tồn kho 47,000 Thuế phải nộp 12,000 TSCĐ VH 543,000 NVKD 998,000 Yêu cầu: 60,000 Phải thu KH Vay dài hạn 1.Phân loại Tài sản Nguồn48,000 vốn DN Quỹ dự phòng TC Tạm ứng cho CNV 2.Cho biết tổng giá trị TS NV DN ngày đầu kỳ SP chế tạo 24,000 Số tiền LN chưa PP 23,000 1,000 285,000 77 Bài số 2: Cho tình hình tài sản nguồn vốn ngày đầu kỳ BÀI TẬP ÁP(ĐVT: DỤNG DN sau: 1.000VNĐ) Đối tượng Tiền mặt Ký quỹ dài hạn Số tiền 150,000 95,000 Phải thu KH 100,000 Nợ ngắn hạn 35,000 Thành phẩm X Đối tượng TSCĐ Quỹ đầu tư PT 120,000 1,200,000 150,000 Tiền lương phải trả CNV 30,000 Nguyên vật liệu 75,000 Chứng khoán ngắn hạn 60,000 1,350,000 Hao mòn TSCĐ NVKD Yêu cầu: 1.PPhải hântrả loại Tài bán sản Nguồn vốn KH củaứng DNtrước 45,000 người 2.Tìm X Y biết 0