Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần sản xuất và thương mại tâm việt

LỜI NÓI ĐẦU Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp §¹i häc kinh tÕ quèc d©n ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN ~~~~~~~o0o~~~~~~~~ CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài “Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lư[.]

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH

Đề tài:

“Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Sản xuất và Thương mại Tâm Việt”

Giáo viên hướng dẫn: GS.TS NGUYỄN QUANG QUYNH

Họ tên sinh viên : HOÀNG KIM CHI

Địa điểm học : TRƯỜNG TRUNG CẤP NGHỀ CÔNG ĐOÀN

Hà Nội/2009

LỜI NÓI ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, lợi nhuận vừa là mục tiêu, vừa là động lựccủa các doanh nghiệp khi tiến hành sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp muốnđảm bảo có lợi nhuận và phát triển thuận lợi, từ đó nâng cao lợi ích của ngườilao động thì các doanh nghiệp cần phải tìm mọi cách tiết kiệm chi phí trongquá trình kinh doanh Chi phí tiền lương trên một đơn vị sản phẩm đóng vaitrò then chốt trong vấn đề thúc đẩy tăng năng suất lao động, tăng doanh thucho doanh nghiệp

Xác định được tầm quan trọng và vai trò tiền lương trong hoạt động sảnxuất kinh doanh Bộ Lao động Thương binh và Xã hội ban hành nhiều quyếtđịnh liên quan đến việc trả lương và các chế độ khác khi tính lương cho ngườilao động, đồng thời Bộ Tài chính cũng ban hành nhiều văn bản quy định cáchthức hạch toán lương và các khoản trích theo lương tại các doanh nghiệp.Thực tiễn kế toán cho thấy mỗi doanh nghiệp có đặc thù sản xuất và số lượng,chất lượng đội ngũ lao động riêng khác nhau, do vậy việc tổ chức hạch toántiền lương và các khoản trích theo lương không hoàn toàn giống nhau Vấn đềđặt ra là doanh nghiệp cần phải vận dụng linh hoạt các quyết định nghị địnhcác văn bản quy định về tiền lương của các cấp, các ban hành liên quan ( BộLao động Thương binh và Xã hội, Bộ Tài chính…) vào hạch toán tiền lươngtại doanh nghiệp sao cho phù hợp với cơ cấu, chức năng quy mô hoạt độngcủa doanh nghiệp

Qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần sản xuất và Thương mạiTâm Việt, với sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh, các chị công tác tại Phòng

Kế toán Công ty cùng sự hướng dẫn chỉ bảo cặn kẽ của Thầy giáo NguyễnQuang Quynh, với mong muốn tìm hiểu về công tác tiền lương từ đó đưa ra ý

kiến đề xuất có thể góp phần hoàn thiện công tác tiền lương tại doanh nghiệp.

Em chọn Đề tài:

“ Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Sản xuất và Thương mại Tâm Việt”

Ngoài lời nói đầu và kết luận, nội dung chuyên đề gồm 3 phần:

Phần I: Đặc điểm chung của Công ty Cổ phần Sản xuất và Thương mại Tâm

Việt với kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương;

Phần II: Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại

Công ty Cổ PhầnSản xuất và Thương mại Tâm Việt;

Phần III: Nhận xét và kiến nghị hoàn thiện kế toán tiền lương tại Công ty Cổ

phần Sản xuất và Thương mại Tâm Việt

Mục đích của chuyên đề là xem xét toàn bộ nội dung hạch toán tiềnlương và các khoản tính theo lương tại Công ty Cổ phần Sản xuất và Thươngmại Tâm Việt nhằm tìm ra những tồn tại, từ đó đưa ra các giải pháp để giảiquyết tồn tại đó Thông qua thực tế kết hợp những kiến thức đã được học tạiTrường sẽ góp phần củng cố kiến thức, tạo điều kiện để làm tốt các công việcđảm nhận sau này

Do hạn chế về thời gian , kinh nghiệm thực tiễn nên chuyên đề của Emkhông tránh khỏi những thiếu sót Kính mong sự đóng góp ý kiến của Thầygiáo hướng dẫn và các anh các chị Phòng Kế toán Công ty

Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN I ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT

VÀ THƯƠNG MẠI TÂM VIỆT VỀ CÔNG TÁC TIỀN LƯƠNG VÀ TRÍCH THEO LƯƠNG

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Sản xuất và Thương mại Tâm Việt

THÔNG TIN CHUNG VỀ CÔNG TY

Công ty Cổ phần Sản xuất và Thương mại Tâm Việt được Sở kế hoạch vàĐầu tư Thành phố Hà Nội cấp Giấy Chứng nhận Đăng ký kinh doanh Công ty

Cổ phần Số 0103020612, ngày 09 tháng 01 năm 2007.Tên công ty : CÔNG

TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂM VIỆT

Với tên giao dịch: TAM VIET PRODUCTION AND TRADING JOINT STOK COMPANY

Tên rút ngắn: CÔNG TY CỔ PH ẦN TÂM VIỆT và viết tắt: TAVICOM.,JSC Có trụ sở chính tại s ố 109 Nguyễn Văn Linh – Long Bi ên

- Hà Nội Email: tavicomhn@gmail.com Website:

Vốn điều lệ : 4.500.000.000 đ ( Bốn tỉ năm trăm triệu đồng Việt Nam)

