(Đồ án hcmute) tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty tnhh deloitte vn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP KHOA KINH TẾ TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ CỦA CÔNG TY TNHH DELOITTE VN GVHD: NGUYỄN THỊ THU HỒNG SVTT: NGÔ PHƯỚC THỌ MSSV: 16125173 SKL 0 Tp Hồ Chí Minh, tháng 09/2020 an BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ CỦA CÔNG TY TNHH DELOITTE VN GVHD : Th.S Nguyễn Thị Thu Hồng SVTH : Ngô Phước Thọ MSSV : 16125173 Lớp : 161250A Khóa : 2016 Hệ : Đại học quy TP Hồ Chí Minh, Tháng 09 năm 2020 an LỜI CẢM ƠN “ Lời em xin gửi lời cảm ơn đến toàn thầy cô khoa Kinh tế trường Đại học Sư Phạm Kỹ Thuật Thành phố Hồ Chí Minh Tiếp theo em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô/thầy hướng dẫn, giúp đỡ giải đáp thắc mắc q trình thực tập góp ý giúp em hoàn thiện báo cáo thực tập Đồng thời, em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc công ty TNHH Deloitte Touche Tohmatsu Services, Inc Đặc biệt chị Huỳnh Thị Trang Thúy hướng dẫn, giúp đỡ em nhiều công việc mặt kiến thức kỹ mềm để làm tốt công việc Em cảm ơn anh chị làm việc em khách hàng giúp đỡ, hướng dẫn cho em cọ xát với thực tế q trình làm việc khách hàng mà qua em cảm thấy thân phát triển học hỏi nhiều điều từ kiến thức chuyên ngành đến kỹ mềm quản lý công việc Cuối cùng, em xin chân thành kính chúc q Thầy Cơ trường Đại học Sư Phạm Kỹ Thuật Thành phố Hồ Chí Minh, anh, chị Cơng ty TNHH Deloitte Touche Tohmatsu Services, Inc nhiều sức khỏe thành công công việc sống Xin chân thành cảm ơn! ” SVTH Ngô Phước Thọ i an DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Tên viết tắt BH CCDV KTCT KTV KH QTKT TNHH TTPT VN Nguyên nghĩa Bán hàng Cung cấp dịch vụ Kiểm tra chi tiết Kiểm tốn viên Khách hàng Quy trình kiểm tốn Trách nhiệm hữu hạn Thủ tục phân tích VN DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 1.1: Số lượng nhân viên hoạt động mảng dịch vụ Deloitte Bảng 2.1: Cơ sở dẫn liệu khoản mục thu nhập chi phí 23 Bảng 3.1: Mức trọng yếu áp dụng công ty ABC 47 Bảng 3.2: Sơ liệu phân tích doanh thu BH 48 Bảng 3.3: Số liệu phân tích doanh thu theo ngành hàng 49 Bảng 3.4: Số liệu phân tích doanh thu theo chi nhánh 50 Bảng 3.5: Số liệu phân tích doanh thu theo tháng 52 Bảng 3.6: Số liệu phân tích doanh thu cho thuê quầy theo tháng 53 Bảng 3.7: Bảng hướng dẫn xác định số lượng mẫu thủ tục KTCT Công ty TNHH Deloitte 56 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ SỬ DỤNG Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cấu tổ chức công ty Deloitte VN Sơ đồ 1.2: QTKT hệ thống EMS 12 DANH MỤC BIỂU ĐỒ SỬ DỤNG Biểu đồ 3.1: Biểu đồ trịn phân tích doanh thu BH 48 Biểu đồ 3.2: Biểu đồ tỷ trọng doanh thu theo ngành hàng 49 Biểu đồ 3.3: Biểu đồ tỷ trọng doanh thu theo chi nhánh 51 Biểu đồ 3.4: Biểu đồ phân tích doanh thu theo tháng 52 Biểu đồ 3.5: Biểu đồ doanh thu cho thuê quầy theo tháng 54 ii an MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ii DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG ii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ SỬ DỤNG ii MỤC LỤC iii CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU: PHẠM VI NGHIÊN CỨU: KẾT CẤU: CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DELOITTE VN 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.1 Deloitte toàn cầu 1.1.2 Deloitte VN 1.2 Cơ cấu tổ chức, đội ngũ nhân viên 1.3 Văn hóa giá trị cốt lõi 1.3.1 Văn