Thông tin tài liệu
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HCM KHOA ĐÀO TẠO CHẤT LƯỢNG CAO ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN TÌM HIỂU QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO CĨ SAI SĨT TRỌNG YẾU TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN RSM VIỆT NAM GVHD :NGUYỄN THỊ THU HỒNG SVTH:NGUYỄN THỊ MINH HIẾU MSSV: 12125138 SKL 0 6 Tp Hồ Chí Minh, tháng năm 2016 an TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUÂT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA ĐÀO TẠO CHẤT LƯỢNG CAO TÌM HIỂU QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO CÓ SAI SÓT TRỌNG YẾU TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN RSM VIỆT NAM GVHD : NGUYỄN THỊ THU HỒNG SVTH: NGUYỄN THỊ MINH HIẾU Ngành : KHĨA: KẾ TỐN 12 16 Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM an TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUÂT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA ĐÀO TẠO CHẤT LƯỢNG CAO TÌM HIỂU QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO CĨ SAI SĨT TRỌNG YẾU TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN RSM VIỆT NAM GVHD : NGUYỄN THỊ THU HỒNG SVTH: NGUYỄN THỊ MINH HIẾU Ngành : KHĨA: KẾ TỐN 12 Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM an i CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc *** -Tp.Hồ Chí Minh, ngày 21 tháng năm 2016 NHIỆM VỤ ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Minh Hiếu Ngành: Kế toán Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Thu Hồng Ngày nhận đề tài: MSSV: 12125138 Lớp: 12125CLC ĐT: 0962031412 Ngày nộp đề tài: 21/06/2016 Tên đề tài: Tìm hiểu quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn RSM Việt Nam Các số liệu, tài liệu ban đầu: Biểu mẫu Excel quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn RSM Việt Nam Chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam Nội dung thực đề tài: Giới thiệu công ty TNHH Kiểm toán RSM Việt Nam Cơ sở lý luận quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Thực trạng áp dụng quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty TNHH RSM Việt Nam Nhận xét, kiến nghị người viết Sản phẩm: Luận văn tốt nghiệp với đề tài “Tìm hiểu quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán RSM Việt Nam TRƯỞNG NGÀNH GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM an ii CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc ******* PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ và tên Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Hiếu MSSV: 2 Ngành: Kế toán Tên đề tài: Tìm hiểu quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn RSM Việt Nam Họ và tên Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Thu Hồng NHẬN XÉT Về nội dung đề tài & khối lượng thực hiện: Ưu điểm: Khuyết điểm: Đề nghị cho bảo vệ hay không? Đánh giá loại: Điểm:……………….(Bằng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2016 Giáo viên hướng dẫn (Ký & ghi rõ họ tên) Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM an iii CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc ******* PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Họ và tên Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Hiếu MSSV: 12125138 Ngành: Kế toán Tên đề tài: Tìm hiểu quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn RSM Việt Nam Họ và tên Giáo viên phản biện: NHẬN XÉT Về nội dung đề tài & khối lượng thực hiện: Ưu điểm: Khuyết điểm: Đề nghị cho bảo vệ hay không? Đánh giá loại: Điểm:……………….