Hiện nay công ty đang liên doanh liên kết sản xuất với một số công tykhác như Công ty TNHH thương mại & sản xuất Vĩnh Tiến có trụ sở tạiphường Bồ Đề - Gia Lâm – Hà Nội với hơn 1.000 lao động, năng lực sản xuấtkinh doanh hàng năm với hơn 600.000 sản phẩm các loại như hang maymặc, áo mưa, mũ và các loại trang thiết bị BHLĐ khác… Các sản phẩm củacông ty hiện đang có uy tín trên thị trường trong nước và xuất khẩu

Công ty còn được uỷ quyền của một số Công ty cấp giấy phép là nhàphân phối bán hàng chính cho các Công ty uy tín trong lĩnh vực sản xuất vềhang may mặc, giầy dép , áo mưa và trang thiết bị BHLĐ… sản phẩm của cáccông ty cấp giấy phép bán hang đã được thị trường trong nước tín nhiệm

Trên tinh thần đáp ứng nhanh nhất các sản phẩm trên thị trường vớiphương châm chất lượng sản phẩm và phục vụ khách hang tận tình chu đáoluôn hướng tới các dịch vụ tốt nhất cho khách hàng

Ngay sau khi thành lập Công ty đã nhận 30 công nhân và số công nhânnày chính thức được đưa đi đào tạo tại các trường học nghề và số người cònlại tại các phòng ban là 12 người Tổng số cán bộ , công nhân ngày đầu củacông ty là 42 người Việc thành lập Công ty có một ý nghĩa hết sức quantrọng, nó đã thực sự thu hút được một số lao động nông nhàn ở tại các vùngquê giải quyết công ăn việc làm cho họ

Sau ngày thành lập Ban lãnh đạo Công ty xác định 2 nhiệm vụ trọng tâm như:

- Chuẩn bị các điều kiện vật chất như: Vốn, nguyên vật liệu, máy móc sảnxuất và nhân lực có tay nghề bổ sung vào Công ty

- Mang mẫu mã sản phẩm của Công ty gửi đi chào hàng cho các Công tychuyên sản xuất về hàng may mặc, áo mưa, mũ và các loại trang thiết bịBHLĐ khác…

Ngay từ đầu ban lãnh đạo Công ty đều thống nhất biện pháp lấy chấtlượng sản phẩm là vấn đề sống còn của một cơ sở sản xuất Do vậy, chínhsách của công ty là phải chú trọng yếu tố chất lượng sản phẩm, lấy uy tín vớibạn hàng, tổ chức sản xuất sao cho đúng tiến độ Ngày đầu sản xuất, công tygặp không ít khó khăn như: Máy móc thô sơ, chưa có thị trường cho riêngmình, loại hình sản xuất chưa thật phong phú Các công nhân do mới đượcđào tạo nên tay nghề còn chưa cao, chưa có kinh nghiệm thực tế nhiều vì vậycác sản phẩm sản xuất ra vẫn còn sai hỏng dẫn đến thiệt hại cho Công ty.Nhưng dần dần tay nghề của công nhân đã được nâng cao rõ rệt, chất lượnghàng hoá của công ty dần ổn định , tạo được lòng tin với khách hàng.

Thắng lợi ban đầu này có ý nghĩa vô cùng quan trọng, nó cổ vũ độngviên mạnh mẽ toàn thể cán bộ công nhân viên của Công ty ra sức hăng say laođộng, nghên cứu tìm tòi sáng tạo trong sản xuất

Bảng 01 Tình tài chính của công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tâm Việt

Đơn vị tính: đồng

Thực tế công tác quản lý lao động và kế toán tiền lương và các khoản trích

theo lương

Công tác tổ chức quản lý và lao động của Công ty CP Tâm Việt

Bảng 02: Số lượng công nhân viên của công ty CP Tâm Việt

Do quy mô của công ty mỗi năm một thay đổi nên tổng số công nhântrong công ty được thay đổi theo mỗi năm cụ thể là do mô hình ngày một mởrộng nên số công nhân từ đó mà tăng dần theo các năm thể hiện ở bảng sau:

Bảng 03: Phân loại công nhân viên trong công ty ( năm 2008)

Đơn vị tính : Người

ST

Sosánh

1 Tổng vốn kinh doanh 2.000.000.000 3.500.000.000 175% 75%

2 Vốn cố định 650.000.000 730.000.000 112% 12%

3 Vốn lưu động 95.500.000 123.000.000 129% 29%

4 Lợi nhuận trước thuế 250.000.000 400.000.000 160% 60%

5 Lợi nhuận sau thuế 180.000.000 288.000.000 160% 60%

6 Tổng quỹ tiền lương 756.000.000 960.000.000 127% 27%

7 Tiền lương bq/năm/lđ 18.000.000 19.200.000 107% 07%

Năm

Tổng số lao động

Nguồn quỹ lương của công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tâm Việtđược hình thành từ các khoản thu của Công ty bao gồm: thu từ hoạt động sảnxuất kinh doanh, thu từ các hoạt động tài chính, thu từ các hoạt động bấtthường Là một Công ty tư nhân, không có sự hỗ trợ nào của Nhà nước, tổchức xã hội, doanh nghiệp phải tự mình hoạt động có hiệu quả, tự trang trảicho quỹ lương của mình.