hóa 1.3.2 Các giá trị cối lõi 1.4 Các dịch vụ cung cấp 1.5 Các thành tựu 10 1.6 Sơ lược QTKT Deloitte VN 11 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QTKT KHOẢN MỤC DOANH THU BH VÀ CCDV 16 2.1 Khái quát chu trình BH, giao hàng thu tiền 16 2.1.1 Tiếp nhận xử lý đơn đặt hàng, yêu cầu CCDV 16 2.1.2 Giao hàng, CCDV cho KH 16 2.1.4 Nhận tiền toán 17 iii an 2.2 Đặc điểm doanh thu BH CCDV 18 2.2.1 Khái niệm 18 2.3 Vai trò, mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu BH, CCDV 21 2.3.1 Vai trị việc kiểm tốn khoản mục doanh thu BH, CCDV 21 2.3.2 Mục tiêu việc kiểm toán khoản mục doanh thu BH, CCDV 22 2.4 Thủ tục kiểm toán khoản mục doanh thu BH, CCDV 23 2.4.1 Xây dựng chiến lược, lập kế hoạch kiểm toán 23 2.4.3 Hồn thành kiểm tốn 27 CHƯƠNG 3: TÌM HIỂU QTKT KHOẢN MỤC DOANH THU BH VÀ CCDV CỦA CÔNG TY TNHH DELOITTE 29 3.1 Tìm hiểu chung doanh nghiệp ABC 29 3.2 Tìm hiểu lập kế hoạch kiểm toán khoản mục doanh thu BH CCDV 29 3.2.1 Tìm hiểu đặc điểm doanh thu hệ thống phần mềm ghi nhận doanh thu đơn vị ABC 29 3.2.2 Doanh thu từ BH hóa 30 3.2.3 Doanh thu từ dịch vụ cho thuê quầy 42 3.3 Thực kiểm toán khoản mục doanh thu BH CCDV 47 3.3.1 Thủ tục phân tích 47 3.2.2 Thực thủ tục KTCT 55 3.4 Hoàn thành kiểm toán 62 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 63 4.1 Nhận xét chung 63 4.1.1 Ưu điểm 63 4.1.2 Nhận xét QTKT doanh thu BH CCDV Deloitte 64 4.2 Nhận xét QTKT doanh thu Deloitte so với chương trình kiểm tốn mẫu VACPA ban hành 66 4.3 Hạn chế kiến nghị 67 KẾT LUẬN 69 iv an CHƯƠNG MỞ ĐẦU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI: Trong kinh tế thị trường đa dạng phức tạp nay, thơng tin tài doanh nghiệp ngày nhiều đối tượng quan tâm nhằm khai thác thơng tin để phục vụ mục đích đưa định quan trọng khơng cịn đơn để báo cáo cho quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật Do việc đảm bảo thơng tin tài báo cáo có độ xác, trung thực hợp lý cao quan trọng Để đáp ứng nhu cầu thị trường, ngành kiểm toán đời nhằm cung cấp thơng tin tài kiểm tốn dựa sở nguyên tắc chuẩn mực có trung thực hợp lý hay khơng thơng qua ý kiến kiểm toán Với doanh nghiệp hoạt động thị trường, dù ngành nghề hoạt động có sản xuất, dịch vụ, giáo dục, bán lẻ,… mục tiêu doanh nghiệp tạo doanh thu Có nhiều lý khác mà doanh nghiệp cố ý làm tăng doanh thu kỳ hoạt động để thu hút nhà đầu tư, đạt tiêu doanh thu năm Và ngược lại có nhiều nguyên mà doanh nghiệp cố tình làm giảm doanh thu kỳ giảm thuế, trốn thuế phải nộp kỳ đủ tiêu doanh thu nên để sang kỳ Do đó, khoản mục doanh thu ln xem có tính trọng yếu rủi ro cao có liên quan đến nhiều khoản mục khác có khả gây sai sót lan tỏa báo tài làm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng Chính kiểm tốn chu trình doanh thu CCDV phần hành quan trọng kiểm tốn báo cáo tài Nhìn thấy tầm quan trọng khoản mục này, trình thực tập Công ty TNHH Deloitte VN Người viết chọn đề tài: “QTKT KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ CCDV CỦA CƠNG TY TNHH DELOITTE” làm chun đề khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu khóa luận tốt nghiệp dựa lý thuyết chung an QTKT khoản mục doanh thu CCDV QTKT báo cáo tài thực tế QTKT khoản mục doanh thu QTKT Công ty TNHH Deloitte VN mà qua tiến hành đối chiếu khác biệt lý thuyết thực tế, từ đánh giá ưu nhược điểm đơn vị thực tập đưa ý kiến, đề xuất nhằm hoàn thiện QTKT khoản mục doanh thu đơn vị thực tập MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU: Nghiên cứu tìm hiểu QTKT khoản mục doanh thu BH CCDV công ty TNHH Deloitte Touche Tohmatsu Services, Inc Nghiên cứu thực trạng áp dụng QTKT khoản mục doanh thu BH CCDV công ty TNHH Deloitte Touche Tohmatsu Services, Inc áp dụng cho công ty ABC Đánh giá QTKT khoản mục doanh thu BH CCDV, đưa nhận xét ưu nhược điểm quy trình Đồng thời, đề xuất giải pháp hồn thiện QTKT cơng ty TNHH Deloitte Touche Tohmatsu Services, Inc PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU: Nghiên cứu tìm hiểu lý luận yêu cầu Chuẩn mực lập báo cáo tài quốc tế (IFRS), Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA) Chuẩn mực kế toán VN (VAS) khoản mục doanh thu từ BH CCDV sau đánh giá việc áp dụng vào thực tế Phỏng vấn KTV để hiểu rõ hơn QTKT phần hành doanh thu BH CCDV Phân tích số liệu thu thập nhằm làm sở mô tả, đánh giá thủ tục kiểm tốn Quan sát quy trình thực kiểm tốn khoản mục doanh thu BH CCDV KTV thực an PHẠM VI NGHIÊN CỨU: Tìm hiểu quy trình thủ tục kiểm tốn khoản mục doanh thu BH CCDV áp dụng công ty TNHH Deloitte VN Thu thập liệu từ giấy tờ làm việc chứng kiểm toán liên quan để phục vụ cho việc kiểm toán minh họa KH ABC Người viết sử dụng liệu cung cấp KH cho kiểm tốn năm tài 2019 KẾT CẤU: Chương 1: Tổng quan công ty TNHH Deloitte VN Chương 2: Cơ sở lý luận QTKT khoản mục doanh thu BH CCDV Chương 3: Tìm hiểu QTKT khoản mục doanh thu BH CCDV công ty TNHH Deloitte VN Chương 4: Nhận xét kiến nghị an CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DELOITTE VN 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.1 Deloitte tồn cầu Deloitte Touche Tohmatsu Limited, hay biết đến Deloitte, bốn công ty (Big Four) với Ernst & Young (EY), Price Waterhouse Coopers (PwC) Klynveld Peat Marwick Goerdeler (KPMG) đứng đầu mảng CCDV kiểm toán tư vấn thuế Vào năm 1845, William Welch Deloitte mở văn phòng London, Anh Quốc Năm 1952, hãng Deloitte sáp nhập với Haskins & Sells tạo thành Deloitte Haskins & Sells Và sau Deloitte Haskins & Sells sáp nhập với Touche Ross tạo thành Deloitte Touche Tohmatsu Với trụ sở đặt 150 quốc gia trụ sở đặt thành phố New York, Hoa Kỳ, Deloitte có mạng lưới hoạt động phủ rộng toàn giới Với lợi Deloitte cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp kiểm toán, tư vấn thuế, tư vấn tài chính… với chất lượng cao kịp thời để đáp ứng nhu cầu liên quan đến tài KH 1.1.2 Deloitte VN Tiền thân Deloitte VN Cơng ty kiểm tốn VN (VACO) thành lập vào ngày 13 tháng năm 1991 công ty kiểm tốn tư vấn tài VN Vào năm 1992, VACO hợp tác với Deloitte Touch Tohmatsu, Price Waterhouse (PW), Arthur Andersen (AA),… để mở rộng mặt chuyên môn VN Đồng thời, để phát triển kỹ năng, kiến thức chuyên môn cho KTV VN an KẾT LUẬN Sau gần 30 năm thành lập phát triển VN, Công ty TNHH Deloitte VN trở thành công ty đứng đầu lĩnh vực kiêm toán VN Là thành viên hãng Deloitte Touche Tohmatsu (DTT), nên Deloitte VN trợ giúp DTT, QTKT Deloitte VN ln hồn thiện đổi không ngừng Sau trải qua gần tháng thực tập Công ty TNHH Deloitte VN, người viết có khoản thời gian làm việc quý giá môi trường làm việc chuyên nghiệp hàng đầu VN gặp gỡ, học hỏi từ anh chị Qua người viết có thêm nhiều kinh nghiệm làm việc quý giá có hội tìm hiểu cơng tác tổ chức QTKT thực tế áp dụng Deloitte VN Qua đề tài: “QTKT khoản mục doanh thu BH CCDV Công ty TNHH Deloitte VN”, người viết tìm hiểu, nghiên cứu nêu lên vài nét khái quát QTKT Deloitte nói chung QTKT khoản mục