(Đồ án tốt nghiệp) tìm hiểu quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại công ty TNHH kiểm toán RSM việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HCM KHOA ĐÀO TẠO CHẤT LƯỢNG CAO ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN TÌM HIỂU QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO CĨ SAI SĨT TRỌNG YẾU TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN RSM VIỆT NAM GVHD :NGUYỄN THỊ THU HỒNG SVTH:NGUYỄN THỊ MINH HIẾU MSSV: 12125138 SKL004660 Tp Hồ Chí Minh, tháng năm 2016 TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUÂT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA ĐÀO TẠO CHẤT LƯỢNG CAO TÌM HIỂU QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO CÓ SAI SÓT TRỌNG YẾU TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN RSM VIỆT NAM GVHD : NGUYỄN THỊ THU HỒNG SVTH: NGUYỄN THỊ MINH HIẾU Ngành : KẾ TOÁN KHÓA: 12 16 Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUÂT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA ĐÀO TẠO CHẤT LƯỢNG CAO TÌM HIỂU QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO CĨ SAI SĨT TRỌNG YẾU TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN RSM VIỆT NAM GVHD : NGUYỄN THỊ THU HỒNG SVTH: NGUYỄN THỊ MINH HIẾU Ngành : KẾ TỐN KHĨA: 12 Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM i CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc *** -Tp.Hồ Chí Minh, ngày 21 tháng năm 2016 NHIỆM VỤ ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Minh Hiếu Ngành: Kế toán Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Thu Hồng Ngày nhận đề tài: MSSV: 12125138 Lớp: 12125CLC ĐT: 0962031412 Ngày nộp đề tài: 21/06/2016 Tên đề tài: Tìm hiểu quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán RSM Việt Nam Các số liệu, tài liệu ban đầu: Biểu mẫu Excel quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán RSM Việt Nam Chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam Nội dung thực đề tài: Giới thiệu công ty TNHH Kiểm toán RSM Việt Nam Cơ sở lý luận quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Thực trạng áp dụng quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Công ty TNHH RSM Việt Nam Sản phẩm: Luận văn tốt nghiệp với đề tài “Tìm hiểu quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán RSM Việt Nam TRƯỞNG NGÀNH GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM ii CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc ******* PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNGDẪN Họ tên Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Hiếu MSSV: 2 Ngành: Kế tốn Tên đề tài: Tìm hiểu quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn RSM Việt Nam Họ tên Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Thu Hồng NHẬN XÉT Về nội dung đề tài & khối lượng thực hiện: Ưu điểm: Khuyết điểm: Đề nghị cho bảo vệ hay không? Đánh giá loại: Điểm:……………….(Bằng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2016 Giáo viên hướng dẫn (Ký & ghi rõ họ tên) Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM iii CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc ******* PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN MSSV: 12125138 Họ tên Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Hiếu Ngành: Kế tốn Tên đề tài: Tìm hiểu quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn RSM Việt Nam Họ tên Giáo viên phản biện: NHẬN XÉT Về nội dung đề tài & khối lượng thực hiện: Ưu điểm: Khuyết điểm: Đề nghị cho bảo vệ hay không? Đánh giá loại: Điểm:……………….(Bằng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2016 Giáo viên phản biện (Ký & ghi rõ họ tên) Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM iv LỜI CẢM ƠN Trải qua năm sinh viên trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP.HCM, em tiếp nhận vốn kiến thức quý báu từ thầy cô hành trang để em vững bước để theo đuổi nghiệp Em xin bày tỏ lòng tri ân đến Ban giám hiệu tồn thể q thầy trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP.HCM, đặc biệt quý thầy cô Khoa Kinh Tế khoa Đào tạo Chất lượng cao tận tình truyền dạy kiến thức học bổ ích suốt bốn năm học qua Em xin gửi lời cám ơn chân thành đến cô Nguyễn Thị Thu Hồng– Giảng viên mơn Kiểm tốn – Thuế nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ để em hồn thành luận văn Em xin chân thành cám ơn đến Ban giám đốc toàn thể anh chị kiểm tốn viên Cơng ty kiểm tốn RSM, đặc biệt anh chị phịng Nghiệp vụ tạo điều kiện cho em tiếp cận thực tế, tận tâm bảo, chia sẻ kinh nghiệm làm việc giúp đỡ nhiệt tình để em hồn thành tốt đề tài Cuối em xin gửi lời chúc sức khỏe đến toàn thể quý thầy cô, Ban giám đốc, anh chị Cơng ty kiểm tốn RSM Em xin chân thành cảm ơn! Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM v TÓM TẮT Bằng kiến thức học trường qua khoảng thời gian thực tập Công ty TNHH Kiểm toán RSM Việt Nam với hướng dẫn cô Nguyễn Thị Thu Hồng giúp người viết hồn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Tìm hiểu quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn” Bài khóa luận tốt nghiệp gồm chương Chương 1, người viết giới thiệu sơ lược cơng ty TNHH Kiểm tốn RSM Việt Nam thành lập vào năm 2001 10 cơng ty kiểm tốn có doanh thu cao Việt Nam Chương 2, dựa vào chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán quốc tế kiến thức học đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, người viết đưa khái niệm, vai trò ý nghĩa kiểm tốn báo cáo tài chính, rủi ro kiểm tốn quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giúp người đọc hiểu rõ đề tài Chương 3, qua thời gian thực tập người viết tìm hiểu quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yêu giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty TNHH RSM Việt Nam đồng thời tiến hành khảo sát thực tế áp dụng quy trình khách hàng Từ người viết so sánh quy trình lập kế hoạch kiểm tốn RSM so với quy trình kiểm tốn mẫu VACPA quy trình lập kế hoạch kiểm tốn RSM áp dụng thực tế Chương 4, từ sở lý luận quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch Cơng ty TNHH RSM Việt Nam người viết rút nhận xét chung có kiến nghị nhằm giúp cơng ty hồn thiện Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM vi SUMMARY THE CONTENT With the knowledge I have learned in school and through the period of the internship at RSM Auditing company, along with the dedicated guidance of Ms.Nguyen Thi Thu Hong, all have helped me complete graduation thesis titled “Learning the risk assessment procedures of material misstatement in the planning stage of the audit” The dissertation consists of chapters In chapter 1, I introduced RSM Auditing Company Ltd profile founded in 2001 which is one of the top ten auditing companies highest gross in Viet Nam currently In chapter 2, basing on Vietnamese Standards on Auditing (VSA), International Standards on Auditing (ISAs) and my knowledge about risk assessment in the planning stage of the audit, I demonstrated the concept, role and meaning of the audit of financial statements, audit risk assessment procedures and risk of material misstatement to help readers understand the topic better In chapter 3, through the period of internship, I learned about risk assessment procedures of material misstatement in the planning stage the audit at RSM Company, I conducted a survey of practical application among the customers After that, I compared the process of planning of the audit at RSM to that at VACPA and also to the process of planning of the audit at RSM when actually applied In chapter 4, from the theoretical basis and risk assessment procedures of material misstatement in the planning stage the audit at RSM Company, I have propounded the general comments and recommendations to help the company develop Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM vii BCTC BGĐ BP BQT CEO CFO CNTT CPA CTCP DN DTL ERP GĐ HC HĐTV HTC IT KT KTT KTV MAPs NS NV NVHC NVKT PGĐ PP PSB PTGĐ QP RSM TNHH TP TT TTT UNDP VSA WP Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM viii Phụ lục 3: Phân tích sơ BCTC Cơng ty Cổ phần Ngọc Trang Khoản Năm n mục Doanh thu 44.781 Chi bán lý doanh nghiệp phí 7.708 hàng quản Doanh thu (1.813 Nợ phải thu 3.277 Vòng quay phải thu 99,69 nợ Nợ phải trả Vốn CSH Phụ lục 4: Phân tích sơ BCTC Cơng ty TNHH Xn Kiều Khoản mục Doanh thu Lợi nhuận gộp Nợ phải trả Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM 95 Phụ lục 5: Công ty Cổ phần Bá Quý Doanh thu 373.22 Lợi nhuận gộp 35.511 Tỷ lệ lãi gộp 9% Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM 96 Chi phí 3.866.500.902 bán hàng 4.185.700.740 -8% Chi phí bán hàng giảm 8% giảm chi phí lương, chi phí xuất nhập - Chi phí lương giảm 3% ~ 16 triệu, năm khơng phát sinh chi phí lương hợp đồng chi phí hội thảo huân luyện cho nhân viên - Chi phí dịch vụ th ngồi giảm 10% ~ 392 triệu, chủ yếu giảm chi phí xuất nhập hàng Năm cơng ty giảm doanh thu xuất qua nước ngồi, chủ yếu công ty mẹ QP công ty thị trường Mỹ giảm đơn đặt hàng Dẫn đến chi phí xuất năm giảm theo, ước tính giảm 14% ~ 550 triệu Ngồi ra, chi phí nhập giảm 97% ~124 triệu so với năm ngối năm cơng ty chủ yếu nhập nguyên vật liệu từ công ty nội địa Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM 97 Chi phí QLDN 8.555 Nợ phải thu 54.637 Phụ lục 6: Công ty Cổ phần Quốc Thái Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM 98 Doanh thu 98.820 Doanh thu 374.77 tài Chi tài phí 352.22 Chi bán hàng phí 12.210 Phụ lục 7: Công ty TNHH Lê Thi Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM 99 Doanh thu Giá hàng bán 119.789.852 vốn 100.273.519 Lợi 19.516.333 nhuận gộp Tỷ lệ lãi 16,29% gộp Nợ phải thu 8.182.718.7 Vòng 37 quay phải thu nợ P Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM 100 Doanh thu Giá vốn hàng bán Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM 101 Chi bán hàng phí 962.11 Chi QLDN phí 2.848 Doanh thu 71.124.851.213 Giá vốn hàng bán 73.327.512.540 Chi phí bán hàng 1.996.607.173 Tiền 2.343.413.093 Hàng tồn kho 3.844.032.692 Tài sản cố định 261.840.233.66 Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM 104 Nợ ngắn hạn 55.136.655.816 Nợ dài hạn 56.444.764.950 Tỷ số toán hành 0,14 Khoa ĐT CLC – ĐH SPKT TP.HCM 105 ... luận đánh giá rủi ro kiểm tốn có sai sót trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Tìm hiểu quy trình xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty Kiểm. .. đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu 35 2.7 Ý nghĩa việc đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .37 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO CÓ SAI SÓT TRỌNG YẾU TRONG GIAI. .. toán RSM Việt Nam Cơ sở lý luận quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Thực trạng áp dụng quy trình đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch