LỜI MỞ ĐẦU Báo cáo thực tập nghiệp vụ MỤC LỤC 3LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1 5TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI HOÀNG NAM 51 1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán củ[.]
Báo cáo thực tập nghiệp vụ MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI HOÀNG NAM 1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty 1.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán 1.3 Các chế độ phương pháp kế tốn áp dụng Cơng ty 10 1.3.1 Chế độ kế toán áp dụng 10 PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY 12 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 12 2.1.1 Đặc điểm chung nguyên vật liệu sử dụng 12 2.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng hạch toán nguyên vật liệu 15 2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu kho 16 2.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu phịng kế tốn 25 2.2 Kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu .30 2.2.1 Tài khoản sử dụng 30 2.2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 30 PHẦN 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CễNG TY 33 3.1 Đánh giá Công tác Kế toán kế toán CễNG ty TNHH Xây dựng Phát triển Thơng mại Hoàng Nam 33 3.1.1 Ưu điểm 33 3.1.2.Tån t¹i 35 3.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu CễNG TY TNHH XY DNG VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI HOÀNG NAM 36 KẾT LUẬN 40 SV: Đỗ Kim Chi Lớp: KT-TX11 Báo cáo thực tập nghiệp vụ LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, kinh tế nước ta đà phát triển với sách mở cửa thu hút kêu gọi đầu tư vào Việt Nam Đảng Nhà nước, mặt nước ta thay đổi ngày, Để tồn phát triển môi trường cạnh tranh gay gắt nay, doanh nghiệp sản xuất phải phấn đấu thoả mãn tối đa nhu cầu người tiêu dùng với sản phẩm chất lượng cao giá hợp lý, cơng tác kế tốn ngun vật liệu ln đóng vai trị quan trọng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nguyên vật liệu ba yếu tố q trình sản xuất, thành phần cấu thành nên sản phẩm, kết trình sản xuất Để trình sản xuất diễn bình thường, doanh nghiệp cần có kế hoạch mua dự trữ loại vật tư cách hợp lý, điều đặc biệt quan trọng với doanh nghiệp sản xuất Trên thực tế vấn đề khơng đơn giản có sử dụng có hiệu quả, tránh tình trạng cung cấp thiếu vật liệu gây ngừng sản xuất hay thừa vật liệu gây ứ đọng vốn chi phí vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Muốn phải có q trình quản lý hợp lý, toàn diện vật liệu từ khâu cung cấp số lượng, chủng loại, chất lượng thời hạn cung cấp để đảm bảo hoạt động bình thường q trình sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Xây dựng phát triển Thương mại Hoàng Nam Doanh nghiệp xây lắp chuyên ngành lắp máy thi công lắp đặt thiết bị công nghệ cho cơng trình cơng nghiệp dân dụng, sửa chữa khí Với ngành nghề q trình sản xuất kinh doanh Cơng ty mang tính chất đặc thù, sản phẩm sản xuất đơn có giá trị lớn, tỷ lệ nguyên vật liệu chiếm giá thành cao, đồng thời đa dạng số lượng, chủng loại, quy cách, mẫu mã, dẫn đến việc quản lý nguyên vật liệu phức tạp Xuất SV: Đỗ Kim Chi Lớp: KT-TX11 Báo cáo thực tập nghiệp vụ phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty nên việc tổ chức công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng nhằm quản lý chặt chẽ, xác đối tượng lao động công việc mang ý nghĩa quan trọng cần thiết, ảnh hưởng tích cực đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Từ tạo khả tái sản xuất mở rộng, đồng thời tạo điều kiện để Công ty thực tốt nhiệm vụ kinh tế xã hội Vì vậy, phải tăng cường cơng tác quản lý, cơng tác kế tốn vật liệu, đảm bảo sử dụng có hiệu quả, tiết kiệm vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Nhận thức tầm quan trọng khoản chi vật liệu, thời gian thực tập Công ty TNHH Xây dựng phát triển Thương mại Hồng Nam em sâu tìm hiểu, nghiên cứu cơng tác kế tốn ngun vật liệu, với hướng dẫn giúp đỡ nhiệt tình thầy, c« giáo cán kế tốn C«ng ty TNHH Xây dựng Phát triển Thơng mại Hoàng Nam em chọn đề tài: “Hồn thiện hạch tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Xây dựng phát triển Thng mi Hong Nam Do thời