Biểu đồ sau chỉ rõ quy mô quỹ lương của Công ty CP Sản xuất vàThương mai Tâm Việt:

Bảng 04 : Kế hoạch Quỹ lương của công ty năm 2009

5.Thu nhập bình quân/ người/

quý

4.650.000

1.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh

STT Đơn vị Tổng số Biên chế Hợp đồng Ghi chú

33429

-33429

Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tâm Việt là một doanh nghiệp sảnxuất kinh doanh và thu mua bán các sản phẩm may mặc quần áo trang phục,đồng phục các ngành áo mưa trang thiết bị BHLĐ với cơ cấu sản xuất kinhdoanh trong ngành may mặc theo một dây chuyền công nghệ tuỳ thuộc vàotừng giai đoạn , hạng mục công trình

Sản phẩm của Công ty là những sản phẩm may mặc quần áo trang phụcđồng phục các ngành áo mưa trang thiết bị BHLĐcó qui mô vừa và nhỏ,mang tính công nghiệp, thời gian sản xuất sản phẩm diễn ra liên tục Đặcđiểm này đòi hỏi việc tổ chức quản lý và hạch toán phải lập lên kế hoạch Xuất phát từ đặc diểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm, đế tiến hàngsản xuất, công xưởng chia làm 2 phân xưởng, mỗi phân xưởng có nhiệm vụsản xuất riền biệt Chức năng của mỗi phân xưởng như sau:

Sơ đồ 01: Phân xưởng

- Xưởng may I may quần áo thời trang: Chuyên may đo sản xuất trang phục quần áo thời trang, đồng phục học sinh, trang phục công sở nhân viên theo các đơn đặt hàng

Phân xưởng sản xuất

Xưởng may I may quần áo thời trang Xưởng may II mayBHLĐ

- Xưởng may II may BHLĐ: Sản xuất trang phục bảo hộ lao động như găng tay, mũ, khẩu trang, quần áo bảo hộ lao động cho công nhân mô hình sản xuấtnhỏ tập trung

Qui trình công nghệ sản xuất được tổ chức khép kín liên tục từ đầu vào đếnđầu ra, sản phẩm sản xuất ra hàng loạt với khối lượng lớn, chu kỳ sản xuấtngắn Sự bố trí của các công đoạn sản xuất sản phẩm thống nhất, liên tục vềmặt không gian, thời gian nhờ đó mà quá trình sản xuất diễn ra liên tục từ khiđưa nguyên liệu vào cho đến khi ra sản phẩm Quy trình công nghệ được chianhỏ thành nhiều bước, được sắp xếp theo một trình tự hợp lý và khoa học

Sơ đồ 02: Quy trình sản xuất của Công ty

1.3 Đặc điểm về tổ chức bộ máy quản lý

Công ty áp dụng mô hình tổ chức theo nguyên tắc trực tuyến chức năngnghĩa là: Giám đốc ra các quyết định và giám sát trực tiếp đối với cấp dưới,với các phòng ban; cấp dưới lại có trách nhiệm cố vấn cho Giám đốc đồngthời cũng có quyền đưa ra các chỉ thị trực tiếp cho các bộ phận khác Mốiquan hệ cố vấn và quyền hạn chức năng được giới hạn trong một phạm vinhất định nên đã giúp Công ty tránh được những hạn chế trong mối quan hệtrực tuyến với cố vấn, trực tuyến với chức năng, đảm bảo sự thống nhất trong

tổ chức, duy trì tính toàn vẹn của các cương vị quản lý, giúp Giám đốc giảmđược sức ép của công việc Giám đốc Công ty luôn thông báo cho nhữngngười dưới quyền đồng thời cũng là những cố vấn của mình các quyết địnhliên quan đến công việc của họ và tạo điều kiện để họ có được những thôngtin cần thiết cho việc đề ra các kiến nghị Tham mưu của Giám đốc luôn đưa

Đơn đặt

hàng

Nhập nguyên liệu Phân loại xuốngphân xưởng Thiết kế, mayđo, đóng gói

xét đầy đủ vấn đề, không những đưa ra, họ còn tiến hành thực hiện nó Môhình tổ chức quản lý bộ máy của Công ty đã chứng minh được tính ưu việtcủa nó và đã giúp cho Công ty ngày càng thành công trong sản xuất và trongquản lý.

Sơ đồ 03: Bộ máy quản lý cùa công ty

Giám đốc công ty

Là người đứng đầu bộ máy lãnh đạo của Công ty, có năng lực tổ chứcchỉ đạo sản xuất kinh doanh đối ngoại tốt và được tín nhiệm của các thànhviên Ban giám đốc phụ trách chung là người điều hành toàn bộ hoạt độngcủa công ty, có quyền nhân danh công ty trong mọi trường hợp , chịu tráchnhiệm cá nhân hoặc liên đới chịu trách nhiệm trực tiếp với các thành viênkhác của công ty Ban giám đốc chịu trách nhiệm trước pháp luật Nhà nước

về tất cả các hoạt động của công ty

Phó Giám đốc Tài chính

Quản lý toàn bộ quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công tyđồng thời quản lý các quỹ tiền tệ luôn được toại lập và sử dụng đúng mụcđích ban đầu

Phó giám đốc tài chính Phó giám đốc kinh doanh

Phòng tổ chức Phòng kinh doanh

bán hàng

Phân xưởng sản xuất

Ban giám đốc

Phòng kế toán

Hoạch định, thực hiện, kiểm soát 1 hệ thống quản lý tài chính nhằm đảm bảotinh hình tài chính của công luôn lành mạnh hân tích tham mưu cho ban giámđốc công ty về mặt tài chính khi quyết định đầu tư, phát triển vào quản lý điềuhành công ty.

Phó Giám đốc Kinh doanh

Kiểm tra giám sát một cách thường xuyên và liên tục đối với các mặt hoạtđộng kinh doanh của công ty và có các phương hướng , kế hoạch cùng bangiám đốc đưa ra các giải pháp chiến lược mang lại hiệu quả kinh doanh cao

trong công ty Phòng Kế toán.

Có chức năng giúp Công ty thực hiện các chính sách hiện hành về thuế,thống kê, kế toán, chế độ tiền lương, tiền thưởng đối với người lao động Tổchức hạch toán trong Công ty Giúp hội đồng quản trị công ty giám sát vàchuyển đổi hoạt động của Công ty đạt hiệu quả cao, chịu trách nhiệm trướcNhà nước và công ty về công tác kế toán , tài vụ của Công ty

Phòng Kinh doanh, Bán hàng

Có chức năng xây dựng kế hoạch tháng, quỹ, năm điều hành sản xuấtkinh doanh trên cơ sở tiêu thụ sản phẩm, căn cứ vào các nhu cầu thông tintrên thị trường phòng xây dựng giá thành, kế hoạch giá thành, kế hoạch sảnxuất nhằm thu lợi nhuận cao nhất Đảm bảo công tác kiểm tra chất lượng sảnphẩm của toàn công ty

Giới thiệu sản phẩm của công ty cho khách hàng Phục vụ, tìm kiếm kháchhàng cung cấp các sản phẩm của công ty

Phòng Tổ chức Hành chính

Thực hiện các công tác liên quan đến văn thư lưu trữ, giải quyết cácchế độ chính sách cho các bộ công nhân viên, duyệt các định mức về đơn giá,ngày công lao động, an toàn bảo hộ lao động, tuyển dụng quản lý sắp xếp đàotạo nhân sự , thực hiện công tác đối ngoại

Phân x ưởng sản xuất

Có nhiệm vụ quản lý máy móc, sửa chữa khi máy có sự cố xảy ra đểkịp thời phục vụ sản xuất đạt kết quả cao Xây dựng kế hoạch phát triển kỹthuật khoa học đảm bảo kỹ thuật ngày càng tốt hơn Sản xuất hàng may mặc,

áo mưa, mũ và các loại trang thiết bị BHLĐ

Tổ chức hạch toán , điều hành kế hoạch sản xuất tại các phân xưởng của công

ty theo kế hoạch Đôn đốc và kiểm tra việc thực hiện sản xuất tai các phânxưởng trong các ca sản xuất, việc thực hiện các quy trình công nghệ theo cáctiêu chuẩn, hướng dẫn đã được ban hành Đồng thời thực hiện đúng theo tinhthần điều lệ tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty Tham gia các cuộcgiao ban hàng tháng do ban giám đốc công ty chủ trì

Mỗi phòng ban có một chức năng riêng biệt nhưng có mối quan hệ mậtthiết đến nhau, đều chịu sự chỉ đạo chức tiếp của hội đồng quản trị tạo lên mộtmối mắt xích trong guồng máy hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Vịtrí vai trò của các phòng ban khác nhau nhưng mục đích cuối cùng là sự sốngcòn của công ty và sự canh tranh phát triển của doanh nghiệp với các khảnăng tiềm lực sẵn có của mình cần được khai thác

1.4 Đặc điểm tổ chức kế toán của công ty

Mô hình bộ máy kế toán.

Để phản ánh kết quả sản xuẩt kinh doanh đòi hỏi các doanh nghiệp phải

tổ chức bộ máy kế toán cho phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh và tìnhhình thực tế tại đơn vị mình Công cổ phần sản xuất và thương mại Tâm Việt

áp dụng hình thức kế toán tập trung Nghĩa là toàn bộ công tác kế toán đềuđược thực hiện ở phòng kế toán tài chính từ khâu thu thập chứng từ, ghi sổđến khâu xử lý thông tin trên hệ thống báo cáo , phân tích tổng hợp, Công ty

cổ phần sản xuất và thương mại Tâm Việt ngoài nhân viên kế toán tài chínhcòn bố trí các nhân viên hoạch toán kinh tế nhằm giúp cho phòng một số

công việc nhất định như lập bảng tính lương, tập hợp các phiếu nhập kho,phiếu xuất kho, tập hợp các nghiệp vụ liên quan đến nhiệm vụ được giao.

Bộ phận Kế toán trong công ty chịu trách nhiệm việc thu thập, xử lý,kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính dưới hình thức giátrị, hiện vật và thời gian lao động Bộ máy kế tóan của công ty được tổ chứctheo hình thức tập chung, tòan bộ công việc kế toán được tập trung tại phòng

kế toán của công ty, ở các đội, đơn vị sản xuất trực thuộc công ty có 01 kếtoán viên làm nhiệm vụ thu thập, phân loại, kiểm tra chứng từ sau đó vào sổchi tiết vật tư, lao động, máy móc và tập hợp các chứng từ gửi lên công ty vàongày 28 hàng tháng

Phòng tài chính- kế toán ở Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại gồm 01

kế toán trưởng, 01 thủ quỹ và 01 kế toán ngân hàng ,02 kế toán viên đảmnhận những phần việc sau:

Sơ đồ 04: Tổ chức bộ máy kế toán

Đứng đầu bộ máy là kế toán trưởng:

