Tổ chức bộ máy kế toán

1 CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI TRUNG TÂM VIỄN THƠNG DI ĐỘNG ĐIỆN LỰC 1.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Trung tâm Viễn thơng Di động Điện lực 1.1.1 Tổ chức máy kế toán Bộ máy kế tốn doanh nghiệp hiểu tập hợp công nhân viên cán kế toán với trang thiết bị kỹ thuật phương tiện ghi chép, tính tốn, cung cấp thơng tin phục vụ cho cơng tác quản lý doanh nghiệp Phịng kế tốn Trung tâm gồm 12 người, 01 đào tạo thạc sỹ 10 người có trình độ đại học người trình độ cao đẳng Bộ máy kế tốn trung tâm khái qt theo sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn Trung tâm Viễn thơng di động Điện lực Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán xây dựng Kế toán tiền lương Kế tốn cơng nợ Kế tốn phó (kế tốn tổng hợp) Kế toán vốn tiền Kế toán vật liệu Kế toán doanh thu Kế toán Tài sản cố định Ghi chú: : Quan hệ đạo : Quan hệ đối ứng 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ máy kế tốn Trung Tâm viễn thơng Di động điện lực: Kế toán trưởng: Là người đứng đầu máy kế tốn, tổ chức đạo tồn cơng tác kế tốn, thống kê thơng tin kinh tế hệ thống kinh tế Trung tâm, người tham mưu, giúp cho giám đốc quản lý, điều hành, theo dõi thực cơng tác tài Nhà nước đơn vi Phó phịng kế tốn tài chính: Có nhiệm vụ hàng tháng, vào sổ chi tiết, bảng phân bổ (do kế tóan vật tư, kế toán toán, kế toán tiền lương, kế toán chi phí, gia thành lập) để vào sổ tổng hợp theo dõi tài khỏan, lập Bảng cân đối kế toán, sau vào Sổ Cái tài khoản có liên quan, lập Báo cáo tài theo quy định Pháp luật Ngồi ra, phó phịng kế tốn tài có trách nhiệm với kế tốn trưởng việc tốn tra, kiểm tra cơng tác tài Trung tâm Nhân viên kế tốn tài sản cố định: Theo dõi tình hình biến động tăng giảm Tài sản có định, tình hình hao mịn Tài sản cố đinh trích phân bổ khấu hao tài sản cố định vào trình sản xuất kinh doanh Trung tâm Nhân viên kế tốn tiền lương, BHXH: Tính tốn xác định quỹ tiền lương đơn vị, tính lương cho cơng nhân viên theo dõi khỏan trả công nhân viên, thuế thu nhập Nhân viên kế tốn giá thành: có nhiệm vụ tính tốn giá thành thiết bị đầu cuối cước dịch vụ viễn thơng Nhân viên kế tốn vốn tiền: Theo dõi khoản thu chi tiền mặt tiền gửi Ngân hàng Nhân viên kế toán doanh thu: Theo dõi khoản phải thu từ Điện lực đại lý Nhân viên kế toán xây dựng bản: Theo dõi cơng trình xây dựng tồn Trung tâm Nhân viên kế tốn Ngun vật liệu: Theo dõi tình hình thu mua nguyên vật liệu, tình hinh nhập – xuất – tồn ngun vật liệu,cơng cụ dụng cụ Trung tâm Nhân viên kế toán cơng nợ: Có nhiệm vụ theo dõi khoản nợ phải thu, nợ phải trả Trung tâm Nhân viên Thủ quỹ: Là người trực tiếp thu chi tiền mặt VND ngoại tệ khác, ngân phiếu Trung tâm 1.1.3 Đặc điểm tổ chức chứng từ Hình thức Sổ kế tốn áp dụng Trung tâm viễn thông Di động Điện lực: tại, Trung tâm áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký Chung Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký Chung: Sơ đồ 1.2 :Quy trình ghi sổ theo hình thức Sổ Nhật ký Chung Chứng từ gốc Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng Cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu Hàng ngày, vào Chứng từ gốc như: hóa đơn Giá trị gia tăng, phiếu thu, phiếu chi kế toán vào Sổ Nhật ký Chung Sổ Nhật ký đặc biệt, đồng thời với tài khoản có theo dõi chi tiết, kế toán tiến hành vào Sổ, thẻ kế toán chi tiết Với phần mềm kế toán FMISApplications, nghiệp vụ phản ánh Sổ Nhật ký Chung Nhật ký đặc biệt chuyển đồng thời vào Sổ Cái Tài khoản có liên quan Từ sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành vào Bảng tổng hợp chi tiết Sau đối chiếu số liệu từ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Tài khoản, kế toán tiến hành vào Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán cuối kỳ Trung tâm Viễn thông Di động Điện lực áp dụng hệ thống chứng từ kế toán Bộ Tài ban hành theo Quyết định 1141/QĐ/CĐKT bao gồm: - Hệ thống chứng từ kế toán bắt buộc: Hóa đơn Giá trị gia tăng, Thẻ kho, phiếu thu, phiếu chi Tiền mặt - Hệ thống chứng từ kế toán hướng dẫn: Phiếu khuyến mãi, Giấy đề nghị tạm ứng Trung tâm áp dụng chứng từ kế tốn Bộ Tài Chính ban hành, bao gồm: - Hệ thống chứng từ kế toán bắt buộc như: Phiếu Nhập Kho, Phiếu Xuất kho, Thẻ kho, Hóa đơn GTGT, Bảng chấm cơng, Bảng tóan tiền lương, Phiếu thu Tiền mặt, Phiếu Chi Tiền mặt, chứng từ thu chi Tiền gửi Ngân hàng - Hệ thống chứng từ kế toán hướng dẫn như: Phiếu Khuyến mãi, Giấy đề nghị tạm ứng, Biên giao nhận TSCĐ - Ngồi ra, Trung tâm có số chứng từ mang tính đặc thù riêng đơn vị như: + Biên xác nhận đối soát doanh thu đại lý, + Biên đối soát cước, + Biên bàn giao liệu cước, + Bản đánh giá phân loại lao động, + Bảng kê trừ thuế thu nhập cá nhân, + Phiếu khuyến mãi, + Bảng toán tiền cho đối tượng hưởng khuyến mại, + Biên giao nhận vật tư hàng hóa khuyến 1.1.4 Đặc điểm vận dụng hệ thống Tài khoản kế toán Để tập hợp số liệu phản ánh hoạt động sản xuất kinh doanh, việc hình thành thơng tin cần thiết cho quản lý, Trung tâm sử dụng hệ thống tài khoản kế tóan tương đối đầy đủ theo Quyết định số 15/QĐ/TCKT ban hành ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính Tuy nhiên, với đặc thù doanh nghiệp Nhà nước kinh doanh dịch vụ Viễn thông thuộc Tổng công ty Điện lực, hệ thống tài khoản Trung tâm có số khác biệt, quản lý thốnng từ Tổng Công ty điện lực Việt Nam đến Công ty Trung tâm, đơn vị trực thuộc, có thêm số tài khoản chi tiết phục vụ cho quản lý 1.1.5 Tổ chức vận dụng hình thức kế tốn Hình thức kế tốn Trung tâm áp dụng hình thức Nhật ký Chung Hình thức kế tốn Nhật ký chung áp dụng thống từ Tổng Công ty điện lực Việt Nam tới đơn vị thành viên Các loại sổ kế toán chủ yếu: Sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt, Sổ Cái, sổ, thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Trung tâm Viễn thông di động Điện lực Chứng từ gốc Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng Cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kì Quan hệ đối chiếu Để thuận tiện cho việc ghi chép giảm nhẹ công việc kế tốn viên Trung tâm áp dụng hình thức kế tốn máy, bao gồm :Chương trình hạch tốn kế toán, Quản lý vật tư quản lý TSCĐ chương trình xây dựng để áp dụng cho tất đơn vị thành viên tổng công ty Điện lực tất mơ hình đơn vị có tổng cơng