gian có hạn khuôn khổ báo cáo nên trình thực nhiều thiếu sót, mong đợc góp ý anh, chị phòng tài kế toán công ty đặc biệt thầy cô trờng để báo cáo thực tập nghiệp vụ em đợc hoàn thiện có ích cho em công việc thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn SV: Kim Chi Lớp: KT-TX11 Báo cáo thực tập nghiệp vụ PHẦN TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI HOÀNG NAM 1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toỏn ca Cụng ty Bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức để thực chức thực hiện, hớng dẫn kiểm tra đơn vị trực thuộc công ty, thi hành quy định nhà nớc công ty ban hành lĩnh vực tài kế toán Soạn thảo quy định tài tài sản hạch toán kế toán phù hợp với quy định nhà nớc đặc điểm riêng đơn vị Đồng thời tham gia quy định quản lý sửa chữa đầu t xây dựng vật t phụ tùng thay thế, lao động tiền lơng toán, tổng hợp ý kiến tham gia đơn vị quy định báo trình lên Giám đốc để có sửa đổi bổ sung hợp lý Bộ máy kế toán công ty tham gia xây dựng kế hoạch trung dài hạn công ty; xây dựng triển khai kế hoạch tài chính, đầu t xây dựng phát triển co sở vật chất kỹ thuật, tổng hợp hoàn thiện kế hoạch toàn diện năm theo quy đinh hành công ty Tham gia xây dựng định mức kiểm tra thực quy định Ngoài máy kế toán có chức tham gia quản lý, kiện toàn hệ thống cán nhân viên kế toán tài công ty, quản lý lu trữ tài liệu, chứng từ theo quy định hành nhà nớc SV: Đỗ Kim Chi Lớp: KT-TX11 Báo cáo thực tập nghip v - Xuất phát từ yêu cầu tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, lĩnh vực sản xuất rộng, bao gồm nhiều nhà máy, xí nghiệp trực thuộc, xí nghiệp lại phân tổ, đôi, chuyên môn hoá; quy trình sản xuất trải qua nhiều khâu phức tạp nên để tiện theo dõi phản ánh đầy đủ kịp thời thay đổi trình sản xuất máy kế toán công ty đợc phân cấp cụ thể phù hợp với yêu cầu đặt - Do đặc điểm nêu kế toán công ty đợc tổ chức thành loại: kế toán công ty kế toán thống kê phân xởng, tổ, đội - Tổ chức máy kế toán công ty đợc thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1-1: Tổ chức máy kế tóan Công ty kế toán trưởng phó phòng KTTH kế toán tiền mặt kế toán TGNH kế toán TSCĐ kế toán lư ơng kế toán công nợ thđ q kÕ to¸n th KT TT néi bé kÕ toán vật tư KT DT xđkqkd KT xí nghiệp, ®éi CT SV: Đỗ Kim Chi Lớp: KT-TX11 Báo cỏo thc nghip v Chức nhiệm vụ vị trí máy kế toán - Kế toán trởng: hội đồng thành viên bổ nhiệm, miễn nhiệm theo đề nghị Giám đốc, tổ chức công tác kế toán tài thống kê theo quy định pháp luật tài chính, kế toán thống kê trực tiếp thông báo cung cấp thông tin kế toán cho ban giám đốc, chịu trách nhiệm chung thông tin phòng cung cấp Thay mặt giám đốc công ty thực khoản đóng góp với ngân sách nhà nớc Tiêu chuẩn kế toán trởng hội đồng thành viên quy định - Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ tổng hợp số liệu đa thông tin cuối sở số liệu Kế toán công ty đảm nhiệm công tác tổng hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Định kỳ lập báo cáo tài chính, báo cáo toán quý, năm trình duyệt cấp - Kế toán vật t: theo dõi tình hình nhập, xuất , tồn vật t Căn vào phiếu nhập, xuất kho bảng kê sử dụng nguyên vật liệu từ phòng vật t kế toán công trình, tổ, đội chuyển lên, kế toán vào thẻ kho, lên bảng phân bổ theo dõi biến động, tình hình sử dụng vật t công trình - Kế toán TSCĐ: có nhiệm vụ phản ánh tình hình tăng giảm TSCĐ toàn công ty tính toán phân bổ khấu hao TSCĐ hàng tháng, đồng thời phối hợp với phận quản lý TSCĐ định kỳ đánh giá giá trị lại thực tế SV: Kim Chi Lớp: KT-TX11 Báo cáo thực tập nghiệp vụ TSCĐ, mức độ hữu ích tài sản để đa kế hoạch mua sắm hay sửa chữa TSCĐ cách hợp lý kịp thời - Kế toán tiền mặt: phụ trách nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt, tạm ứng cho CNV viết phiếu chi toán cho chứng từ hợp lý hợp lệ - Kế toán TGNH: thực phần liên quan đén nghiệp vụ ngân hàng, thủ quỹ rút tiền, chuyển tiền vay vốn tín dụng ngân hàng - Thủ quỹ: ngời có trách nhiệm bảo quản tiền mặt, thu chi tiền Hàng ngày phải nắm bắt đợc tổng số tiền quỹ để xác định thời điểm cần rút tiền, giúp công ty có kế hoạch chi tiền mặt hợp lý - Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng: có nhiệm vụ tính toán khoản phải trả cho cán CNV, trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định tính % bảo hiểm cho công nhân theo dõi tình hình toán lơng, tình hình tăng giảm ngời đóng BHXH hàng tháng, lập bảng phân bổ tiền lơng BHXH - Kế toán phụ trách công nợ: theo dõi tình hình khoản nợ với nhà cung cấp công ty, xác định khoản nợ cần phải toán Căn vào quy mô thời hạn khoản nợ tình hình tiền mặt, TGNH công ty đảm bảo cho công ty không rơi vào tình trạng nợ lớn ảnh hởng đến tài công ty SV: Đỗ Kim Chi Lớp: KT-TX11 Báo cáo thực tập nghiệp vụ - KÕ to¸n th: phơ tr¸ch theo dõi khoản phải trả,phải nộp ngân sách nhà nớc,thực hiƯn nghÜa vơ víi NSNN - KÕ to¸n to¸n nội bộ: theo dõi toán với ngời lao động công ty, toán hoàn tạm ứng - Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh: thực nghiệp vụ liên quan đến doanh thu, lý hợp đồng với khách hàng,xác định kết kinh doanh - KÕ to¸n xÝ nghiƯp: cã nhiƯm vơ thu tập thông tin,số liệu chuyển lên phòng kế toán công ty,làm công tác hạch toán ban đầu - Nhân viên kế toán đội:chịu trách nhiệm từ vật liệu đợc xuất đa vào sản xuất đến bàn giao công trình; hàng ngày tập hợp chấm công tập hợp phiếu giao khoán công ty ®a xuèng, ®ång thêi thu thËp chøng tõ theo tõng mục đích, nội dung kinh tế, định kỳ gửi phòng kế toán công ty, phòng tổ chức lao động tiền lơng(với bảng chấm công) 1.2 c im t chức sổ kế tốn Cơng ty TNHH Xây dựng phát triển thương mại Hoàng Nam áp dụng hạch toán kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Hiện nay, Cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chung Trình tự ghi sổ Cơng ty thể qua sơ đồ sau: SV: Đỗ Kim Chi Lp: KT-TX11 Bỏo cỏo thc nghip v Sơ đồ 1-2: Tr×nh tù ghi sỉ theo h×nh thøc nhËt ký chung chứng từ kế toán gốc nhập vào máy sổ nhật ký đặc biệt nhật ký chung sổ sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ tổng hợp chi tiết bảng cân đối phát sinh báo cáo tài Ghi chú: ghi hàng ngày ghi định kỳ cuối tháng đối chiếu kiểm tra - Hàng ngày kế toán vào chứng từ gốc đà đợc kiểm tra để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào máy sau phần mềm kế toán sễ tự động vào sỉ nhËt ký chung theo tr×nh tù thêi gian sau từ nhật ký chung ghi vào sổ - Trờng hợp dùng sổ nhât ký đặc biệt nh nhật ký chi tiền hàng ngày vào chøng tõ gèc c¸c SV: Đỗ Kim Chi Lớp: KT-TX11 Báo cáo thực tập nghiệp vụ nghiƯp vơ kinh tế phát sinh đợc phản ánh vào sổ nhật ký đặc biệt có liên quan,định kỳ hay cuối tháng tổng hợp số liệu sổ nhật ký đặc biệt đối chiếu số liệu sổ - Đối với tài khoản có mở sổ thẻ kế toán chi tiết đồng thời với trình ghi sổ nhật ký phải vào chứng từ gốc để ghi vào sổ thẻ kế toán Từ sổ, thẻ kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết cho tài khoản Số liệu bảng tổng hợp chi tiết đợc đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có số d cuối tháng tài khoản sổ Cuối tháng( quý, năm) kế toán khoá sổ cái, số liệu sổ sau đảm bảo khớp với sổ thẻ kế toán khác đợc sử dụng để lập bảng cân đối số phát sinh đến kỳ lập báo cáo lập báo cáo tài 1.3 Cỏc ch độ phương pháp kế tốn áp dụng Cơng ty 1.3.1 Chế độ kế toán áp dụng - Công ty áp dụng sách kế toán theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 áp dụng hình thức nhật ký chung - Niên độ kế toán ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm tài - Kiểm kê hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên - Tính khấu hao TSCĐ theo phơng pháp đờng thẳng - Tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trõ SV: Đỗ Kim Chi 10 Lớp: KT-TX11 ... tình thầy, c« giáo cán kế tốn C«ng ty TNHH Xây dựng Phát triển Thơng mại Hoàng Nam em chọn đề tài: “Hồn thiện hạch tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Xây dựng phát triển Thng mi Hong Nam Do thời gian... TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 2.1.1 Đặc điểm chung nguyên vật liệu sử dụng Nét đặc thù công ty công ty lớn, hoạt động lĩnh vực xây dựng bản,... đội nhân viên tiếp liệu theo dõi, quản lý, toán với phịng Tài kế tốn Cơng ty 2.1.1.1 Phân loại nguyên vật liệu Tại Công ty TNHH Xây dựng Phát triển Thương mại Hồng Nam, vật liệu có nhiều loại,