Là người điều hành, giám sát toàn bộ hoạt động của bộ máy kế toán,chịu trách nhiệm và nghiệp vụ chuyên môn tài chính của công ty Kế toántrưởng thay mặt thực hiện chế độ, thể lệ quy định của Nhà nước về lĩnh vực

kế toán tài chính của Công ty

Kế toán trưởng

Thủ quỹ Kế toán ngân hàng K ế toán viên

Thu thập thông tin chính xác đầy đủ kịp thời Chịu trách nhiệm chính

về số liệu cũng như về mặt pháp lý của chứng từ và báo cáo Phải tính toángho chép phản ánh kịp thời con số thực có của tình hình luân chuyển và quản

lý các loại vật tư tài sản tiền vốn của doanh nghiệp và thông qua việc tínhtoán ghi chép kiểm tra tình hình chấp hành luật ngân sách, chấp hành kế toánsản xuất, kế toán thi chi tài chính và kỷ luật thanh toán kịp thời phát hiện vàngăn ngừa những hiện tượng tham ô lãng phí trong sản xuất

Tổng hợp các tư liệu từ kế toán viên Báo cáo tham mưu lên ban giámđốc Kê khai thuế GTGT hang hóa dịch vụ mua vào bán ra hàng tháng nộpbáo cáo thuế đúng quy định theo dõi các khoản phải nộp vào Ngân sách Nhànước

Thủ quỹ:

Chịu trách nhiệm về tiền mặt của Công ty Hàng ngày căn cứ vào phiếu thu,chi qua các chứng từ gốc, theo dõi sử dụng vốn theo đúng mục đích, ghi sổquỹ, cuối ngày đối chiếu với kể toán, nếu có sai sót phải sửa kịp thời, khi cóyêu cầu của cấp trên, thủ quỹ và các bộ phận có liên quan kiểm kê quỹ tiềnmặt hiện có Nếu thiếu hụt sẽ tìm nguyên nhân và đề ra phương án xử lý.Giám sát việc thu chi qua các chứng từ gốc, theo dõi và sử dụng vốn mục đích

có hiệu quả đồng thời theo dõi tình hình thanh toán với khách hàng, thanhtoán tạm ứng… lập chứng từ ghi sổ theo thời gian 3 ngày 1 lần ghi sổ tàikhoản 111,112, 113, 331, 141…

Kế toán ngân hàng:

Theo dõi , phản ánh tình hình biến động phát sinh tăng , giảm các khoản tiềngửi tại Ngân hàng của doanh nghiệp Theo dõi công nợ của các bộ phận trựcthuộc, nhà cung cấp, khách hàng, ghi chép các sổ cái TK112, TK 131 vàTK331

Kế toán viên ở Công ty :

Lập phiếu thanh toán các chứng từ phát sinh Theo dõi các hoạt động bánhàng, theo dõi tình hình biến động hàng hoá trong kho công ty Tính lươngphải trả công nhân viên hàng tháng Định kỳ kiểm kê hàng hoá.Gửi báo cáođịnh kỳ lên cấp trên duyệt

Các thành viên của bộ máy kế toán có nhiệm vụ khác nhau song giữa các bộphận lại có sự kết hợp chặt chẽ, mật thiết trong phạm vi chức năng và nhiệm

vụ của mình

1 5 Chế độ kế toán áp dụng

Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày31/12 hàng năm, đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng ViệtNam.(VNĐ)

Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định

số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính

Công ty đã áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt nam và các văn bảnhướng dẫn Chuẩn mực do Nhà nước ban hành Các báo cáo tài chính được lập

và trình bày theo đúng mọi quy định của từng chuẩn mực, thông tư hướng dẫnthực hiện chuẩn mực và Chế độ kế toán hiện hành đang áp dụng

Công ty sử dụng hệ thống chứng từ hiện hành theo từng phần hành cụthể Tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh được ghi vào sổ kế toán chitiết theo trình tự và thời gian phát sinh căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lệ (cóđầy đủ các yếu tố) Những chứng từ phản ánh quan hệ kinh tế giữa các phápnhân phải có chữ ký của người kiểm soát (kế toán trưởng) và người phê duyệt

có đóng dấu của đơn vị Những chứng từ dùng làm căn cứ trực tiếp để ghi sổ

kế toán phải có thêm chỉ tiêu định khoản kế toán để ghi các nghiệp vụ đó vào

sổ kế toán chi tiết, sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ kế toán chi tiết để

vào bảng tổng hợp chi tiết và ghi vào Sổ cái, các sổ khác liên quan trên cơ sở

đó lập các báo cáo tài chính

Phòng kế toán Công ty hiện nay đã áp dụng phần mềm kế toán máy,các nghiệp vụ kế toán phát sinh đều được các cán bộ kế toán vào máy trêntrang sổ tổng hợp chứng từ theo từng tháng Máy tự động kết chuyển vào các

sổ kế toán tổng hợp và chi tiết theo từng nghiệp vụ kế toán Cuối tháng hoặccuối quý số liệu được kết chuyển từ bảng tổng hợp chi tiết rồi vào vào sổ cái,bảng cân đối tài khoản và các sổ chi tiết liên quan, sau khi kiểm tra đối chiếunếu khớp đúng sẽ lập Báo cáo tài chính Định kỳ hoặc hàng ngày kế toán căn

cứ vào chứng từ kế toán, kế tóan tiến hành ghi vào các sổ.Trình tự ghi sổ:

- Căn cứ vào chứng từ gốc từ bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng

- Sau khi đối chiếu kiểm tra khớp số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ từ các sổ kế toán chi tiết) được dung để lập báo cáo tài chính

- Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải bảo đảm tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có của tất cả các tài khỏan trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số

phát sinh nợ và tổng số phát sinh có các tài khỏan trên bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của tài khỏan trên bảng cân đối phát sinh phải bằng số dư của từng tài khỏan tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết.