ty: Sản xuất, kinh doanh điện, sản xuất thiết bị, ban QLDA Chương trình hạch tốn xây dựng sở cơng nghệ sau: - Sử dụng mơ hình Client-server, xử lý liệu thực máy chủ - Máy chủ sử dụng sở liệu SQLServer2000 - Chương trình chạy hệ điều hành Windows, sử dụng công cụ VisualBacsic 6.0 để xây dựng - Report sử dụng công cụ Crystal Report - Về mặt tiếng việt, chương trình hỗ trợ Tiếng Việt theo TCVN3(Font ABC) Hình 1.1: Giao diện Chương trình Hạch tốn kế tốn Màn hình 1.2: Giao diện chương trình Quản lý vật tư 1.2 Đặc điểm số phần hành kế toán chủ yếu 1.2.1 Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ 1.2.1.1 Chứng từ sử dụng: - Hố đơn bán hàng thơng thường (mẫu 02- GTKT- 3LL) doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp - Hợp đồng cung cấp dịch vụ - Hoá đơn GTGT (mẫu 01- GTKT- 3LL) - Bảng tốn hàng đại lý, kí gửi (mẫu 01-BH) - Thẻ quầy hàng (mẫu 02-BH) - Các chứng từ toán (Phiếu thu chi tiền mặt, giấy báo Nợ, giấy báo Có Ngân hàng…) - Chứng từ kế toán khác liên quan phiếu nhập kho hàng trả lại… 1.2.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ: 10 Căn vào hợp đồng cung cấp dịch vụ nhân viên bán hàng ký với khách hàng, nhân viên bán hàng tiến hành viết hoá đơn Giá trị gia tăng làm liên, liên, sau chuyển cho thủ trưởng đơn vị kế toán trưởng ký duyệt Nếu khách hàng toán tiền mặt, nhân viên bán hàng lập thêm Phiếu thu, làm liên Sau nhân viên bán hàng chuyển hố đơn Phiếu thu cho nhân viên kế toán liên quan, hoá đơn chuyển cho nhân viên kế toán phần hành doanh thu bán hàng, Phiếu thu chuyển cho Thủ quỹ để nhập quỹ tiền mặt, sau chuyển cho kế toán toán để ghi chép phản ánh vào tài khoản kế toán Sau nghiệp phản ánh vào tài khoản kế toán, hoá đơn lưu giữ bảo quản phần hành kế toán liên quan Nếu khách hàng toán chuyển khoản, sau nhận Giấy báo Có Ngân hàng, nhân viên kế tốn phần hành liên quan phản ánh ghi chép vào tài khoản kế tốn, sau chứng từ lưu giữ phần hành 1.2.2 Tài khoản sử dụng • Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Tài khoản phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kỳ hạch toán hoạt động SXKD Hạch tốn tài khoản cần tơn trọng số quy định sau: a, Tài khoản phản ánh doanh thu khối lượng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cung cấp xác định tiêu thụ kỳ không phân biệt doanh thu thu tiền hay thu tiền b, Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vu doanh nghiệp thực theo nguyên tắc sau: - Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá bán chưa có thuế GTGT ...2 Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán xây dựng Kế tốn tiền lương Kế tốn cơng nợ Kế tốn phó (kế tốn tổng hợp) Kế tốn vốn tiền Kế toán vật liệu Kế toán doanh thu Kế toán Tài sản cố... : Quan hệ đối ứng 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ máy kế toán Trung Tâm viễn thơng Di động điện lực: Kế tốn trưởng: Là người đứng đầu máy kế toán, tổ chức đạo tồn cơng tác kế tốn, thống kê thông tin... vi Phó phịng kế tốn tài chính: Có nhiệm vụ hàng tháng, vào sổ chi tiết, bảng phân bổ (do kế tóan vật tư, kế tốn tốn, kế tốn tiền lương, kế tốn chi phí, gia thành lập) để vào sổ tổng hợp theo