doanh thu BH CCDV Cơng ty nói riêng Mặc dù cố gắng nhận hướng dẫn tận tình GVHD Nguyễn Thị Thu Hồng, với giúp đỡ anh chị cơng ty Deloitte, nhiên cịn hạn chế kiến thức viết nhiều sai sót Mong nhận góp ý từ GVHD q cơng ty để viết hồn thiện Một lần nữa, người viết xin chân thành cảm ơn giúp đỡ cô anh chị công ty! 69 an PHỤ LỤC BẢNG PHỤ LỤC SỬ DỤNG Phụ lục 1: Minh họa giấy tờ làm việc Deloitte TTPT doanh thu theo chi nhánh Phụ lục 2: Minh họa giấy tờ làm việc Deloitte TTPT doanh thu theo tháng Phụ lục 3: Minh họa giấy tờ làm việc Deloitte phân loại doanh thu chọn mẫu kiểm toán Phụ lục 4: Minh hoa giấy tờ làm việc Deloitte thủ tục KTCT mẫu doanh thu BH trực tiếp Phụ lục 5: Minh họa giấy tờ làm việc Deloitte thủ tục KTCT mẫu doanh thu của hàng nhỏ Phụ lục 6: Minh họa giấy tờ làm việc Deloitte thủ tục KTCT mẫu doanh thu thương mại điện tử Phụ lục 7: Minh họa giấy tờ làm việc Deloitte thủ tục KTCT doanh thu cho thuê quầy Phụ lục 8: Minh họa giấy tờ làm việc Deloitte thực thủ tục kiểm tra tính kỳ Phụ lục 9: Minh họa giấy tờ làm việc Deloitte chọn mẫu KTCT phần mềm MUS 10 Phụ lục 10: Minh họa giấy tờ làm việc Deloitte phân tích doanh thu theo loại hàng bán 11 Phụ lục 11: Minh họa giấy tờ làm việc Deloitte phân tích doanh thu BH theo ngành hàng 12 an Phụ lục 12: Minh họa giấy tờ làm việc Deloitte TTPT doanh thu theo chi nhánh an Phụ lục 13: Minh họa giấy tờ làm việc Deloitte TTPT doanh thu theo tháng an Phụ lục 14: Minh họa giấy tờ làm việc Deloitte phân loại doanh thu chọn mẫu kiểm toán an Phụ lục 15: Minh hoa giấy tờ làm việc Deloitte thủ tục KTCT mẫu doanh thu BH trực tiếp an Phụ lục 16: Minh họa giấy tờ làm việc Deloitte thủ tục KTCT mẫu doanh thu của hàng nhỏ an Phụ lục 17: Minh họa giấy tờ làm việc Deloitte thủ tục KTCT mẫu doanh thu thương mại điện tử an Phụ lục 18: Minh họa giấy tờ làm việc Deloitte thủ tục KTCT doanh thu cho thuê quầy an Phụ lục 19: Minh họa giấy tờ làm việc Deloitte thực thủ tục kiểm tra tính kỳ an Phụ lục 20: Minh họa giấy tờ làm việc Deloitte chọn mẫu KTCT phần mềm MUS 10 an Phụ lục 21: Minh họa giấy tờ làm việc Deloitte phân tích doanh thu theo loại hàng bán 11 an Phụ lục 22: Minh họa giấy tờ làm việc Deloitte phân tích doanh thu BH theo ngành hàng 12 an DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2012), VSA số 200 - Mục tiêu tổng thể KTV doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán VN, Chuẩn mực kiểm toán VN, Hà Nội Bộ Tài Chính (2012), VSA số 530 - Lấy mẫu kiểm toán, Chuẩn mực kiểm toán VN, Hà Nội Bộ Tài Chính (2001), VAS số 14 – Doanh thu thu nhập khác, Chuẩn mực kế toán VN, Hà Nội Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư 200 - Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp, Hà Nội Bộ mơn kiểm toán trường Đại học Kinh Tế TP.HCM (2017), Kiểm toán, NXB Kinh Tế TP.HCM, Thành Phố Hồ Chí Minh Trang thông tin điện tử Deloitte VN: www2.deloitte.com Tài liệu nội công ty Deloitte an an ... CHƯƠNG 3: TÌM HIỂU QTKT KHOẢN MỤC DOANH THU BH VÀ CCDV CỦA CÔNG TY TNHH DELOITTE 29 3.1 Tìm hiểu chung doanh nghiệp ABC 29 3.2 Tìm hiểu lập kế hoạch kiểm tốn khoản mục doanh thu BH... sở mô tả, đánh giá thủ tục kiểm toán Quan sát quy trình thực kiểm tốn khoản mục doanh thu BH CCDV KTV thực an PHẠM VI NGHIÊN CỨU: Tìm hiểu quy trình thủ tục kiểm toán khoản mục doanh thu BH CCDV... DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THU? ??T TP.HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ CỦA