- Cuối năm kế toán tổng hợp làm báo cáo tài chính căn cứ vào bảng tổng hợpchi tiết và bảng cân đối,

tiết

Hệ thống tài khoản kế toán của Công ty được mở theo quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính, đã sửa đổi bổsung theo thông tư 161/2007/TT/BTC ngày 21/12/2007 của Bộ Trưởng BTC

Hàng ngày , căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợpchứng từ kế toán đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lậpchứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từghi sổ, sau đó được dùng ghi vào sổ cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn

cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liênquan

Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế,tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổngphát sinh nợ, tổng phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn

cứ vào Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh

Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợpchi tiết (được lập từ các sổ , thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tàichính

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra luôn đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng sốphát Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằngnhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số

dư nợ và Tổng số dư có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phảibằng nhau và số dư của từng tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phảibằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết

Kế toán tổng hợp của công ty lập báo cáo tài chính theo đúng quyđịnh hiện hành Đảm bảo tính chính xác, dựa trên số liệu thực tế trên cácchứng từ phát sinh tại công ty Báo cáo tài chính là cơ sở để phân tíchhoạt động kinh tế, phân tích đánh giá thực trạng tài chính của Công ty,

tình hình kết quả kinh doanh của công ty trong kỳ báo cáo là cơ sở đểxây dựng kế hoạc hoạt động kinh doanh của công ty trong kỳ sau Từ đógiúp ban lãnh đạo đưa ra những quyết định trong công tác điều hành,quản lý và chỉ đạo của Công ty Thu hút nguồn vốn của các nhà đầu tư.Báo cáo tài chính được nộp cho chi cục thuế Quận Long Biên, và đượclập theo năm

PHẦN II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂM VIỆT

2.1 Đặc điểm chung của kế toán lao động tiền lương tại Công ty Cổ phần

và Sản xuất và Thương mại Tâm Việt

Công ty thực hiện tuyển dụng theo chế độ hợp đồng Người lao độngphải tuân thủ những điều cam kết trong hợp đồng lao động, còn doanh nghiệpphải đảm bảo quyền lợi cho người lao động trong đó có tiền lương và cáckhoản khác theo quy định trong hợp đồng tuyển dụng

Việc tính trả lương cho người lao động trong công ty được thực hiệntheo hình thức trả lương sau:

Việc tính và trả lương cho người lao động có thể thực hiện bằng nhiềuhình thức khác nhau tuỳ theo đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Mụcđích của chế độ tiền lương là nhằm quán triệt nguyên tắc phân phối theo laođộng, khuyến khích và thúc đẩy người lao động quan tâm đến kết quả trongcông việc của mình, từ đó nâng cao được hiệu quả kinh doanh

Trong điều kiện tồn tại nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần tiềnlương là một yếu tố của chi phí sản xuất kinh doanh, cấu thành nên giá thànhcủa sản phẩm, dịch vụ… Việc thực hiện hình thức trả lương thích hợp trongcác doanh nghiệp nhằm quán triệt nguyên tắc phân phối theo lao động, kếthợp chặt chẽ giữa lợi ích chung của xã hội với lợi ích của doanh nghiệp vàngười lao động, lựa chọn hình thức trả lương đúng đắn còn có tác dụng đònbẩy kinh tế, khuyến khích người lao động chấp hành tốt kỷ luật lao động, đảmbảo ngày công, giờ công và năng suất lao động

Yêu cầu về quản lý lao động

Các cán bộ của công ty CP sản xuất và thương mại Tâm Việt được phân chia

ra các loại sau:

- Công nhân sản xuất: Đây là bộ phận trực tiếp tạo ra các sản phẩm, tiềnlương của họ là một bộ phận giá thành sản phẩm Bộ phận công nhân sản xuấtlại bao gồm các bộ phận nhỏ sau:

+ Công nhân trực tiếp đứng máy: Gồm các công nhân làm việc tại cácmáy in phun màu tạo ra sản phẩm, số công nhân này tập trung tại phân xưởngcắt , may

+ Công nhân phục vụ sản xuất chính: Là những công nhân đảm bảo chohoạt động sản xuất được liên tục thông suốt Số này bao gồm những nguờilàm các công việc phụ tại máy, thợ kỹ thuật

+ Các nhân viên quản lý hành chính tại các phân xưởng Các quản đốc,phó quản đốc, thủ kho

Nhân viên quản lý doanh nghiệp: Bao gồm toàn bộ cán bộ công nhân viêntrong các phòng, ban quản lý của doanh nghiệp

Yêu cầu quản lý về tiền lương

Do lao động của Công ty bao gồm nhiều loại nên việc trả l ương chocông nhân viên cũng được thực hiện theo nhiều hình thức khác nhau Hiệnnay Công ty đang áp dụng hình thức trả lương: Trả lương theo sản phẩm vàtrả lương theo thời gian Thu nhập bình quân 1.000.000 đ/người/ tháng

Để trả lương cho người lao động có rất nhiều căn cứ song trên thực tế thường

áp dụng một số hình thức trả lương dưới đây

Các hình thức trả lương tại Công ty Cổ phần Sản xuất và thương mại Tâm Việt

Trả lương theo sản phẩm

Hình thức trả lương theo sản phẩm áp dụng tại các phân xưởng sản xuất.Lương sẽ đ ược sản xuất ra hàng tháng sau đó căn cứ vào cấp bậc và số ngàylàm thực tế của từng công nhân tính ra số tiền lương trả cho từng công nhân.

LCB x HS x

Ctt + (ĐGspxsp)26

TL: Tiền lương của một công nhân

LCB: Mức lương cơ bản

HS : Hệ số lương công ty

Ctt: : Ngày công thực tế

ĐGsp: Đơn giá khoán 1 sản phẩm

sp: Tổng sản phẩm thực tế 1 công nhân sản xuất trong tháng

Trả lương theo thời gian

Hình thức này được công ty áp dụng cho các phòng ban, bộ phận quản lýphân xưởng

TL = LCB x HS x Ctt

26TL: Tiền lương của một công nhân

LCB: Mức lương cơ bản

HS : Hệ số lương công ty

Ctt: : Ngày công thực tế

Chế độ tiền lương và một số chế độ khác khi tính lương

Thời gian để tính lương, tính thưởng và các khỏan khác phải trả chongười lao động theo tháng Căn cứ để tính các chứng từ hạch toán thời gianlao động, kết quả lao động và các chứng từ kế toán sử dụng như bảng thanh

tóan tiền lương, Bảng phân bổ tiền lương và các khỏan trích theo lương, danhsách lao động và quỹ tiền lương trích nộp BHXH, Biên bản đối chiếu thu nộpBHXH, BHYT, danh sách người lao động hưởng trợ cấp BHXH Làm căn cứ

để thanh toán cho người lao động Ngoài ra còn có các chứng từ khác liênquan như giấy nghỉ ốm, biên bản ngừng việc…

Tất cả các chứng từ trên phải được kế toán kiểm tra trước khi tínhlương, thưởng và phải đảm bảo được các yêu cầu của chứng từ kế toán Saukhi đã kiểm tra các chứng từ tính lương, thưởng, tính phụ cấp, trợ cấp, kế toántiến hành tính lương, tính thưởng, tính trợ cấp phải trả cho người lao độngtheo hình thức trả lương, trả thưởng theo hình thức áp dụng tại công ty

Các hình thức khen thưởng như: Biểu dương trước toàn công ty,thưởng vật chất cho người lao động theo tháng

- Phụ cấp: là phần bổ sung cho lương trong những điều kiện cụ thể, một

số loại phụ cấp lương được áp dụng ở công ty như sau:

- Phụ cấp chức vụ: Được dành cho giám đốc, phó giám đốc, kế toántrưởng, trưởng phòng hành chính Nhằm khuyến khích những cán bộ này tíchcực hơn trong công tác quản lý của mình để đưa công ty ngày càng phát triển

- Phụ cấp làm thêm: Là số tiền bồi dưỡng, động viên công nhân viênkhi công ty có việc nhiều như: làm đêm, làm tăng ca

Phụ cấp độc hại: dành cho những công nhân viên kỹ thuật đứng máytrong môi trường có tiếng ồn lớn, độc hại, mức phụ cấp là: 20% mức lươngtối thiểu

Ngoài lương và phụ cấp lương công ty còn thực hiện đúng các chế độtheo quy định của nhà nước, các chế độ phụ cấp thuộc phúc lợi xã hội

Để thực hiện được các chế độ trên, Công ty đã đóng góp vào qũy BHXH 20%tổng quỹ lương Trong đó 15% tính vào chi phí và 5% tính vào lương cán bộ.Phụ cấp trách nhiệm:

Được áp dụng cho cán bộ quản lý các phòng ban, phân xưởng hoặc một sốcách ân có công việc đòi hỏi trách nhiệm cao

Phụ cấp trách nhiệm = Hệ số trách nhiệm x mức lương cơ bản x hệ số công tyPhụ cấp độc hại được áp dụng cho phân xưởng sản xuất : 100.000 đ/người/tháng

Công ty còn có quỹ lương cơ bản , là tổng số tiền lương cấp bậc chức vụ củatoàn bộ công nhân của công ty Đây là căn cứ để tính ra các khoản BHXH,BHYT

- Quỹ BHXH : Được hình thành từ 2 nguồn

Công ty trích vào chi phí 15% tiền lương cơ bản của người lao động

Người lao động đóng góp 5% tiền lương cơ bản của mình

Nếu công nhân viên có số năm công tác tại Công ty nhỏ hơn 15 năm thì sốngày nghỉ hưởng BHXH là 40 ngày/năm

Nếu số năm công tác lớn hơn 30 năm được hưởng 60 ngày/năm

Mức BHXH = BL x 540.000 x NN x 75 %

26BL: Bậc lương

NN: Số ngày nghỉ

Ngày lễ tết không tính BHXH, công nhân mắc bệnh hiểm nghèo ( 1 trong 13bệnh do bộ Y t ế quy định) được nghỉ 180 ngày/năm với mức lương trợ cấpPhụ cấp làm thêm = mức lương cơ bản x hệ

số công ty X 2

Qũy tiền lương của Công ty gồm: Tiền lương phải trả cho người lao động

trong thời gian làm việc thực tế (tiền lương thời gian và tiền lương sản phẩm).Bên cạnh chế độ tiền lương, tiền thưởng được hưởng trong quá trình sản xuấtkinh doanh, người lao động còn được hưởng các khoản trợ cấp thuộc quỹ Bảohiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT) trong các trường hợp ốm đaubệnh tật, tai nạn lao động, thai sản…