(Bằng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2016 Giáo viên phản biện (Ký & ghi rõ họ tên) Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM an iv LỜI CẢM ƠN Trải qua năm là sinh viên trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP.HCM, em tiếp nhận vốn kiến thức quý báu từ thầy cô là hành trang để em vững bước để theo đuổi nghiệp Em xin bày tỏ lòng tri ân đến Ban giám hiệu toàn thể quý thầy cô trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP.HCM, đặc biệt quý thầy cô Khoa Kinh Tế và khoa Đào tạo Chất lượng cao tận tình truyền dạy kiến thức học bổ ích suốt bốn năm học qua Em xin gửi lời cám ơn chân thành đến cô Nguyễn Thị Thu Hồng– Giảng viên mơn Kiểm tốn – Thuế nhiệt tình hướng dẫn và giúp đỡ để em hồn thành luận văn Em xin chân thành cám ơn đến Ban giám đốc toàn thể anh chị kiểm tốn viên Cơng ty kiểm tốn RSM, đặc biệt anh chị phòng Nghiệp vụ tạo điều kiện cho em tiếp cận thực tế, tận tâm bảo, chia sẻ kinh nghiệm làm việc và giúp đỡ nhiệt tình để em hồn thành tốt đề tài Cuối em xin gửi lời chúc sức khỏe đến tồn thể q thầy cơ, Ban giám đốc, anh chị Công ty kiểm toán RSM Em xin chân thành cảm ơn! Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM an v TÓM TẮT Bằng kiến thức học trường qua khoảng thời gian thực tập Công ty TNHH Kiểm toán RSM Việt Nam với hướng dẫn cô Nguyễn Thị Thu Hồng giúp người viết hồn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Tìm hiểu quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán” Bài khóa luận tốt nghiệp gồm chương Chương 1, người viết giới thiệu sơ lược công ty TNHH Kiểm toán RSM Việt Nam thành lập vào năm 2001 là 10 công ty kiểm tốn có doanh thu cao Việt Nam Chương 2, dựa vào chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán quốc tế kiến thức học đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, người viết đưa khái niệm, vai trị và ý nghĩa kiểm tốn báo cáo tài chính, rủi ro kiểm tốn và quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giúp người đọc hiểu rõ đề tài Chương 3, qua thời gian thực tập người viết tìm hiểu quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yêu giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Công ty TNHH RSM Việt Nam đồng thời tiến hành khảo sát thực tế áp dụng quy trình khách hàng Từ người viết so sánh quy trình lập kế hoạch kiểm tốn RSM so với quy trình kiểm tốn mẫu VACPA quy trình lập kế hoạch kiểm toán RSM áp dụng thực tế Chương 4, từ sở lý luận và quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch Công ty TNHH RSM Việt Nam người viết rút nhận xét chung có kiến nghị nhằm giúp cơng ty hồn thiện Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM an vi SUMMARY THE CONTENT With the knowledge I have learned in school and through the period of the internship at RSM Auditing company, along with the dedicated guidance of Ms.Nguyen Thi Thu Hong, all have helped me complete graduation thesis titled “Learning the risk assessment procedures of material misstatement in the planning stage of the audit” The dissertation consists of chapters In chapter 1, I introduced RSM Auditing Company Ltd profile founded in 2001 which is one of the top ten auditing companies highest gross in Viet Nam currently In chapter 2, basing on Vietnamese Standards on