Ch¬ng 3 KÕ to¸n vËt t, hµng ho¸ 1 Ch¬ng 3Ch¬ng 3 KÕ to¸n vËt t, hµng ho¸KÕ to¸n vËt t, hµng ho¸ Copyright Bé m«n KTDN Khoa kÕ to¸n HVTC Biªn so¹n Ths NguyÔn ThÞ Hoµ NCS §oµn Ngäc Lu 2 Néi dung[.]
Chương Kế toán vật tư, hàng hoá Biên soạn: Ths Nguyễn Thị Hoà NCS Đoàn Ngọc Lưu Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Nội dung nghiên cứu 3.1 Nhiệm vụ kế toán loại vật tư, hàng hoá 3.2 Phân loại nguyên tắc ®¸nh gi¸ VT, HH 3.3 KÕ to¸n chi tiÕt vËt tư, hàng hoá 3.4 Kế toán tổng hợp vật tư, hàng hoá 3.5 Kiểm kê, đánh giá lại vận tư, hàng hoá 3.6 Kế toán dự phòng giảm giá VT, HH tån kho Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kế toán - HVTC Thời lượng phân bổ: - Phần lý thuyết: tiết - Phần tập: tiết - Kiểm tra: tiết Tài liệu tham khảo: - Giáo trình kế toán tài Học viện Tài (chương 3); Bài tập môn kế toán tài - Hệ thống kế toán doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định 1141/QĐ/CĐKT, ngày 1/1/1995 sửa đổi bổ sung Quyết định 167/2000/CĐKT, ngày 20/10/2000 Bộ Tài - Chn mùc kÕ to¸n ViƯt Nam sè 02 – Hàng tồn kho, ban hành kèm theo định số 149/2001/QĐ-BTC, ngày 31/12/2001 - Thông tư 89/2002/TT-BTC, ngày 9/10/2002 Bộ Tài - Các tài liệu liên quan đến kế tnán doanh thu thu nhập khác Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 3.1 Nhiệm vụ kế toán vật tư, hàng hoá Khái niệm: ã Hàng tồn kho ã Vật tư ã Hàng hoá Đặc điểm chủ yếu vật tư, hàng hoá Câu hỏi: - Nêu giống khác VL, CCDC, HH - Tại CCDC không đưa vào TSCĐ Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC 3.1 NhiƯm vơ kÕ to¸n vật tư, hàng hoá Nhiệm vụ kế toán vật tư, hàng hoá + Yêu cầu quản lý VT, HH ã ã ã ã Khâu thu mua Khâu bảo quản Khâu sử dụng Khâu dự trữ + Nhiệm vụ kế toán vật tư, hàng hoá Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 3.2 Phân loại đánh giá vật tư, hàng hoá 3.2.1 Phân loại Phân loại vật liệu Phân loại công cụ dụng cụ Phân loại hàng hoá 3.2.2 Đánh giá vật tư, hàng hoá Nguyên tắc đánh giá vật tư, hàng hoá Đánh giá vật tư Xác định trị giá vốn thực tế VT nhập kho Xác định trị giá vốn thực tế VT xuất kho Đánh giá hàng hoá Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 3.2.1 Phân loại vật tư, hàng hoá Phân loại vật liệu ã Theo nội dung tính chất NVL - Nguyªn liƯu, vËt liƯu chÝnh VËt liƯu phơ Nhiên liệu Phụ tùng thay Thiết bị XDCB Vật liệu khác Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 3.2.1 Phân loại vật tư, hàng hoá • Theo ngn gèc cđa NVL –NVL mua ngoµi –NVL tự chế, gia công ã Căn vào mục đích nơi sử dụng - NVL mua trực tiếp dùng vào SXKD - NVL dùng cho nhu cầu khác QL phân xưởng, tiêu thụ SP, Phân loại CCDC Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Phân loại hàng hoá Theo tính chất thương phẩm kết hợp với đặc trưng kỹ thuật hàng hoá chia theo ngành hàng, ngành hàng bao gồm nhiều nhóm hàng; nhóm hàng có nhiều mặt hàng Hàng hoá gồm có ngành hàng: - Hàng kim khí điện máy - Hàng hoá chất mỏ - Hàng xăng dầu - Hàng dệt may, vải sợi - Hàng da cao su - Hàng gốm sứ, thuỷ tinh - Hàng mây, tre đan - Hàng rượu, bia, thuốc Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Phân loại hàng hoá (tiếp) Theo nguồn gốc sản xuất gồm có: Ngành hàng nông sản Ngành hàng lâm sản Ngành hàng thuỷ sản Ngành hàng công phẩm Theo khâu lưu thông: HH khâu bán buôn HH khâu bán lẻ nghệ Theo phương thức vận động hàng hoá: HH luân chuyển qua kho HH giao bán thẳng 10 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 3.2.3 Đánh giá VT, HH A, Nguyên tắc đánh giá VT, HH - Nguyên tắc giá phí Nguyên tắc quán Nguyên tắc thận trọng Nguyên tắc trọng yếu 13 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC B, Đánh giá vật tư B1, Xác định trị giá vốn thực tế VT nhËp kho: - NhËp kho mua ngoµi NhËp tự sản xuất Nhập kho thuê gia công chế biÕn NhËp vËt t nhËn gãp vèn liªn doanh NhËp vật tư cấp Nhập kho biếu tặng, tài trợ NhËp kho thu håi, 14 Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kế toán - HVTC B2, Xác định trị giá vốn thực tế VT xuất kho: Phương pháp giá thực tế đích danh Phương pháp bình quângia quyền Phương pháp Nhập trước, xuất trước Phương pháp Nhập sau, xuất trước ã Theo đơn giá bình quân cố định ã Theo đơn giá bình quân liên hoàn Ngoài ra: Phương pháp tính theo đơn giá tồn đầu kỳ Phương pháp giá hạch toán 15 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC B, Đánh giá vật tư Tõm B1, Xác định trị giá vốn thực tế VT nhập kho: - Nhập kho mua Nhập tự sản xuất Nhập kho thuê gia công chế biến Nhập vËt t nhËn gãp vèn liªn doanh NhËp vËt t cấp Nhập kho biếu tặng, tài trợ Nhập kho thu håi, 16 Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kế toán - HVTC Phương pháp tính theo giá đích danh: theo phư ơng pháp xuất kho vật tư vào số lượng xuất kho thuộc lô đơn giá thực tế lô để tính trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho Phương pháp bình quân gia quyền: Trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho tính vào số lượng vật xuất kho ĐG bình quân gia quyền, theo công thức(gbq c nh) Trị giá vốn thực tế = Số lượng vật tư xuất kho (X) Đơn giá bình quân 17 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Phương pháp nhập trước Phương pháp nhập sau xuất trước: Phương pháp xuất trước: Theo phương dựa giả định pháp dựa giả hàng nhập sau định hàng nhập trước xuất trước, lấy đơn giá xuất trước lấy xuất đơn giá nhập Trị giá hàng tồn kho cuối đơn giá xuất đơn kỳ tính theo ĐG giá nhập Trị giá hàng tồn lần nhập kho cuối kỳ tính theo đơn giá lần nhập sau 18 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Ví dụ: Số liệu Nhập, Xuất kho vật liệu A, Công ty ABC sau: (ĐVT: 1.000đ) ã Số dư đầu kỳ: SL=100, số tiền=300 ã Tình hình phát sinh kú: Ngµy 20/01/04 22/01/04 05/02/04 20/02/04 15/03/04 Céng: NhËp SL 300 TT 960 120 348 50 470 120 1.428 XuÊt SL TT 80 ? 400 ? 480 ? Đ/giá 3,2 2,9 4,0 ? Y/c: Tính trị giá vốn vật liệu xuất kho theo phương pháp? 19 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC Híng dÉn : ã Phương pháp NTXT: -Ngày 22/01/04: Xuất SL: 80 x 3,0 = 240 trđ -Ngày 20/02/04: Xuất SL: 400, ®ã: SL 20 x 3,0 SL 300 x 3,2 SL 80 x 2,9 = 60 tr® = 960 tr® = 232 tr® Céng Tỉng Céng = 1.252 tr® = 1.492 trđ 20 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC ... Nhiệm vụ kế toán loại vật tư, hàng hoá 3.2 Phân loại nguyên tắc đánh giá VT, HH 3.3 Kế toán chi tiết vật tư, hàng hoá 3.4 Kế toán tổng hợp vật tư, hàng hoá 3.5 Kiểm kê, đánh giá lại vận tư, hàng. .. khác Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 3.1 Nhiệm vụ kế toán vật tư, hàng hoá Khái niệm: ã Hàng tồn kho ã Vật tư ã Hàng hoá Đặc điểm chủ yếu vật tư, hàng hoá Câu hỏi: - Nêu giống khác... NhiƯm vơ kÕ toán vật tư, hàng hoá Nhiệm vụ kế toán vật tư, hàng hoá + Yêu cầu quản lý VT, HH ã ã ã ã Khâu thu mua Khâu bảo quản Khâu sử dụng Khâu dự trữ + Nhiệm vụ kế toán vật tư, hàng hoá Copyright