Trên đây là những cách tính và trả lương chủ yếu mà các đơn vị kinh

tế, các doanh nghiệp thường áp dụng Song dù hình thức nào thì căn cứ chínhvẫn là quy mô quỹ lương trong từng thời kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh.Quỹ lương là toàn bộ tiền lương của doanh nghiệp trả cho tất cả các loại laođộng thuộc doanh nghiệp quản lý và sử dụng Thành phần quỹ lương củadoanh nghiệp bao gồm các khoản chủ yếu: Tiền lương trả cho người lao độngtrong thời gian thực tế làm việc; tiền lương trả cho người lao động trong thờigian ngừng việc, nghỉ phép hoặc đi học; các loại tiền thưởng trong sản xuất;các khoản phụ cấp thường xuyên Về mặt hạch toán, quỹ lương của doanhnghiệp được chia thành tiền lương chính và tiền lương phụ Trong thời kỳ sảnxuất kinh doanh, doanh nghiệp xây dựng một quỹ lương kế hoạch, trong đóquy mô bao gồm: quỹ lươngchính và quỹ lương phụ được xây dựng như sau:

Về phương diện kế toán, quỹ tiền lương được phân làm 2 loại, quỹ tiền lươngchính và quỹ tiền lương phụ

Quỹ tiền lương chính: Là khoản tiền lương trả cho người lao độngtrong thời gian họ thực hiện nhiệm vụ chính gồm: lương cấp bậc, và cáckhỏan phụ cấp

Quỹ tiền lương phụ: Là khỏan tiền lương trả cho người lao động trongthời gian họ thực hiện nhiệm vụ khác ngoài nhiệm vụ chính của họ như: Thời

gian lao động, nghỉ phép, nghỉ tết, họp, học tập và ngừng sản xuất vì nguyênnhân khách quan được hưởng theo chế độ

Các khỏan trích theo lương:

Bảo hiểm xã hội (BHXH): Ngoài tiền lương phân phối cho người lao

động theo số lượng, chất lượng lao động thì người lao động còn được hưởngmột phần sản phẩm xã hội dưới hình thức tiền tệ nhằm ổn định đời sống vậtchất, tinh thần khi đau ốm, khó khăn, thai sản, tai nan lao động Phần sảnphẩm xã hội này hình thành nên quỹ BHXH là một trong những nội dungquan trọng của chính sách xã hội mà nhà nước đảm bảo cho mỗi người laođộng BHXH là một hthống các chế độ mà người lao động có quyền đượchưởng phù hợp với quy định về quyền lợi dựa trên các văn hóa pháp lý củanhà nước, phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế, xã hội của đất nước, quỹBHXH được hình thành bằng cách tính theo tỷ lệ 20% trên tổng quỹ lươngcấp bậc và các khỏan phụ cấp thường xuyên của người lao động thực tế trong

kỳ hạch toán, người sử dụng lao động phải nộp 15% trên tổng quỹ lương tínhvào chi phí kinh doanh còn 5% trên tổng quỹ lương do người lao động trựctiếp đóng Những khỏan trợ cấp thực tế cho người lao động tại doanh nghiệp

Bảo hiểm y tế (BHYT): Song song với việc trích BHXH hàng tháng

các doanh nghiệp cũng phải tiến hành trích BHYT BHYT được trích nộp lên

cơ quan quản lý chuyên môn với mục đích chăm sóc, phục vụ cho sức khỏangười lao động khi gặp đau ốm, thai sản Quỹ BHYT được hình thành từ việctrích lập theo tỷ lệ quy định dựa vào tổng số tiền lương thực tế trả cho côngnhân viên trong tháng Tỷ lệ trích BHYT hiện nay là 3% trong đó 2% đượctính vào chi phí sản xuất kinh doanh còn lại 1% là do người lao động đóng(thong qua việc trừ vào lương)

Kinh phí công đoàn (KPCĐ): Để có nguồn kinh phí cho hoạt động

công đoàn, doanh nghiệp phải trích theo tỷ lệ quy định so với tổng số tiềnlương thực tế phát sinh Đây chính là nguồn KPCĐ của doanh nghiệp và cũngđược tính vào chi phí sản xuất, tỷ lệ trích KPCĐ theo chế độ hiện nay là 2% KPCĐ do công ty tự trích lập cũng được phân cấp quản lý và chi tiêu theođúng chế độ Nhà nước quy định một phần KPCĐ nộp cho công đoàn cấp trên,một phần để chi tiêu hoạt động công đoàn tại công ty

Việc quản lý tốt BHXH, BHYT, KPCĐ có một ý nghĩa rất quan trọngtrong việc đảm bảo quyền lợi cho người lao động

Sơ đồ 06: Ghi sổ lương và các khoản trích theo lương tại Công ty CP sản xuất và thương mại Tâm Việt

Bảng tổng hợp chứng từ BHXH, BHYT, KPCĐ

Sổ chi tiết BHXH, BHYT, KPCĐ

Bảng tổng hợp chi tiết BHXH, BHYT, KPCĐ

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 334,

3382, 3383, 3384

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính Đăng ký chứng

từ ghi sổ