Auditing (VSA), International Standards on Auditing (ISAs) and my knowledge about risk assessment in the planning stage of the audit, I demonstrated the concept, role and meaning of the audit of financial statements, audit risk assessment procedures and risk of material misstatement to help readers understand the topic better In chapter 3, through the period of internship, I learned about risk assessment procedures of material misstatement in the planning stage the audit at RSM Company, I conducted a survey of practical application among the customers After that, I compared the process of planning of the audit at RSM to that at VACPA and also to the process of planning of the audit at RSM when actually applied In chapter 4, from the theoretical basis and risk assessment procedures of material misstatement in the planning stage the audit at RSM Company, I have propounded the general comments and recommendations to help the company develop Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM an vii DANH MỤC VIẾT TẮT BCTC BGĐ BP BQT CEO CFO CNTT CPA CTCP DN DTL ERP GĐ HC HĐTV HTC IT KT KTT KTV MAPs NS NV NVHC NVKT PGĐ PP PSB PTGĐ QP RSM TNHH TP TT TTT UNDP VSA WP : Báo cáo tài : Ban giám đốc : Bộ phận : Ban quản trị : Chief Executive Officer (Tổng giám đốc điều hành) : Chief Financial Officer (Giám đốc tài chính) : Cơng nghệ thơng tin : Certified Public Accountants (Kế tốn công chứng) : Công ty Cổ phần : Doanh nghiệp : Tên viết tắt công ty : Enterprise Resource Planning (phần mềm quản lý) : Giám đốc : Hành : Hội đồng thành viên : Tên chi nhánh Công ty TNHH Xuân Kiều : Information Technology (Công nghệ thông tin) : Kế toán : Kế toán trưởng : Kiểm tốn viên : Module Audit Programs (Chương trình kiểm tốn) : Nhân : Nghiệp vụ : Nhân việ hành : Nhân viên kế tốn : Phó giám đốc : Phó phịng : Tên chi nhánh Cơng ty TNHH Xn Kiều : Phó tổng giám đốc : Tên cơng ty : Tên công ty : Trách nhiệm hữu hạn : Trưởng phịng : Thơng tư : Tên cơng ty : United Nations Development Programme (Chương trình Phát triển Liên Hợp Quốc) : Chuẩn mực kế toán Việt Nam : Working papers (Giấy làm việc) Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM an viii Biểu mẫu 420.MPQ Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM an 92 Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM an 93 Phụ lục 3: Phân tích sơ BCTC Cơng ty Cổ phần Ngọc Trang Khoản Thay Năm Năm trước Giải thích mục đổi Doanh 44.781.453.146 90.562.960.695 -51% Doanh thu năm giảm thu mạnh chủ yếu giảm doanh thu từ mặt hàng thuốc có thay đổi quy định đăng ký kinh doanh mặt hàng thuốc lá, nên công ty phải ngừng kinh doanh mặt hàng này để củng cố, điều chỉnh lại hoạt động Chi phí 7.708.828.277 bán hàng quản lý doanh nghiệp Doanh thu Nợ thu 1.352.188.750 470% (1.813.230.856) 40.079.861.517 -105% phải 3.277.299.866 Vịng 99,69 quay nợ phải thu Chi phí hoạt động năm tăng bất thường do: (1) chi phí trợc ấp thơi việc tăng, (2) Chi phí xây dựng phịng kinh doanh, (3) chi phí th đất tăng (không giảm giống năm trước) Lợi nhuận kế toán trước thuế giảm mạnh năm đơn vị doanh thu lớn từ kinh doanh thuốc 21.183.567.818 -85% Phải thu giảm mạnh khoản phải thu từ chuyển nhượng vốn BĐS 2014 thu từ khách hàng, khoản phải thu năm phát sinh chủ yếu từ khách hàng 42,69 Số ngày phải thu tăng lên 2,2 lần cho thấy việc quản lý công nợ chưa hiệu quả, đơn vị bị chiếm dụng vốn nhiều 134% Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM an 94 Nợ trả phải 16.379.935.299 Vốn CSH 12.729.064.980 28.619.934.945 -43% Nợ phải trả giảm năm don vị không tồn trữ rượu nhiều nên nợp phải trả giảm 22.899.310.808 -44% Vốn giảm lợi nhuận chưa phân phối năm 2014 năm phân phối hết 12,8 tỷ Trong năm 2015 bà Phạm T.K Trâm toán 1,7 tỷ tiền mua Cổ phiếu quỹ Phụ lục 4: Phân tích sơ BCTC Cơng ty TNHH Xuân Kiều Khoản mục Năm Năm trước Thay đổi Doanh thu 2.488.335.024.709 2.357.836.284.460 6% Lợi nhuận gộp 86.331.625.069 (165.967.393.933) -152% Nợ phải trả 856.405.731.568 1.055.800.663.775 -19% Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM an 95 Doanh thu Lợi nhuận gộp Phụ lục 5: Công ty Cổ phần Bá Quý 373.229.295.684 421.133.246.262 -11% Doanh thu năm giảm 11% so với năm trước, nguyên nhân chủ yếu giảm doanh thu từ Công ty mẹ QP, khách hàng lớn và lâu năm công ty Do QP tự sản xuất bao bì Doanh thu từ chi nhánh tập toàn giảm, cạnh tranh giá từ bên Doanh thu năm giảm, rủi ro việc khai khống doanh thu 35.511.948.041 Tỷ lệ lãi 9% gộp 31.358.218.090 13% Doanh thu năm giảm giá vốn hàng bán giảm mạnh so với doanh thu, lãi gộp năm tăng so với năm trước 7% 28% Tỷ lệ lãi gộp tăng 28% so với năm trước doanh thu giảm 11% KTV trọng kiểm tra việc ghi nhận doanh thu giá vốn xem có phù hợp không Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM an 96 Chi phí 3.866.500.902 bán hàng 4.185.700.740 -8% Chi phí bán hàng giảm 8% giảm chi phí lương, chi phí xuất nhập - Chi phí lương giảm 3% ~ 16 triệu, năm khơng phát sinh chi phí lương hợp đồng chi phí hội thảo huân luyện cho nhân viên - Chi phí dịch vụ th ngồi giảm 10% ~ 392 triệu, chủ yếu giảm chi phí xuất nhập hàng Năm công ty giảm doanh thu xuất qua nước ngồi, chủ yếu cơng ty mẹ QP công ty thị trường Mỹ giảm đơn đặt hàng Dẫn đến chi phí xuất năm giảm theo, ước tính giảm 14% ~ 550 triệu Ngồi ra, chi phí nhập giảm 97% ~124 triệu so với năm ngối năm cơng ty chủ yếu nhập nguyên vật liệu từ công ty nội địa Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM an 97 Chi phí 8.555.850.028 QLDN 7.610.871.193 12% Chi phí quản lý DN tăng 12% ~ tỷ đồng so với năm trước Năm chi phí lương giảm 6% ~ 144 triệu bên cạnh chi phí khác lại tăng làm cho tổng chi phí quản lý tăng - Tăng chi phí dịch vụ thuê ngồi 108 triệu năm cơng ty th server để phục vụ cho việc quản lý - Chi phí khấu hao tăng 122 triệu năm cơng ty mua sắm thêm máy móc thiết bị - Chi phí cho chuyên viên tăng, bao gồm chi phí kiểm toán, chuyên viên ISO Nợ thu 35.723.821.474 53% Phải thu khách hàng tăng 53% so với năm ngoái Do năm cơng ty có đơn đặt hàng, doanh thu giảm, nên kéo dài thời hạn nợ cho khách hàng Rủi ro không thu hồi hết nợ phải 54.637.818.785 Phụ lục 6: Công ty Cổ phần Quốc Thái Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM an 98 Doanh thu 98.820.123.893 122.865.317.036 -20% Doanh thu năm giảm 20% ~ 25 tỷ so với năm trước, nguyên nhân chủ yếu có sách thuốc Vicandex nên DN bị thiệt hại nhiều Đồng thời DN phải cạnh tranh với đối thủ ngành ngoài nước Doanh 374.777.776 thu tài 547.257.377 -32% Doanh thu tài chủ yếu lãi từ tiền gửi ngân hàng, năm tiền gửi ngân hàng giảm doanh thu tài giảm 32% ~ 190 triệu Chi phí 352.224.242 tài 1.156.507.574 -70% Chi phí tài năm giảm 70% ~ 800 triệu, nguyên nhân chủ yếu giảm chi phí lãi vay, năm cơng ty vay năm trước -8% Chi phí bán hàng năm giảm 8% ~ tỷ so với năm ngoái, chủ yếu giảm chi phí lương Chi phí 12.210.698.617 13.214.049.246 bán hàng Phụ lục 7: Công ty TNHH Lê Thi Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM an 99 119.789.852.682 213.684.077.480 -44% Doanh thu năm 2015 Lê Thi giảm mạnh (giảm 44%) so với năm trước, nguyên nhân tình hình nhân viên bán hàng biến động, đặc biệt cấp quản lý nghỉ kéo theo số số khách hàng chủ chốt Samsung, RCS, Ngôi Nhà Ánh Dương Giá vốn 100.273.519.674 186.406.477.973 -46% hàng bán Vẫn thỏa thuận giá tốt với hãng vận chuyển, chủ yếu Korea Air, giá cước trì mức cao không thay đổi so với năm ngoái Tuy nhiên, cung cấp dịch vụ cho Samsung có lãi gộp thấp so với cơng ty lại nên năm Sam Sung -> Tỷ lệ lãi gộp tăng mức bình thường Cơng ty (16%) Doanh thu Lợi nhuận gộp 19.516.333.009 27.277.599.507 -28% Tỷ lệ lãi 16,29% gộp 12,77% 28% Nợ phải 8.182.718.759 thu Vòng 37 quay nợ phải thu 16.327.913.763 -50% 14 Chính sách thu hồi cơng nợ Cơng ty tốt, 168% thông thường thu hồi nợ từ 35 - 40 ngày Phụ lục 8: Công ty TNHH Thất Luân Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM an 100 91.712.478.185 82.699.561.418 11% Doanh thu ước tính tăng 11% so với năm trước Hoạt động kinh doanh khách hàng chủ yếu gia công theo đơn đặt hàng sản phẩm khí xác, khách hàng công ty Clipsal Việt Nam Doanh thu phát sinh phụ thuộc vào khách hàng > phát sinh rủi ro kinh doanh phụ thuộc vào khách hàng Qua vấn đơn vị, năm đơn giá bán tăng khoản 7%, lượng đơn hàng đến tháng chưa có biến động > dự đốn doanh thu tăng KTV kiểm tra chi tiết giai đoạn thực kiểm toán Giá vốn 82.599.636.547 67.538.514.885 22% hàng bán Giá vốn ước tính tăng 22% so với năm trước đơn vị thay đổi cách tính giá thành sản phẩm, năm trước lấy 85% giá bán thành phẩm để tính giá vốn, tính theo cơng thức từ ngun vật liệu tính ln phần giá vốn phế phẩm bằng doanh thu bán hàng phế phẩm vào giá vốn hàng bán làm cho giá vốn tăng KTV kiểm tra cách tính giá thành để xem xét tính hợp lý phân bổ chi phí cho hợp lý Doanh thu Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM an 101 Chi phí 962.115.191 bán hàng 1.680.863.811 -43% Chi phí bán hàng theo số liệu ước tính giảm mạnh 43% khoản 800 triệu Tỉ trọng chi phí phục vụ cho bán hàng chi phí tiếp khách, chi phí lương, phụ cấp lương cho người lao động chiếm khoản 60%, chi phí vận chuyển hàng hóa chiếm khoản 28% Nguyên nhân giảm chủ yếu theo số liệu ước tính chi phí bán hàng chi phí tiếp khách năm giảm so với năm trước khoản 400 triệu KTV kiểm tra chi tiết giai đoạn thực kiểm toán Chi phí 2.848.966.981 QLDN 2.560.958.779 11% Chi phí QLDN theo số liệu ước tính tăng nhẹ 11% khoản 300 triệu Trong tỉ trọng chi phí lương chiếm khoản 40% tương ứng khoản 1,2 tỷ (theo số liệu ước tính), tiền thuê nhà khoản 12% tương ứng 273 triệu, phân lại tiền taxi, phí ngân hàng, đồ dùng văn phòng, phụ cấp cơm trưa và chi phí linh tinh khác So sánh chi phí quản lý năm nguyên nhân làm cho chi phí quản lý tăng nhẹ chủ yếu là chi phí lương tăng nhẹ khoản 10% đánh giá tăng lương cho nhân viên Đây là nguyên nhân làm chi phí quản lý tăng nhẹ KTV kiểm tra chi tiết giai đoạn thực kiểm toán Phụ lục 9: Công ty Cổ phần Hải Quyền Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM an 102 Doanh thu 71.124.851.213 80.863.807.118 -12% Doanh thu kỳ giảm đáng kể 12% so với kỳ trước Giá cho th tàu khơng có thay đổi nhiều so với kỳ trước Tuy nhiên năm đơn vị lý bớt tàu Northern Star từ tháng 3/2015 tàu lại cho thuê đến tháng 8/2015 đơn vị chuyển sang trực tiếp khai khác Lợi nhuận từ tự khai khác cao nhiều so với việc cho thuê dài hạn nên doanh thu tàu nhìn chung ổn định KTV đánh giá khơng có rủi ro ghi nhận doanh thu Giá vốn hàng bán 73.327.512.540 94.610.821.083 -22% Gía vốn giảm mạnh chủ yếu lý tàu Northern star vốn hoạt động không hiệu chi phí khấu hao, chi phí trì chạy tàu cao Kiểm tra tính phù hợp giá vốn phát sinh kiểm tốn Chi phí 1.996.607.173 bán hàng 1.589.859.484 Tiền 1.250.350.163 2.343.413.093 Chi phí bán hàng tồn chi phí hoa hồng với mức 2.5% - 3.75% doanh thu Chi phí hoa hồng năm tăng nhẹ doanh thu giảm chủ yếu năm đơn vị lấy lại tàu tự khai khác 87% Lượng tiền mặt tăng 87% so với thời điểm 31.12.2013 chủ yếu đơn vị xin gia hạn nợ vay từ ngân hàng nên dòng tiền thu từ cho thuê tàu giữ lại phục vụ hoạt động công ty tăng đáng kể Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM an 103 Hàng tồn kho 3.844.032.692 6.419.158.369 -40% Hàng tồn kho chủ yếu nhiên liệu dầu DO, dầu FO tàu Norther Star, Sea Dream, Sea Dragon Theo hợp đồng ký kết bàn giao tàu cho thuê lý đơn vị bán lại bằng giá vốn nhiên liệu để vận hành tàu cho đối tác, đơn vị giữ lại phụ tùng dầu nhớt để trì hoạt động cho tàu Trong năm đơn vị bán hết nhiên liệu kèm theo lý tàu Norther Star cho thuê tàu Sea Dream tàu Sea Dragon Từ tháng 8/2014 đơn vị tự khai thác lại tàu này nên lượng hàng tồn kho cuối kì đặc biệt nhiêu liệu dầu nhớt giá trị lớn Tài sản 261.840.233.66 298.214.266.87 -12% cố định 5 Tháng 3/2014, đơn vị bán tàu Northern star cho công ty thương mại Vận tải Hải Phòng với lý tàu hoạt động không hiệu quả, gây lỗ cho cty năm gần Kéo theo đó, nguyên giá giá trị lại TSCĐ giảm đáng kể Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM an 104 Nợ ngắn hạn 55.136.655.816 75.910.158.000 -27% Trong năm khoản vay dài hạn đến hạn phải trả đơn vị giảm khoảng 24 tỷ VNĐ (tương đương 29%) nguyên nhân khoản vay dài hạn không phát sinh nhiều năm và đơn vị trả nợ phần vay dài hạn khoảng (18 tỷ VNĐ) Vay cá nhân năm tăng lên tỷ 400 triệu VNĐ, phát sinh từ hợp đồng vay từ nhân với mục đích bổ sung cho vốn lưu động Nợ dài 56.444.764.950 55.749.222.000 1% hạn Các khoản vay dài hạn năm so với năm trước biến động không nhiều khoảng 700 triệu VNĐ (tương đương 1%) Xem xét khoản vay dài hạn đến hạn trả phân loại lại cho chất Tỷ số 0,14 toán hành Mặc dù nợ ngắn hạn đơn vị giảm nhiều so với năm trước, tình hình kinh doanh công ty không tốt, lỗ khoảng 46 tỷ VNĐ Khoản lỗ gần vượt q vốn góp cơng ty bên cạnh tồng tài sản ngắn hạn công ty khoảng 14 tỷ VNĐ khả tốn khó khăn Các khoản vay đến hạn khó tốn cơng ty không ngân hàng gia hạn thời gian trả nợ 0,14 0,00 Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM an 105 S an K L 0 ... đánh giá rủi ro kiểm tốn có sai sót trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Tìm hiểu quy trình xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty Kiểm. .. RSM Việt Nam Cơ sở lý luận quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Thực trạng áp dụng quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch. .. đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu 35 2.7 Ý nghĩa việc đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .37 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO CĨ SAI SĨT TRỌNG YẾU TRONG GIAI
Ngày đăng: 02/02/2023, 09:33
Xem thêm:
